Thuế tiêu thụ đặc biệt và VAT là một trong những khái niệm quan trọng cả cho các nhà kinh tế liên quan đến các tính năng thuế và cho các doanh nhân cố gắng tồn tại trong điều kiện cạnh tranh thị trường mạnh mẽ ở nước ta. Những từ này khiến nhiều người sợ hãi, trong khi những người khác gây ra một cơn bão bất mãn - Một lần nữa, nhà nước lấy đi số tiền cuối cùng! Tuy nhiên, rất khó để tranh luận rằng thuế ở dạng hiện có, có nhiều góc độ nghiêm trọng, tuy nhiên vẫn có hiệu quả - tỷ lệ không cao như ở nhiều cường quốc, và lợi nhuận cho phép mọi người cảm thấy an sinh xã hội với chi phí của nhà nước và gối tài chính của họ.
Thuế tiêu thụ đặc biệt: nó là gì và tại sao?
Nói về thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế VAT, để đơn giản hóa tình hình, mỗi loại phí bảo hiểm nên được xem xét riêng. Điều này tránh sự nhầm lẫn của các khái niệm. Tuy nhiên, người ta cũng phải nhớ rằng hai giống này có rất nhiều điểm chung. Vì vậy, thuế VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập là thuế gián thu. Thuật ngữ này có nghĩa là thực tế sau đây: phí bảo hiểm được thêm vào chi phí của hàng hóa, mà người mua sẽ phải trả. Đây là một sự khác biệt về phân loại so với thuế trực tiếp, khoản thanh toán "minh bạch" hơn, rõ ràng và thuộc về người bán, nhà sản xuất, chủ lao động.
Đồng thời, thuế tiêu thụ đặc biệt được phân biệt bởi một phạm vi áp dụng hẹp, đó là những gì nổi bật so với nền tảng của thuế VAT. Chúng chỉ có thể được áp dụng cho một số nhóm sản phẩm được sản xuất ở nước ngoài hoặc tại nước sở tại của chúng, nhưng không thể mở rộng cho các dịch vụ, công việc. Thông thường, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế VAT được tính riêng cho từng nhóm hàng hóa có thể đánh thuế. Cách tiếp cận này cung cấp kết quả công bằng và hiệu quả nhất về chi phí của hệ thống thuế.
Thuế tiêu thụ đặc biệt: chênh lệch từ VAT
Mặc dù thực tế là cơ sở thuế của thuế VAT và thuế tiêu thụ đặc biệt khá giống nhau về cấu trúc, có một số khác biệt quan trọng. Thuế tiêu thụ đặc biệt chỉ được tính và tính phí một lần cho toàn bộ chu kỳ tồn tại của hàng hóa. Thuế được tính ở một giai đoạn quảng bá sản phẩm, thường là ở giai đoạn ban đầu, nghĩa là tại thời điểm sản phẩm được nhà sản xuất bán cho người mua đầu tiên (có thể là bán buôn).
Khi hàng hóa được bán lại, các khoản khấu trừ bổ sung theo chương trình thuế tiêu thụ đặc biệt là không bắt buộc, vì tiền đã được phân bổ cho ngân sách. Nhà sản xuất bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế VAT trong giá bán, có nghĩa là những giá trị này trong tương lai chỉ là một yếu tố của giá. Đồng thời, việc khấu trừ một lần số tiền này làm cho thuế tiêu thụ đặc biệt thân thiện hơn nhiều đối với doanh nghiệp và người mua so với thuế VAT, điều này lặp đi lặp lại tạo nên sự tăng giá của hàng hóa và cuối cùng là người tiêu dùng cuối cùng. Nó sẽ lớn như thế nào cùng một lúc được xác định bởi chiều dài của chuỗi các đại lý. Theo nhiều cách, sự khác biệt này trong logic tích lũy là sự khác biệt chính quan trọng đối với việc hạch toán thuế VAT và thuế tiêu thụ đặc biệt, được thực hiện bởi bộ phận kế toán của doanh nghiệp.
