Khi hàng hóa đi qua lãnh thổ hải quan của nhà nước, việc thanh toán một số loại thuế và phí là bắt buộc. Một trong những khoản thanh toán bắt buộc như vậy là thuế hải quan.
Các loại phí
Thuế hải quan là các khoản thanh toán bắt buộc được cơ quan hải quan đánh thuế tại thời điểm sản phẩm đi qua biên giới của đất nước. Tùy thuộc vào cách tính thuế quan, chúng được chia thành ba loại: thuế valorem quảng cáo, cụ thể và kết hợp.
Phương pháp tính phí không phải là dấu hiệu duy nhất theo đó phân loại được thực hiện. Ví dụ, trên cơ sở mục tiêu, các nhiệm vụ được chia thành tài chính và bảo hộ. Trong trường hợp đầu tiên, nhiệm vụ chính của việc thu thanh toán là bổ sung ngân sách nhà nước, trong lần thứ hai - thành tựu của các mục tiêu thương mại và chính trị. Như một ví dụ về mục đích của việc áp dụng các nghĩa vụ bảo hộ, chúng ta có thể trích dẫn sự kích thích và bảo vệ các nhà sản xuất trong tiểu bang.
Ngoài ra, thuế có thể là xuất nhập khẩu (xuất nhập khẩu), tùy thuộc vào đối tượng thuế. Cái trước được sử dụng thường xuyên hơn cả ở Liên bang Nga và các lãnh thổ của các quốc gia khác trên thế giới. Chúng có thể được sử dụng để kích thích hoạt động xuất khẩu. Nhiệm vụ đối với hàng hóa xuất khẩu từ đất nước ít phổ biến hơn nhiều. Ở Liên bang Nga, họ áp dụng cho nguyên liệu xuất khẩu. Tổ chức Thương mại Thế giới khuyến nghị loại hình thanh toán này phải được hủy bỏ hoàn toàn. Tỷ lệ giá trị quảng cáo của thuế hải quan có thể được áp dụng cho cả xuất khẩu và nhập khẩu.
Bản chất của thuế quan quảng cáo
Thuế hải quan valorem là thanh toán, số tiền được xác định bằng tỷ lệ phần trăm của giá trị hải quan của sản phẩm xuất / nhập khẩu. Thuế quan như vậy thực tế không được áp dụng cho việc đánh thuế giao hàng đại chúng.
Có những trường hợp khi valorem quảng cáo và nhiệm vụ cụ thể có thể được sử dụng để đánh thuế hàng hóa. Thuế quan như vậy được gọi là thuế quan kết hợp. Bản chất của nó nằm ở chỗ cả hai nguyên tắc được sử dụng để tính kích thước, nghĩa là tỷ lệ cố định và tỷ lệ phần trăm của chi phí sản xuất. Số tiền lớn nhất được tính là tùy thuộc vào thanh toán.
Công thức tính thuế valorem quảng cáo như sau:
Tnhưng = TC x p = (C x K) x p, trong đó:
- Tnhưng - kích thước của biểu giá quảng cáo valorem;
- TS - giá trị hải quan;
- C là giá của hàng hóa;
- K là lượng sản xuất;
- p - tỷ lệ valorem quảng cáo.
Ví dụ về tính toán nhiệm vụ: kết hợp và valorem quảng cáo
Chi tiết hơn, nguyên tắc tính thuế nên được tháo rời bằng cách sử dụng một ví dụ.
Tính toán thuế valorem quảng cáo
Đơn giá là $ 11. Kích thước lô là 17 nghìn miếng. Tỷ lệ valorem quảng cáo là 7 phần trăm.
Bước đầu tiên là tính giá trị hải quan, đây sẽ là cơ sở để tính thuế:
17.000 x 11 = 187.000 đô la.
Bước thứ hai là tính kích thước của lệ phí:
187.000 x 7% = 13.090 đô la.
Do đó, thuế valorem quảng cáo là 13 nghìn và 90 đô la.
Tính toán kết hợp
Giá cho một đơn vị hàng hóa là 10 euro. Tổng cộng có 5 nghìn đơn vị sản phẩm được nhập khẩu vào lãnh thổ hải quan của nhà nước. Tỷ lệ giá trị quảng cáo là 5 phần trăm của giá trị hải quan; kích thước của một mức thuế cụ thể là 50 euro mỗi đơn vị hàng hóa.
