Thủ tục thanh toán tiền lương được xác định bởi pháp luật. Từ bài viết này, chúng tôi sẽ tìm hiểu làm thế nào để tính toán khoản thanh toán tạm ứng, có bắt buộc tại doanh nghiệp phải trả cho nhân viên số tiền kiếm được của mình hai lần một tháng.
Hiện tại, các phần như vậy của tiền lương được gọi là thanh toán tạm ứng. Nghĩa là, một khoản tạm ứng là một phần được trả trước cuối tháng và tiền lương là một phần được trả vào cuối tháng.
Phải trả bao nhiêu tiền tạm ứng cho tiền lương và trong khoảng thời gian nào để trả?
Có một bài viết của Bộ luật Lao động của Liên bang Nga rằng tiền lương được trả cứ sau nửa tháng, tức là tiền lương được trả theo từng đợt.
Nhưng không có định nghĩa nào về các ứng dụng trước nâng cao trong bất kỳ bài viết nào của TC. Bởi vì đây là tiền lương, chỉ nửa đầu tháng. Nghĩa là, nhân viên được trả thu nhập trong nửa đầu tháng, sau đó - trong hai tuần còn lại.
Các quy tắc thanh toán tiền lương phải được quy định trong tài liệu giới hạn của doanh nghiệp, ví dụ:
- Hướng dẫn lịch trình làm việc.
- Thỏa thuận tập thể.
- Hợp đồng lao động.
Điều khoản phát hành
Được phép tính tiền lương, ví dụ, bốn lần một tháng? Nhiều người nói không. Nhưng đây thực sự không phải là trường hợp. Tiền lương có thể được trả hàng ngày. Bộ luật Lao động chỉ xác định các yêu cầu tối thiểu, ít nhất hai lần một tháng. Và có những doanh nghiệp như vậy nơi họ đưa ra hai khoản thanh toán tạm ứng.
Năm 2016 đáng chú ý là việc sửa đổi Bộ luật Lao động của Liên bang Nga, liên quan đến ngày ban hành tiền lương.
Điều gì quy định ngày thanh toán?
Một ngày nhất định để phát hành thu nhập được quy định bởi các quy tắc của lịch trình lao động tại doanh nghiệp, hợp đồng đại học hoặc hợp đồng lao động, không muộn hơn mười lăm ngày kể từ ngày hoàn thành giai đoạn mà nó được tích lũy.
Theo sửa đổi này, chúng ta có thể rút ra kết luận sau: việc phát hành phần thứ hai của tiền lương, nghĩa là khoản thanh toán cuối cùng, không muộn hơn ngày thứ mười lăm của tháng tới. Ví dụ: thu nhập cho tháng hai phải được trả chậm nhất là ngày mười lăm tháng ba.
Nhưng đây là tính toán cuối cùng. Theo quy định, tiền lương được trả không dưới hai tuần một tháng. Theo đó, khoản thanh toán tạm ứng trong nửa tháng đầu tiên được thanh toán không muộn hơn ngày cuối cùng của tháng.
Theo đó, các điều khoản thanh toán tạm ứng và tiền lương do những thay đổi gần đây trong pháp luật được phê duyệt nghiêm ngặt. Thời gian giữa các khoản thanh toán này là khoảng mười lăm ngày, tức là nửa tháng.
Pháp luật lao động đã không thiết lập ngày thanh toán cụ thể. Mã chỉ giới hạn thời gian giới hạn và chỉ ra rằng ngày được đặt bởi doanh nghiệp.
Tại sao cần phải thiết lập các điều khoản để ban hành lương?
Đặt thời hạn thanh toán tạm ứng cho tiền lương bảo vệ cả quyền của người lao động và quyền của người sử dụng lao động theo quan điểm của dịch vụ giám sát và thực hành tư pháp. Các nhân viên của Rostrud trong các giải thích bằng miệng khuyên nên chỉ ra khoảng thời gian giữa tháng, ngày mười lăm hoặc mười sáu.
Nhưng ngoài ra, nếu bạn cung cấp một ngày khác cho khoản thanh toán tạm ứng, đây không được coi là một sai lầm. Điểm chính ở đây là thanh toán tạm ứng và tiền lương được phát hành theo tài liệu nội bộ của doanh nghiệp.