Thuế tiêu thụ đặc biệt: hiện tại và tương lai
Các chi tiết cụ thể được tích lũy của thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế VAT làm cho mối quan hệ của hệ thống thuế và lạm phát rõ ràng. Nếu việc tăng khối lượng VAT với mỗi hoạt động trên một sản phẩm chỉ kích thích tăng trưởng lạm phát, thì thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế tiêu thụ một lần có thể giảm thiểu sự tăng trưởng về giá thành của sản phẩm và làm cho thị trường ổn định hơn.
Đồng thời, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế VAT và thuế hải quan không thể loại trừ hoàn toàn, ngay cả khi, theo quan điểm duy tâm của khoa học kinh tế, dường như đây là cách tốt nhất để loại bỏ lạm phát. Chính những khoản thuế này đã giúp có thể lấp đầy ngân sách nhà nước, đồng thời cung cấp một dòng tiền cho ngân sách của các đối tượng của đất nước.
Ổn định: sẽ thế nào?
Hàng năm một phân tích được hình thành, phản ánh mức thanh toán thuế VAT và thuế tiêu thụ đặc biệt lớn như thế nào trong kỳ báo cáo ở mỗi thực thể riêng lẻ và trong toàn bang. Nếu bạn nhận dữ liệu trong vài năm qua, bạn sẽ nhận thấy rằng sự dao động trong các chỉ số là rất đáng kể. Do đó, rất khó để dự đoán tầm quan trọng của phí bảo hiểm thuế tiêu thụ đặc biệt đối với ngân sách liên bang và lãnh thổ cho tương lai. Có những năm được biết, do thuế tiêu thụ đặc biệt, chỉ có 3,6% tổng số tiền đến ngân sách của đất nước, và trong các kỳ báo cáo khác, con số này tăng lên 15%.
Nói về tầm quan trọng tài chính của yếu tố này của hệ thống thuế, điều quan trọng cần lưu ý là không có thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế VAT, không thể đưa ra kết luận chính xác về tầm quan trọng của ngân sách quốc gia đối với việc bán các sản phẩm có thể áp dụng so với tổng khối lượng của tất cả các hoạt động thương mại trong tiểu bang. Kế toán thuế chính xác cho phép bạn xác định tỷ lệ phần trăm thuế tiêu thụ đặc biệt từ các khoản khấu trừ thuế khác hướng vào ngân sách nhà nước hợp nhất. Giá trị này phụ thuộc vào thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt được thiết lập và các chương trình ưu đãi, lạm phát và tính năng của các đối tượng được tích lũy thuế. Việc sử dụng đúng thông tin thu được từ các phân tích đó cho phép bạn điều chỉnh tích lũy thuế VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập, thuế thu nhập cá nhân theo cách mà các doanh nghiệp có đủ số tiền đóng góp cho ngân sách có thể hoạt động vì lợi ích của họ.
Phân tích và mối quan hệ
Vì vậy, giá của bất kỳ sản phẩm nào bao gồm thuế VAT và thuế tiêu thụ đặc biệt, cũng cho thấy tiềm năng của hệ thống thuế. Ngoài ra, chúng tôi có thể rút ra kết luận về sự cần thiết phải mở rộng hoặc giảm phạm vi hàng hóa cần thiết để giới thiệu (hoặc loại trừ) thuế tiêu thụ đặc biệt.
Hàng hóa đáng chú ý hiện nay:
- rượu etylic;
- sản phẩm trong đó rượu ethyl có nồng độ 9% trở lên;
- hàng cồn;
- bia
- sản phẩm thuốc lá;
- xe ô tô cá nhân;
- xe máy có công suất động cơ từ 150 mã lực trở lên;
- xăng cho ô tô;
- động cơ diesel;
- dầu động cơ;
- nhiên liệu chạy thẳng.
Đối với tất cả các loại hàng hóa này, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế VAT đủ lớn để đảm bảo ngân sách hàng năm cho một khoản tiền khá lớn.
Nó đã - nó đã trở thành
Được biết, trước đây thuốc lá và rượu ethyl không được bao gồm trong số lượng hàng hóa có thể khai thác. Sửa chữa về vấn đề này đã được đưa vào luật cách đây không lâu. Doanh thu, VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt đối với các loại sản phẩm này đã trở nên tương tự như các mặt hàng có cồn, ô tô, thuốc lá khác. Ngẫu nhiên, xe máy cũng được đưa vào danh sách hàng hóa đáng chú ý cách đây không lâu.
