Thủ tục hoàn thuế VAT khi xuất khẩu

Hoàn thuế VAT khi xuất khẩu được xem xét trong Nghệ thuật. 171 của Bộ luật thuế. Làm thế nào để bù thuế VAT và những tài liệu cần thiết cho việc này, phải làm gì trong các tình huống thực tế cụ thể? Những vấn đề này được giải quyết trong bài viết này.

Khái niệm VAT xuất khẩu

VAT là một loại thuế được xác định cho các sản phẩm được bán ở nước ngoài. Bằng cách mua một sản phẩm tại Liên bang Nga, bạn đã trả thuế. Tiếp theo, bạn thực hiện nó để xuất khẩu. Và với việc xuất khẩu 0% VAT, điều này hoàn toàn có thể. Trong trường hợp này, một tình huống phát sinh trong đó VAT được thanh toán, nhưng không có khoản thanh toán nào trong ngân sách. Nói cách khác, khi xuất khẩu sản phẩm, có thể trả quá nhiều thuế VAT cho hàng xuất khẩu ở Nga vào ngân sách.

Chính thức, cơ quan thuế có một điều khoản trong đó một công ty có thể trả lại tiền vào tài khoản của chính họ. Tình huống này được gọi là hoàn thuế với thuế suất xuất khẩu bằng 0.

Tại sao phải giữ hồ sơ VAT xuất khẩu riêng biệt?

Kế toán như vậy được cung cấp cho tất cả các công ty hoạt động cả trên thị trường trong và ngoài nước. Điều này là do thực tế là thủ tục xác định thuế đối với các hoạt động này là khác nhau. Quy tắc chung như sau. Có bốn điều kiện để khấu trừ VAT:

• chấp nhận hàng hóa kế toán;
• nộp thuế VAT;
• sự sẵn có của một hóa đơn từ nhà cung cấp;
• hàng hóa được sử dụng cho các hoạt động chịu thuế VAT.

Nếu hàng hóa được sử dụng cho hoạt động xuất khẩu, có thể thêm một điều kiện nữa vào danh sách: cần xuất trình tờ khai thuế với mức khấu trừ 0% cho cơ quan IFTS với gói tài liệu hỗ trợ.

Khi nào có thể trở lại?

Các quy định về thuế của Nga cung cấp một lợi ích quan trọng - thuế suất VAT bằng 0, cho phép hoạt động xuất khẩu có lợi nhuận.

Chỉ các hoạt động xuất khẩu, được chứng minh trực tiếp bởi thực tế xuất khẩu và giao điểm thực sự của các sản phẩm Nga, mới có thể được miễn thuế. Chỉ những sản phẩm này mới đủ điều kiện đánh thuế ở mức 0 thuế suất VAT để xuất khẩu. Điều này được hiểu rằng chỉ có loại tiền này được trả lại cho người nộp thuế.

Thực tế xuất khẩu từ Liên bang Nga được chứng nhận bởi dịch vụ hải quan, nơi đánh dấu trên một bản sao của tờ khai.

Không VAT là hợp lệ nếu nó được bán cho các sản phẩm sau:

• các sản phẩm xuất khẩu sang CIS (ví dụ: xuất khẩu sang Kazakhstan và VAT cho các hoạt động này sẽ bằng không);
• công việc và dịch vụ liên quan cụ thể đến việc tổ chức sản xuất và bán hàng.

Nói cách khác, các công ty có thể sử dụng VAT 0% cho bất kỳ sản phẩm nào mà họ xuất khẩu. Các ngoại lệ cho quy tắc này được nêu ở trên.

Các công trình nằm trong định mức được mô tả ở trên có chứa quy trình bảo dưỡng, vận chuyển, tải, tải lại các sản phẩm xuất khẩu ra nước ngoài. Một yêu cầu không thể thiếu là việc cung cấp dịch vụ và việc cung cấp công việc nên được thực hiện bởi các công nhân từ Liên bang Nga.

Cần những tài liệu gì?

Để VAT là 0% trong các hoạt động xuất khẩu, một gói tài liệu được thu thập. Khi xuất khẩu, VAT được tính toán và các tài liệu được nộp cho cơ quan thuế.

