Bilançoda alıcı ve müşterilerle yapılan anlaşmalar

İşleyiş sürecinde her organizasyonun diğer firmalarla bir takım ilişkileri vardır. Hepsine tüzel kişiliğin tarafları denir. Bir şirket bazılarından ürün ve hizmet alır ve bunlar tedarikçilerdir, diğer taraftan ürün veya hizmetlerini satar. Bunlar alıcılar ve müşteriler.

Tüm çalışma koşulları genellikle sözleşmelerde ve her işlem için birincil belgelerde belirtilir. Muhasebecinin görevi, bu bilgiyi sistematik hale getirmek, tüm işlemleri kaydetmek ve finansal sonuçlarını göstermektir. Herhangi bir şirkette tedarikçiler, alıcılar ve müşterilerle yapılan anlaşmaların muhasebeleştirilmesi acil bir iştir. Bu sorun her liderlik düzeyinde çözülür. Alıcılar ve müşterilerle yapılan çözümlerin detaylı bir analizi yapılmadan dikkate alınması imkansızdır.

Alıcılar ve müşteriler: Kim o?

İş ilişkileri, malların alımı ve teslimatı, çeşitli işlerin uygulanması ve hizmetlerin sağlanması ile ilişkilendirilebilir. Teslim edilen bu mallar veya sunulan hizmetler için, her zaman sözleşmede belirtilen tutarı (sözleşmede) ödemeniz gerekir.

Üstelik, ödeme gerçeği her zaman malların alındığı zamanla uyuşmuyor. Ortaya çıkan zaman diliminde borçlu ve alacaklı kavramları oluşturulmuştur. Ancak muhasebeciler, iş ortakları ile sözleşmeye dayalı ilişkilerle ilişkili tüm ticari işlemleri doğru bir şekilde kaydederse, bu borçların büyüklüğü otomatik olarak ilgili hesaplardaki bakiye olarak belirlenir.

Alıcılar ve müşteriler, üretilen ürünleri, malları, diğer değerleri satın alan, kendilerine verilen hizmetleri tüketen ve yapılan işi yapan organizasyonlardır.

Karşı tarafın teslim edilen mallar için şirkete olan borcuna alacak hesapları denir. Alacak oluşumunda, ortak borçlu olarak kabul edilir ve kuruluşa olan borç tutarı, bu karşı tarafla birlikte kuruluşun takas hesabındaki borç bakiyesi olarak muhasebe kayıtlarına yansıtılır.

Muhasebe Özellikleri

Alıcılar ve müşterilerle yapılan anlaşmaların muhasebeleştirilmesi, uygulanan anlaşma politikasının şirket ortaklarıyla etkinliğini karakterize eder. Malların ön ödemeli olarak gönderilmesi ve aslında taksitli ödeme veya takas ile ilişkilidir. Nakit olmayan formların yanı sıra müşterilerle yapılan nakit ve nakitsiz ödemeler için çeşitli seçenekler, ödeme koşullarının ihlali, vadesi geçmiş ve kötü borç oluşması risklerini otomatik olarak belirler.

Alacak durumunun izlenmesi aşağıdaki alanlarda borçların durumunu izlemek için çok gereklidir:

• Uygun miktarda alacak bakiyesinin bilançodaki varlığı müşterilere makul olmayan borçlanmaya yol açmakta ve kuruluştan fon çıkışına yol açabilmektedir. Bu da, şirketin alacaklılara borç ödemesine ve borçlarını zamanında ödemesine izin vermiyor.
• Ödenecek hesapların büyük bir kısmının bilançosundaki varlığı, tedarikçinin mal / ürün, hizmet sağlama yükümlülüklerini yerine getirmediğini gösterir.