Ý kiến về thời điểm thanh toán tạm ứng
Ý kiến của Bộ Y tế và Phát triển xã hội về thời hạn thanh toán tạm ứng, rơi vào cuối tháng, trái với quy định tại Điều 136 của Bộ luật Lao động Liên bang Nga. Trong trường hợp này, làm thế nào để tính toán khoản tạm ứng? Nếu nhân viên bắt đầu làm việc vào ngày đầu tiên, khoản thanh toán tạm ứng đầu tiên sẽ được trả cho anh ta vào ngày thứ hai mươi lăm của tháng hiện tại. Điều này có nghĩa là việc chỉ ra điều khoản của Bộ luật Lao động của Liên bang Nga về việc thanh toán tiền lương không dưới hai tuần một lần sẽ không được tuân thủ. Sự phản đối như vậy được ghi nhận trong một trong những lá thư của Bộ Y tế và Phát triển xã hội Nga.
Thẩm phán ủng hộ ý kiến tương tự.Theo ý kiến của họ, một khoản tạm ứng phải được trả vào giữa tháng, ngày thứ mười lăm hoặc mười sáu sẽ là tối ưu, tùy thuộc vào số ngày trong tháng (ba mươi hoặc ba mươi mốt). Ở cấp độ khu vực, có các quyết định của tòa án.
Tôi nên tìm cái gì?
Bạn nên chú ý đến thực tế là ngày thanh toán tạm ứng và tiền lương là những con số nhất định, không phải là khoảng thời gian. Trong một trong những lá thư của Bộ Lao động, các quan chức đã xem xét tình huống khi doanh nghiệp trong hợp đồng lao động hoặc trong các quy định về thù lao cung cấp không nhất định ngày thanh toán tiền lương, nhưng khoảng thời gian.
Ví dụ: một khoản tạm ứng được phát hành từ ngày 15 đến ngày 20 mỗi tháng và tiền lương - từ ngày 1 đến ngày 5 của tháng tiếp theo. Theo Bộ Lao động, đây là những định nghĩa không chính xác. Ở đây, người sử dụng lao động không đảm bảo tuân thủ tính chu kỳ của nửa tháng.
Một điều khoản tương tự được đánh vần trong một lá thư từ Rostrud.
Tài liệu trong đó ngày phát hành tiền lương
Trong những tài liệu nào nên ghi ngày trả trước và tiền lương? Bộ luật Lao động xác định các quy định lao động nội bộ, hợp đồng lao động hoặc hợp đồng lao động. Có đáng để viết ngày trong mỗi tài liệu hay nó sẽ đủ để chỉ ra một trong số chúng? Cho đến năm 2016, có hai lựa chọn cho vấn đề gây tranh cãi này:
- Những ngày phát hành thu nhập được quy định trong hướng dẫn của lịch làm việc, hợp đồng đại học (nếu có) hoặc hợp đồng lao động với nhân viên (thư của Rostrud 2014).
- Những ngày ban hành phí lao động được phép được thiết lập trong bất kỳ tài liệu nào trong số này (thư của Rostrud 2012). Tài liệu phù hợp nhất là Chỉ số của lịch trình lao động nội bộ.
Quy tắc thanh toán tạm ứng
Theo định nghĩa của Bộ luật Lao động của Liên bang Nga, khái niệm "tạm ứng" không có trong luật lao động. Đây là phần tiền lương được trả trong nửa đầu tháng.
Dựa trên điều 423 của Bộ luật Lao động, các nghị định quy phạm của Liên Xô vẫn chỉ được áp dụng nếu chúng không mâu thuẫn với nó. Có một nghị định của Hội đồng Bộ trưởng thời đó vào năm 1957 "Về thủ tục thanh toán tiền lương cho nhân viên trong nửa đầu tháng."
Nó không quở trách Bộ luật. Và nó cho biết bao nhiêu phần trăm của khoản thanh toán tạm ứng tiền lương của nhân viên trong nửa đầu tháng được tính. Nó được quy định theo thỏa thuận của người sử dụng lao động với công đoàn và được chỉ định trong thỏa thuận tập thể.
Số tiền tạm ứng tối thiểu là bao nhiêu?
Số tiền tạm ứng tối thiểu không thể thấp hơn tỷ lệ nhân viên được thiết lập cho thời gian làm việc.
Theo đó, người sử dụng lao động, trả lương (tạm ứng) trong hai tuần đầu tiên của tháng, phải tính đến yêu cầu này và xem xét thời gian thực sự đã được thực hiện.
Khả năng áp dụng yêu cầu đối với các doanh nghiệp hiện tại đã được Rostrud nhấn mạnh trong lá thư của ông năm 2006 tính toán các khoản thanh toán tạm ứng trên tiền lương, trong đó nói cách tính tiền tạm ứng.
