Phương pháp kế toán tiền mặt cho thu nhập và chi phí là một phương pháp trong đó thu nhập của một tổ chức được tính đến vào ngày khi tiền đến bàn thu tiền hoặc vào tài khoản hiện tại. Đối với các loại doanh nghiệp và tổ chức ở nước ta, một số phương pháp đã được phát triển và có hiệu lực có tính đến thu nhập và chi phí. Họ áp dụng để đánh thuế các thực thể kinh doanh. Từ năm 2002, các tổ chức có thể sử dụng hai phương pháp để tính thuế thu nhập.
Hôm nay chúng ta sẽ nói cụ thể về phương pháp kế toán tiền mặt cho thu nhập và chi phí, về ưu và nhược điểm của nó. Thông thường nó được sử dụng bởi các công ty có doanh thu nhỏ và theo đó, một doanh thu nhỏ. Chính sách kế toán của công ty là cơ sở mà dịch vụ kế toán dựa trên. Do đó, việc lựa chọn phương pháp kế toán tiền mặt cho thu nhập và chi phí cần được thực hiện rất nghiêm túc để loại bỏ ma sát trong tương lai với các cơ quan tài khóa.
Thu nhập của tổ chức: bản chất và phân loại
Theo luật hiện hành, tên "thu nhập" có nghĩa là lợi nhuận của bất kỳ công ty nào. Lợi nhuận được tính theo giá trị theo hai cách khác nhau. Bạn có thể sử dụng phương pháp kế toán tiền mặt hoặc phương pháp dồn tích. Ngoài ra còn có các khoản thanh toán cho ngân sách của công ty, được loại trừ khỏi phía doanh thu và không phải chịu thuế.
Các khoản thanh toán này bao gồm các khoản thuế gián tiếp, là biểu hiện của giá trị gia tăng của hàng hóa mà người mua trả cho việc mua hàng. Phần thu nhập của tổ chức được xác định bằng cách phân tích các tài liệu kế toán chính và thuế, cũng như các tài liệu xác nhận giao dịch. Nói cách khác, thu nhập được hệ thống hóa cho một nhóm chịu thuế và những người không chịu thuế. Đây là những phương pháp để nhận biết thu nhập và chi phí.
Lợi nhuận như một đối tượng của thuế
Không có gì bí mật đối với bất kỳ kế toán viên nào rằng việc hình thành lợi nhuận ròng xảy ra bằng cách khấu trừ các khoản đóng góp bắt buộc từ tổng doanh thu. Số tiền còn lại này tùy thuộc vào kế toán theo phương pháp này hay phương pháp khác. Số tiền nhận được phải chịu thuế nếu:
- Tiền mặt nên được nhận do kết quả của việc bán hàng hóa hoặc dịch vụ.
- Doanh thu sẽ được coi là nhận được ngay cả khi nó được trình bày bằng hiện vật và không phải dưới dạng tiền.
Phương pháp kế toán tiền mặt cho thu nhập và chi phí hiện đang được sử dụng ngày càng thường xuyên hơn. Loại thu nhập được coi là không hoạt động và được tính là kết quả của hoạt động điều hành không phải chịu thuế. Chúng bao gồm các đơn vị khác nhau, lãi tiền gửi, chênh lệch tỷ giá, tiền phạt và tiền phạt. Các khoản thanh toán như vậy có lợi cho một thực thể kinh tế, chẳng hạn như đóng góp vào vốn ủy quyền, trả nợ, thanh toán cho tài sản thuê, cũng không bị đánh thuế. Điều gì tính đến phương pháp tiền mặt của kế toán cho thu nhập và chi phí?
Chi phí: tính chất và phân loại
Khi chúng ta nói về chi phí, nhiều doanh nhân khởi nghiệp tin rằng với bất kỳ chi phí giao dịch nào, lợi nhuận chịu thuế sẽ ít hơn đáng kể. Tuy nhiên, điều này không hoàn toàn đúng. Các chi phí của doanh nghiệp được thể hiện dưới dạng giá trị và được tính theo bất kỳ cách nào thuận tiện và không mâu thuẫn với pháp luật (ví dụ: khoản chúng tôi đang thảo luận - tiền mặt).
