Các chi phí được thực hiện khi tính thuế thu nhập nên được chứng minh về mặt kinh tế, cũng như được ghi lại. Các chi phí dành cho ô tô cũng không ngoại lệ. Tuy nhiên, nếu, ngoài mục đích chính thức, phương tiện được sử dụng cho nhu cầu cá nhân hoặc phương tiện giao thông cá nhân được sử dụng cho mục đích chính thức, khó khăn có thể phát sinh với kế toán thuế. Ví dụ, các câu hỏi có thể liên quan đến cách giảm xăng cho xe cá nhân của giám đốc. Hãy nói về điều này trong bài viết của chúng tôi.
Xe tư nhân cho mục đích chính thức
Luật pháp hiện hành không có các quy định riêng về cách sử dụng xe hơi cá nhân cho các mục đích chính thức được quy định. Nhưng khả năng này được lưu giữ trong Nghệ thuật. 188 của Bộ luật Lao động Liên bang Nga. Hiện tại, có một số cách để giảm xăng cho xe cá nhân của giám đốc. Chúng bao gồm những điều sau đây:
- Bồi thường. Việc sử dụng các phương tiện trong trường hợp này được ghi lại trong các hành vi địa phương. Điều này cũng có thể được chỉ định trong một hợp đồng lao động hoặc thỏa thuận tập thể. Đồng thời, các thủ tục thủ tục được giảm thiểu và người sử dụng lao động có thể điều chỉnh linh hoạt quy trình lao động. Tuy nhiên, trả tiền bồi thường của giám đốc cho việc sử dụng một chiếc xe cá nhân làm cho nó ít an toàn hơn.
- Cho thuê. Để giảm chi phí thực tế, cũng như tối ưu hóa kế toán của tất cả các chi phí, tiền thuê có thể được sử dụng. Hơn nữa, trên thực tế, công ty thuê một chiếc xe không có tài xế và nhân viên đã lái xe của công ty, nghĩa là trên bảng cân đối kế toán của công ty. Hợp đồng có thể cung cấp cho một chương trình bồi hoàn đầy đủ cho chiếc xe. Nhưng phương pháp này cũng có nhược điểm.
- Vay Với một khoản vay vô cớ, cũng có thể sử dụng xe hơi cá nhân cho mục đích chính thức. Trong trường hợp này, nhân viên không nhận được tiền thù lao cho việc cung cấp xe trực tiếp, nhưng tổng gánh nặng thuế, cũng như các khoản thanh toán cho thuê, sẽ được giảm. Trong trường hợp này, chiếc xe được rút ra tại bảng cân đối kế toán của công ty.
- Thỏa thuận GPC. Đôi khi, nên ký kết thỏa thuận GPC với tài xế về việc cung cấp dịch vụ vận chuyển hàng hóa hoặc hành khách. Phương pháp này có một số ưu điểm và nhược điểm.
Cho thuê xe
Thuê một chiếc xe cá nhân để sau đó sử dụng nó cho mục đích chính thức là một thực tế phổ biến.Phương pháp này cung cấp cho nhân viên mức độ đảm bảo cao về sự an toàn của chiếc xe của họ, cung cấp thêm tiền thù lao và đưa chiếc xe lên bảng cân đối của công ty, giúp đơn giản hóa rất nhiều báo cáo.
Nhưng trong việc sử dụng thuê xe cá nhân, giám đốc cũng lưu ý những nhược điểm. Chúng bao gồm những điều sau đây:
- Bạn phải trả thuế thu nhập cá nhân cho thuê.
- Nó là cần thiết để lập một hợp đồng bảo hiểm một lần nữa.
- Ngoài ra, bạn cần kết thúc hợp đồng thuê.
Chi tiết về vấn đề này được tiết lộ trong Nghệ thuật. 643 Bộ luật dân sự.
Xe cá nhân của giám đốc
Các phương pháp khác có thể được sử dụng để giảm xăng cho xe cá nhân của giám đốc. Ông không được miễn nghĩa vụ cấp tàu ngầm, cũng như sắp xếp các chuyến công tác và các chuyến đi chính thức khác đúng cách. Nhưng trong thực tế, yêu cầu này không phải lúc nào cũng được đáp ứng.
Nếu có bất kỳ vấn đề phát sinh, giám đốc luôn có thể giải thích chuyến đi với mục tiêu cá nhân, không phải công nhân. Sau đó, để buộc tội anh ta vi phạm pháp luật, cơ quan điều tra sẽ phải chứng minh rằng chuyến đi trực tiếp thực hiện các chức năng công việc.
