Sau sự sụp đổ của Liên Xô, một hệ thống thị trường bắt đầu phát triển nhanh chóng ở Nga, do đó, kiểm toán dần bắt đầu được sử dụng như một khía cạnh của kiểm soát kinh tế. Với sự giúp đỡ của nó, có thể đạt được xác minh độc lập báo cáo tài chính và kế toán cho nhiều doanh nghiệp và cá nhân doanh nhân, sử dụng các phương pháp và kỹ thuật hoàn toàn khác nhau. Tuy nhiên, để ngăn chặn kiến thức thu được từ việc rơi vào tay kẻ xấu, một viện bảo mật kiểm toán đã xuất hiện, không cho phép kiểm toán viên tiết lộ cho bất kỳ ai thông tin thu được do kết quả của cuộc kiểm toán.
Bối cảnh lịch sử
Trước khi tiến hành xem xét câu hỏi điều gì tạo nên bí mật kiểm toán, trước tiên người ta nên hiểu điều gì dẫn đến sự xuất hiện của nó trong khía cạnh lịch sử.
Chính họ, các kiểm toán viên theo nghĩa hiện đại của từ này chỉ xuất hiện đầu tiên ở Anh vào thế kỷ 19. Ngày xuất hiện của viện này được coi là chính xác vào năm 1844, mặc dù mọi người thường kiểm tra các hoạt động tài chính của các doanh nghiệp thậm chí sớm hơn. Nhưng chính xác là năm nay, luật về các công ty cổ phần đã được ban hành, lần đầu tiên trong lịch sử được ghi nhận một cách hợp pháp thực tế là hàng năm một báo cáo nên được đệ trình lên hội đồng quản trị của doanh nghiệp, được kiểm tra bởi một chuyên gia độc lập, cụ thể là kiểm toán viên.
Dần dần, viện kiểm toán bắt đầu phát triển, vì vậy hiện có hàng ngàn doanh nghiệp nhỏ cung cấp dịch vụ như vậy ở Nga. Tất cả đều phải hành động, chủ yếu dựa vào bí mật. Bảo mật kiểm toán là nhiệm vụ của kiểm toán viên không tiết lộ thông tin thu được trong quá trình kiểm toán, trừ khi pháp luật bắt buộc phải làm như vậy.
Hoạt động của kiểm toán viên
Như đã đề cập ở trên, một trong những tính năng của hoạt động của kiểm toán viên là cấm vi phạm bí mật kiểm toán. Tuy nhiên, để hiểu rõ hơn chính xác những gì có thể được đưa vào danh sách thông tin nhận được, cần phải hiểu loại dịch vụ nào mà kiểm toán viên có thể cung cấp cho doanh nghiệp. Trước hết, kiểm toán viên thực hiện kiểm toán độc lập báo cáo tài chính của người đã ra lệnh kiểm toán để có ý tưởng về việc liệu các tài liệu có thực sự đáng tin cậy hay không. Nhưng ngoài việc này, kiểm toán viên cũng có thể cung cấp các dịch vụ liên quan liên quan trực tiếp đến nghề nghiệp của mình. Chúng bao gồm:
- Tư vấn kế toán, kế toán, lập báo cáo tài chính.
- Tư vấn thuế, chuẩn bị khai thuế và các chức năng khác trong lĩnh vực thuế.
- Phân tích doanh nghiệp, và không chỉ về mặt tài chính và kinh tế, mà còn cả quản lý.
Tất nhiên, điều này khác xa với tất cả các khía cạnh hoạt động của kiểm toán viên, nhưng điều chính yếu trong vấn đề này có thể được hiểu - họ có thể tham gia vào bất kỳ tình huống nào liên quan trực tiếp đến tài chính và quản lý doanh nghiệp. Đó là lý do tại sao trong trường hợp tiết lộ thông tin cấu thành bí mật kiểm toán, hình phạt của người có tội sẽ rất nghiêm trọng, bởi vì thông tin đó có thể gây tổn hại nghiêm trọng cho tổ chức.
Khung pháp lý
Có một luật đặc biệt để giải quyết các vấn đề pháp lý liên quan đến kiểm toán, hay chính xác hơn là bảo mật kiểm toán. Nó được thông qua vào ngày 30 tháng 12 năm 2008 theo số 307-FZ "Về hoạt động kiểm toán". Đặc biệt chú ý đến việc hiểu vấn đề cần được trả chính xác cho Mục 9 của Luật - đó là nó được giải thích chi tiết chính xác ý nghĩa của bí mật thính giác, và nó được liệt kê chính xác những gì được bao gồm trong đó.Nó cũng đánh vần khả năng yêu cầu bồi thường thiệt hại từ một kiểm toán viên đã vi phạm bí mật bằng cách tiết lộ thông tin theo thứ tự được quy định trực tiếp trong luật pháp của Nga.
