Khi chọn một hệ thống thuế, một vai trò quan trọng, nếu không quyết định, được chơi bằng VAT. Thuế này rất phức tạp và mơ hồ. Không có gì ngạc nhiên khi nhiều doanh nhân và các công ty nhỏ muốn tránh trả tiền. Để kết thúc này, họ thích áp dụng một chế độ thuế đơn giản hóa. VAT theo hệ thống thuế đơn giản thường không được thanh toán, mặc dù có một số trường hợp ngoại lệ.
Hệ thống đơn giản hóa thay thế thuế gì
Hệ thống thuế đơn giản hoặc hệ thống thanh toán đơn giản là một hệ thống trong đó một thực thể trả một khoản thuế thay vì một số khoản thanh toán. Trong trường hợp này, người nộp thuế có thể chọn cho mình liệu anh ta sẽ tính chi phí của mình khi tính toán cơ sở thuế. Nếu chi phí được khấu trừ từ thu nhập, thuế được tính ở mức 15%. Nếu tính toán dựa trên số tiền thu nhập, thì tỷ lệ 6% được áp dụng. Sự lựa chọn được thực hiện trước khi áp dụng chế độ này.
Thuế theo hệ thống thuế đơn giản hóa thay thế các khoản thanh toán bắt buộc sau đây cho các pháp nhân:
- VAT - thuế giá trị gia tăng (trừ một số trường hợp nhất định).
- Thuế thu nhập (ngoài thu nhập từ cổ tức và nghĩa vụ nợ nhất định).
- Thuế tài sản của pháp nhân (không bao gồm các đối tượng bất động sản bị đánh thuế dựa trên giá trị địa chính của họ).
Đối với các doanh nhân cá nhân, một khoản thuế đơn giản được trả lại cho các khoản sau:
- VAT (các điều kiện tương tự áp dụng như đối với pháp nhân).
- Thuế thu nhập cá nhân (thu nhập riêng của doanh nhân).
- Thuế tài sản cá nhân đối với tài sản được sử dụng trong các hoạt động kinh doanh (trừ các đối tượng riêng lẻ).
Do đó, câu trả lời cho câu hỏi liệu VAT có được thanh toán theo hệ thống thuế đơn giản hay không thường là âm. Cả công ty và doanh nhân đều không nên làm điều này trong các hoạt động thông thường. Tuy nhiên, có những trường hợp ngoại lệ, và có rất nhiều.
Khi với hệ thống thuế đơn giản, bạn cần phải trả VAT
Bộ luật Thuế quy định các tình huống trong đó nghĩa vụ nộp thuế này phát sinh đối với những thực thể thường làm việc không có thuế VAT - trên USN, UTII, bằng sáng chế và trong các trường hợp khác. Đây là những cái chính:
- nhập khẩu hàng hóa vào lãnh thổ Nga (cái gọi là thuế VAT nhập khẩu phát sinh, phải nộp tại hải quan);
- tiến hành các hoạt động trên một số loại hợp đồng (ví dụ, hợp tác đơn giản);
- Cơ quan thuế VAT, ví dụ, trong trường hợp thuê tài sản thành phố hoặc mua hàng hóa / dịch vụ từ một công ty nước ngoài ở Nga (nếu không có văn phòng đại diện địa phương);
- phát hành hóa đơn, trong đó chỉ rõ số thuế VAT cho hệ thống thuế đơn giản hóa hoặc chế độ thuế đặc biệt khác.
Vì lý do cuối cùng, chúng tôi sống chi tiết hơn, vì thường những người lao động đơn giản rơi vào tình huống như vậy vì sự thiếu hiểu biết của chính họ.
Có thể phát hành hóa đơn trên một hệ thống thanh toán đơn giản
Rất thường xuyên, các nhà cung cấp trên STS phải đối mặt với yêu cầu của các đối tác của họ để phát hành hóa đơn. Không biết hậu quả, họ đi về phía người mua. Tuy nhiên, công ty hoặc cá nhân doanh nhân không trả thuế VAT cho hệ thống thuế đơn giản hóa, điều đó có nghĩa là họ cũng không nên xuất hóa đơn. Ngoài ra, việc phát hành hóa đơn trong đó số thuế VAT được tô sáng trong một dòng riêng biệt dẫn đến việc công ty hoặc cá nhân doanh nhân tại USN chịu trách nhiệm của người trả tiền cho hoạt động này. Điều này có nghĩa là thuế ghi trên hóa đơn phải được nộp vào ngân sách. Và vào cuối quý, nộp tờ khai thuế VAT.
Do đó, bằng cách phát hành tài liệu nói trên có VAT tại hệ thống thuế được đơn giản hóa, bạn có thể, trong sự thiếu hiểu biết của mình, mất tối đa 18% thu nhập. Và tệ nhất, cũng phải trả tiền xử phạt cho thực tế là khi vi phạm kế toán và báo cáo đã được thực hiện.