Tuy nhiên, không phải mọi thứ đều đơn giản như vậy. Các nhà phân tích đo lường doanh thu, thuế VAT và thuế tiêu thụ đặc biệt đã cho phép các nhà kinh tế đưa ra ý tưởng loại trừ một số loại hàng hóa nhất định khỏi danh sách có thể áp dụng. Vì vậy, đồ trang sức và một số loại nhiên liệu làm từ khí đốt và dầu đã được lấy từ đây. Những thay đổi này gây ra một số bất mãn từ phía các quan chức địa phương, vì chúng làm giảm thu ngân sách. Nếu chúng ta nói về biểu hiện định lượng, việc loại trừ các mặt hàng này khỏi số lượng hàng hóa có thể bán được chỉ ở St. Petersburg đã làm giảm 7,5% doanh thu thuế. Đối với cả nước, chỉ số giảm trung bình 2,5%.
Một phần những thiệt hại này đã được bù đắp bằng cách đưa vào danh sách hàng hóa có thể khai thác từ danh mục hóa chất gia dụng, nước hoa, cũng như các sản phẩm có chứa cồn. Các quy tắc áp dụng cho các sản phẩm được bán trên thị trường trong bao bì kim loại khí dung.
Luật sư thuế tránh
Một số sản phẩm không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, mặc dù có sự hiện diện của rượu trong số các thành phần. Tuy nhiên, thuế tiêu thụ đặc biệt không chỉ bị đánh thuế theo các điều kiện nhất định. Ví dụ, các loại thuốc được sản xuất trên cơ sở rượu hóa ra lại ở trong tình huống đặc biệt như vậy.
Một cách tiếp cận cá nhân về một phần của luật thuế cũng được áp dụng cho các sản phẩm thú y, có chứa cồn. Hàng mỹ phẩm và nước hoa cũng không bị đánh thuế chủ yếu. Tất cả các loại này chỉ tránh thuế tiêu thụ đặc biệt nếu nhà sản xuất đã chăm sóc đăng ký nhà nước của sản phẩm. Ngoài ra, có những yêu cầu đối với bao bì: container phải đáp ứng các tiêu chuẩn được thông qua ở cấp tiểu bang.
Thuế và các quy định
Ước tính mỗi năm, thông qua chương trình thuế tiêu thụ đặc biệt, ngân sách liên bang Nga sẽ nhận được khoảng 130 tỷ, trong đó phần lớn là các khoản khấu trừ từ hàng hóa được sản xuất trong bang. Về tỷ lệ phần trăm, đây là khoảng 84%. Trong số này, hơn 40% doanh thu được dự kiến từ dầu và các sản phẩm được sản xuất trên cơ sở, ít hơn một chút từ việc bán hàng hóa có chứa thuốc lá.
Ví của ai khổ?
Ai nên nộp thuế tiêu thụ đặc biệt? Theo luật, nghĩa vụ này thuộc về các doanh nghiệp và doanh nhân sản xuất hàng hóa hoặc vận chuyển chúng qua biên giới nhà nước Nga. Nhưng các bộ phận riêng biệt và các hình thức cấu trúc tương tự khác không phải tự nộp thuế, họ chỉ chịu trách nhiệm chuyển tiền từ trụ sở chính đến cơ quan thuế địa phương.
Nếu một doanh nhân hoặc doanh nghiệp nhất định đã được đưa vào danh sách những người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, trước tiên họ phải phân tích hoạt động kinh tế. Có một đối tượng như vậy mà thuế tiêu thụ đặc biệt được tích lũy? Nếu có một, thuế sẽ phải được thanh toán mà không thất bại. Trong trường hợp không có sản phẩm từ danh sách có thể áp dụng, bạn không cần phải trả bất cứ điều gì - cho đến khi hàng hóa chứng minh các khoản khấu trừ xuất hiện.
Mã số thuế và đối tượng của thuế
Từ bộ sưu tập chính của luật thuế ở Nga, theo đó, đối tượng của thuế tiêu thụ đặc biệt là những hoạt động trong đó hàng hóa phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Các giao dịch kinh doanh trong khoa học kinh tế thường được chia thành các nhóm để đơn giản hóa việc tổng hợp các phân tích. Bộ phận hiện có:
- hoạt động với dầu và các sản phẩm tinh chế của nó;
- hoạt động với các hàng hóa khác chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Bộ phận này dựa trên sự ra đời của một quy trình chuyên biệt để tính thuế đối với dầu và các sản phẩm được sản xuất trên cơ sở.
