Üretimde teknolojik kayıplar Sanat göre mal. Vergi Kanunu'nun 254'ü vergi amaçlı maddi maliyetlerle ilgilidir. İlgili hüküm, bu maddenin 7. fıkrasında belirtilmiştir. Nasıl yapılacağını daha fazla düşünelim teknolojik üretim kayıpları muhasebesi mallar. 
Genel bilgi
Vergi Kanunu "kavramını ifşa etmiyorüretimde teknolojik kayıplar. "Düzenleyici rehberlerBugün, terimi belirli bir endüstri içinde tanımlarlar. Örneğin, konsept pişirme, ısı gücü ve diğer işletmeler için onaylanan Kurallarda açıklanmıştır. Onlar da yüklü üretim kaybı oranları sektöre özgü ürünler. İncelenen konu çerçevesinde, Ch. 25 Vergi Kanunu. T nedenleri bir göstergesi içerirüretimde teknolojik kayıplar mallar. Tavsiyelerde belirtildiği gibi, ürünlerin üretildiği ekipmanın özel işletme özellikleri tarafından belirlenir. Pratikte üretimde teknolojik kayıplar - bu atık. Yarı mamul ürünlerin, ham maddelerin, ürünlerin, malların serbest bırakılması sırasında ortaya çıkan ürünlerin yanı sıra tüketici özelliklerini kaybeden nesneleri de içerir. Atık iade edilebilir veya iade edilemez. İkincisi, sonraki malların serbest bırakılmasında kullanılmaz veya üçüncü şahıslara satılmaz.
nüansları
Maddi varlıkların taşınması sırasında, teknolojik kayıplar ve doğal kayıplar meydana gelebilir. Ürünlere ne olduğunu açıkça anlamak için, durumun nedenlerini tanımlamanız gerekir. Kayıplar fizikokimyasal özelliklerde bir değişiklikten kaynaklanıyorsa, doğal bir azalma olarak dikkate alınır. Örneğin, suyun buharlaşması ile ilişkili olabilir. Fiziko-kimyasal özellikler değişmeden kalırsa, kayıplar teknolojik olarak kabul edilir. Örneğin, nakliye sırasında, çimentodan bir kısmı tankın duvarlarında kalmıştır. Özellikleri değişmedi. Buna göre, bu tür kayıplar teknolojiktir.
Gıda endüstrisi
Ekmeğin çeşitli aşamalarda üretilmesi sırasında çeşitli kayıplar ve maliyetler ortaya çıkar. İkincisi, kaçınılmaz olarak pişirme işlemiyle belirlenen bu harcamaları içerir. Ekmek üretimindeki teknolojik kayıplar, depodaki un tüketimiyle, mamul ürünlerin kütlesindeki bir artışla ilişkilidir. Kaliteden ödün vermeden elimine edilebilirler. Talimatlarda üretim kaybı oranları Sağlanan mallar:
- Yarı mamul ürünlerin karışım aşamasından önce. Depoda ve un eleme bölmesinde unun püskürtülmesi, çuvalların çuvallanması ve eleme tesislerinden gelen iniş ile ilişkilidirler.
- Yoğurma işleminden fırında ekime kadar. Hamur kesilirken unun dağılmasıyla, kirlenmeleriyle ilişkilidirler.
Süt ürünleri üretiminde teknolojik kayıplar tek kullanımlık ve taşınamaz. İkincisi, filtre üzerinde ham madde artıkları içerir, aparatta yanar ve yapışır. Artıklar kaplar, borular, vb. Artıklar olarak kabul edilir. Valflerin, üretim hatlarının, vb. Aşınması nedeniyle kayıplar meydana gelebilir.
Belirli atık
PET şişe üretiminde teknolojik kayıplar özel bir ilgiyi hak ediyor. Bu tür malların üretimi yapan işletmelerin, atıkların uygun şekilde depolanmasını sağlamaları gerekir.Çoğu geri dönüştürülebilir. Şu anda, ülkede plastik kapların işlenmesi için birkaç fabrika var. Normatif yasalar, çevre kirliliğinin önlenmesini amaçlayan üretim güvenliğini sağlamak için katı şartlar getirir.