Cần lưu ý rằng một số công ty thực hiện các hoạt động sử dụng dịch vụ của các đại lý, luật sư hoặc những người tính phí khi tham gia giao dịch.

Bảng này cho thấy các gói tài liệu cần thiết cho hai tùy chọn:

Nói cách khác, để có thể sử dụng thuế giá trị gia tăng 0%, bạn phải cung cấp bằng chứng chính thức về các sự kiện sau:

• thỏa thuận cung cấp sản phẩm hoặc dịch vụ ở nước ngoài;
• nhận tiền;
• thực tế xuất khẩu sản phẩm ra nước ngoài.

Về chứng từ vận tải, đối với vận tải đường biển có thể là:

• Vận đơn đường biển.
• Vận đơn hoặc tài liệu tương tự khác.
• Đối với vận tải hàng không, hóa đơn vận chuyển được phát hành với tên bắt buộc của sân bay tải.
• Đối với phương tiện, bạn sẽ cần cung cấp một chứng từ vận chuyển hoặc vận chuyển thích hợp.

Danh sách được mô tả ở trên là chung. Có nhiều tình huống thực tế (các loại sản phẩm, dịch vụ, phương thức xuất khẩu khác nhau, v.v.). Các yêu cầu của pháp luật thuế đối với họ cũng khác nhau. Lưu ý rằng danh sách các tài liệu có thể được tìm thấy trong Nghệ thuật. 165 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Thủ tục bồi thường

Thủ tục hoàn thuế VAT bao gồm các loại công việc chính sau:

1. Người nộp thuế nộp cho cơ quan thuế tờ khai hoặc đơn xin hoàn thuế VAT khi xuất khẩu. Trong tình huống số tiền ghi trong tài liệu vượt quá giới hạn đã thỏa thuận, cơ quan thuế chỉ hoàn trả phần vượt quá.
2. Sau khi dịch vụ thuế chấp nhận đơn, nó tiến hành kiểm toán bằng văn bản của công ty. Dựa trên khung pháp lý, việc kiểm toán bàn nên được thực hiện trong vòng 3 tháng sau khi nộp tờ khai xuất khẩu VAT. Là một phần của kiểm toán, nó được thiết lập cho dù các yêu cầu đã nêu của thông tin này có tuân thủ hay không. Sau khi hoàn thành kiểm toán, cơ quan thuế sẽ ban hành một tài liệu chính thức - VAT được bồi thường đầy đủ, một phần hoặc sẽ bị từ chối thanh toán.
3. Hoàn lại tiền xảy ra bằng cách chuyển số tiền cần thiết vào tài khoản của tổ chức được chỉ định trong các tài liệu. Hoặc tiền có thể được chuyển vào tài khoản để thanh toán thuế và phí.

Sản phẩm (dịch vụ, tác phẩm) được bán để xuất khẩu cho các công ty nước ngoài phải chịu thuế VAT 0%, do đó họ được miễn thuế.

Yếu tố để hoàn thuế VAT xuất khẩu là bằng chứng cho thấy các nguyên liệu (dịch vụ) đã mua được sử dụng trong sản xuất sản phẩm, hoặc hàng hóa đã mua được bán cho các công ty nước ngoài.

Một tổ chức có thể bù cho số tiền VAT được trả theo hai cách:

• nhận thuế VAT trong tài khoản khi không có nợ cho ngân sách;
• đăng ký hoàn trả số tiền thuế VAT đã trả cho các khoản thanh toán trong tương lai cho ngân sách.

Tổ chức xuất khẩu có thể được hoàn thuế VAT xuất khẩu. Nhưng với điều kiện là nhà cung cấp sản phẩm để bán hàng xuất khẩu đã trả thuế VAT cho ngân sách. Nếu không, tổ chức không có quyền đặt VAT xuất khẩu.

Để bù cho số thuế VAT phải trả sau khi bán sản phẩm xuất khẩu, bạn vẫn cần biết một điều. Đối với công ty, cần xác nhận thuế VAT khi xuất khẩu theo thực tế bán hàng theo các tài liệu liên quan.