Alıcılar ve müşterilerle yapılan anlaşmalar için muhasebe şunları içerir:

• yerleşim alanında ilgili verilerin elde edilmesi;
• sözleşmeye dayalı ilişkilerin uygulanması;
• işlemler için birincil dokümantasyonun oluşturulması;
• mevcut yükümlülükler üzerinde kontrol;
• karşı taraflarla düzenli koordinasyonun sağlanması.

Muhasebecinin görevi, şirketin tüm faaliyetlerini Rusya Federasyonu yasalarına uygun olarak yansıtmaktır: 402-ФЗ sayılı Federal Yasa, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, Vergi Kanunu, İdari Kod, Sipariş No. 34n, vb. ve malzemeler.

Temel hesaplama kuralları

Müşterileriyle yapılan tüm anlaşmaların uygun olması için, muhasebeciler Rusya Federasyonu 10.10.2000 (94.08.2010 tarihinde değiştirildiği üzere) Maliye Bakanlığı 94n No.

Muhasebe, şirketin faaliyet türüne bağlı olarak değişecektir. Bu, hizmetlerin sağlanması, malların toptan ticareti, malların perakende satışları olabilir.

Toptan satış durumunda, muhasebe genel bir formda tutulur, perakende ise muhasebe için yazarkasa kullanılması gerekir. 62 hesap “Alıcılar ve müşterilerle yapılan anlaşmalar” pasif, hesap bakiyesi hem borç hem de kredi olabilir. Analytics, her bir ortak bağlamında yapılmalıdır. Bu amaçla, müşteriyle olan tüm sözleşmeleri ve işlemleri yansıtan ayrı kartlar veya beyanlar oluşturulur.

Her bir taraf için, bir ödeme şekli, teslimat, ödeme koşulları, vadesi geçmiş yükümlülükleri belirlemeniz gerekir. Bakiyeler, her tedarikçi veya müşteri için ayrı ayrı gösterilmelidir. Borçlu bir varlıktır ve bir alacaklı borçtur. Örneğin, bilançoda, hesap 62'deki borç alacaklarının tutarı 1230 satırının 2. bölümünde yansıtılmaktadır.

Müşteriler ve müşterilerle yapılan yerleşim türleri

Başlıca uzlaştırma türleri şunlardır: kredi uzlaşmaları, nakit ödemeleri.

Nakit ödemeler işlem başına 100.000 ruble içerisinde yapılır. Vatandaşların katılımı ile yapılan anlaşmalar, ikincisi girişimcilik faaliyeti ile ilgili değilse, miktarı sınırlamaksızın nakit olarak yapılabilir. Gayrinakdi ödemelerde, ödemeler sadece yasalarca aksi belirtilmedikçe, kuruluşların açık hesapları bulunan bankalar aracılığıyla yapılmalıdır.

Bu prosedür, cari hesaptan fon transferini ve kanun ve sözleşmeyle sağlanan ilgili işlem türlerini tamamlamak için uzlaştırma belgelerinin başka bir bankaya gönderilmesini içerir.

Banka zorunlu ödeme yöntemleri belirlemedikçe, taraflar arasındaki sözleşmede (tedarikçi ve alıcı) belirli bir ödeme şeklinin kullanılması sağlanır.

Yerleşim sisteminin organizasyonu

Müşterilerle ve müşterilerle yerleşim organizasyonu düşünün.

Muhasebe yöntemi, işlemin bir kereye mahsus gelir mi, yoksa zamana göre mi sabit olduğuna bağlıdır. İlk durumda, ikinci hesaptaki 91 diğer hesaptaki diğer gelirleri yansıtırlar - ikinci hesap 90'daki kayıtlar. Aynı zamanda, mevcut teslimatlardan elde edilen fonlar hesap 62.1; ön ödeme açısından peşin ödemeler hakkında - hesap 62.2. Borçlardan alınan ayrı olarak devredilebilen faturalar 62.3 no'lu hesaba dağıtılmalı ve faiz yansıması durumunda 91 faizini ödemek için kullanılmalıdır.