Ngoài ra còn có một bức thư của Bộ Y tế và Phát triển xã hội năm 2009, trong đó nêu rõ rằng các khoản thanh toán tiền lương cho mỗi hai tuần trong tháng nên xấp xỉ bằng nhau.
Các kết luận trong trường hợp này sẽ như sau:
- Số tiền thu nhập tối thiểu trong nửa tháng đầu tiên không được thấp hơn một tỷ lệ nhân viên nhất định cho thời gian thực sự làm việc.
- Số tiền thanh toán tạm ứng cho tiền lương được tính không mang tính tượng trưng, nhưng có tính đến thời gian làm việc trên thực tế, do đó, cần phải viết và điền vào lịch trình nửa tháng trước khi tích lũy.
40% tạm ứng tiền lương là gì?
Chúng tôi trả lời câu hỏi về khoản thanh toán tạm ứng - bao nhiêu phần trăm tiền lương đi vào vấn đề của nó? Thông thường, tiền lương là một thành phần của tiền lương. Do đó, khi tính toán số tiền tạm ứng, cần phải tính đến các phần khác của thu nhập hàng tháng: một khoản thanh toán bổ sung và trợ cấp cho điều kiện lao động, thực hiện khối lượng công việc bổ sung, vị trí bán thời gian và thay thế một nhân viên không làm việc tạm thời. Nó chỉ ra rằng nhân viên làm việc trong nửa tháng và có thể yêu cầu các khoản thanh toán như vậy.
Phần thưởng và tiền thưởng khuyến khích không ảnh hưởng đến số tiền tạm ứng.Điều này được chỉ ra trong thư của Bộ Y tế và Phát triển xã hội Nga năm 2009. Theo quy định, kết quả của công việc được thực hiện là cơ sở cho các giải thưởng và điều này trở nên rõ ràng từ kết quả hàng tháng. Điều này cũng áp dụng cho tỷ lệ phần trăm của tiền lương.
Vậy làm thế nào để tính trước? 40% nổi tiếng đến từ đâu? Kích thước chính xác của khoản thanh toán tạm ứng không được nêu rõ trong luật lao động, do đó, vấn đề về tỷ lệ phần trăm của khoản thanh toán tạm ứng là khó xử. Đồng thời, không thể thanh toán dưới 40%.
Bộ luật Lao động đặc biệt đề cập đến việc tính toán tiền lương, tương ứng, số tiền thanh toán cho các tuần đầu tiên của tháng sẽ bằng với chi phí cho các nỗ lực của nhân viên. Nếu chúng tôi lấy đi thuế thu nhập cá nhân 13% từ mức lương đầy đủ 100%, 87% tiền lương sẽ vẫn còn. Một nửa kích thước này, 43,5%, với các quyền khác, có thể được làm tròn lên tới 40%.
Nếu chủ lao động đặt số tiền trả trước cho tiền lương ít hơn, thì đây đã là vi phạm trực tiếp luật lao động.
Kế toán kỳ nghỉ
Khoản tạm ứng có thể được tính cho thời gian đã hết, trong khi tính đến những ngày nghỉ và không tính đến. Đây là sự lựa chọn của nhà tuyển dụng.
Nếu người quản lý quyết định không tính đến cuối tuần và ngày lễ, thì tiền lương tích lũy trong thời gian này sẽ cần phải chia một nửa.
Công thức cho tính toán này là:
A = (OK + D / N) / 2,
ở đây A - sẽ là một khoản tạm ứng, Ok - tiền lương, D / N - tổng phụ phí và phụ cấp.
Và nếu chỉ những ngày làm việc được nhà tuyển dụng tính đến, thì:
A = (OK + D / N) / NRVm × NRVp / m,
trong đó NRVm - sẽ là tiêu chuẩn về thời gian làm việc được thiết lập cho một tháng làm việc; NRVp / m - tiêu chuẩn thời gian làm việc được thiết lập cho nửa tháng hoạt động lao động.
Làm thế nào để tính tạm ứng tiền lương?
Để tránh rủi ro, số tiền trả trước cho tiền lương được xác định bằng kết quả tính toán và không phải là tỷ lệ cố định.
Nếu một nhân viên được chấp nhận từ nửa cuối tháng, trong thời gian thanh toán tạm ứng (ví dụ: nhân viên được chấp nhận vào ngày thứ mười tám và tiền tạm ứng được trả vào ngày thứ hai mươi), nhân viên này không nhận được tiền tạm ứng, vì nửa đầu tháng anh ta không làm việc.