Atık önleme
Herhangi bir işletme, zarar miktarını azaltmak için önlemler almalıdır. Endüstrinin özellikleri göz önünde bulundurularak, büyük miktarda atık oluşumunu önleme amaçlı tedbirler geliştirilmelidir. Örneğin sosis üretiminde teknolojik kayıplar soğutarak, soğuk bir duşa maruz bırakarak veya serin bir odada 10-12 saat boyunca azalır. Un tüketimini azaltmak için, hamur yoğurma işleminde rasyonel kullanımını sağlamak, kaselerin ve fermentasyon tesislerinin taşmasını önlemek için gereklidir. Ayrıca, poşetlerin ıslanmasını önlemek, kullanılan konteynırların servis kolaylığını dikkatlice izlemek önemlidir. Aspirasyon sisteminin durumuna, un eleme hatlarının sıkılığına özel dikkat gösterilmelidir. 
Yapı malzemeleri
Beton üretiminde teknolojik kayıplar ağırlıklı olarak çimento ve çakıl kalıntılarından oluşur. Hammaddeler belirlenmiş gereklilikleri karşılamıyorsa elenir. Depolama sırasında, topaklanmış çimento artıkları ortaya çıkar. Yapı malzemelerinin imalatında kullanılmaz. Asfalt beton üretiminde teknolojik kayıplar Başlıca uygunsuz yoğurma nedeniyle ortaya çıkar. Sırasıyla, dozaj uyumsuzluğu, düşük kaliteli hammadde vb. Nedenleri olabilir. Asfalt ve diğer yapı malzemelerinin üretimindeki teknolojik kayıplar özel alanlarda veya kaplarda toplanmalı ve depolanmalıdır. Arazi ıslahı için karışım atıkları kullanılabilir. İşletmelerdeki otomasyon ve mekanizasyon seviyesi ne kadar yüksek olursa, hammadde atıklarının o kadar fazla ortaya çıkacağı ve karışımın kalıntısının daha az kaldığı ve kalitesi GOST'a uymadığı belirtilmelidir.
RDS 82-202-96
Bu yasa, zor atık ve inşaatta hammadde kaybı için standartlar belirlemektedir. Tüm malzemeler birkaç gruba ayrılmıştır. Örneğin, RDS'ye göre asfalt karışımının minimum kayıp katsayısı% 2'den fazla olmamalıdır. Göstergeler, sanayide kullanılan hemen hemen tüm malzemeler için belirlenmiştir. Bitmiş ürünlerin üretiminde toplam atık hacminin belirlenmesinde kullanılırlar. Örneğin eğitim hesaplama tırnak üretiminde teknolojik kayıplar 1 katsayısına göre.
vergilendirme
Teknolojik üretim kayıpları muhasebesi maddi maliyetlerin bir parçası olarak gerçekleştirilir. İlgili hükümler Vergi Kanununun 254 üncü maddesinde belirtilmiştir. Kurallar herhangi bir düzenleme sağlamaz. Bu, şirketin atıkları meydana geldikleri hacimde yansıtabileceği anlamına gelir. Bu durumda zorunlu koşullar Üretimdeki teknolojik kayıpların dokümantasyonu ve sayıları için mantık. Bu gereklilikler Vergi Kanunu'nun 252'nci maddesi ile belirlenmiştir. Benzer bir işaret, Ch kullanım kılavuzunda da bulunmaktadır. Kodun 25'i. Vergi denetimleri sırasında, müfettişler teknolojik kayıpların miktarını doğrulayan belgelere özellikle dikkat edecektir. 
gerekçe
Maliye Bakanlığı Mektuplarından birinde, teknolojik kayıpların standartlarının işletme türünün özelliklerine ve spesifik hammaddelerine göre bağımsız olarak belirlendiği açıklanmaktadır. İlgili göstergeler özel işlemlerde sabittir. Bunlardan biri olarak teknolojik bir harita. Biçimi, işletme tarafından bağımsız olarak geliştirilmiştir. Yönlendirme, her ürün tipi için izin verilen malzeme / hammadde kaybı yüzdesini veya sayısını gösterir.
kontrol
Üretimdeki teknolojik kayıpların hesaplanması Şirket malları bağımsız olarak yürütebilir (uygun çalışanlar varsa). Kuruluş ayrıca, hammadde haritalamada yer alan uzman şirketlerle de temasa geçebilir. Şirketin kendi yetkili çalışanları varsa, gerçek atık miktarını sürekli izlemeleri gerekir. Tutar, işletmede onaylanan normu aşarsa, vergi müfettişi ek gelir vergisi talep edebilir. Artış, örneğin standart malzemelerin kullanılmasından kaynaklanıyor olabilir. Bu durumda artan kayıplar belgelenmelidir. Bunun için, keyfi biçimde bir eyleme izin verilir. Örneğin, gerekli para miktarının olmamasından dolayı, kartta sağlanandan farklı olan düşük kaliteli hammadde satın almaya karar verildiğini gösterebilir. Bu nedenle kullanımı artabilir üretimde teknolojik kayıplar mallar. Belirlenen atık miktarının fazlası düzenli hale gelmişse haritayı gözden geçirmeniz önerilir.
