Bir vergi sistemi seçerken, belirleyici olmasa da, önemli bir rol KDV ile oynanır. Bu vergi çok karmaşık ve belirsiz. Birçok girişimcinin ve küçük şirketin ödemekten kaçınmak istemesine şaşmamalı. Bu amaçla, basitleştirilmiş bir vergi rejimi uygulamayı tercih ediyorlar. Bazı istisnalar olsa da, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında KDV genellikle ödenmez.
Basitleştirilmiş sistem hangi vergileri değiştirir?
Basitleştirilmiş vergi sistemi veya basitleştirilmiş ödeme sistemi, bir işletmenin birkaç ödeme yerine bir vergi ödediği bir sistemdir. Bu durumda, vergi mükellefi, vergi matrahını hesaplarken maliyetlerini dikkate alıp almayacağını kendisi için seçebilir. Giderler gelirden düşülürse, vergi% 15 oranında hesaplanır. Hesaplama gelir miktarına dayanıyorsa,% 6 oranı uygulanır. Seçim, bu modu uygulamadan önce yapılır.
Basitleştirilmiş vergi sistemi altındaki vergi, tüzel kişiler için aşağıdaki zorunlu ödemelerin yerine geçer:
- KDV - katma değer vergisi (bazı durumlarda hariç).
- Gelir vergisi (temettülerden elde edilen gelirler ve belirli borç yükümlülükleri hariç).
- Tüzel kişilerin emlak vergisi (kadastro değerlerine göre vergilendirilmiş gayrimenkul nesneleri hariç).
Bireysel girişimciler için, aşağıdakilerin karşılığında basitleştirilmiş bir vergi ödenir:
- KDV (aynı koşullar tüzel kişiler için de geçerlidir).
- Kişisel gelir vergisi (girişimcinin kendi geliri).
- Girişimcilik faaliyetlerinde kullanılan mülke ilişkin kişisel mülkiyet vergisi (bireysel nesneler hariç).
Dolayısıyla, KDV'nin basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında ödenip ödenmediği sorusunun cevabı genellikle olumsuzdur. Ne şirketler ne de girişimciler sıradan işlemler sırasında bunu yapmamalıdır. Ancak, istisnalar var ve birçok var.
Basitleştirilmiş vergi sistemiyle birlikte KDV ödemeniz gerekir
Vergi Kanunu, bu vergiyi ödemenin yükümlülüğünün genellikle KDV'siz çalışanlar için ortaya çıktığı durumlar için öngörür - USN, UTII, patent ve diğer durumlarda. İşte ana olanlar:
- Rusya topraklarına mal ithalatı (gümrükte ödenmesi gereken ithalat vergisi denir);
- belirli türden sözleşmeler için operasyonların yürütülmesi (örneğin basit ortaklık);
- Örneğin, belediye mülkünün kiralanması veya Rusya'daki yabancı bir şirketten mal / hizmet alımı yapılması durumunda (yerel bir temsilcilik ofisi yoksa), KDV vergi dairesi;
- Basitleştirilmiş vergi sistemi veya diğer özel vergi rejimi için KDV tutarını ayrı olarak gösteren bir fatura düzenlenmesi.
Son nedenden ötürü, daha basit bir şekilde duruyoruz çünkü çoğu zaman basit işçiler kendi cehaletlerinden dolayı böyle bir duruma düşüyorlar.
Basitleştirilmiş bir ödeme sistemine fatura verilmesi mümkün müdür
Çoğu zaman, STS'deki tedarikçiler, karşı taraflarının fatura düzenleme talebiyle karşı karşıya kalmaktadır. Sonuçların farkında olmadan alıcıya giderler. Ancak, şirket veya bireysel girişimci, basitleştirilmiş vergi sistemi için KDV ödememektedir, bu da fatura düzenlememeleri gerektiği anlamına gelmektedir. Ayrıca, KDV tutarının ayrı bir satırda vurgulandığı bir faturanın düzenlenmesi, USN'deki şirketin veya bireysel girişimcinin, bu işlem için ödeyeceğinin sorumluluklarını almasına neden olur. Bu, faturada belirtilen verginin bütçeye ödenmesi gerektiği anlamına gelir. Çeyrek sonunda KDV iadesi yapın.
Böylece, yukarıda belirtilen belgeyi basitleştirilmiş vergi sisteminde KDV ile birlikte vererek, kendi cehaletinizle gelirin en az% 18'ini kaybedebilirsiniz. Ve en kötüsü, aynı zamanda muhasebe ve raporlama ihlallerinin yapıldığına ilişkin yaptırımlar öder.
KDV sadece elektronik ortamda rapor edilebilir - kağıt üzerindeki rapor inceleme tarafından kabul edilmeyecektir.Bu, kendi KDV'sini ödemeyen vergi acenteleri hariç, rapor gönderen herkes için geçerlidir. Ancak, şirketin genellikle bu vergi türünü ödememesi gerçeğiyle ilgili hiçbir taviz verilmemektedir. Basitleştirilmiş vergi sisteminin KDV iadesi elektronik ortamda, işletmeciliği şirket tarafından sağlanan bir vergi dairesine sahip bir belge yönetim sistemi aracılığıyla sunulmalıdır. Kurum ya da bireysel girişimci, IFTS ile elektronik bir belge değişimi yapmazsa, KDV ile ilgili rapor vermeye çalışmaz.
KDV hariç sadeleştirilmiş vergi sistemi için bir fatura hazırlarsanız, vergi mükellefi yükümlülüğü olmayacağından, böyle bir sorun olmayacağını unutmayın.