Khái niệm
Bây giờ hãy chuyển sang khái niệm bí mật kiểm toán. Nó được quy định trực tiếp trong luật và ngụ ý bất kỳ thông tin và tài liệu nào được nhận hoặc biên soạn độc lập bởi các kiểm toán viên làm việc với tổ chức theo thỏa thuận lao động. Và điều này không có nghĩa là họ không nên truyền tải bất kỳ thông tin nào bằng lời nói - nhân viên cũng cam kết ngăn chặn việc chuyển bất kỳ chứng khoán nào cho bên thứ ba từ tay của họ, trừ khi có sự cho phép bằng văn bản từ IP hoặc tổ chức cung cấp dịch vụ kiểm toán.
Những gì được bao gồm trong bí mật kiểm toán?
Như đã đề cập trước đó, khái niệm bí mật bao gồm bất kỳ thông tin nào mà người xác minh có được do kết quả của việc thực hiện các hoạt động của họ. Thông thường, tất cả thông tin nhận được được hiển thị trong các tài liệu sau:
- Chương trình kiểm toán, cũng như các tài liệu có chứa kế hoạch kiểm toán. Cũng không thể tiết lộ bất kỳ ghi chú nào có bản chất và phạm vi của các hoạt động kiểm toán.
- Bất kỳ thông tin về nghiên cứu của hệ thống kế toán.
- Bản sao cấu thành và các tài liệu pháp lý khác mà công ty có.
- Các nghiên cứu về bản chất kinh tế của các hoạt động được thực hiện, cũng như các xu hướng của công ty.
- Tương ứng với các chuyên gia cần tham gia để kiểm toán đầy đủ.
Ngoài ra, việc cấm tiết lộ bất kỳ tài liệu nào có chứa thông tin về tình trạng kinh tế hiện tại của công ty.
Ngoại lệ
Thoạt nhìn, có vẻ như tất cả các thông tin thuộc sở hữu của công ty kiểm toán đều thuộc về khái niệm này. Nhưng trên thực tế, điều này không phải như vậy, vì luật quy định rõ ràng rằng có những thông tin không cấu thành bí mật kiểm toán. Chúng bao gồm:
- Bất kỳ thông tin nào được tiết lộ trước đây bởi chính công ty hoặc được công khai với sự đồng ý trực tiếp của nó.
- Thông tin rằng một hợp đồng kiểm toán đã được ký kết trực tiếp với tổ chức, cũng như thông tin về thanh toán cho các dịch vụ kiểm toán.
Như bạn có thể thấy, không có quá nhiều thông tin mở, hầu hết đều thuộc định nghĩa bí mật, vì rơi vào tay kẻ xấu của những thông tin quan trọng như vậy có thể mang lại tổn thất lớn cho tổ chức bị kiểm toán.
Trừng phạt
Bảo quản bí mật kiểm toán là một yêu cầu bắt buộc đối với bất kỳ người đánh giá nào, do đó, nếu thực sự có rò rỉ thông tin do tiết lộ, thì trên cơ sở Mục 9, Mục 6 của Luật Liên bang "Về hoạt động kiểm toán", bên bị thiệt hại có thể yêu cầu kiểm toán viên cung cấp dịch vụ cho bên đó để bồi thường. tổn thất theo cách quy định của pháp luật Liên bang Nga.
Các loại trách nhiệm
Vi phạm bí mật kiểm toán là có thể bị trừng phạt, tuy nhiên, các loại trách nhiệm pháp lý đối với một hành vi phạm tội như vậy có thể hoàn toàn khác nhau:
- Trách nhiệm dân sự được áp đặt khi gây ra tác hại - thường là về mặt vật chất. Để áp dụng loại trách nhiệm pháp lý này, người bị thương sẽ cần phải nộp đơn lên tòa trọng tài. Nếu thẩm phán đưa ra quyết định tích cực, thì toàn bộ thiệt hại gây ra sẽ được thu hồi từ kiểm toán viên, và thêm vào đó là phạt tiền. Hầu như luôn luôn, trách nhiệm này được xem xét khi đăng ký kế toán đã được tiết lộ.
