Việc xảy ra các khoản nợ thuế được quy định bởi Bộ luật thuế. Theo Quy tắc, mỗi người trả tiền phải thực hiện chuyển khoản bằng cách này hoặc loại khác cho ngân sách. Trong khi đó, trong thực tế, xa tất cả các thực thể thực hiện đúng trách nhiệm thuế của họ. Điều này xảy ra vì nhiều lý do. Ai đó cố tình làm điều đó, nhưng ai đó đơn giản là không biết luật. Xem xét thêm một nghĩa vụ thuế là gì.
Đặc điểm chung
Nợ thuế phát sinh theo pháp luật. Theo Luật thuế, người trả tiền phải:
- Đăng ký tại Dịch vụ Thuế Liên bang.
- Xác định đối tượng chịu thuế.
- Tính toán và trả số tiền thành lập cho ngân sách.
- Soạn và gửi báo cáo.
Pháp nhân và thể nhân đóng vai trò là người trả tiền.
Vật phẩm
Đối tượng của thuế là tài sản hoặc hành động, sự hiện diện hoặc thực hiện trong đó xác định sự xuất hiện của nghĩa vụ thuế. Khi tính toán số tiền phải trả cho ngân sách, cơ sở được xác định. Đó là tính chất vật lý, chi phí hoặc đặc tính khác của đối tượng đánh thuế. Trong Mã số thuế cho mỗi mức thuế được thiết lập. Nó được xác định theo thuật ngữ tuyệt đối hoặc theo tỷ lệ phần trăm trên một đơn vị đo lường của cơ sở hoặc đối tượng của thuế.
Thi công
Nghĩa vụ thuế được trả bởi người trả tiền một cách độc lập, trừ khi Bộ luật quy định khác. Để thực hiện, chủ đề:
- Nó được đăng ký với Dịch vụ Thuế Liên bang.
- Hồ sơ và tóm tắt thông tin về các đối tượng của thuế, lưu giữ hồ sơ về nghĩa vụ thuế.
- Tính số tiền đóng góp ngân sách. Tính toán nghĩa vụ thuế dựa trên các đối tượng, cơ sở và tỷ lệ.
- Các hình thức và nộp cho các tài liệu của cơ quan giám sát (báo cáo) một cách kịp thời và theo các quy tắc được thiết lập bởi Bộ luật thuế. FTS không đầu hàng đăng ký thuế.
- Làm cho các khoản khấu trừ vào ngân sách.
Theo nguyên tắc chung, nghĩa vụ thuế phải được thực hiện theo cách thức và trong thời gian quy định trong Bộ luật thuế. Tuy nhiên, đối tượng có thể hoàn trả nó trước thời hạn. Luật pháp cho phép một số lựa chọn về thuế. Thay đổi về nghĩa vụ thuế thể hiện sự chuyển đổi từ hệ thống này sang hệ thống khác. Ví dụ: nếu có căn cứ, chủ thể có thể thay đổi OSNO thành STS hoặc UTII.
Thời gian
Thời gian thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách bắt đầu vào ngày sau khi hành động pháp lý hoặc sự kiện thực tế, liên quan đến việc thực thể phải chuyển vào ngân sách. Sự kết thúc của thuật ngữ xảy ra vào cuối ngày cuối cùng của khoảng thời gian được thiết lập bởi Bộ luật. Nếu nó rơi vào một ngày cuối tuần hoặc ngày lễ, hết hạn thời gian xảy ra vào cuối ngày làm việc tiếp theo. Nếu một khoản nợ xảy ra, thực thể trả lại theo thứ tự sau:
- Tích lũy lãi.
- Arrears.
- Phạt tiền.
Thời hiệu
Nó đại diện cho giai đoạn trong đó:
- Người trả tiền / đại lý có thể yêu cầu hoàn lại / bù đắp số tiền ngân sách, tiền phạt, v.v.
- Cơ quan giám sát có thể tích lũy hoặc sửa đổi số tiền thuế đã tính trước đó hoặc thanh toán ngân sách bắt buộc khác.
- Người trả tiền / đại lý cung cấp báo cáo, có quyền điều chỉnh và bổ sung cho việc khai báo hoặc rút lại.
- Cơ quan giám sát phải hoàn trả / bù số tiền ngân sách, tiền phạt, v.v.