Bằng số tiền này, bạn có thể giảm doanh thu trước thuế. Tuy nhiên, có những hoạt động không thể được tính đến cho kết quả gộp.Về vấn đề này, các chi phí cần được chứng minh đầy đủ, được xác nhận với sự trợ giúp của các tài liệu và tất nhiên, chúng phải liên quan trực tiếp đến hoạt động chính của doanh nghiệp. Việc sử dụng phương pháp kế toán tiền mặt cho thu nhập và chi phí có nhiều lợi thế.
Chi phí được tính như thế nào?
Mỗi loại tiền chi tiêu trong cơ quan thuế phải được ghi lại:
- Nếu đây là chi phí của một chuyến công tác, cần có báo cáo trước với các tài liệu hỗ trợ, biên lai cho nhà ở và giao thông.
- Chi phí vận chuyển được xác nhận bằng vận đơn, hành vi phản ánh việc tiếp nhận và chuyển giao dịch vụ được thực hiện.
- Để xác nhận thanh toán tiền thuê, cần cung cấp chứng từ thanh toán xác nhận thanh toán, hợp đồng, hành vi chấp nhận và chuyển nhượng.
- Thanh toán cho thông tin di động được xác nhận bằng hợp đồng, đơn đặt hàng sử dụng, tài khoản chi tiết, danh sách nhân viên có chi phí cho thông tin di động được công ty thanh toán.
- Khi vận hành xe chính thức, cần phát hành vận đơn.
- Chi phí mua nước uống phải được xác nhận bởi một giấy chứng nhận từ các cơ quan dịch vụ vệ sinh và dịch tễ học rằng nước máy địa phương không phù hợp để uống và các tài liệu giải quyết. Với hệ thống thuế đơn giản hóa, việc hạch toán thu nhập và chi phí trên cơ sở tiền mặt sẽ rất thuận tiện.
Các chi phí là gì?
Vì vậy, tất cả các chi phí được ghi lại. Bây giờ bạn cần tính toán chúng bằng bất kỳ phương pháp nào. Trong trường hợp của chúng tôi, chúng tôi sẽ sử dụng phương pháp kế toán tiền mặt cho thu nhập và chi phí. Nhưng trước đó, chi phí có thể được phân loại. Đồng thời, chúng ta phải nhớ rằng ngay cả khi không có lợi nhuận tại doanh nghiệp, chi phí vẫn có thể. Vì lý do này, chi phí được phân bổ.
Đồng thời, phần doanh thu không được tính đến (vì điều này không phải lúc nào cũng có thể), nhưng được tính đến theo phân loại khác. Không có quá nhiều loại chi phí, chỉ có hai: những thứ phải chịu thuế và không chịu thuế, cái gọi là những thứ khác. Phương pháp kế toán tiền mặt cho thu nhập và chi phí trong hệ thống thuế đơn giản năm 2016 được nhiều doanh nhân sử dụng.
Chi phí công ty là một đối tượng của thuế
Để xác định số tiền doanh thu bằng phương pháp tính tiền mặt để tính thu nhập. Trong trường hợp không có như vậy trong bảng cân đối kế toán, tính toán kết quả tài chính của doanh nghiệp, bạn cần chú ý đến khía cạnh chi tiêu. Như chúng tôi nhớ lại, theo luật hiện hành, nó phải chịu thuế và không chịu thuế. Danh sách chi phí chịu thuế bao gồm: chi phí sản xuất và bán hàng, chi phí nguyên vật liệu hoặc nguyên vật liệu, nhân công (lương nhân viên), chi phí khấu hao, v.v.
Chi phí không bị đánh thuế cũng được gọi là tiêu chuẩn hóa. Danh sách của họ được quy định bởi pháp luật thuế. Danh sách này có thể bao gồm thiếu hụt, chi phí khách sạn, cũng như bồi thường chi phí cá nhân của nhân viên nếu ai đó được gửi đi công tác. Chúng ta hãy xem xét chi tiết hơn việc sử dụng phương pháp kế toán tiền mặt cho thu nhập và chi phí.