Hesapların analizi

Alacakların şirketin finansal tablolarına göre analiz edilme yöntemi aşağıdakileri içerir:

• borç yükümlülüklerinin yapısındaki ve değerindeki değişikliklerin incelenmesi;
• alacak cirosunun analizi;
• sapmaların belirlenmesi;
• korelasyon ve regresyon analizi kullanılarak alacakların değerlemesi.

Borç kalitesi, yerleşim yerlerinin içindeki senetler üzerindeki payına bağlı olarak değerlendirilir, çünkü temyiz edilebilir, bunlar ek maliyetler ve ticari itibar kaybına neden olur.

Alacak hesaplarının büyümesi ve mevcut varlıkların yapısındaki payı, müşterilere ilişkin olarak iflasın ve iflasın yol açabileceği, müşterilere ilişkin tedbirsiz bir kredi politikasını gösterebilir.

Diğer taraftan, şirket ürünlerin sevkiyatını düşürebilir, sonra alacak hesapları azalır.

Kötü borcun varlığı şirket için finansal zorluklar yaratır, çünkü mal satın alma, borç ödeme vs.

Vadesi geçmiş alacaklar aynı zamanda borçlarda temerrüde riskinde bir artış ve karlarda bir düşüş anlamına gelir. Bu nedenle, her şirket ödemelerin vadesini azaltmakla ilgilenmektedir.

Ciro oranı şu formülle hesaplanır:

Cob = V / DZsr,

Cob alacakların ciro oranını gösterir;

B - satış geliri, bin ruble;

DZSR - tüm alacakların ortalama bakiyesi, bin ruble

Ciro Oranı, raporlama yılı için alacak tüm hesapların alacağı dönüşlerin sayısını belirtir.

Gündeki hesap ciroları şu formülle hesaplanır:

DDZ = 365 / Koçanı

DDZ - günlerde alacak cirosunun hesaplanması;

Cob - alacaklar ciro oranını hesaplar.

Sentetik muhasebe organizasyonu

Gönderilen ürünler için alıcılarla ve müşterilerle yapılan mutabakatların muhasebeleştirilmesi (işler, hizmetler) sentetik hesap 62 "Alıcılar ve müşterilerle yapılan anlaşmalar" ile yansıtılmıştır.

Bu hesap, uzlaştırma belgelerinin sunulduğu tutarlar için 90 "Satış", 91 "Diğer gelir ve giderler" hesaplarına göre borçlandırılır.

Bu durumda, avans ödemeleri ve avans ödemeleri ayrı ayrı muhasebeleştirilir.

Sentetik bir hesap için, uzlaştırma türüne göre birkaç alt hesap açılır.

Müşterilerle yapılan ödemelerin müşterilerin ve müşterilerin müşterilerin ve müşterilerin varlık veya yükümlülüklerin bilançolarında sentetik olarak muhasebeleştirilmelerine yansıması, alacakların (varlığa eklenmesi gereken) veya ödeneceklerin türüne (borca ​​yansıtılmalıdır) bağlıdır. Hesap 62 nolu borç girişleri, 90 - 91 nolu satış hesaplarına uygun olarak yapılmakta ve bir alacaklılık olarak mülkiyetin karşı tarafa devredildiğini göstermektedir.

Hesap 62 kredi olarak, 50, 51, 52, 55, 60 gibi hesapları görebilirsiniz.

Hesap 62'de alt hesaplar var:

• genel prosedürdeki hesaplamalara göre - 62.1;
• avans bakımından işletmelerle yapılan yerleşimler için - 62.2;
• faturalardaki hesaplamalara göre - 62.3;
• para açısından bakıldığında yapılan hesaplamalara göre - 62.21-62.22, 62.31-62.32.

Analitik muhasebe organizasyonu

Müşterilere ve müşterilere yapılan ödemelerin analitik muhasebesi müşterilere (müşterilere) verilen her fatura için kronolojik sırayla yapılır. Planlanan ödemeleri hesaplarken - her alıcı veya müşteri için.