Nếu quyết định là tích cực, VAT được hoàn lại trong vòng 2 tuần kể từ ngày quyết định.

Cần phải nhấn mạnh rằng thủ tục nộp các khoản khấu trừ thuế để bán sản phẩm xuất khẩu như sau:

• việc khấu trừ số thuế VAT được trình bày được thực hiện khi xác định cơ sở tính thuế (khoản 3 Điều 172 của Bộ luật Thuế);
• việc khấu trừ số tiền được tính cho 181 ngày theo lịch, trong trường hợp không có xác nhận 0 VAT để xuất khẩu, được thực hiện vào ngày tương ứng với thời điểm tính thuế VAT tiếp theo với thuế suất 0%.

Làm thế nào để tính toán bằng công thức?

Phương pháp tính toán bao gồm các bước:

• Vào ngày cuối cùng của quý, cần phải tính toán chia sẻ doanh thu cho hàng hóa chịu thuế VAT:

D_{khu vực} = B_{khu vực} / V * 100%,

nơi d_{khu vực} - một phần trong số tiền doanh thu cho hàng hóa chịu thuế VAT (không bao gồm VAT) mỗi quý,%;

Trong_{khu vực} - số tiền doanh thu cho hàng hóa chịu thuế VAT (không bao gồm VAT) mỗi quý, t.;

B - tổng doanh thu mỗi quý, tức là

• Xác định số thuế VAT cần thiết để áp dụng cho việc khấu trừ:

Thuế VAT_n = VAT_{tổng cộng} * D_{khu vực},

VAT ở đâu_n - giá trị VAT đầu vào, được lấy để khấu trừ mỗi quý, t.;

Thuế VAT_{tổng cộng} - tổng số thuế VAT đầu vào, t.

• Tính thuế VAT với thuế suất 0%:

Thuế VAT_nep = VAT_{tổng cộng} - VATp

VAT ở đâu_nep - số thuế VAT đầu vào, được chấp nhận để khấu trừ cho quý, tức là

Thời gian

Sau khi nộp cho thanh tra thuế tất cả các tài liệu cần thiết để hoàn thuế VAT, cũng như thực hiện kiểm toán bàn, trong vòng 90 ngày, bạn cần trả lại VAT cho các sản phẩm xuất khẩu hoặc từ chối thực hiện thủ tục này.

Để đẩy nhanh việc hoàn thuế xuất khẩu, người nộp thuế có thể cung cấp ngay các khoản khấu trừ liên quan đến công việc sau khi xác nhận mức thuế suất 0% để xuất khẩu.

Sau đó, thanh tra thuế trong một lần kiểm tra sẽ có thể xác minh xem chứng chỉ này có hợp lý hay không và tính toán thuế là hợp pháp.

Điều kiện và kế hoạch

Đề án để có được bồi thường cho các hoạt động xuất khẩu là khá bình thường. Dựa trên khung pháp lý, khi xuất khẩu sản phẩm, họ không tính phí hoặc trả thuế VAT. Và nhà xuất khẩu có thể nhận được tiền hoàn lại cho số tiền đã trả do mua sản phẩm, nguyên liệu thô hoặc linh kiện.

Cách xác nhận thuế VAT xuất khẩu nếu sản phẩm được xuất khẩu từ Nga bởi người mua nước ngoài

Trong trường hợp này, một người nên được hướng dẫn bởi cùng một danh sách các tài liệu được thiết lập bởi Art. 165 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Nếu các sản phẩm được cung cấp bởi chính khách hàng, nhà xuất khẩu Nga phải yêu cầu bản sao các tài liệu cần thiết từ đối tác nước ngoài của mình. Và chỉ sau đó thực hiện chức năng chứng minh xuất khẩu và hoàn thuế VAT nói chung.

Thiếu tem hải quan và xác nhận xuất khẩu

Như chúng tôi đã lưu ý trước đây, sự hiện diện của tem hải quan trong các tài liệu kèm theo là điều kiện tiên quyết để chứng minh thuế VAT bằng 0 khi xuất khẩu.

