Một trong những khoản thanh toán chính trong hệ thống thuế của Nga là thuế giá trị gia tăng (VAT). Quy trình tính toán và phương pháp tối ưu hóa thuế VAT là những vấn đề mà nhiều doanh nhân, kế toán và chuyên gia thuế phải giải quyết. Và ở đây, điều cực kỳ quan trọng là không lạm dụng nó, nếu không, người ta có thể bị nghi ngờ phấn đấu vì lợi ích thuế phi lý. Và đây là một con đường trực tiếp đến hình phạt.
Lợi ích về thuế không phải là sự kết thúc
Mỗi giao dịch, giống như mọi quyết định của doanh nhân, nên có một mục tiêu kinh doanh cụ thể. Nhưng giảm gánh nặng thuế mỗi se không thể là mục tiêu của hoạt động. Mới gần đây, một điều mới 54.1 đã được đưa vào Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Trong số những thứ khác, nó xác định các điều kiện để giảm cơ sở thuế, và một trong số đó là sự hiện diện của mục đích chính của giao dịch, không liên quan đến cắt giảm thuế. Đây là cách tiếp cận chung để tối ưu hóa thuế. Điều quan trọng là phải hiểu nó để thúc đẩy chính xác hành động của bạn trong trường hợp tranh chấp với dịch vụ thuế.
Ví dụ, một doanh nghiệp đang được tách ra để áp dụng các chế độ thuế đặc biệt. Thay vì một cửa hàng lớn, một doanh nhân mở một vài cửa hàng nhỏ gần đó, mỗi cửa hàng đều thuộc UTII. Thường ngay cả trong một trung tâm mua sắm. Vì vậy, anh ta được loại bỏ thuế VAT và các loại thuế cơ bản khác. Dịch vụ Thuế Liên bang có thể nghĩ rằng chủ sở hữu đã bắt đầu tất cả điều này vì lợi ích thuế, bởi vì một bộ phận như vậy của công ty không cung cấp bất kỳ lợi ích nào khác. Một điều nữa là nếu các cửa hàng bán lẻ nhỏ sẽ được đặt tại các khu vực khác nhau của thành phố hoặc thậm chí ở các khu định cư khác nhau. Sau đó, điều này có thể được thúc đẩy ít nhất bởi thực tế là doanh nhân muốn bao gồm các lãnh thổ bán hàng mới và các loại khách hàng khác nhau.
Những câu hỏi như vậy sẽ không phát sinh nếu bạn biết cách giảm thuế VAT bằng các phương pháp trắng độc quyền.
Khấu trừ thuế đầu vào
VAT là một loại thuế gián tiếp, nghĩa là, cuối cùng nó được thanh toán bằng chi phí của khách hàng cuối cùng. Một công ty là người nộp thuế VAT có quyền khấu trừ số thuế mà các nhà cung cấp đưa ra cho công ty để lấy các giá trị thu được, ví dụ, đối với vật liệu. Có một số điều kiện để áp dụng khấu trừ:
việc bán hàng hóa sẽ được sản xuất bằng các vật liệu này phải chịu thuế VAT;
nhà cung cấp phải xuất hóa đơn cho công ty nơi thuế VAT được phân bổ trong chi phí nguyên vật liệu;
tài liệu nên được tính đến, nhưng không quá ba năm trước.
Đây là cơ chế đơn giản nhất để giảm lượng thuế VAT, được nhiều công ty sử dụng thành công. Nhưng điều quan trọng là phải đảm bảo rằng các điều kiện trên được đáp ứng.
Miễn thuế VAT
Không phải mọi người nộp thuế đều biết, nhưng Điều 145 của Bộ luật thuế quy định một cách hoàn toàn hợp pháp để được miễn thuế VAT. Lợi ích này áp dụng cho những công ty đã kiếm được không quá 2 triệu rúp doanh số trong 3 tháng qua liên tiếp. Việc miễn thuế không áp dụng cho các nhà nhập khẩu và người bán hàng hóa có thể khai thác. Để áp dụng lợi ích này, việc nộp thông báo cho cơ quan thuế và các tài liệu xác nhận quyền đối với nó là đủ.