VAT có thể được báo cáo độc quyền ở dạng điện tử - báo cáo trên giấy sẽ không được chấp nhận bởi thanh tra.Điều này áp dụng cho tất cả những người nộp báo cáo, ngoại trừ các đại lý thuế không trả thuế VAT của họ. Tuy nhiên, không có nhượng bộ nào liên quan đến thực tế là công ty thường không trả loại thuế này không được cung cấp. Tờ khai thuế VAT cho hệ thống thuế đơn giản phải được gửi ở định dạng điện tử thông qua hệ thống quản lý tài liệu với cơ quan thuế, khả năng hoạt động được đảm bảo bởi công ty điều hành. Nếu tổ chức hoặc cá nhân doanh nhân không giới thiệu trao đổi tài liệu điện tử với IFTS, thì nó sẽ không hoạt động để báo cáo về VAT.
Lưu ý rằng nếu bạn lập một hóa đơn cho hệ thống thuế đơn giản mà không có VAT, thì sẽ không có vấn đề như vậy, vì sẽ không có nghĩa vụ của người nộp thuế.
Chọn gì: Thanh toán VAT hoặc đơn giản hóa
Làm thế nào có lợi hơn khi làm việc có hoặc không có VAT? Nó phụ thuộc vào chế độ thuế nào được áp dụng bởi các đối tác chính. Các công ty thương mại lớn phải trả VAT, vì khả năng áp dụng STS bị giới hạn bởi thu nhập. Vì vậy, họ sẽ thích làm việc với các nhà cung cấp trên DOS, vì trong trường hợp này họ có thể tuyên bố khấu trừ thuế đầu vào.
Khi người bán không trả thuế VAT, thuế trong các tài liệu không được phân bổ và không thể được ghi nhận bởi người mua. Đây chính xác là những gì xảy ra với STS. Hoàn thuế VAT, mà người mua không thể khấu trừ, thường xảy ra bằng cách cung cấp một mức chiết khấu tương đương hoặc các điều kiện tốt hơn của hợp đồng.
Nếu bạn trở thành người nộp thuế VAT và các loại thuế khác do hệ thống thuế chính cung cấp, quy trình kế toán và báo cáo rất phức tạp. Ngoài ra, IFTS có nhiều lý do để kiểm tra và xử phạt. Chưa kể rằng bạn sẽ phải chuyển nhiều tiền hơn vào ngân sách.
Tiêu chí STS
Chế độ đơn giản hóa được phát triển như một biện pháp hỗ trợ cho các doanh nghiệp nhỏ. Do đó, các công ty không lớn có thể sử dụng nó. Luật thiết lập một danh sách các hạn chế đối với việc áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa:
- thu nhập hàng năm không quá 150 triệu rúp;
- giá trị còn lại của tài sản cố định không quá 150 triệu rúp;
- số lượng nhân viên trung bình mỗi năm không quá 100 người.
Các tiêu chí này áp dụng cho cả pháp nhân và cá nhân doanh nhân. Tuy nhiên, các tổ chức có các yêu cầu bổ sung:
- thiếu chi nhánh;
- nếu những người tham gia bao gồm các pháp nhân, phần của họ không quá 25%;
- nếu tổ chức sẽ chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa trong năm tới, thì trong năm hiện tại, thu nhập của nó trong khoảng thời gian từ tháng 1 đến tháng 9 đã bao gồm không vượt quá số tiền 112,5 triệu rúp.
Các con số trên đôi khi thay đổi, do đó, trong quá trình áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa, nên kiểm tra với Mã số thuế (Điều 346.12).
Ngoài ra, hệ thống thuế đơn giản hóa có thể được sử dụng trong việc thực hiện các hoạt động nhất định. Điều này bị cấm bởi các ngân hàng, công ty bảo hiểm, tổ chức tài chính vi mô, quỹ đầu tư, người tham gia thị trường chứng khoán, hiệu cầm đồ, công chứng viên và một số thực thể khác.
Chuyển sang STS
Nếu tổ chức đáp ứng các yêu cầu trên, theo yêu cầu của tổ chức, có thể chuyển sang đơn giản hóa. Điều này được thực hiện theo cách thông báo, nghĩa là không cần sự cho phép. Đúng vậy, bạn phải đợi đến cuối năm nay. Điều này là do thực tế là việc thay đổi chế độ thuế được cho phép từ đầu năm tới.
Để có thể sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa, một tổ chức hoặc cá nhân gửi thông báo cho thanh tra quận theo mẫu 26.2-1 do Thanh tra Dịch vụ Thuế Liên bang khuyến nghị. Bạn cần phải làm điều này trước khi kết thúc năm nay.