Giám đốc của LLC, vừa là người sáng lập, có quyền sử dụng tất cả các phương pháp được mô tả ở trên để đăng ký xe. Điều này có thể là do thực tế rằng anh ta cũng hoạt động như một cá nhân - nghĩa là anh ta là giám đốc, nhân viên và đại diện của một pháp nhân.
Chúng ta hãy xem xét chi tiết làm thế nào để tiết kiệm xăng cho chiếc xe cá nhân của giám đốc. Hơn nữa, chúng tôi giả định rằng nó nằm trên bảng cân đối của doanh nghiệp.
Khái niệm vận đơn
Nó (viết tắt - PL) đề cập đến tài liệu chính, nơi ghi lại số dặm. Dựa vào đó, mức tiêu thụ nhiên liệu được xác định. Các công ty vận chuyển là hoạt động chính, sử dụng hình thức vận đơn với các chi tiết được nêu trong mục 2 của lệnh của Bộ Giao thông Vận tải số 152. Nếu công ty cần một chiếc xe để thực hiện các chức năng quản lý và sản xuất của mình, thì danh sách có thể được phát triển theo Luật Kế toán kế toán số 404-FZ.
Các công ty thường sử dụng các tàu ngầm được phê chuẩn theo Nghị định của Goskomstat của Liên bang Nga số 78 vào năm 1997. Nó chứa các dạng tàu ngầm khác nhau dựa trên loại phương tiện, ví dụ, mẫu 3 dành cho xe khách và mẫu 4 dành cho xe tải.
Tàu ngầm được đăng ký trong một tạp chí đặc biệt. Kế toán của họ được kết nối với nhau có tính đến nhiên liệu và chất bôi trơn. Nếu công ty không vận chuyển bằng xe máy, thì các tờ sẽ được rút ra khi cần xác nhận tính hợp lệ của các chi phí, ví dụ: 1 lần mỗi tuần hoặc 1 lần mỗi tháng. Điều này có thể được đánh giá dựa trên thư của Bộ Tài chính Liên bang Nga số 03-03-04 / 1/327 hoặc Nghị quyết của FAS BBO số A38-4082 / 2008-17-282-17-282.
Nếu giám đốc sử dụng một chiếc xe cá nhân cho mục đích chính thức hoặc ngược lại, một chiếc xe chính thức cho mục đích cá nhân, điều đặc biệt quan trọng là phải sắp xếp tàu ngầm đúng cách. Nó phụ thuộc vào việc kế toán chi phí cho nhiên liệu và chất bôi trơn sẽ được thực hiện khi tính thuế thu nhập. Để an toàn trong trường hợp kiểm tra và không phạm sai lầm, bạn cần xem xét các sắc thái khác nhau.
Phiên bản thuận tiện của tài liệu
Viết tắt xăng tại doanh nghiệp không được thực hiện ngay trong kế toán thuế. Chi phí nhiên liệu mua không được bao gồm trong chi phí khi thanh toán trước, hoặc trong khi tiếp nhiên liệu và ghi nợ tương ứng từ thẻ nhiên liệu. Thực tế là việc tiếp nhiên liệu khi kiểm tra thiết bị đầu cuối của trạm xăng chỉ xác nhận việc mua nó, nhưng không đóng vai trò là bằng chứng về mục đích sử dụng. Tài liệu chính xác nhận việc tiêu thụ nhiên liệu và chất bôi trơn là vận đơn. Với sự giúp đỡ của nó, hoạt động vận chuyển và công việc của người lái xe được tính đến và kiểm soát. Không có nó, vận chuyển người, hành lý và hàng hóa bị cấm.
Nó sẽ chứa các thông tin sau:
- Tên và số.
- Dữ liệu về thời hạn hiệu lực.
- Thông tin về chủ sở hữu của chiếc xe.
- Dữ liệu về xe.
- Dữ liệu về trình điều khiển.
Các hình thức tài liệu thống nhất được Ủy ban Thống kê Nhà nước Nga phê duyệt chỉ nên được sử dụng bởi các công ty có hoạt động chính liên quan đến vận tải đường bộ. Tại các doanh nghiệp khác, bạn có thể áp dụng một hình thức được phát triển độc lập. Trong trường hợp này, biểu mẫu được chấp thuận bằng cách áp dụng các chính sách kế toán của công ty và bao gồm tất cả các chi tiết được chỉ định ở trên.
Làm thế nào để viết tắt xăng trên vận đơn? Họ không cần phải đi vào tuyến đường của chiếc xe. Điều này đặc biệt quan trọng trong trường hợp xe được sử dụng cho cả mục đích chính thức và cá nhân. Những phát hiện này được xác nhận bằng thực tiễn tại tòa án.
Ví dụ số 1: về việc không có dữ liệu nhất định trong tàu ngầm
Đối với người đọc, một trong những quyết định của FAS SZO được đưa ra có lợi cho doanh nghiệp có thể rất thú vị. Điểm như sau.