Thời hạn giới hạn cho nghĩa vụ và nhu cầu là 3 năm. Đầu kỳ trùng với ngày kết thúc của kỳ báo cáo tương ứng, ngoại trừ các trường hợp được quy định trong Mã số thuế.
Hoãn
Pháp luật hiện hành cho phép thay đổi trong thời gian thực hiện nghĩa vụ. Đối với điều này, người trả tiền phải gửi một ứng dụng tương ứng cho Dịch vụ Thuế Liên bang. Thay đổi thời hạn không được phép thực hiện nghĩa vụ thuế được khấu trừ tại nguồn thanh toán, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế VAT đối với các sản phẩm nhập khẩu. Việc chuyển thời gian có thể được thực hiện không quá một năm (lịch). Trong đơn, người liên quan phải chỉ ra các trường hợp bắt buộc phải điều chỉnh thuật ngữ. Luật pháp không cho phép chuyển giao quyền thực hiện nghĩa vụ trong thời gian thay đổi. Việc hoãn thời hạn được thực hiện để bảo đảm tài sản vật chất của người trả tiền hoặc bên thứ ba hoặc chống lại bảo lãnh ngân hàng theo các quy tắc được thiết lập bởi Bộ luật thuế.
Các tính năng bổ sung
Các điều kiện để khấu trừ số tiền vào ngân sách được thiết lập bởi Bộ luật thuế. Theo đó, người trả tiền / đại lý không thể tự ý xác định các quy tắc theo quyết định của họ. Trong khi đó, Bộ luật cho phép thay đổi thủ tục hoàn trả nghĩa vụ. Nó được thực hiện bằng cách cung cấp:
- Trì hoãn
- Trả góp.
- Cho vay thuế / đầu tư.
Trả chậm / trả góp nghĩa vụ được cho phép nếu có căn cứ được thiết lập bởi 64 điều của Bộ luật. Nó có thể được cung cấp trong 1-6 tháng. với giai đoạn hoặc thanh toán nợ một lần.
Trì hoãn / trả góp
Họ là:
- Thiệt hại cho người trả tiền do một thảm họa do con người tạo ra, thảm họa tự nhiên hoặc các trường hợp không thể vượt qua khác.
- Sự chậm trễ trong tài chính ngân sách hoặc thanh toán các đơn đặt hàng chính phủ hoàn thành.
- Nguy cơ mất khả năng thanh toán với việc trả nợ một lần.
- Tính chất thời vụ của sản xuất công trình, cung cấp dịch vụ, sản lượng sản xuất.
- Không có khả năng thanh toán một lần do tình trạng tài sản của họ.
Dựa trên cơ sở, tiền lãi được tích lũy vào số tiền nợ. Trong trường hợp này, 1/2 tỷ lệ tái cấp vốn do Ngân hàng Trung ương thiết lập cho giai đoạn trả góp / hoãn lại được tính đến. Nếu 2 căn cứ đầu tiên được áp dụng, thì tiền lãi không bị tính phí.
Vay
Nó được quy định tại Điều 65 của Bộ luật Thuế. Tín dụng thuế - thay đổi trong thời hạn khấu trừ thanh toán vào ngân sách trong 1-12 tháng. Nó được cung cấp cho các thực thể theo yêu cầu. Trong trường hợp này, ít nhất một trong những căn cứ trên phải diễn ra. Khi cấp một khoản vay, một thỏa thuận được soạn thảo giữa cơ quan kiểm soát và người trả tiền. Nếu việc trì hoãn thời hạn là do tác hại gây ra bởi thảm họa, thảm họa tự nhiên và các hiện tượng tương tự khác, cũng như liên quan đến sự chậm trễ trong tài trợ ngân sách hoặc thanh toán của đối tác, thì không phải trả lãi cho khoản nợ.
Vay đầu tư
Trong hệ thống các hình thức để thay đổi thời gian thực hiện nghĩa vụ, nó chiếm một vị trí đặc biệt. Cần chú ý đến tính năng khá quan trọng của nó. Tín dụng thuế đầu tư được cấp độc quyền cho các tổ chức. Nó được cung cấp cho các khoản khấu trừ từ lợi nhuận và số tiền phải trả cho ngân sách khu vực và địa phương. Theo Điều 66 của Bộ luật Thuế chỉ ra (đoạn 1), khoản vay đầu tư thuế ngụ ý thay đổi thời hạn trả nợ của các nghĩa vụ mà pháp nhân, trong các trường hợp thích hợp, có thể giảm số tiền trong một khoảng thời gian xác định và trong các giới hạn được xác định, sau đó được chuyển dần theo khoản vay và lãi. .