Hoạt động: bạn sẽ phải tính toán những gì?
Thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ phải được thanh toán khi thực hiện một số hoạt động với hàng hóa được đưa vào danh sách nhà nước (các danh mục chính được bao gồm trong danh sách này được liệt kê ở trên). Các hoạt động này chủ yếu bao gồm thực hiện. Các thỏa thuận được ký kết trên lãnh thổ Nga được xem xét, hơn nữa, một trong các bên là nhà sản xuất các sản phẩm có thể khai thác. Luật giải thích khái niệm "thực hiện" không chỉ là bán hàng, mà còn liên quan đến một cơ sở vô cớ, cũng như chuyển giao sản phẩm, để đáp ứng mà nhà sản xuất nhận được bồi thường, đổi mới. Là một khoản thanh toán trực tiếp, để thực hiện, tiền lương bằng hiện vật có thể được sử dụng.
Thuế cũng sẽ được đánh vào các hoạt động được thực hiện trong biên giới nhà nước Nga với hàng hóa có thể đánh thuế được nếu chúng được làm từ nguyên liệu do khách hàng cung cấp và sau đó được chuyển cho người cung cấp nguyên liệu thô. Nếu nhà sản xuất giữ lại một tỷ lệ nhất định của các sản phẩm được sản xuất để bồi thường cho các dịch vụ sản xuất, giao dịch cũng phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Còn gì nữa không
Thuế sẽ phải được trả nếu tổ chức chuyển giao các sản phẩm được sản xuất, chính thức trình bày chúng dưới dạng nguyên liệu thô để sản xuất hàng hóa tiếp theo không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Bạn sẽ phải trả các khoản khấu trừ vào ngân sách trong trường hợp sản phẩm có thể bán được sản xuất bởi công ty và chuyển cho người tiêu dùng mà không phải trả chi phí, nhưng theo hợp đồng, người tiêu dùng có nghĩa vụ phải trả tiền để xử lý.
Nếu hàng hóa được chuyển cho nhu cầu riêng và sử dụng nội bộ, các sản phẩm cũng phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, cũng như việc chuyển hàng hóa dưới dạng đóng góp vào vốn điều lệ của pháp nhân thứ ba.
VAT: xem xét kỹ hơn
Loại thuế này cũng là gián tiếp và được bao gồm trong giá của hàng hóa được trả bởi người mua. Người trả cho hạng mục khấu trừ thuế này là các doanh nghiệp, doanh nhân, cũng như những người vận chuyển hàng hóa qua biên giới nhà nước Nga.
Thuế VAT chỉ có thể được tích lũy khi hàng hóa được chuyển (dịch vụ được hoàn trả, công việc được thực hiện) trong biên giới nhà nước của Nga và người mua đang hoạt động tại quốc gia này. Để thủ tục hợp pháp và chính xác, nó được kèm theo tài liệu xác nhận chính xác nơi hàng hóa được bán, dịch vụ được thực hiện và công việc được thực hiện. Xác nhận chính thức như vậy được ký kết thỏa thuận, kiểm tra và các tài liệu khác, từ đó theo đó các dịch vụ được cung cấp, công việc được thực hiện.
VAT: khái niệm cơ bản
Cơ sở thuế để tính thuế VAT là gì, Bộ luật thuế nói trong bài viết số 40. Từ đó, chi phí của một sản phẩm, dịch vụ hoặc công việc được sử dụng để tính thuế, trừ đi số thuế tiêu thụ đặc biệt từ nó. Giá trị được lấy là giá trị mà cả hai bên tham gia giao dịch chỉ ra trong các tài liệu đi kèm với hoạt động.
Nếu cần bán sản phẩm đã bao gồm thuế VAT, sau đó để tính cơ sở thuế, giá thị trường của sản phẩm được xác định và giá trị còn lại được trừ vào đó, đánh giá lại các vị trí trong quá trình tính toán kế toán.