Thanh tra thuế chỉ ra rằng tàu ngầm và các báo cáo về chi tiêu của nhiên liệu và dầu nhờn mà công ty biên soạn hàng tháng không chứa dữ liệu về tuyến đường cho xe ô tô chính thức, cũng như số lượng chuyến bay và số giấy phép lái xe. Không có gì được nói về thời gian khởi hành và trả xe về gara, dữ liệu công tơ mét, dư lượng xăng và mức tiêu thụ của nó cho mỗi ngày.
Để hỗ trợ chi phí, công ty đã nộp các tài liệu sau: hướng dẫn vận hành cho xe chính thức, đơn đặt hàng về thủ tục sử dụng, báo cáo về phiếu giảm giá xăng dầu, sổ đăng ký kế toán, tàu ngầm. Sau khi xem xét các tài liệu vụ án và các bằng chứng được đưa ra, tòa án phán quyết rằng bất kỳ bằng chứng nào, kể cả bằng chứng gián tiếp, đều được chấp nhận để xác định cơ sở của thuế thu nhập. Thông tin chứa trong tàu ngầm (đặc biệt là số dặm xe, số dặm xăng, còn lại trong bình) cùng với các giấy tờ khác xác nhận tính khả thi về kinh tế của chi phí.
Ví dụ số 2: về việc thiếu tuyến đường trong tàu ngầm
Một quyết định tương tự được đưa ra bởi FAS MO, khi cơ quan thuế muốn chứng minh rằng nếu tàu ngầm không chứa thông tin về tuyến đường thì tài liệu không xác nhận chi phí mua nhiên liệu và dầu nhờn. Các tình tiết của vụ án như sau.
Khi chứng minh chi phí, công ty đã cung cấp các tài liệu ban đầu nói rằng nhiên liệu được nhận từ các nhà cung cấp và về khối lượng của các trạm xăng. Ngoài ra, các lệnh thanh toán đã được gửi, cũng như các định mức chi phí, đã được phê duyệt theo lệnh của chính quyền, tàu ngầm, trong đó có tất cả các chi tiết cần thiết (xác nhận số dặm), thông tin về mức tiêu thụ nhiên liệu, tài liệu để xóa xăng, được thực hiện hợp lệ.
Sau khi xem xét hồ sơ vụ án, tòa kết luận rằng cơ quan thuế không chứng minh được sự bất hợp lý của chi phí. Việc thiếu thông tin về tuyến đường không làm cơ sở cho việc từ chối xác nhận chi phí.
Do đó, các công ty cũng có thể bao gồm chi phí gas trong chi phí thuế dựa trên chứng khoán xác nhận thực tế mua xăng, cũng như hình thức tàu ngầm được phát triển độc lập, ngay cả khi nó không có lộ trình. Ngoài ra, tàu ngầm có thể được cấp cho bất kỳ khoảng thời gian nào - từ 1 ngày đến 1 tháng.
Nếu không tuân theo các tài liệu khác rằng chuyến đi có tính chất phi sản xuất (ví dụ, trên cơ sở lệnh của giám đốc), công ty có thể tính các chi phí này khi tính thuế thu nhập, ngay cả khi chuyến đi là cho mục đích cá nhân.
Nhược điểm của tàu ngầm thống nhất
Khi sử dụng mẫu tàu ngầm thống nhất, phải điền vào điểm xuất phát và điểm đích, cũng như các chi tiết khác của mẫu này, vì bạn không thể xóa bất kỳ chi tiết nào. Do đó, cần phải kiểm tra thêm rằng các địa chỉ cho phép các quan chức thuế xem xét rằng giám đốc sử dụng xe của công ty cho mục đích cá nhân không được chỉ định trong số các điểm đến và điểm khởi hành.
Nếu thông tin về tuyến đường không được đưa ra hoặc điểm khởi hành hoặc điểm đến với tính chất không sản xuất của chuyến đi, công ty sẽ không thể chấp nhận chi phí xăng dầu. Hơn nữa, trong tình huống này, người lao động có thu nhập bằng hiện vật (chi phí xăng dầu), từ đó công ty phải tính toán và chuyển thuế thu nhập cá nhân vào ngân sách, cũng như đóng bảo hiểm. Thuế VAT được chấp nhận cũng có thể được coi là không hợp lý bởi cơ quan thuế.