Điểm quan trọng
Một khoản vay đầu tư thuế có một số tính năng đặc biệt cần được người trả tiền tính đến:
- Một điều kiện tiên quyết để có được là doanh nghiệp cần phải tiến hành các hoạt động có ý nghĩa xã hội. Theo nghĩa của Điều 67 của Bộ luật Thuế, cần bao gồm thiết kế khoa học hoặc công việc sáng tạo, các biện pháp tái thiết bị sản xuất, v.v.
- Lãi suất cho khoản vay được đặt trong khoảng từ 1/2 đến 3/3 lãi suất tái cấp vốn của Ngân hàng Trung ương. Trong trường hợp này, một chỉ số được thông qua, có giá trị vào ngày đăng ký hợp đồng.
- Một khoản vay có thể được cấp trong một thời gian dài. Thời hạn là từ một đến năm năm.
- Pháp luật thiết lập một thủ tục đặc biệt để cấp các khoản vay và trả nợ. Trong giai đoạn đầu tiên, công ty có thể thường xuyên giảm các khoản thanh toán cho ngân sách ở mức phù hợp bằng một số tiền cụ thể, trong lần thứ hai - một khoản thanh toán theo giai đoạn của nợ gốc và lãi tích lũy được thực hiện. Tất nhiên, nghĩa vụ khấu trừ các loại thuế khác cũng phải được thực hiện.
Điều khoản chấm dứt
Bộ luật thuế quy định căn cứ để xóa bỏ gánh nặng thuế đối với công dân. Chúng là cái chết của người trả tiền hoặc thông báo về cái chết của anh ta, theo quyết định của tòa án có hiệu lực. Nếu một cá nhân có tư cách là một doanh nhân cá nhân, thì gánh nặng thuế được xóa bỏ khi chấm dứt hoạt động của anh ta như một doanh nhân. Nợ thuế của các tổ chức bị chấm dứt liên quan đến:
- Thanh lý doanh nghiệp.
- Tổ chức lại một công ty thông qua việc chia, sáp nhập và tiếp quản. Trong trường hợp sau, chấm dứt thuế được cung cấp cho các chi nhánh.
Tài sản thuế và nợ phải trả
Số tiền khấu trừ từ lợi nhuận được xác định trong báo cáo tài chính và kế toán khác nhau. Kết quả là một sự khác biệt. Để phản ánh nó, một chỉ số như CNTT (nghĩa vụ thuế hoãn lại) được sử dụng. Trong bảng cân đối kế toán, đây là một phần của khoản khấu trừ từ lợi nhuận, dẫn đến sự gia tăng số tiền phải trả trong giai đoạn sau kỳ báo cáo. Ngoài CNTT, chỉ số CNTT (tài sản thuế thu nhập hoãn lại) được sử dụng để hiển thị sự khác biệt. Nó được thể hiện bằng số tiền khấu trừ từ lợi nhuận đến ngân sách trong giai đoạn tiếp theo.
Các chi tiết cụ thể về sự hình thành của SHE
Tại bất kỳ doanh nghiệp nào, có thể xảy ra rằng lợi nhuận về thuế (NU) và kế toán không trùng nhau. Tình huống này được giải thích bởi sự khác biệt trong phương pháp tính toán. Số lượng CNTT có thể là vĩnh viễn hoặc tạm thời, khấu trừ hoặc chịu thuế. Tại doanh nghiệp, tài sản được ghi nhận là trả chậm nếu chi phí mua tài sản cố định trong kế toán (BU) vượt quá chi phí được phản ánh trong sổ đăng ký thuế. Sự khác biệt có thể xuất hiện trong trường hợp có sự khác biệt giữa số tiền doanh thu cho NU và BU. Đó là, công ty hy vọng sẽ bán được một số tài sản nhất định, nhưng thực tế đã không hoàn thành kế hoạch. Sự khác biệt xuất hiện đề cập đến CNTT.
