Kiểm toán là một yếu tố thiết yếu trong bất kỳ doanh nghiệp. Liên bang Nga có các quy tắc liên bang và các tiêu chuẩn kiểm toán, sẽ được thảo luận trong bài viết này.
Khái niệm kiểm toán
Kiểm toán là một cuộc kiểm toán độc lập về báo cáo tài chính có sẵn tại doanh nghiệp. Trước khi bắt đầu kiểm toán, tất cả các tài liệu cần thiết được thu thập, sau đó được kiểm tra. Kiểm toán là cần thiết để thực hiện các hoạt động xác minh trung thực và vô tư. Những người độc lập kiểm tra tài liệu của doanh nghiệp và đưa ra kết luận về tình trạng của tổ chức.
Dịch vụ kiểm toán có thể là riêng tư và công cộng. Trong trường hợp đầu tiên, quản lý độc lập thuê một nhóm kiểm toán tham gia xác minh độc lập. Trong trường hợp của nhóm chuyên gia nhà nước, một cuộc kiểm toán được thực hiện để đưa ra quyết định: rời khỏi hoặc rút giấy phép khỏi doanh nghiệp.
Kiểm toán không thể thay thế kiểm soát kế toán. Chương trình kiểm toán được thiết kế sao cho có thể so sánh cả hai loại hoạt động kiểm toán.
Tiêu chuẩn nhà nước
Chính phủ Nga đã phát triển một số quy tắc và tiêu chuẩn liên bang để kiểm toán. Những tài liệu này là cần thiết để xác định các yêu cầu kiểm toán chính xác. Các tiêu chuẩn quốc gia không được mâu thuẫn với các tiêu chuẩn quốc tế, nếu không nó sẽ là vi phạm các quy tắc hiến pháp. Tất cả các quy tắc là ràng buộc. Đồng thời, họ không nên tạo ra những trở ngại cho việc thực hiện các hoạt động kiểm toán.
Những tiêu chuẩn kiểm toán hiện đang được áp dụng? Cần phải chú ý đến Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga số 696, trong đó có 34 tiêu chuẩn, một số trong đó đã bị mất lực. Những thay đổi gần đây của tài liệu đã được thực hiện vào năm 2011. Sau đó, một số điều khoản đã hết hiệu lực. Trong tương lai gần, danh sách có thể được thay đổi.
Mục tiêu kiểm toán và nguyên tắc chung
Tiêu chuẩn số 1 xác định các mục tiêu chính của bất kỳ hoạt động kiểm toán nào. Mục tiêu chính là bày tỏ ý kiến khách quan về độ tin cậy của tài liệu tài chính. Trách nhiệm của kiểm toán viên là chứng minh tính xác thực của báo cáo có sẵn tại doanh nghiệp.
Các tiêu chuẩn tương tự phác thảo các nguyên tắc cơ bản của kiểm toán. Đó là giá trị nổi bật độc lập, trung thực, khách quan, liêm chính, bảo mật, chuyên nghiệp và năng lực.
Tiêu chuẩn thứ hai mô tả nội dung và hình thức của tài liệu làm việc. Kiểm toán viên có nghĩa vụ soạn thảo tài liệu làm việc dưới dạng đồ sộ, chi tiết và khá đầy đủ. Các tài liệu cần phản ánh thông tin về khung thời gian, thông tin, tính chất và mức độ của tất cả các thủ tục được thực hiện.
Tiêu chuẩn thứ ba mô tả kế hoạch kiểm toán. Các chỉ tiêu về thời gian, quy mô hoạt động là cố định, các vấn đề tiềm ẩn và khó khăn được xem xét.
Kiểm soát chất lượng
Các quy tắc liên bang và các tiêu chuẩn kiểm toán chứa thông tin về nguyên tắc trọng yếu trong việc thực hiện kiểm toán. Điều này có nghĩa là gì? Theo luật, kiểm toán viên có quyền đưa ra quan điểm chủ quan, nhưng có phần hạn chế. Vì vậy, một chuyên gia có cơ hội để đánh giá những gì có ý nghĩa trong đánh giá chuyên môn của mình.