Atık Bertaraf Kuralları
Teknolojik kayıpların maddi maliyetlerle ilgili olması nedeniyle, bunları maliyet olarak kabul etme prosedürü Vergi Kanunu'nun 272. maddesi ile düzenlenmiştir. Hükümlerine göre, atıkların yansıması, malların serbest bırakılması için malzemelerin atölyeye transfer edildiği tarihte gerçekleştirilir. Kayıpları değerlendirirken, muhasebe ve vergi raporlarındaki mal ve malzemelerin maliyetinin farklı şekillerde oluştuğunu dikkate almak gerekir. İkinci durumda, özel bir sırayla yansıtılan işletme dışı giderler ve giderler için geçerli değildir. Buna göre, raporlardaki tutar eşleşmeyebilir.
Üretimdeki teknolojik kayıpların hesaplanması
Ücretin kalanına atfedilebilen doğrudan maliyetlerin miktarını belirlemek için yapılır. Hammadde işleyen ve işleyen işletmeler hesaplanırken 1 ay boyunca üretime aktarılan malzeme miktarını kullanır. Aynı zamanda Vergi Kanununun 319 uncu maddesi hükümleri de unutulmamalıdır. Göstergenin eksi teknolojik kayıplar alındığını gösterir. Bir örnek düşünün. Çizgiye bırakılan 500 kg hurda metalden, hurdanın bir parçası olarak 50 kg kaldığını varsayalım. Teknolojik kayıplar 5 kilogram olarak gerçekleşti. Ağustos 2016'daki doğrudan maliyetlerin değeri 20 bin ruble. Girişimin, ayın başında sürmekte olan çalışmaları olmadığını varsayalım. Buna göre, ay sonunda ücrette kalacak doğrudan maliyetlerin miktarını belirlemek mümkündür:
20.000 x 50 / (500-5) = 2020 ruble. 
Önemli nokta
İade edilebilir atıklarla teknolojik kayıpları birbirinden ayırmak gerekir. Hem bunlar hem de bunlar malların serbest bırakılması sürecinde ortaya çıkıyor. Ancak, Sanat uyarınca. Vergi Kanunu’nun 254’ünde, artık atıklara malzeme, hammadde, yarı mamul ürünler, soğutma sıvıları ve ürün, iş, hizmet üretimi, kısmen tüketici malları üretimi sırasında ortaya çıkan diğer kaynakların kalıntıları denir. Bu bakımdan, artan maliyetlerle (malların veriminde düşüş) kullanılırlar veya kullanım amaçları için kullanılmazlar. Bu nedenle, temel fark, bir üçüncü tarafa daha sonra kullanım veya yeniden satış olasılığıdır.
Üretimdeki teknolojik kayıplar: kablolama
Değiştirilemez atıklar işletmeye ekonomik fayda getirmez. Buna göre, bunlar varlık olarak muhasebeleştirilemez ve ölçülemez. İlgili hükümler, Rusya Federasyonu piyasa ekonomisinde finansal tablolar kavramında mevcuttur. Teknolojik üretim kayıplarına ilişkin benzer kurallar, bir dizi sektör tavsiyesi ile belirlenir.
KDV kurtarma
Maliyetleri üretim teknolojik kayıpları veya doğal kayıplar olarak kaydetme sürecinde, uzmanlar çoğu zaman zorluk çekmektedir. Her şeyden önce, soru ortaya çıkıyor - bu tür giderler için gerekli olan KDV'yi geri yüklemek gerekli midir.İşletme tarafından belirlenen limitler dahilinde meydana gelen kayıplardan söz edersek, Vergi Kanunu'nda vergi gerekliliği yoktur. Buna göre, KDV'yi geri yüklemeye gerek yoktur. Maliye Bakanlığı, 2004 tarihli bir mektupta meydana gelen fazla zararı netleştirmiştir. Bakanlık, özellikle maddi bir kıtlık tespit edildiğinde verginin tahsil edilebileceğini belirtti. Bu emekli tesislerin vergilendirilebilir işlemlerde kullanılmaması nedeniyledir. Buna göre, düzenleyici makamlar denetimler sırasında KDV'nin geri yüklenmesini talep edecektir. Ancak bazı uzmanlara göre, bu pozisyon Vergi Kanunu hükümlerine aykırıdır. Dolayısıyla, mükellef, zararlara atfedilebilen vergiyi geri kazanmama hakkına sahiptir.