Bổ nhiệm
Một sự khác biệt tạm thời làm cơ sở để giảm các khoản khấu trừ trong tương lai từ lợi nhuận. CNTT được xác định bằng cách nhân tỷ lệ với BP. Các chỉ số được hiển thị ở giữa. 09. Kế toán phân tích các khoản nợ thuế và CNTT được thực hiện cho từng loại riêng biệt. Pháp luật có thể quy định các mức giá khác nhau cho các khoản khấu trừ từ lợi nhuận. Trong những trường hợp như vậy, khi xác định CNTT, cần phải sử dụng cái tương ứng với hoạt động hoàn hảo. Kế toán cho CNTT được thực hiện bởi các mục:
- Tiến sĩ sch. 09 Đặt. 99 - đến.
- Tiến sĩ sch. 99 định cư. 09 - xóa sổ.
Nếu không có lợi nhuận trong một khoảng thời gian cụ thể, chúng được hiển thị trên trang 145 như một phần của tài sản không hiện tại. Các chỉ số của họ được duy trì cho đến khi thu nhập chịu thuế. Khi xử lý tài sản tích lũy tài sản trả chậm, số dư được chuyển vào tài khoản. 99. CNTT được phản ánh khi xuất hiện chênh lệch chịu thuế hoặc khi có xác suất lợi nhuận cao trong các giai đoạn tiếp theo, có thể được điều chỉnh cho chênh lệch tạm thời. 
Tính năng CNTT
Nợ thuế trong bảng cân đối kế toán xuất hiện như là kết quả của:
- Việc sử dụng các phương pháp khấu hao khác nhau.
- Việc sử dụng các phương pháp khác nhau để nhận biết thu nhập lãi và thu nhập từ bán hàng.
- Sử dụng một thứ tự khác nhau của% phản ánh cho các khoản vay.
Trong thực tế, có thể có những lý do khác.Nghỉ hưu của CNTT là do trả nợ hoặc giảm chênh lệch tạm thời, hủy bỏ các khoản nợ hoặc tài sản mà họ đã được tính toán. CNTT được phản ánh như thế nào? Để hiển thị các khoản nợ thuế, bài đăng được thực hiện như sau:
- Tiến sĩ sch. 99 định cư. 65 - tích lũy.
- Tiến sĩ sch. 65 định cư. 99 - trả nợ / giảm.
Phân tích
Nợ phải trả có thể được sử dụng trong nghiên cứu các hoạt động của công ty. CNTT được coi là một loại khoản phải thu. Khối lượng, động lực và thành phần của tài sản ở đầu và cuối kỳ báo cáo được phân tích. Sự xuất hiện của SHA cho thấy hoạt động đầu tư, tiếp nhận và xử lý tài sản không hiện tại. Phong trào CNTT có liên quan đến các giao dịch tài chính. Tốt nhất, họ nên thay đổi theo tỷ lệ trực tiếp với nghĩa vụ. Một tình huống có thể chấp nhận là khi CNTT cao hơn CNTT. Trong trường hợp này, có một sự cân bằng thụ động. Trong tình huống như vậy, công ty có một nguồn tài trợ khác. Thời hạn sử dụng của nó tương ứng với thời gian hoàn trả nghĩa vụ. Nếu CNTT cao hơn CNTT, thì số dư được coi là một khoản tiền bổ sung từ doanh thu.
Các tính năng của việc cung cấp thông tin
SHE trong bảng cân đối kế toán - một phần của khoản khấu trừ từ lợi nhuận, có thể làm giảm số tiền nhận được trong ngân sách. Theo đó, thông tin về chúng được phản ánh không chỉ trong f. Số 1, mà còn trong báo cáo về kết quả tài chính của doanh nghiệp. CNTT và CNTT không được giảm giá. Công ty có thể bù vào các điều kiện sau:
- Công ty có quyền làm như vậy theo luật.
- Thu thập CNTT và CNTT được thực hiện từ một thực thể pháp lý.
Phân bổ ngân sách được hoàn trả được ghi nhận trong báo cáo thu nhập toàn diện.
Kết luận
Hầu như mọi công dân trong nước đều đóng vai trò là người nộp thuế. Khi có được tài sản, tìm việc làm, mở doanh nghiệp của riêng mình, đối tượng trở thành con nợ của nhà nước. Nghĩa vụ thuế phải được thực hiện trong thời hạn do Bộ luật thuế quy định. Trong trường hợp trốn thuế, che giấu thu nhập, luật pháp quy định một số loại trách nhiệm pháp lý. Trong trường hợp thiệt hại lớn cho ngân sách của nhà nước, thực thể bị kết tội có thể bị buộc tội hình sự.