Ai trả thuế VAT - người mua hay người bán? Câu hỏi từ phạm trù triết học. Người trả tiền của nó là người bán, nhưng trong thực tế, nó được giữ ngoài túi của người mua, vì nó được bao gồm trong giá. Điều này còn phức tạp hơn bởi thực tế là đối với mỗi người nộp thuế VAT, có hai lựa chọn: thuế phải nộp cho ngân sách và một khoản phải trả cho nhà cung cấp như một phần của giá cho hàng hóa và dịch vụ mua từ họ.
Thông thường, hợp đồng trực tiếp chỉ ra rằng giá đã bao gồm VAT, và cũng phản ánh số tiền của nó. Nhưng đôi khi các bên bỏ lỡ thời điểm này, vì có thêm rủi ro phát sinh - từ xung đột với các nhà thầu đến kiện tụng.
Cơ chế thuế
Đối tượng của thuế là hoạt động bán hàng, bao gồm chuyển nhượng miễn phí. Theo mặc định, mọi giao dịch bán hàng phải chịu thuế VAT, trừ khi áp dụng cho các trường hợp ngoại lệ được quy định trong Mã số thuế. Ngoài ra, nếu một thực thể rơi vào một số điều kiện nhất định, trong đó chính là một khoản doanh thu nhỏ, thì có thể được miễn thuế VAT. Trong trường hợp này, các nghĩa vụ của người trả tiền được loại bỏ khỏi anh ta, và hàng hóa và dịch vụ được bán bởi anh ta không phải chịu thuế này.
Người nộp thuế VAT là các tổ chức và doanh nhân áp dụng hệ thống thuế cơ bản (OSNO). Luật pháp yêu cầu họ thêm số tiền thuế này vào giá trị của hàng hóa và xuất trình cho người mua để thanh toán. Thông thường, thuế được bao gồm trong giá và được đánh dấu trong các tài liệu dưới dạng một dòng riêng biệt. Trong trường hợp này, câu hỏi ai trả VAT, người mua hay người bán, không đáng. Nhận được tiền từ người mua, người nộp thuế phải chuyển thuế vào ngân sách. Đồng thời, anh ta có quyền giảm thuế phải nộp bằng số thuế VAT đầu vào mà các nhà cung cấp cho anh ta thấy trong giá cả hàng hóa và dịch vụ.
Thực hành thông thường
Để tránh bất kỳ sự khác biệt nào, hầu hết số tiền thuế được tính trước và được phân bổ trong các tài liệu dưới dạng một dòng riêng biệt. Đó là, việc cung cấp hợp đồng liên quan đến giá cả thường được viết như thế này: chi phí là 236.000 rúp, bao gồm VAT là 36.000 rúp. Điều này đúng nếu một đối tượng chịu thuế VAT được bán và người bán là người trả tiền, nghĩa là không áp dụng miễn thuế hoặc bất kỳ chế độ đặc biệt nào.
Ai nên trả VAT - người mua hoặc người bán - trong ví dụ này? Một hồ sơ như vậy ngụ ý một giải thích rõ ràng. Chi phí cuối cùng của giao dịch được chỉ định, VAT được bao gồm trong số tiền này - người bán sẽ phải chuyển vào ngân sách.
Nếu không có thuế trong hợp đồng
Đôi khi, vì bất kỳ lý do nào, các bên tham gia giao dịch không cần phải phản ánh điều khoản thuế trong hợp đồng. Sau đó, câu hỏi đặt ra là liệu số tiền của nó được bao gồm trong giá. Nói cách khác, ai trả VAT - người mua hay người bán - nếu VAT không được ghi trong hợp đồng?
Một mặt, Bộ luật thuế quy định rằng người bán tính thuế VAT ngoài chi phí hàng hóa hoặc dịch vụ. Điều này có thể mang lại ấn tượng rằng giá trong hợp đồng có thể được chỉ định mà không tính thuế, bởi vì nó phải được tính phí từ trên trên.
Mặt khác, Bộ luật Dân sự yêu cầu giá quy định trong hợp đồng là cuối cùng. Nếu người bán hàng quên quên để bao gồm thuế trong đó, thì đây không phải là vấn đề người mua.
Do đó, theo thông lệ hiện tại, được xác nhận bao gồm các quyết định của tòa án, việc không đề cập đến thuế VAT trong hợp đồng sẽ trở thành vấn đề của người bán.Rốt cuộc, chính anh ta là người nộp thuế, có nghĩa là anh ta có nghĩa vụ phải cung cấp tất cả các điều kiện để nộp thuế cho ngân sách.
Phải làm gì nếu người bán hàng quên mất thuế về thuế
Vì vậy, vì lợi ích của các bên để đăng ký chính xác các điều khoản của hợp đồng về mặt thuế VAT. Nhưng nó xảy ra rằng khoảnh khắc này bị bỏ lỡ. Ai trả thuế VAT - người mua hoặc người bán - trong những trường hợp như vậy? Vấn đề này được quyết định bởi thỏa thuận. Vâng, nếu người mua đồng ý trả số tiền thuế vượt quá giá trị của hợp đồng. Trong trường hợp này, bạn có thể đưa ra một thỏa thuận bổ sung.