Tuy nhiên, có một điều: các nhà thầu của công ty sẽ không thể rút ra khoản khấu trừ thuế VAT. Đó là, đối với những người mua chính họ là người nộp thuế này, làm việc với công ty sẽ không có lợi nhuận như vậy. Kết quả là, họ hoặc từ chối hợp tác hoặc yêu cầu giảm giá. Ở đây, trong mỗi trường hợp, bạn sẽ phải tính toán trước những gì có lợi hơn - để làm việc mà không có thuế VAT khi giảm giá hoặc vẫn phải trả thuế.
Điểm trừ thứ hai liên quan đến quy mô doanh thu - ngưỡng tối đa của nó bị giới hạn bởi luật pháp. Nếu bạn vượt qua nó, thì quyền áp dụng miễn thuế sẽ bị mất.
Áp dụng thuế suất giảm và bằng không
Những người đang xem xét làm thế nào để giảm thuế VAT sẽ thấy hữu ích khi đọc điều 164 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Nó liệt kê hàng hóa và dịch vụ bị đánh thuế không ở mức tiêu chuẩn 18%, nhưng ở mức ưu đãi. Chẳng hạn, với thuế suất 0% VAT, việc bán hàng hóa để xuất khẩu và vận chuyển quốc tế bị đánh thuế. Tỷ lệ 10% áp dụng cho việc bán hầu hết các sản phẩm thực phẩm, bao gồm thịt, các sản phẩm từ sữa, bột mì, các sản phẩm bánh, ngũ cốc, rau quả. Ngoài ra, việc bán hàng hóa, thuốc men và các sản phẩm y tế của trẻ em cũng nằm trong cùng một tỷ lệ. Như bạn thấy, sự lựa chọn hàng hóa ưu đãi là khá lớn.
Làm việc trên "đơn giản hóa"
Một lựa chọn khác để làm việc mà không có VAT là sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa (STS). Khi bạn chuyển sang nó, nhu cầu tính phí và thanh toán VAT sẽ biến mất hoàn toàn. Bạn có thể thông báo cho Thanh tra Dịch vụ Thuế Liên bang về việc sử dụng đơn giản hóa từ đầu năm tới bằng cách gửi đơn đăng ký tương ứng.
Đồng thời, có nguy cơ mất một số người mua không muốn làm việc với người trốn thuế VAT do không thể nộp thuế khấu trừ. Nhưng như thực tế cho thấy, các đối tác như vậy có thể quan tâm đến việc giảm giá tốt. Kết quả là, nó vẫn có lợi hơn so với việc trả thuế VAT và thuế thu nhập.
Nhược điểm là như sau: để chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa, công ty phải đáp ứng một số tiêu chí nhất định. Ví dụ, không quá 100 người nên làm việc trong đó và số tiền doanh thu trong ba phần tư của năm hiện tại không được vượt quá 112 triệu rúp. Có một số hạn chế - tất cả chúng đều được liệt kê trong đoạn 3 của Điều 346.12 của Bộ luật Thuế. Như bạn có thể thấy, việc tối ưu hóa VAT này cũng không phải là thuốc chữa bách bệnh.
Khi công ty quá lớn
Nếu công ty "không phù hợp" trong hệ thống thuế đơn giản hóa, sẽ có ít đòn bẩy pháp lý hơn. Ngoài ra, bạn có thể đăng ký thêm một công ty mới sẽ sử dụng "đơn giản hóa". Và với những nhà thầu không phải là người nộp thuế VAT, hãy làm việc với nó. Hoặc công ty được chia thành nhiều phần nhỏ để mỗi người trong số họ đáp ứng các yêu cầu của hệ thống thuế đơn giản hóa. Giữa các tổ chức mới này, toàn bộ doanh nghiệp được phân phối.