Bu durumda, analitik muhasebenin oluşturulması, gerekli veri bilgisini kategorilere göre üretir:

• uzlaştırma belgelerinin son tarihi olmayan alıcılar ve müşteriler;
• Zamanında ödenmeyen uzlaştırma belgeleri için alıcılar ve müşteriler;
• Alınan avanslar hakkında;
• fonların henüz ulaşmadığı döviz faturalarında;
• bankalarda iskonto edilmiş (kaydedilmiş) faturalar;
• Paranın zamanında alınmadığı hesaplarda.

Müşterilerle uzlaşma şartları, analitik muhasebenin aşağıdaki belgeler çerçevesinde yapılmasını gerektirir:

• şartları henüz gelmemiş olan iskan belgeleri;
• vadesi geçmiş olan uzlaştırma belgeleri;
• Alınan avanslar
• vade tarihine kadar olan ve bir bankacılık kurumunda indirilen ve zamanında ödenmeyen faturalar.

posta

Ürünler sevk edildiğinde veya servisler verildiğinde, satışlardan elde edilen gelirin (katma değeri olan sözleşme bedeli) yansıttığı ödeme için ödeme belgeleri sunulur:

• Dt 62 “Müşteriler ve müşterilerle yapılan anlaşmalar” - Kt 90 “Satış”, alt hesap 1 “Gelir”.

Alıcının ve müşterilerin borcunun geri ödenmesi (ödeme ve ödeme belgelerinin ödenmesi):

• Dt 51 “Ödeme hesapları”, 52 “Döviz hesabı”, 50 “Kasa” - Kt 62 “Müşteriler ve müşteriler ile ödeme”.

Şirket, teslim edilen ürünler için avans alabilir. Hesaplarda kayıtları yansıtır:

• Dt 51 “Mutabakat hesapları”, 52 “Para birimi hesabı” ve diğerleri - Kt 62 “Müşteriler ve müşterilerle hesaplaşma”, “Peşin Alındı” alt hesabı.

Daha önce alınan avansların iadesi sırasında ve tamamen tamamlanmış işler veya satılan mallar için alıcılara fatura sunulması üzerine:

• Dt hesabı 62 “Alıcılar ve müşterilerle yapılan anlaşmalar”, alt hesap “Alınan avanslar” - Kt 62 “Müşteriler ve müşterilerle yapılan anlaşmalar”.

Muhasebe belgeleri

Tüm işlemlerin yalnızca birincil belgelere dayanarak alıcılarla ve müşterilerle yapılması gerekir. Özellikle, işlemin gerçekliği sözleşme ile onaylanmalıdır, ayrıca teslimat ve ödeme şartları ile ilgili ticari yazışmalar da ekleyebilirsiniz.

Sevkiyat, iş (hizmetler), faturalar tarafından onaylanmalıdır. Ödeme herhangi bir seçenekle onaylanır: banka hesap özeti, ödeme talebi, sipariş veya çek. Uzlaşma hareketleri, borç yükümlülükleri dengeleme işlemleri kullanılır.

Muhasebe Örneği

A ürünlerini üreten Start LLC, Phoenix LLC'den 221.700 ruble tutarında ton ürün birimi başına avans aldı.

10 gün sonra 443.400 ruble miktarında 2 ton ürün teslim edildi. Satışların maliyeti 360.000 ruble olarak gerçekleşti.

Satış sırasında Start LLC, bir ofis binasının dış boyasını yapmak için Phoenix LLC'den 317.000 ruble tutarında borç aldı. Taraflar, toplam 221.700 ruble tutarında toplu tazminat talebi yasası imzalamıştır.