Tiêu chuẩn 7 nói về kiểm soát chất lượng kiểm toán.Trách nhiệm của kiểm toán được tiết lộ, một đặc điểm được cung cấp cho một số yêu cầu đạo đức. Một tài khoản riêng cũng được đưa ra về cách chính xác nhóm kiểm toán được hình thành.
Chương trình kiểm toán được mô tả trong tiêu chuẩn số 8. Đặc biệt chú ý đến việc đánh giá các nguồn thông tin và rủi ro trong quá trình chuẩn bị. Theo luật, một chuyên gia kiểm toán được yêu cầu phải hiểu các hoạt động của đơn vị được kiểm toán và trạng thái của môi trường mà nó được thực hiện. Hoạt động đánh giá kết quả tài chính của người được kiểm tra phải được tiến hành nhanh chóng và hiệu quả.
Tương tác với đối tượng kiểm toán
Tiêu chuẩn số 12 nói về cách phối hợp chính xác các hoạt động kiểm toán nên diễn ra. Bắt buộc phải soạn thảo hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán, bao gồm:
- mục tiêu kiểm toán;
- khối lượng công việc;
- giá công việc;
- yêu cầu truy cập miễn phí vào tài liệu tài chính, vv
Tiêu chuẩn 11 thiết lập định mức theo đó đơn vị được kiểm toán có cơ hội hiện thực hóa đầy đủ các hoạt động của mình trong quá trình kiểm toán. Các tiêu chuẩn tương tự được quy định trong Luật Liên bang "Về kiểm toán".
Lấy mẫu
Cần chú ý đặc biệt đến tiêu chuẩn số 16, nói về mẫu kiểm toán. Theo luật, lấy mẫu đề cập đến thủ tục áp dụng cùng loại hoạt động cho các yếu tố báo cáo. Nói một cách đơn giản, mẫu cho phép kiểm toán viên xác định tính xác thực và tính chính xác của tài liệu có sẵn tại doanh nghiệp.
Đặc biệt chú ý trong tiêu chuẩn được trả cho các lỗi có thể được tìm thấy trong tài liệu. Luật đưa ra khái niệm ngoại suy - phổ biến và phân loại lỗi cho định nghĩa chính xác của chúng.
Mười quy tắc và tiêu chuẩn liên bang cuối cùng của hoạt động kiểm toán mô tả quyền hạn và trách nhiệm của chính kiểm toán viên. Theo quy tắc số 18, các chuyên gia có khả năng truy cập thông tin từ các nguồn bên ngoài. Các khái niệm về xác nhận bên ngoài tiêu cực và tích cực được giới thiệu. Trong trường hợp xác nhận tích cực, một phản hồi được yêu cầu cho kiểm toán viên. Đáp ứng yêu cầu xác nhận loại tích cực là bằng chứng đủ tin cậy và trong trường hợp xác nhận tiêu cực, ngược lại.
Về công việc của kiểm toán viên
Nghị định về phê duyệt các quy tắc và tiêu chuẩn của liên bang về hoạt động kiểm toán mô tả các tính năng của kiểm toán của đơn vị được kiểm toán, lần đầu tiên được thực hiện. Một chính sách kế toán đang được tiến hành, các tính năng của việc thực hiện kiểm toán kế toán được xem xét. Theo quy định, kiểm toán đầu tiên luôn là quan trọng nhất.
Tiêu chuẩn số 20 nói về một số quy trình phân tích trong quá trình xác minh và quy tắc số 21 nói về kiểm toán kiến thức đánh giá. Cuối cùng, tiêu chuẩn 26 chứa các mẫu để so sánh dữ liệu kiểm toán và kế toán.
Luật liên bang "Về kiểm toán" chỉ ra khả năng thu hút các chuyên gia của kiểm toán viên. Các chuyên gia có thể đến từ nhiều lĩnh vực. Điều quan trọng duy nhất là kiểm toán viên có thể xác minh khối lượng công việc của các chuyên gia liên quan, trình độ và năng lực của họ.
Điều quan trọng nhất đối với bản thân các kiểm toán viên sẽ là tiêu chuẩn số 34, nói về sự kiểm soát của nhà nước đối với các tổ chức kiểm toán. Một vai trò quan trọng được thực hiện bằng cách giám sát, công việc nhân sự và một số yêu cầu đạo đức.