Nhưng tình hình xuất khẩu sản phẩm sang các nước thứ ba thông qua lãnh thổ của các quốc gia thành viên EAEU, trong đó thủ tục hải quan đã bị hủy bỏ, là một ngoại lệ. Trong trường hợp này, các tài liệu đến Thanh tra Dịch vụ Thuế Liên bang với một lưu ý từ cơ quan hải quan: Xuất khẩu được cho phép. Và không có nhãn hiệu Hàng hóa xuất khẩu.

Thời hạn chứng minh tỷ lệ không

Cần xác nhận tỷ lệ xuất khẩu bằng 0 không quá 180 ngày theo lịch kể từ ngày áp dụng tem hải quan trên chứng từ. Nếu thời hạn này không được đáp ứng, thì công ty sẽ không chỉ phải trả thuế VAT theo biểu thuế thống nhất mà còn phải nộp tờ khai về lời giải thích. Và cũng trả tiền phạt cho việc nộp thuế chậm. Điều tương tự cũng áp dụng cho tình huống nếu, vì một số lý do, không có tem hải quan trên các tài liệu.

Về việc khấu trừ thuế VAT đầu vào, ngay cả khi thời hạn được đáp ứng và gói tài liệu tuân thủ các yêu cầu của pháp luật, điều này không đảm bảo rằng thuế suất 0% đối với hàng xuất khẩu sẽ được chứng minh. Và cơ quan thuế sẽ quyết định hoàn thuế VAT. Đến nay, chúng ta chỉ nói về thực tế chứng minh xuất khẩu. Mục tiêu cuối cùng vẫn còn xa: cơ quan thuế cần xác minh tính nguyên bản của tài liệu, tính đúng đắn của việc hoàn thành và tuân thủ luật pháp. Phải xác minh rằng nhà xuất khẩu không mắc nợ ngân sách.

Gửi tờ khai và hoàn thuế VAT

Để xác nhận mức thuế VAT bằng 0 khi xuất khẩu hàng hóa, nhà xuất khẩu gửi khoản hoàn thuế cho cơ quan thuế. Cùng với tuyên bố này, tất cả các tài liệu được đệ trình xác nhận thực tế của việc áp dụng tỷ lệ như vậy.

Tuyên bố trong trường hợp này được soạn thảo cho giai đoạn mà tất cả các tài liệu cần thiết được thu thập.

Từ ngày 01 tháng 7 năm 2016, việc khấu trừ thuế VAT cho xuất khẩu sản phẩm không chính không phụ thuộc vào bằng chứng về mức thuế suất bằng 0 và được phản ánh trong tờ khai dưới dạng chung sau khi chấp nhận các sản phẩm này để hạch toán và nhận hóa đơn.

Các nhà xuất khẩu sản phẩm (công trình, dịch vụ bị đánh thuế ở mức 0%) tuyên bố khấu trừ trong tờ khai được lập cho quý trong đó các tài liệu chứng minh xuất khẩu được thu thập (nếu các tài liệu xác nhận tỷ lệ 0 được thu thập trong vòng 180 ngày kể từ ngày đặt sản phẩm chế độ xuất khẩu hải quan).

Sau khi nộp tờ khai mẫu, phản ánh số tiền thuế được hoàn lại, công ty cần phải chờ kết quả kiểm toán bàn về việc hoàn thuế VAT. Thanh tra được đưa ra 3 tháng tại chỗ, sau đó quyết định được đưa ra về việc hoàn lại hoặc từ chối thuế VAT xuất khẩu.

Nếu công ty đệ trình một sự điều chỉnh hoặc một tuyên bố sửa đổi, việc xác minh sẽ bắt đầu lại. Trong trường hợp có quyết định tích cực để xác minh số tiền nhận được trong tài khoản hiện tại.

Vận chuyển hàng hóa bởi một nhà cung cấp Nga từ nước ngoài

Hãy tưởng tượng một tình huống mà một nhà sản xuất Nga bán sản phẩm của mình cho một đối tác nước ngoài. Đồng thời, nhà sản xuất được đặt tại lãnh thổ của một quốc gia thứ ba, từ đó lô hàng được thực hiện, bỏ qua lãnh thổ của Liên bang Nga. Có phải là xuất khẩu hay không? Còn thuế VAT khi xuất khẩu hàng hóa thì sao?