Họ tin rằng nhân viên có thu nhập riêng, chẳng hạn như tiền lương hàng tháng trong những ngày cuối cùng. Theo đó, một khoản tạm ứng về tiền lương chỉ nên được tích lũy trong bảng chấm công. Trong kế toán, cho đến cuối tháng không có giao dịch dồn tích.
Ví dụ tính toán
Giả sử một nhân viên nhận mức lương 20 nghìn rúp. Vào tháng 10, 21 ngày làm việc, trong khi vào ngày 9 và 10 tháng 10, họ đã nghỉ 2 ngày bằng chi phí của mình. Kết quả của công việc, ông đã được trao bảo hiểm 4000 rúp.
Chúng tôi tính toán trước. Cần phân tích bảng chấm công từ 1 đến 15 số. Chúng tôi nhận được, trong tổng số 11 ngày làm việc, trong đó hai ngày được dành cho thời gian nghỉ. Vì vậy, tiền lương được chia thành ngày làm việc. Chúng tôi kiếm được một ngày. Sau đó, chúng tôi nhân số này với những người thực sự làm việc ra. Kết quả là: 20000/21 * 9 = 8571,43. Số tiền này sẽ là một khoản tạm ứng. Thuế và đóng góp không bị đánh thuế.
Chúng tôi tính toán phần chính. 20000/21 * 19 = 18095.24-8571.43 (tạm ứng) = 9523.8 + 4000 (cao cấp) = 13523.8. Để tính thuế: 13523,8 + 8571,43 = 22095,23 * 13% = 2872,32
Để thanh toán: 13523.8 - 2872.32 = 10651.42. Khi tính toán, cần nhớ các khoản khấu trừ thuế tiêu chuẩn, nếu có.
Phản ánh thanh toán tạm ứng trong kế toán
Các bài đăng khi tính toán tạm ứng tương tự như các bài đăng khi ban hành mức lương:
Nợ 70 - Tín dụng 50,51
Đó là, sau khi một nhân viên nhận được một khoản tạm ứng về tiền lương, điều này hình thành một khoản phải thu (ghi nợ 70), được trả hết trong thời gian nhận tiền lương vào những ngày cuối tháng.
Do đó, các tờ thanh toán không được phát hành trước. Nhân viên được cho họ mỗi tháng một lần trong suốt thời gian trả lương cho nửa tháng thứ hai.
Tính toán và thanh toán tạm ứng cho tiền lương được thực hiện trong chương trình "1C". Một khoản tạm ứng trong chi phí kế toán thuế không được xem xét.
Việc thanh toán tạm ứng tiền lương được thực hiện với cùng một tài liệu như việc ban hành cách tính bảng lương cuối cùng. Danh sách các tài liệu cần được thu thập tùy thuộc vào phương thức phát hành quỹ:
- Bằng tiền mặt.
- Chuyển vào tài khoản ngân hàng của nhân viên.
Đóng góp và tạm ứng thuế đối với tiền lương
Khi khoản thanh toán tạm ứng được trả cho nhân viên bằng tiền mặt, họ phát hành một bảng lương dưới dạng số T - 53 hoặc một lệnh bảo đảm chi phí bằng tiền mặt dưới dạng số KO-2. Vì được trả tiền trong nửa tháng, nên không cần thiết phải lập một bảng thanh toán theo mẫu T-49. Nó được sử dụng để hạch toán giữ lại, tích lũy và thanh toán cho cả tháng.
Khi tính toán một khoản tạm ứng trên thẻ ngân hàng của nhân viên, lệnh thanh toán cho biết Thanh toán tiền lương trong nửa đầu của tháng trong các chức năng thanh toán.
Vì khoản tạm ứng được coi là thu nhập trong nửa tháng đầu tiên, nên câu hỏi đặt ra: có cần thiết phải tính và khấu trừ thuế thu nhập cá nhân từ đó, để tính và chuyển phí bảo hiểm không? Bộ Tài chính đã giải thích điểm này trong các thư năm 2008, 2012 và 2013. Về vấn đề này đã có một lá thư từ Dịch vụ Thuế Liên bang vào năm 2014. Ngoài ra còn có Nghị định của Đoàn chủ tịch năm 2012.
Dựa trên bài viết của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, ngày nhân viên nhận được tiền lương hàng tháng trong thực tế là ngày cuối cùng của tháng được tích lũy. Theo đó, không có thuế thu nhập cá nhân trong thời gian thanh toán thu nhập trong hai tuần đầu tiên của tháng.