Start LLC'deki muhasebeci hesapta aşağıdaki girişleri yaptı:

İskan Denetimi

Alıcılar ve müşterilerle yapılan yerleşimlerin denetiminin temel amacı, muhasebe ve muhasebe faaliyetlerinin yansımalarının doğruluğunu teyit etmektir. Bunu yapmak için, üçüncü taraf denetçilerinin yardımına başvurunuz. Genelde, büyük kuruluşlar için, bir raporun varlığı, kurumlara rapor sunarken zorunlu bir unsurdur.

Müşterilerin ve müşterilerin yerleştiği yerlerin denetimi, ekonomik yaşamın gerçeklerinin belgelere doğru bir şekilde yansıtılmasını sağlamak için denetçinin gerçekleştirmesi gereken prosedürlerin bir listesidir.

Denetçi tarafından bu muhasebe alanında analiz edilen belgeler arasında aşağıdakileri listeleyebilirsiniz:

• ürün ve hizmet tedariki için sözleşmeler;
• tarihler ve meslektaşların isimlerini içeren ödemeler için banka hesap özeti;
• Uzlaşma malzemeleri
• satış defterleri.

Müşteriler ve müşterilerle yapılan anlaşmalar için önemli bir denetim prosedürü, satışa hazır ürünlerin doğru şekilde kapatılmasının denetimidir. Bu aynı zamanda satılan malın maliyetinin oluşum prosedürlerini de içerir.

Alıcılar ve müşterilerle yapılan yerleşimlerin kontrolüne ilişkin prosedürler ayrıca şu amaçlara yöneliktir:

• Gelişmelerin doğruluğunu kontrol etmek.
• Özellikle alınan avanslar için KDV hesaplamasının doğruluğunun kontrol edilmesi.
• Vergi hesaplamasının doğrulanması.
• Kötü borçların geri ödenmesini kontrol etmek.

Alıcılar ve müşterilerle yapılan yerleşim bir çok farklılığa sahiptir. Müşterilerle yapılan anlaşmalarda sözleşmenin konusu maldır, bu nedenle denetçi, öngörülen tutarların doğruluğunu doğrulamak için satış sözleşmesine veya teslimatına güvenir.

Müşterilerle yapılan yerleşimler, aşamalar halinde yapılabilecek iş hesaplarını yansıtır. Bu durumda denetçi, ücretli hizmetlerin yanı sıra araştırma ve geliştirme hizmetleri için sözleşmelerle çalışır.

Vadesi geçmiş borçların ve ümitsiz borç miktarlarının kontrol edilmesine özellikle dikkat edilir. Bu tür bir borcun ortaya çıkmasına neden olan nedenleri araştırmak ve onu geri almak için alınan önlemler hakkında bir fikir oluşturmak gerekir.

Alacak hesapları şirket ortaklarına istek gönderilerek kontrol edilebilir. Ödemeler dengesini onaylaması istenecek olan karşı taraf seçimi aşağıdaki gibidir: 62 nolu hesaptaki bakiye, karşı taraf tarafından değerlendirilir, maddi olması durumunda maddi olan tüm kredi bakiyeleri maddi olarak tanımlanır ve numune doğrulama için karşı taraf olarak alınır.

Seçilen ortaklara borç miktarının teyidi için istek gönderilir. Cevap alınmazsa, alternatif prosedürler uygulanır.

Sonuç

Alacakların yansıması, gelirin yansıması ile ayrılmaz bir şekilde bağlantılıdır, bu nedenle alıcıların ve müşterilerin borçları hakkında güvenilir bilgi elde etmek için ana geliri tanımak için yerine getirilmesi gereken şartları dikkate almak gerekir.

Alıcılar ve müşterilerle yapılan anlaşmalar için muhasebe organizasyonu, şirketin tüm muhasebe sisteminde çok önemli bir bağlantıdır.

Örgütler, karşı taraf yükümlülüklerini yerine getirmek için bu seçeneklerin kullanılması ve talep tazminatının veya devredilmesi dahil, kötü borçları en aza indirgemeye çalışmalıdır.