Trước tiên, bạn cần tính toán giá trị hải quan:
10 x 5000 = 50.000 euro.
Bước tiếp theo là tính phí theo giá trị quảng cáo:
50.000 x 0,05 = 2500 euro.
Sau đó, bạn cần phải tính toán một biểu giá cụ thể:
5000 x 0,5 = 2500 euro.
Như bạn có thể thấy, trong cả hai trường hợp, quy mô của lệ phí là 2 nghìn 500 euro. Nếu tỷ lệ giá trị quảng cáo không phải là 5, mà là 4 phần trăm, thì số tiền thuế sẽ là:
50.000 x 0,04 = 2.000 euro.
Trong trường hợp này, hải quan vẫn sẽ phải trả 2 nghìn 500 euro, tính theo mức thuế của một nghĩa vụ cụ thể.
Ưu điểm và nhược điểm của nhiệm vụ valorem quảng cáo
Loại thuế quan này thường được sử dụng để áp đặt các sản phẩm đắt tiền. Một ví dụ là việc bán máy tính. Sẽ có lợi hơn nhiều khi sử dụng giá trị hải quan của PC làm cơ sở để đánh thuế, thay vì trọng lượng hoặc số lượng của chúng.
Tỷ lệ valorem quảng cáo là dễ dàng để tính toán. Nó tuân thủ tất cả các tiêu chuẩn thương mại nước ngoài và được Tổ chức Thương mại Thế giới khuyến nghị sử dụng. Thuế suất phản ánh mức độ bảo vệ thị trường tại thời điểm đàm phán kinh doanh và nó cũng có thể đảm bảo sự ổn định ở thị trường trong nước khi giá trị hàng hóa thay đổi.
Biểu giá valorem quảng cáo có thể làm tăng ngân sách nhà nước với sự gia tăng chi phí sản xuất (có một mặt khác của đồng tiền - giảm thu ngân sách với giảm chi phí hàng hóa).
Thuế valorem quảng cáo cho phép giảm thiểu tổn thất với điều kiện không thanh toán các khoản thanh toán, và cũng ngăn chặn việc nhập khẩu hàng hóa chất lượng thấp.
Những bất lợi của loại thuế quan này cũng có mặt. Nó nằm trong thực tế là người khai báo tuyên bố giá trị hải quan, và nếu anh ta hạ giá tương ứng, số tiền thuế cũng sẽ bị đánh giá thấp. Ngoài ra, tỷ lệ có thể ảnh hưởng đến số tiền lệ phí, đó là một điểm trừ cho người mua hàng hóa và người tiêu dùng cuối cùng.
Ai đặt giá valorem quảng cáo?
Quy mô của cược được đặt ở cấp lập pháp. Mức thuế suất theo giá trị quảng cáo có thể dao động từ 0 đến 30 phần trăm. Tỷ lệ cố định áp dụng cho đồ uống có cồn, đường, trứng cá muối, cũng như ô tô có thời gian sử dụng vượt quá năm năm.
Để bảo vệ lợi ích của người tiêu dùng trong nước hoặc để kích thích hoạt động xuất khẩu, tỷ lệ thuế valorem quảng cáo có thể thay đổi. Thông thường, tăng hoặc giảm lãi suất là ngắn hạn trong tự nhiên.
Điều gì ảnh hưởng đến thuế quan quảng cáo?
Việc xác định giá trị hải quan của hàng hóa có thể có tác động đáng chú ý đến quy mô của thuế quan do thực tế là chủ quan và có thể không tương ứng với các quy định thực tế. Ngoài ra, tình hình phổ biến ở quốc gia này ở cấp chính trị và kinh tế có thể ảnh hưởng đến tỷ lệ thuế quan theo giá trị quảng cáo.
Nhu cầu về thuế quan giảm đáng kể nếu giá giảm. Sự không ổn định về thu nhập khi sử dụng thuế valorem quảng cáo làm giảm mức độ bảo vệ thị trường quốc gia. Thuế quan trên lãnh thổ Liên bang Nga được tính bằng rúp.