Luật nói như sau. Việc xuất hiện một mặt hàng chịu thuế VAT chỉ có thể được thỏa thuận khi bán ở Nga. Liên bang Nga được công nhận là nơi bán hàng chỉ khi các sản phẩm nằm trên lãnh thổ của họ trong quá trình vận chuyển hoặc vận chuyển. Trong trường hợp này, Liên bang Nga không phải là nơi bán hàng và do hậu quả của việc này, không thể có cuộc thảo luận nào về thuế VAT và tiền hoàn lại.

Xuất khẩu Điều khoản hoàn thuế giá trị gia tăng

Các điều kiện chính bao gồm:

• Kết luận hợp đồng với người mua nước ngoài, trong đó thủ tục thanh toán được chỉ định: thanh toán tạm ứng hoặc thanh toán thực khi giao hàng sản phẩm.
• Đăng ký hộ chiếu giao dịch trong ngân hàng.
• Nhận một khoản trả trước cho tài khoản hiện tại. Trong vòng hai tuần, bạn cần lập một tuyên bố về các giao dịch tiền tệ, trong đó cho biết mục đích để có được tiền.
• Việc hình thành lô hàng, thuế suất VAT cho xuất khẩu là 0%.
• Nộp báo cáo hàng tháng cho cục thống kê của Cục Hải quan. Báo cáo phải chỉ ra mã TNVED cho các sản phẩm được bán.
• Lập một đơn xin chứng minh thuế VAT với thuế suất 0%.
• Điền vào tờ khai hoàn thuế VAT.
• Dữ liệu được nhập vào PIC-VAT. Chúng được tạo ra ở dạng điện tử và được gửi đến IFTS.
• Lấy từ IFTS yêu cầu nộp tài liệu cho kiểm toán bàn.

Ví dụ

Hãy xem xét một ví dụ cụ thể cho hai lựa chọn: bán hàng trong nước và xuất khẩu.

Cách 1: bán hàng trong nước. Công ty "..." LLC đã mua các sản phẩm với số lượng 100 tấn. VAT (18%) là 18 tấn Hãy tưởng tượng rằng hàng hóa được bán ở Nga với giá 120 tấn. Thuế VAT sẽ là 18.305 tấn (120 * 18/118).

Lợi nhuận là: 120-100 = 20 t. Từ số tiền lãi bạn phải trả VAT: 20-18 = 2 tr Lợi nhuận ròng trong trường hợp này là 2 t

Cách 2: Thực hiện ở nước ngoài. Các điều kiện là như nhau, nhưng hàng hóa được bán để xuất khẩu. Thuế VAT có thuế suất 0%. Lợi nhuận ròng 20 tấn Vì công ty đã nộp thuế với số tiền là 18 tr, nên tiểu bang có nghĩa vụ phải trả lại số tiền này vào tài khoản của LLC. Kết quả giao dịch: 20 + 18 = 38 tr

Kết luận

Để thực hiện thuế suất 0%, bạn cần ghi lại sự thật:

• sự hiện diện của các mối quan hệ theo hợp đồng xuất khẩu sản phẩm hoặc dịch vụ (công trình);
• nhận tiền vào tài khoản;
• xuất khẩu sản phẩm ngoài lãnh thổ Liên bang Nga.

Một yêu cầu chung của luật khấu trừ thuế VAT phải được đáp ứng - thanh toán từ các nhà cung cấp sản phẩm của Nga sau đó được xuất khẩu ra nước ngoài.

Trong thực tế, người nộp thuế và cơ quan quản lý xem các điều kiện này khác nhau. Bằng chứng xuất khẩu được tạo ra trên cơ sở một gói tài liệu.Nếu gói chứng từ trong tờ khai hải quan hoặc trong chứng từ vận chuyển không chứa tất cả các tem bắt buộc, thuế sẽ từ chối xác nhận số tiền thuế VAT bằng không.

Thuế VAT được trả lại sau khi kiểm tra tờ khai thuế trên cơ sở kháng cáo của người nộp thuế trong trường hợp không có khoản nợ của anh ta.