Nếu muốn, có thể được trả bởi STS và cựu giám đốc điều hành. Họ có thể áp dụng đơn giản hóa từ tháng mà họ đã ngừng thanh toán UTII. IFTS sẽ được thông báo về điều này trong vòng 30 ngày.
Các tổ chức và doanh nhân mới có thể thông báo về mong muốn sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa tại thời điểm mở bằng cách gửi biểu mẫu đã nói ở trên cùng với các tài liệu cần thiết để đăng ký. Hoặc nó có thể được thực hiện trong vòng 30 ngày sau khi đối tượng được đăng ký. Nếu anh ta không tuyên bố sử dụng đơn giản hóa, nó sẽ được coi là hệ thống cơ bản được áp dụng.
Cách khôi phục VAT khi chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa
Người nộp thuế VAT thường được khấu trừ thuế đầu vào. Đó là, họ giảm các khoản nợ thuế đối với VAT bằng số tiền của nó. Những người trốn thuế không có cơ hội như vậy. Về vấn đề này, trước khi chuyển từ DOS sang đơn giản hóa, thực thể phải khôi phục VAT đã ghi có trước đó đối với tài sản có sẵn tại thời điểm chuyển đổi. Điều này áp dụng cho cổ phiếu của hàng hóa và vật liệu, các tiến bộ được liệt kê, quyền tài sản có được, cũng như mọi thứ liên quan đến tài sản cố định.
Việc thu hồi thuế VAT trong hệ thống thuế đơn giản nên được thực hiện trước khi áp dụng chế độ đặc biệt. Điều này được thực hiện trong kỳ tính thuế trước khi chuyển đổi. Vì chỉ có thể từ đầu năm mới, nên cần phải khôi phục VAT trong quý IV của năm trước. Thuế được thu hồi tại một thời điểm, không cần chuyển nhượng, trả chậm, v.v ... Đối với mục đích kế toán thuế, số tiền được thu hồi có thể được ghi vào các chi phí khác.
Đối với việc thu hồi VAT trên tài sản cố định, có một sắc thái. Điều tương tự áp dụng cho tài sản vô hình. Thực tế là tài sản đó là khấu hao. Do đó, cần phải khôi phục VAT từ tài sản cố định và tài sản vô hình theo số tiền tỷ lệ với giá trị còn lại của chúng, không bao gồm đánh giá lại. Giá trị còn lại, lần lượt, được xác định theo kế toán. Công thức tính thuế VAT như sau:
Có thể thu hồi VAT = khấu trừ VAT * Giá trị còn lại / Chi phí ban đầu.
Còn thuế VAT đối với tài sản mua lại thì sao? Rốt cuộc, có một định mức của Điều 171.1 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, trong đó nêu rõ sự cần thiết phải khôi phục thuế này trong vòng 10 năm. Nhưng thực tế là thủ tục này không áp dụng cho các trường hợp khi thuế được khôi phục liên quan đến việc chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa. Bài viết được đề cập quy định thủ tục thu hồi thuế VAT cho người trả tiền. Nó nói rằng họ nên phản ánh số tiền như vậy trong tờ khai thuế VAT. Với hệ thống thuế được đơn giản hóa, công ty sẽ không còn là người nộp thuế này và nộp tờ khai. Do đó, nó phải khôi phục toàn bộ số thuế VAT từ tài sản đã mua tại thời điểm trước khi chuyển đổi theo cách tương tự như đối với tài sản khác bị khấu hao.
Thuế giá trị gia tăng đối với các tài sản khác được khôi phục đến mức được chấp nhận khấu trừ. Xin lưu ý rằng việc khôi phục VAT trước khi chuyển sang hệ thống thuế được đơn giản hóa chỉ áp dụng cho tài sản được đặt ra. Nếu nó không có ở đó, thì không cần phải khôi phục lại bất cứ thứ gì.
Những gì khác để xem xét khi chuyển sang đơn giản hóa
Nó xảy ra rằng khoản tạm ứng được nhận tại OCH và lô hàng sẽ diễn ra tại đơn giản hóa. Trong trường hợp như vậy, số tiền thuế VAT phải trả cho khoản thanh toán tạm ứng nhận được nên được khấu trừ. Điều này cũng được thực hiện trong quý IV của năm trước khi chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa. Để làm điều này, bạn cần trả lại số tiền thuế cho người mua và có được một tài liệu xác nhận điều này. Hoặc bạn có thể chấm dứt hợp đồng và trả lại toàn bộ số tiền tạm ứng. Và sau đó kết thúc một thỏa thuận mới trong đó quy định rằng việc bán hàng hóa / dịch vụ liên quan đến hệ thống thuế đơn giản không phải chịu thuế VAT.