Các sắc thái của việc sử dụng
Cơ sở là trung bình số học, được tính cho toàn bộ kỳ báo cáo và lấy quy mô lợi nhuận ròng cho một giá trị không đổi. Như vậy, theo giải thích của dịch vụ tài chính, nên dưới 1 triệu rúp mỗi quý. Đây là ít hơn bốn triệu rúp mỗi năm. Tỷ lệ số tiền này sẽ được phân phối, doanh nhân quyết định.
Do đó, sẽ hoàn toàn hợp lý nếu doanh nhân trong những tháng đầu tiên sẽ không tạo ra lợi nhuận, và trong tương lai, nó sẽ lên tới hai triệu cho mỗi kỳ báo cáo. Chúng tôi đưa ra một ví dụ rõ ràng về phương pháp tính tiền mặt để tính thu nhập và chi phí. Vì vậy, một công ty nhất định đã sử dụng phương pháp này kể từ ngày 1 tháng 1 năm nay. Vào cuối quý thứ ba, kế toán kiểm tra xem công ty có đáp ứng các điều kiện theo đó việc sử dụng phương pháp này là hợp pháp hay không. Doanh thu là:
- cho quý 4 - 400 nghìn rúp;
- trong quý 1 - 800 nghìn rúp;
- trong quý 2 - 1 triệu rúp;
- cho quý 3 - 500 nghìn rúp.
Chúng tôi sẽ cố gắng tính toán xem công ty có thể tiếp tục sử dụng phương pháp kế toán tiền mặt hay không: cộng doanh thu trong bốn quý và chia cho bốn.
(500 nghìn rúp + 800 nghìn rúp + 1 triệu rúp + 400 nghìn rúp): 4 = 675 nghìn rúp.
Hóa ra doanh thu trung bình trong năm không vượt quá một triệu rúp và công ty có quyền tiếp tục sử dụng phương pháp thông thường để tính toán cơ sở thuế. Ai không thể sử dụng phương pháp kế toán tiền mặt cho thu nhập và chi phí?
Đối với ai, việc sử dụng chương trình này được loại trừ?
Phương thức tiền mặt có một số nhược điểm. Thứ nhất, như đã đề cập, có một giới hạn về số tiền, điều này khiến các thực thể kinh doanh lớn không thể có doanh thu trung bình hơn một triệu rúp để sử dụng chương trình này. Có một số tổ chức không thể sử dụng phương pháp kế toán này.
Bộ luật thuế quy định rằng phương thức ghi nhận thu nhập và chi phí này là không thể đối với một số tổ chức: tổ chức tài chính hoạt động ngân hàng, doanh nghiệp tham gia quản lý kinh doanh chung theo thỏa thuận quản lý ủy thác được ký kết hoặc tham gia vào quan hệ đối tác đơn giản. Cụ thể hơn, danh sách các doanh nghiệp này sẽ như thế này:
- Tổ chức tín dụng tiêu dùng.
- Các công ty tài chính vi mô và ngân hàng.
- Các công ty có đăng ký trong lãnh thổ của một tiểu bang khác.
- Một số tổ chức được cấp phép trong lĩnh vực phát triển dưới lòng đất.
- Các tổ chức hoạt động trên cơ sở các thỏa thuận nhằm mục đích quản lý ủy thác tài sản. Và tất cả phần còn lại với hệ thống thuế đơn giản hóa, họ có thể thực hiện kế toán tiền mặt và thu nhập.
Kế toán tiền mặt
Nếu thực thể kinh doanh đã chọn phương pháp kế toán đặc biệt này cho thu nhập, thì nó phải thể hiện điều này trong chính sách kế toán hiện hành của tổ chức và thực hiện theo sau. Phần đầu vào của phương pháp tính toán này có một số tính năng được xác định theo luật hiện hành. Do đó, việc tuân thủ của họ là bắt buộc đối với bất kỳ tổ chức và tổ chức nào được phép sử dụng phương pháp này theo các quy định của pháp luật thuế. Các tính năng này bao gồm các điểm sau:
- Ngày mà tiền sẽ được ghi có vào tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp được coi là ngày nhận được tiền.