Tuy nhiên, người mua có thể từ chối, và luật pháp sẽ đứng về phía anh ta. Người bán sẽ không thể yêu cầu thanh toán thuế trong tình huống như vậy ngay cả thông qua tòa án. Trong trường hợp này, các trọng tài viên sẽ được hướng dẫn bởi quyết định của Hội nghị trọng tài tối cao Liên bang Nga ngày 30 tháng 5 năm 2014 số 33. Trong đoạn 17 của tài liệu này, có ghi rằng số tiền thuế phải được tính khi xác định giá cuối cùng của hợp đồng.
Do đó, tất cả những gì còn lại phải được thực hiện trong những trường hợp như vậy cho người bán là trả VAT từ túi riêng của họ.
Làm thế nào để tính thuế nếu không có gì được nói về nó trong hợp đồng
Vì vậy, trong hợp đồng không có đề cập đến thuế VAT. Làm thế nào trong trường hợp này để tính thuế? Điều này sẽ phụ thuộc vào những gì các bên thỏa thuận: ai trả VAT, người mua hay người bán.
Nếu người mua đồng ý nộp thuế bổ sung, thì không có tính năng đặc biệt nào trong tính toán. VAT sẽ bằng 18% (10%) số tiền giao dịch. Nếu người mua từ chối, người bán nên phân bổ thuế từ số tiền nhận được từ anh ta. Trong trường hợp này, cái gọi là tỷ lệ giải quyết được chấp nhận. Nó bằng 18/118 hoặc 10/110, tùy thuộc vào tốc độ mà đối tượng giao dịch bị đánh thuế.
Hãy để chúng tôi minh họa bằng một ví dụ. Người bán là người nộp thuế VAT, nhưng người mua thì không. Hợp đồng cho biết giá trị của 590.000 rúp, trong khi không có đề cập đến thuế VAT. Người bán yêu cầu người mua nộp thuế với mức thuế suất vượt quá 18% so với giá quy định trong hợp đồng, nhưng đã bị từ chối.
Trong trường hợp này, sẽ được coi là giá ghi trong hợp đồng đã bao gồm VAT với thuế suất 18%. Việc tính toán sẽ như sau:
590.000 * 18/118 = 90.000 rúp - số thuế VAT;
Theo đó, thu nhập của người bán sau thuế là 500.000 rúp.
Nếu một trong các bên áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa
Một tình huống khá phổ biến là khi một trong các bên tham gia giao dịch sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa. Ai trả thuế VAT cho "đơn giản hóa" - người mua hoặc người bán?
Trong trường hợp chung, nhà cung cấp đơn giản hóa không phải trả thuế VAT, do đó thuế không được tính và không được bao gồm trong giá. Ngoại lệ là các hoạt động riêng lẻ, cũng như các tình huống mà người mua yêu cầu người bán đơn giản hóa đơn giản hóa để làm nổi bật thuế trong các tài liệu. Trong trường hợp này, người bán sẽ được yêu cầu nộp thuế, mặc dù thực tế là anh ta sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa. Hạn thanh toán trên thuế do người bán phân bổ trên hóa đơn.
Một ví dụ khác là khi người bán ở trên OSNO và người mua ở USN. Việc bán hàng hóa cho người không nộp thuế VAT không giúp người bán có nghĩa vụ nộp thuế này. Do đó, nên chỉ ra số tiền của giao dịch trong các tài liệu và phân bổ VAT. Đối với người mua trên USN, điều này không kéo theo bất kỳ hậu quả nào - anh ta phải trả tổng số tiền được quy định trong hợp đồng.
Khi nào người nộp thuế phải trả?
Đôi khi các điều khoản của hợp đồng có một điều khoản quy định rằng giá được phản ánh mà không có thuế VAT. Trong điều kiện như vậy, ai trả thuế VAT - người bán hay người mua? Nếu trong trường hợp này ngược lại không tuân theo các trường hợp của giao dịch hoặc các điều kiện khác của thỏa thuận, thì người mua phải trả số tiền thuế ngoài giá được ghi trong hợp đồng. Một lời giải thích như vậy có trong nghị quyết trên của Hội nghị trọng tài tối cao số 33.
Vì vậy, giải pháp cho câu hỏi ai trả thuế VAT - người mua hay người bán, nếu hợp đồng không đề cập đến thuế - phụ thuộc vào hoàn cảnh cụ thể. Trong hầu hết các trường hợp, nghĩa vụ này vẫn thuộc về người bán. Nêu rõ trong hợp đồng các điều kiện liên quan đến thuế này vì lợi ích của cả hai bên.Tuy nhiên, một mức độ thận trọng cao hơn phải được thể hiện cho người bán, bởi vì sự thờ ơ hoặc quên lãng có thể giúp anh ta kiếm được một xu khá.