İstisnai Durumlar
Bu arada, KDV'yi geri yükleme yükümlülüğü Vergi Kanunu'nun 170. Maddesinde belirtilmiştir. Madde 3, aynı kuralın 2. fıkrasında belirtilen durumlarda bir ödeme yapan kişinin vergi tutarlarını kabul etmesi durumunda, karşılık gelen KDV tutarlarının geri ödeme veya indirim için bütçeye düşülmesi gerektiğini söyler. Madde 2, bu durumların kapalı bir listesini içerir:
- Ürünler vergiye tabi olmayan işlemlerde kullanılır (muaf tutulur).
- Malların satıldığı yer Rusya bölgesidir.
- Ürünler, vergi mükellefi statüsünde olmayan veya bütçe yükümlülüklerinden muaf olan kuruluşlar tarafından satın alınır.
- Mal alımı, Vergi Kanunu'nun 146. Maddesi uyarınca satış olarak kabul edilmeyen işlemlerle ilişkilidir (Madde 2).
Sanatın belirtilen hükümleri. Kuralların 170'i, teknolojik üretimin standartların üzerinde kalması durumunda vergi tahsilâtının gerekçelerini çözmemektedir. Dahası, Ch. Vergi Kanunu’nun 21’i bu konuda doğrudan bir direktif içermemektedir. Buna göre, ödeme yapan kişi, fazla zarar olması durumunda indirim için önceden kabul edilen KDV'yi geri ödememe hakkına sahiptir. Aynı zamanda, ekonomik işletme, faaliyetlerinin özelliklerini göz önünde bulundurarak tüm riskleri değerlendirmeli ve gerekirse mahkemede yargılamaya hazırlıklı olmalıdır.
örnek
Uygulamada kayıpların büyüklüğünün nasıl belirlenebileceğini düşünün. Diyelim ki bir işletme hurda metalden mal üretiyor. Üretim teknolojik kayıpları normu% 1'dir. 2015 yılının ilk çeyreğinde şirket hammadde alımı için kredi aldı. Aynı yılın temmuz ayında, ödünç alınan fonlar karşılığında 20 ruble / kg maliyetle 500 kg hurda satın alınmıştır. Kredi faiziyle geri ödendi. Değerlerin benimsenmesinden önceki% değeri 200 ruble idi. Ağustos ayında, şirket tüm hammaddeleri üretime sundu. Üçüncü çeyrekte, şirket 5 kg hurda yansıtabilecek (% 500x1). Gerçek kayıpların hacminin standart içinde olduğunu varsayalım. Vergi raporlamasında değerleri 100 ruble olacaktır. (20 ruble. X% 1 x 500 ruble.). Borç üzerindeki faiz miktarı, Vergi Kanunu'nun 65. Maddesi hükümlerine uygun olarak işletme dışı giderlere atfedilmelidir. Muhasebede, RAS 5 / 01'e göre gerçek malzeme maliyetine dahil edilir. Bu durumda, hurda metalin başlangıç fiyatı 10,200 ruble olacaktır. (20 x 500 + 200). Teknolojik üretim kayıplarının maliyeti ise 102 ruble olacak.
Doğal düşüş
Malların ağırlığının azaltılması şeklinde zarar görürken, kaliteyi ihtiyaçlar dahilinde tutar. Doğal düşüş, fizikokimyasal veya biyolojik özelliklerde meydana gelen değişikliklerin bir sonucudur. Başka bir deyişle, geri dönüşü olmayan zararların izin verilen değerinin bir göstergesidir. Bu gösterge şuna göre belirlenir:
- Malzeme varlıklarının depolanması sürecinde - tüm süre için, kütlesini depoda fiilen kabul edilen malların ağırlığı ile karşılaştırarak.
- Malları ve malzemeleri taşırken - beraberindeki kağıtlarda verilen kütlenin alıcı tarafından kabul edilen ürünlerin ağırlığı ile karşılaştırılması.