- Điều kiện trên áp dụng cho bất kỳ công việc và dịch vụ có tính chất phi tài sản.
- Nếu tổ chức cung cấp các khoản vay cho ai đó, thì khoản hoàn trả của họ được phản ánh đầy đủ trong cùng một ngày. Đồng ý, phương pháp kế toán tiền mặt cho thu nhập và chi phí trong kế toán rất thuận tiện.
Nói một cách đơn giản, phương pháp cơ sở tiền mặt dựa trên các hoạt động được thực hiện trên thực tế. Trong tất cả các trường hợp khác, tiền thu được có lợi cho tổ chức không được công nhận. Ngoài ra, khi tính toán doanh thu của tổ chức, cần nhớ những điều sau: thuế xuất khẩu không được người bán đưa ra cho người mua hàng hóa và phải được tính đến khi xác định số tiền doanh thu. Và chi phí thuế tiêu thụ đặc biệt, được bao gồm trong giá hàng hóa bán cho người mua, sẽ được loại trừ khỏi doanh thu của công ty. Đây là những phương pháp chính để ghi nhận thu nhập và chi phí.
Chi phí tiền mặt
Như đã rõ từ đoạn trước, chi phí của hình thức kế toán này sẽ chỉ được tính đến khi việc thực hiện chúng được ghi lại. Trong phần chi tiêu của bảng cân đối kế toán theo kế toán tiền mặt, việc xác nhận chi phí chỉ là thực tế của thanh toán trực tiếp. Điều này có nghĩa là phương pháp tính toán cơ sở thuế này không tính đến các khoản thanh toán được thực hiện như một khoản tạm ứng cho hàng hóa, nhưng chưa được hoàn thành đầy đủ. Trong trường hợp này, các khoản tiền sẽ được ghi lại trong kết quả tài chính vào ngày mà việc vận chuyển hàng hóa diễn ra theo hợp đồng.
Có một số sắc thái để xem xét. Ví dụ, chi phí tiền lương, chi phí nguyên vật liệu, cũng như tiền lãi tích lũy cho việc sử dụng quỹ tín dụng nên được tính ngay sau khi thanh toán. Phương thức tiền mặt để ghi nhận thu nhập và chi phí hiện đang phổ biến trong giới doanh nhân trẻ. Đồng thời, tổ chức có quyền phản ánh giá nguyên vật liệu và nguyên liệu thô chỉ sau khi đưa chúng vào sản xuất.
Một lần nữa chúng tôi nhắc lại rằng, theo luật pháp, việc sử dụng phương thức tiền mặt được phép cho các doanh nhân và pháp nhân có tổng thu nhập cho kỳ báo cáo không vượt quá một triệu rúp. Tuy nhiên, luật pháp không nói rằng lợi nhuận nên như thế này mỗi tháng. Chỉ cần giới hạn này là rõ ràng trong tính toán trung bình hàng năm. Cần phải chú ý đến thực tế rằng việc sử dụng phương thức tiền mặt trong thực tế kế toán của các doanh nghiệp và doanh nghiệp nộp thuế thu nhập là một hành động tự nguyện, nhưng không phải là một yêu cầu bắt buộc.
Đối với các tổ chức và doanh nhân cá nhân sử dụng đơn giản hóa, bắt buộc phải sử dụng phương pháp kế toán tiền mặt cho thu nhập và chi phí. Bạn có thể đến trực tiếp khi đăng ký một tổ chức hoặc cá nhân doanh nhân, hoặc, nếu công ty đã tồn tại trong một thời gian dài, với sự khởi đầu của một năm dương lịch mới. Tổ chức, chuyển sang chương trình tiền mặt, trong tương lai sẽ phải kiểm soát số tiền lãi, và ngoài ra, tuân thủ một số hạn chế nhất định đối với các hợp đồng. Nhưng chúng ta phải nhớ rằng không phải tất cả đều có thể sử dụng phương pháp kế toán tiền mặt cho thu nhập và chi phí.