- Trách nhiệm hành chính cũng có thể được áp dụng cho thủ phạm. Rất thường xuyên, dưới hình thức trừng phạt, phạt tiền, lệnh hoặc rút khỏi tổ chức kiểm toán viên được chỉ định trong thời gian 180 ngày. Khi kiểm toán viên bị trục xuất khỏi công ty tự quản lý, anh ta đơn giản là không thể thực hiện các hoạt động của mình tại Liên bang Nga.
- Hình phạt nặng nhất là trách nhiệm hình sự.Cô được bổ nhiệm theo điều 202 của Bộ luật hình sự. Thông thường, phạt tiền từ 100 đến 500 nghìn rúp được áp dụng như một hình phạt, và như một biện pháp thay thế, phạt tù tới 3 năm. Một kiểm toán viên đã vượt quá thẩm quyền của mình để có được lợi ích cá nhân sẽ bị trừng phạt với loại trách nhiệm này là tiêu chuẩn, và hành động của anh ta đã gây ra tổn hại lớn cho công ty.
Thông tin đầu ra
Như bạn đã biết, trong một số trường hợp, cơ quan thuế thực sự có thể yêu cầu kiểm toán viên tiết lộ bí mật về hoạt động của họ. Tuy nhiên, cần nhớ rằng họ có thể nhận được rất nhiều thông tin, hơn nữa, điều này đòi hỏi phải có quyết định của tòa án sơ bộ. Chỉ sau đó, các tài liệu có thể được chuyển đến các cơ quan nhà nước của đất nước trong trường hợp điều này được nêu trực tiếp trong luật pháp của Liên bang Nga.
Hủy bỏ bí mật
Năm 2016, chính quyền bắt đầu nghiêm túc nói về việc giới thiệu dự luật cho Duma Quốc gia về việc bãi bỏ bí mật kiểm toán. Trên thực tế, người ta cho rằng do việc hủy bỏ này, kiểm toán viên sẽ được yêu cầu chuyển đến Dịch vụ Thuế Liên bang tất cả dữ liệu mà họ nhận được do kết quả của cuộc kiểm toán. Nó ngay lập tức rõ ràng rằng một sáng kiến như vậy sẽ làm giảm nghiêm trọng niềm tin của các tổ chức vào dịch vụ kiểm toán, vì theo một cách nào đó, họ sẽ trở thành nhân viên tự do của Ngân hàng Trung ương, Dịch vụ Thuế Liên bang và các cơ quan thực thi pháp luật ngay lập tức. Nhân tiện, những hành động như vậy hoàn toàn trái với thông lệ thế giới hiện tại của tổ chức được mô tả, vì các kiểm toán viên sẽ không còn độc lập hoàn toàn, và do đó sẽ không thể đảm bảo mức độ xác minh phù hợp, theo yêu cầu của các tiêu chuẩn hiện hành.
Kết quả của sáng kiến
Khi vào năm 2017, dự luật về việc hủy bỏ các bí mật đã được tổ chức tại Duma Quốc gia trong lần đọc đầu tiên, thế giới tài chính của Nga đứng yên. Người ta tin rằng cuối cùng nó sẽ đi vào hoạt động từ ngày 1 tháng 1 năm 2018, tuy nhiên, Bộ Tài chính RF đã bày tỏ ý kiến của mình ở đây. Họ trực tiếp chỉ ra rằng luật pháp có thể gây ra rủi ro nghiêm trọng trong lĩnh vực kinh tế, điều này sau đó đơn giản dẫn đến sự sụp đổ, vì các doanh nhân, đặc biệt là những doanh nghiệp tham gia vào các doanh nghiệp vừa và nhỏ, đơn giản từ chối chấp nhận dịch vụ của kiểm toán viên, vì thông tin sẽ trở nên mở. Bây giờ dự luật đang ở trong tình trạng đóng băng, trong khi chính quyền đang cố gắng nghiêm túc sửa đổi nó.
Kết luận
Bảo mật kiểm toán là một trong những hoạt động cơ bản của kiểm toán viên, vì nó cung cấp cho doanh nghiệp tính bảo mật và không có rò rỉ thông tin cá nhân. Bất kỳ nỗ lực nào để phá hủy nó sẽ chỉ dẫn đến thiếu nhu cầu đối với kiểm toán viên, vì các tổ chức sẽ không thể tin tưởng vào kiểm toán viên. Một đánh giá độc lập, được đưa ra bởi các thanh tra viên, cũng sẽ được đưa ra câu hỏi, vì theo một cách nào đó, chúng có thể bị ảnh hưởng bởi các cơ quan nhà nước. Vì vậy, bí mật kiểm toán là một lập luận rất mạnh mẽ cho các doanh nhân muốn kiểm tra công ty của họ.