Viết tắt nhiên liệu ở mức bình thường
Điều quan trọng là phải xem xét rằng chi phí nhiên liệu được tiêu chuẩn hóa. Mặc dù thực tế là Bộ luật thuế của Liên bang Nga không áp dụng các hạn chế về kế toán chi phí xăng dầu khi tính thuế, các tiêu chuẩn liên quan được nêu trong Khuyến nghị phương pháp về mức tiêu thụ nhiên liệu và dầu cho xe cơ giới. Chúng không chỉ được sử dụng bởi các công ty vận tải, mà cả những công ty vận hành phương tiện. Họ được đưa vào tài khoản trong thuế.
Do đó, để không có khiếu nại về lượng nhiên liệu tiêu thụ, khi xóa hết xăng mà không có vận đơn, bạn cần tính đến chi phí thực tế với các chỉ tiêu đã thiết lập và cố gắng không vượt quá chúng. Đối với những phương tiện mà chi phí liên quan không được phê duyệt, công ty nên được hướng dẫn bởi các tài liệu kỹ thuật hoặc thông tin được cung cấp bởi nhà sản xuất xe.
Đồng thời, công ty có quyền đưa ra mức tiêu thụ riêng cho xăng dầu, có tính đến các khoản phụ cấp theo mùa. Thời gian và số tiền tích lũy của phí bảo hiểm được thực hiện trên cơ sở trật tự có liên quan của chính quyền địa phương, và trong trường hợp không có - theo lệnh cá nhân của người đứng đầu. Trong trường hợp thứ hai, một tài liệu tham khảo được thực hiện theo lệnh của Bộ Giao thông vận tải, việc chế tạo những chiếc xe được đăng ký và các hạn chế được tính toán. Điều này có tính đến các điều kiện vận chuyển, tình trạng kỹ thuật của xe, cũng như mức độ tải trọng của nó.
Giảm xăng trong các chuyến công tác
Phù hợp với nghệ thuật. 166 Bộ luật Lao động, một chuyến công tác có nghĩa là một chuyến đi của nhân viên theo lệnh của ban quản lý trong khoảng thời gian cần thiết để hoàn thành nhiệm vụ kinh doanh bên ngoài công việc lâu dài. Đi du lịch không được công nhận trên các chuyến đi kinh doanh. Vì vậy, các chuyến đi kinh doanh không phải là chuyến đi cho các tài xế thực hiện vận tải hàng hóa.
Trong một chuyến công tác, kể cả khi giám đốc sử dụng xe hơi cá nhân cho mục đích chính thức, anh ta được bồi thường chi phí đi lại, nhà cho thuê và các chi phí bổ sung (mỗi diem và các chi phí khác phát sinh với sự cho phép của chủ nhân). Điều này được nêu trong Nghệ thuật. 168 Bộ luật Lao động của Liên bang Nga. Các khoản bồi hoàn được thực hiện trên cơ sở Chỉ thị của Liên Xô, Goskomtrud và Hội đồng Công đoàn Trung ương Liên minh số 62 trên các chuyến công tác chính thức trong Liên Xô. Tuy nhiên, tài liệu này không cung cấp cho việc thanh toán nhiên liệu. Nhưng chi phí của nó có thể được bao gồm trong chi phí đi lại.
Xác nhận mua xăng trong chuyến công tác của đạo diễn trên một chiếc ô tô riêng là một chiếc tàu ngầm. Dựa trên dữ liệu của nó, chi phí và lượng xăng đã sử dụng hết trong một chuyến công tác được xác định. Sau khi trở về, nhân viên nên nộp tài liệu về việc mua nhiên liệu cùng với báo cáo trước. Đây là séc thu ngân và báo cáo trạm xăng về xăng. Theo đoạn văn. 5 trang 7 Điều 272 của Bộ luật thuế, trong chi phí nhiên liệu kế toán thuế được ghi nhận vào ngày báo cáo được phê duyệt.
Kết luận
Trong nhiều công ty, nhiên liệu và chất bôi trơn là một mặt hàng có chi phí đáng kể. Đồng thời, kế toán phải lưu giữ hồ sơ về nhiên liệu và chất bôi trơn và biện minh cho các chi phí này. Việc sử dụng tàu ngầm là một trong những cách để xác định số lượng nhiên liệu và chất bôi trơn được sử dụng. Sử dụng tàu ngầm, không chỉ có thể xác nhận nhu cầu sản xuất về chi phí, mà còn cho biết khoảng cách di chuyển, cũng như xác định các thông số để tính toán nhiên liệu và dầu nhờn.
Việc giảm xăng cho xe cá nhân của giám đốc có thể được thực hiện theo nhiều cách khác nhau. Phổ biến nhất là bồi thường và tiền thuê nhà. Mỗi phương pháp đều có ưu điểm và nhược điểm.Do đó, trong các trường hợp cụ thể, một lựa chọn được đưa ra có lợi cho một phương pháp cụ thể, có tính đến các trường hợp hiện có.