Hoàn cảnh ảnh hưởng đến khả năng sử dụng phương pháp kế toán tiền mặt
Sự xuất hiện của một số tình huống, ví dụ, nếu tổ chức đã không đáp ứng các yêu cầu được thiết lập bởi luật pháp, cần thiết cho việc áp dụng phương pháp thảo luận, dẫn đến thực tế là công ty phải từ bỏ nó. Nếu trường hợp như vậy phát sinh, tổ chức, vào đầu kỳ tính thuế tiếp theo, tiến hành phương pháp tích lũy.
Hạn chế về quyền sử dụng tùy chọn kế toán này xảy ra nếu công ty là một quan hệ đối tác đơn giản hoặc nó có một thỏa thuận nhằm mục đích tin tưởng tài sản. Bạn cũng sẽ phải chuyển sang phương pháp tích lũy nếu thu nhập vượt quá giới hạn. Vì vậy, kế toán xấu và tốt về thu nhập và chi phí trên cơ sở tiền mặt là gì?
Ưu và nhược điểm
Một điểm tích cực khi duy trì cơ sở tiền mặt là chỉ có doanh thu phải trả mới được tính vào thu nhập chịu thuế. Nhược điểm của phương pháp này là rõ ràng khi hạch toán chi phí. Giảm với sự giúp đỡ của họ phần chịu thuế của lợi nhuận chỉ có thể sau khi thanh toán chi phí thực tế. Trong hầu hết các trường hợp, công ty không có thời gian để trả cho họ trong giai đoạn báo cáo. Chi phí như vậy là một danh sách khá rộng. Ví dụ, tiền lương cho tháng cuối cùng trong một quý được trả trong quý tiếp theo.
Điều tương tự có thể được nói về tiền thuê. Và nếu chi phí không phải chịu kế toán trong giai đoạn này, công ty sẽ buộc phải tăng các khoản thanh toán thuế trên lợi nhuận. Không phải lúc nào cũng nên sử dụng phương pháp kế toán tiền mặt cho thu nhập và chi phí theo đánh giá chung về chi phí. Chính những tình huống này đã trở thành một trở ngại cho nhiều công ty và họ từ bỏ phương pháp kế toán tiền mặt và chuyển sang phương pháp dồn tích. Trong trường hợp này, thu nhập chịu thuế của công ty giảm bất kỳ chi phí nào, cho dù họ có được trả hay không. Nhưng phương pháp tích lũy có điểm riêng của nó trong thuốc mỡ: tất cả doanh thu được tính vào doanh thu, bất kể thực tế là người mua không trả tiền cho hàng hóa hoặc dịch vụ được bán.
Kết quả là, bạn phải trả thuế ngay cả khi tiền chưa được nhận về nguyên tắc. Điều này không phải lúc nào cũng có thể, vì công ty có thể đơn giản là không có tiền miễn phí để thực hiện thanh toán cho ngân sách. Nếu có sự chậm trễ trong thanh toán, công ty cũng mất thêm tiền dưới hình thức phạt tiền.Khi sử dụng phương pháp kế toán tiền mặt, khoản tạm ứng mà thực thể nhận được được ghi nhận là thu nhập chịu thuế. Đây cũng là một điểm trừ của phương pháp kế toán tiền mặt. Do đó, cần đặc biệt chú ý đến các công ty trả trước tại thời điểm này. Sẽ có lợi hơn cho họ khi sử dụng phương pháp tích lũy.
Và những doanh nghiệp và tổ chức chỉ nhận thanh toán khi chuyển hàng cho khách hàng có thể sử dụng phương thức tiền mặt. Đối với họ nó sẽ có nhiều lợi nhuận hơn, bởi vì nó cho phép bạn chỉ trả thuế cho lợi nhuận được trả. Tóm lại, chúng ta có thể nói như sau: khi chọn phương pháp kế toán thu nhập và chi phí, bạn cần cân nhắc cẩn thận những ưu và nhược điểm mà chúng tôi đã mô tả trong bài viết này và đưa ra giải pháp thuận lợi nhất cho bạn và doanh nghiệp của bạn. Tìm hiểu phương pháp kế toán tiền mặt cho thu nhập và chi phí, và công ty của bạn sẽ phát triển mạnh mẽ!