Kompozisyonun özellikleri
Doğal bir düşüş içermez:
- Teknolojik kayıplar.
- Evlilikten kaynaklanan atıklar.
- Teknik şartların, standartların, çalışma kurallarının, koruyucu ekipmanın kusurunun giderilmesi, ambalajın zarar görmesi vb. Koşulların ihlaliyle bağlantılı olarak nakliye ve depolama sırasında meydana gelen değer kayıpları.
Doğal kaybın bileşimi, tamir, malların ve malzemelerin depolanması ve taşınması için kullanılan ekipmanın önlenmesinden kaynaklanan atıkları da içermez. Her türlü kaza kaybını içermez. 
standartlar
Hem muhasebe hem de vergi muhasebesinde, doğal düşüş nedeniyle oluşan zararlar Hükümet tarafından onaylanan normlara göre belirlenir. Bu durumda, yeni göstergelerin sunulmasından önce, önceki katsayılar çalışmaya devam eder. Onaylanmış standartların varlığının, şirketin hesaplanan tutarları maliyetlere otomatik olarak yazabileceği anlamına gelmediğini belirtmekte fayda vardır. Her şeyden önce, ekteki belgelerde belirtilen bilgiler ile kabul edildiğinde nesnelerin gerçek kullanılabilirliği arasında gerçek kıtlığın veya tutarsızlığın belirlenmesi gerekmektedir. Başka bir deyişle, kayıpların gerçeği ve toplam büyüklükleri kaydedilmelidir. Finansal tablolarda, belirlenen tutarlar DB SCH'ye bağlanır. 94. Bundan sonra limit değer normatif göstergelere göre hesaplanır.
depolama
İşletmeye gelen hammaddeler, üretim hattına gönderilmeden önce stokta mevcutsa (dondurucuda, buzdolabında), doğal bir düşüş meydana gelebilir. Görünüşü, halihazırda serbest bırakılmış ancak satılan mallarla ilgili olarak mümkündür. Tespit edilen eksiklik dB sc'ye yansıtılmalıdır. 94 ve ilgili hesapların cd'si. Skor mahsup edilirse. 10, sonra doğal düşüş üretim maliyetinin bir parçası olarak hareket edecektir. Buna göre, tutar, maliyetlerle ilgili bilgileri özetleyen hesaplara yansıtılacaktır. Sch içerirler. 20 ve 25. Mal kaybı ve bitmiş ürün tespit edilirse, doğal düşüş dB cf.'ye yansıtılmalıdır. 44. Aşırı kayıplar borç hesabında gösterilir. 91.2.
taşımacılık
Alınan materyalleri alırken bulunan eksik veya bozuk materyaller, belirli bir sırada dikkate alınır. Tutarların tespiti, belirlenen tutarın satış (akdi) değeri ile çarpılması suretiyle gerçekleştirilir. Bu, tedarikçi tarafından belirlenen fiyatı ifade eder. Nakliye maliyetleri ve bunlara ilişkin KDV dahil diğer tutarlar yansıtılmamaktadır. Hasar ve kıtlık, cari hesabın cd'sinden dB cf'ye uygun olarak borçlandırılır. 94. Nakliye ve tedarik maliyetlerine veya stok değerindeki sapma hesaplarına bağlanırlar (bkz. 16). Doğal bir azalışta düşen kısımdaki KDV tutarı, şirket genel kurallara göre indirim için kabul edebilir. 
ilaveten
Hasar görmüş ve eksik malzemelerin doğal kayıp normlarının ötesine yansıması gerçek maliyette gerçekleşmektedir. Dahası, şunları içerir:
- KDV hariç hammadde fiyatları. Özel tüketim mallarında bir kıtlık veya bozulma bulunursa, tüketim vergileri dikkate alınacaktır.
- Ürünün alıcısı tarafından ödenecek nakliye ve tedarik maliyetleri. Ayrıca, özellikle zarar görmüş veya eksik malzemelerle ilgili kısımda dikkate alınır.
- Satın alımdan kaynaklanan nakliye maliyetleri ve hammadde maliyetlerinden kaynaklanan KDV tutarı.
Aşırı kayıplar sorumlulardan kurtarılmalıdır. Bu mümkün değilse, finansal sonuçları azaltmak için yazılır ve gelir vergisi hesaplanırken bazın düşürülmesi kabul edilmez.