Vì vậy, việc chuẩn bị cho quá trình chuyển đổi sang đơn giản hóa từ năm tới bắt đầu trong quý cuối cùng của thời tiết hiện tại. Trình tự thời gian là một cái gì đó như thế này:
- xác minh việc tuân thủ các tiêu chí của hệ thống thuế được đơn giản hóa, bao gồm mức thu nhập trong 3 quý đầu năm nay;
- đưa ra quyết định về việc chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa;
- bán / xóa nợ hàng hóa và vật liệu đến mức tối đa, đóng các khoản nợ và các khoản tạm ứng nhận được;
- khôi phục thuế VAT đối với tài sản còn lại tại thời điểm chuyển đổi;
- gửi thông báo cho IFTS về việc áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa (trước khi kết thúc năm).
Nếu bạn quyết định quay trở lại VAT
Cần phải lưu ý rằng sẽ không thể nhanh chóng chuyển từ hệ thống thuế đơn giản sang VAT, nghĩa là quay trở lại chế độ thuế chính. Việc chuyển đổi trở lại chỉ có thể vào năm tới. Điều này cũng áp dụng cho các thực thể mới quyết định từ bỏ đơn giản hóa - họ sẽ phải sống với chế độ đã chọn cho đến cuối năm.
Việc chuyển đổi từ hệ thống thuế đơn giản hóa sang hệ thống chính là không giới hạn và là tự nguyện. Tất cả những gì cần làm là thông báo cho Thanh tra Dịch vụ Thuế Liên bang trước ngày 15 tháng 1 của năm mà từ đó quyết định quay trở lại chế độ thuế chung. Ngoài ra, đừng quên báo cáo - một tuyên bố về hệ thống thuế đơn giản hóa cho năm cuối cùng của ứng dụng được nộp theo cách thông thường.
Cách duy nhất để trở về VAT trước khi bắt đầu năm tới là mất quyền áp dụng chế độ đặc biệt. Điều này xảy ra nếu đối tượng ngừng thỏa mãn các điều kiện cho phép sử dụng đơn giản hóa.
Nếu đối tượng bay với hệ thống thuế đơn giản hóa
Tiêu chí USN có giá trị không chỉ tại thời điểm chuyển sang chế độ đặc biệt, mà còn trong quá trình áp dụng. Do đó, các tổ chức và cá nhân doanh nhân cần phải liên tục theo dõi để tuân thủ chúng. Rốt cuộc, nếu đối tượng vượt quá giới hạn đã thiết lập, thì anh ta sẽ mất quyền áp dụng đơn giản hóa. Trong trường hợp này, nó sẽ tự động xuất hiện trên hệ thống thuế chính với tất cả các nghĩa vụ kế toán và báo cáo phát sinh từ việc này, cũng như các biện pháp trừng phạt cho vi phạm của họ.
Đã bay khỏi hệ thống thuế đơn giản hóa, công ty / cá nhân áp dụng chế độ thuế chính bắt đầu từ quý mà họ mất quyền đơn giản hóa. Và trong vòng 15 ngày sau khi hoàn thành, cần phải thông báo cho Thanh tra Dịch vụ Thuế Liên bang về việc chấm dứt áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa. Sẽ cần phải tích lũy thuế cho DOS, bao gồm VAT, từ đầu quý. Đồng thời, công ty hoặc cá nhân doanh nhân bay với STS sẽ được coi là một thực thể mới được tạo ra về mặt tính thuế mà không phải trên STS.
Giả sử rằng công ty đã khôi phục VAT khi chuyển sang hệ thống thuế được đơn giản hóa từ tài sản của mình, và sau đó bay khỏi nó. Bây giờ cô ấy có thể được khấu trừ thuế được khôi phục? Chắc chắn là không. Rốt cuộc, những khoản tiền này trước đây đã được ghi là các khoản chi phí thuế thu nhập khác.
Tóm tắt
Vì vậy, đối với các công ty và doanh nhân sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa, nói chung, không có nghĩa vụ phải trả thuế VAT. Tuy nhiên, có một số trường hợp khi họ vẫn có nghĩa vụ phải trả thuế này. Điều này thường liên quan đến việc nhập khẩu hàng hóa hoặc phát hành hóa đơn với số tiền thuế được phân bổ theo yêu cầu của khách hàng.
Mỗi doanh nhân phải tự mình quyết định làm thế nào có lợi hơn cho anh ta khi làm việc: trả thuế VAT và có thể ký kết thỏa thuận với các nhà thầu lớn, hoặc sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa và tiết kiệm thuế. Anh ta có thể liên tục chuyển từ chế độ này sang chế độ khác, nhưng chỉ từ đầu năm sau. Tất nhiên, với điều kiện là nó đáp ứng các tiêu chí cho việc sử dụng đơn giản hóa. Ngoài ra, việc chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa đòi hỏi một số chuẩn bị. Một trong những điểm cần đặc biệt chú ý khi chuyển sang hệ thống thuế đơn giản là khôi phục thuế VAT tài sản.