Tuy nhiên, người ta không nên quên về sự cần thiết phải có một mục tiêu kinh doanh và xem xét cẩn thận động cơ của một sự tách biệt như vậy.
Làm việc theo hợp đồng đại lý
Vẫn có những kế hoạch dựa trên mối quan hệ đại lý, và đây là một trong số đó. Công ty và trung gian được tạo bởi nó trên USN ký kết thỏa thuận hoa hồng. Hiệu trưởng (trung gian) mua hàng hóa từ nhà cung cấp và chuyển chúng cho hoa hồng của công ty chính (đại lý hoa hồng). Đối với điều này, hiệu trưởng trả cho đại lý hoa hồng một khoản phí nhỏ. Việc tối ưu hóa thuế như sau: vì trung gian sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa, anh ta không phải trả thuế VAT cho hàng hóa mua. Tổ chức chính trong trường hợp này sẽ chỉ phải trả thuế theo quy mô thù lao của nó, nhưng nó nhỏ.
Trong thực tế, nhiều công ty hoạt động theo hợp đồng đại lý rất thành công. Tuy nhiên, thật rủi ro khi đề xuất các phương pháp như vậy, vì dịch vụ thuế rất đáng ngờ đối với các giao dịch của các công ty phụ thuộc lẫn nhau.
Cách giảm thuế VAT phải nộp: kế hoạch tổ chức lại
Các phương pháp mà chúng tôi mô tả ở trên được thực hành với một mức độ thành công nào đó trong các hoạt động hiện tại của các tổ chức. Nhưng điều xảy ra là bạn cần tiết kiệm thuế VAT một lần, ví dụ như khi chuyển tài sản đắt tiền. Trong hầu hết các trường hợp, một hoạt động như vậy sẽ được coi là bán hàng, ngay cả khi tài sản được chuyển nhượng miễn phí. Và nếu có bán, bạn nên tính thuế VAT.
Một phương pháp phổ biến để tránh điều này là tổ chức lại dưới dạng bài tiết.Công ty B nổi bật so với công ty A, nằm trên hệ thống thuế chính, và nó sẽ sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa. Theo luật, công ty B là bên nhận chuyển nhượng của công ty A trong việc sắp xếp lại. Nếu công ty A chuyển bất kỳ tài sản nào cho Công ty B, điều này sẽ không được coi là bán. Theo đó, sẽ không có cơ sở thuế. Tối ưu hóa VAT thuần túy! Nhưng có một con ruồi trong thuốc mỡ - quá trình tổ chức lại bản thân nó khá tốn công sức và lâu dài.
Quan hệ đối tác
Một quan hệ đối tác đơn giản là một hình thức hợp tác giữa các tổ chức tạm thời thống nhất để đạt được một mục tiêu cụ thể. Không bắt buộc phải đăng ký với Dịch vụ Thuế Liên bang - các đồng chí chỉ cần ký kết một thỏa thuận về các hoạt động chung giữa họ. Đồng thời, họ đầu tư tài sản, tiền bạc, kiến thức, danh tiếng vào sự nghiệp chung - ai có gì. Cách đánh giá đóng góp, bản thân đồng chí cũng quyết định.
Dưới đây là một ví dụ về cách giảm thuế VAT mà không vi phạm pháp luật. Công ty A và công ty B đã hình thành một quan hệ đối tác đơn giản và đóng góp: công ty A có tài sản và công ty B có tiền. Theo mặc định, tiền gửi được coi là tương đương và là tài sản chung của các đối tác. Sau một thời gian nhất định, những người tham gia nhận ra rằng họ đã đạt được mục tiêu của mình và quyết định ngừng hợp tác. Đã đến lúc nhận tiền gửi của bạn - đây là nơi trao đổi diễn ra. Công ty A lấy tiền và Công ty B lấy tài sản. Việc chuyển tiền đã diễn ra, nhưng đối tượng đánh thuế không phát sinh - một hoạt động như vậy không được coi là hợp pháp và không phải chịu thuế VAT.
Về lý thuyết, đây là một kế hoạch lý tưởng để giảm thuế VAT. Làm thế nào điều này hoạt động trong thực tế là hoàn toàn tùy thuộc vào việc thực hiện. Đầu tiên, bạn cần có một mục tiêu được cân nhắc kỹ lưỡng để tạo ra một quan hệ đối tác. Thứ hai, bạn không nên đóng nó quá nhanh - nó sẽ bàn giao cho những người tham gia. Thứ ba, đáng để chuẩn bị cho thực tế là các khiếu nại từ cơ quan thuế có thể phải được bảo vệ trước tòa án. Trong thực tiễn trọng tài, có những trường hợp được quyết định có lợi cho những người tham gia hợp tác, vì vậy với cách tiếp cận có thẩm quyền, cơ hội thành công là rất cao.
Đề án ngụy trang trả trước
Trả trước cho việc giao hàng trong tương lai phải chịu thuế VAT giống như thanh toán cho tài sản hoặc hàng hóa. Nhưng đó là một vấn đề hoàn toàn khác nếu người bán nhận được số tiền tương tự từ người mua ở một khả năng khác. Đây là cơ sở để tối ưu hóa thuế VAT bằng cách sử dụng hóa đơn, cho vay, tiền gửi. Bản chất của tất cả các chương trình là gần như nhau với các sắc thái nhỏ. Đầu tiên, người mua chuyển khoản thanh toán tạm ứng cho người bán, được ngụy trang, ví dụ như là một khoản vay tiền, và người bán chuyển tài sản cho người mua. Sau đó, các bên có nhu cầu lẫn nhau: người bán nhận quyền yêu cầu một khoản phí từ người mua đối với tài sản và người mua từ người bán - trả lại khoản vay. Các bên được giải quyết bằng cách bù đắp các yêu cầu phản tố và không có đối tượng VAT nào phát sinh.
Chúng ta đừng giấu giếm: những kế hoạch này nổi tiếng với cơ quan thuế. Và do đó, sự thành công của sự kiện sẽ phụ thuộc vào việc các thanh tra viên có thể chứng minh rằng thỏa thuận về việc chuyển khoản vay, hóa đơn, tiền gửi đã bị giả mạo hay không.
Bị tịch thu như một phần của giá trị
Một kế hoạch phổ biến khác là dựa trên việc áp dụng các hình phạt. Hợp đồng bao gồm các điều kiện, vi phạm một số quy định của nó, người mua trả tiền phạt cho người bán. Đây có thể là, ví dụ, một thuật ngữ để chuyển tiền. Trong trường hợp này, giá của đối tượng giao dịch được đặt cố tình thấp hơn giá thực. Người mua, tất nhiên, đã vi phạm các điều khoản của hợp đồng và trả tiền phạt. Do đó, người bán nhận được toàn bộ giá trị của tài sản, là tổng của số tiền được quy định trong hợp đồng và số tiền phạt. Hình phạt không phải chịu thuế VAT, và điều này cho phép người bán tiết kiệm một phần thuế. Các rủi ro giống như trong các chương trình trước - chúng không phải là tin tức cho Dịch vụ Thuế Liên bang.
Tóm lại, tôi muốn nói rằng có ít nhất một trăm cách để tránh phải trả thuế VAT. Và nhiều trong số chúng ít nhất là màu xám, và thậm chí hoàn toàn màu đen.Vì vậy, khi quyết định giảm thuế VAT, bạn không nên đồng ý với bất kỳ kế hoạch nào được đề xuất bởi các chuyên gia tối ưu hóa thuế. Rốt cuộc, bạn phải có trách nhiệm cho việc này!