Ne seçilecek: KDV ödemesi veya basitleştirme
KDV ile veya KDV'siz çalışmak nasıl daha karlı? Bu, ana taraflarca hangi vergi rejimlerinin uygulandığına bağlıdır. STS'yi kullanma olasılığı gelirle sınırlı olduğundan büyük ticari şirketler KDV öderler. Dolayısıyla, tedarikçilerle DOS üzerinde çalışmayı tercih edeceklerdir, çünkü bu durumda girdi vergisini düşülebilir olarak beyan edebilirler.
Satıcı KDV ödemiyorsa, belgelerdeki vergi tahsis edilmez ve alıcı tarafından kredilendirilemez. Bu tam olarak STS'de olan şeydir. Alıcının kesinti yapamadığı KDV iadesi, genellikle karşılaştırılabilir bir indirim veya sözleşmenin daha iyi koşulları sağlayarak gerçekleşir.
Ana vergi sistemi tarafından verilen KDV ve diğer vergilerin mükellefi olursanız, muhasebe ve raporlama süreci ciddi şekilde karmaşıktır. Ayrıca, IFTS’nin denetimler ve yaptırımlar için daha fazla nedeni vardır. Bütçeye daha fazla para aktarmak zorunda kalacağınızdan bahsetmiyorum bile.
STS kriterleri
Basitleştirilmiş rejim, küçük işletmelere yönelik destek ölçüsü olarak geliştirilmiştir. Bu nedenle büyük olmayan şirketler kullanabilir. Yasa, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına ilişkin bir kısıtlamalar listesi hazırlar:
- 150 milyon ruble olmayan yıllık gelir;
- sabit varlıkların kalıntı değeri 150 milyon ruble'den fazla değil;
- Yıllık ortalama çalışan sayısı 100 kişiden fazla değildir.
Bu kriterler hem tüzel kişiler hem de bireysel girişimciler için geçerlidir. Ancak, kuruluşların ek gereksinimleri vardır:
- şube eksikliği;
- Katılımcılar tüzel kişilikler içeriyorsa, payları% 25'ten fazla değildir;
- eğer organizasyon gelecek yıl sadeleştirilmiş vergi sistemine geçecekse, cari yılda ocaktan eylül ayına kadar olan dönem için geliri 112.5 milyon ruble tutarını geçmemelidir.
Yukarıdaki rakamlar bazen değişmektedir, bu nedenle sadeleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması sırasında Vergi Kanunu ile kontrol edilmesi önerilir (Madde 346.12).
Ayrıca, basitleştirilmiş vergi sistemi belirli faaliyetlerin uygulanmasında kullanılamaz. Bu, bankalar, sigorta şirketleri, mikrofinans kuruluşları, yatırım fonları, menkul kıymetler piyasası katılımcıları, rehineler, noterler ve diğer bazı şirketler tarafından yasaklanmıştır.
STS'ye geçiş
Kuruluş yukarıdaki gereklilikleri karşılıyorsa, talebi üzerine basitleştirmeye geçebilir. Bu bildirim şeklinde yapılır, yani izin gerekli değildir. Doğru, bu yılın sonuna kadar beklemelisin. Bunun nedeni, vergi rejiminin değiştirilmesine gelecek yılın başından itibaren izin verilmesidir.
Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanabilmek için, bir kuruluş veya bireysel girişimci, Federal Vergi Servisi Müfettişliği tarafından önerilen 26.2-1 formuna uygun olarak bölge incelemesine bir bildirimde bulunur. Bunu bu yılın bitiminden önce yapmanız gerekiyor.
İstenirse, STS ve eski baş yöneticiler tarafından ödenebilir. UTII'yi ödemeyi bıraktıkları aydan itibaren basitleştirme uygulayabilirler. UFTS, bundan 30 gün içinde haberdar edilmelidir.
Yeni kuruluşlar ve girişimciler, yukarıda belirtilen formu siciline göndererek kayıt için gerekli belgeleri sunarak basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma arzusu hakkında bilgi verebilirler. Veya konu kaydedildikten sonra 30 gün içinde yapılabilir. Basitleştirmenin kullanıldığını ilan etmediyse, temel sistemin uygulandığı kabul edilecektir.
Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişte KDV nasıl geri kazanılır?
KDV ödeyen kişiler genellikle vergiden düşülebilir. Yani, KDV'deki vergi yükümlülüklerini miktarları kadar azaltırlar. Vergi kaçakçılarının böyle bir fırsatı yok. Bu bakımdan, DOS'tan basitleştirmeye geçmeden önce işletmenin, geçiş sırasında mevcut olan mülke önceden yatırılmış olan KDV'yi geri yüklemesi gerekir. Bu, mal ve malzeme stokları, listelenen avanslar, edinilen mülkiyet hakları ve sabit varlıklar ile ilgili her şey için geçerlidir.
Basitleştirilmiş vergi sisteminde KDV geri kazanımı, özel rejimin uygulanmasından önce yapılmalıdır. Bu geçiş öncesi vergi döneminde yapılır. Sadece yeni yılın başından itibaren mümkün olduğu için, önceki yılın dördüncü çeyreğinde KDV’yi geri yüklemek gerekiyor. Vergi, transferler, ertelemeler vb. Olmadan bir anda geri ödenir. Vergi muhasebesi amacıyla geri kazanılan tutar diğer giderlere yazılabilir.
Sabit varlıklardaki KDV'nin geri kazanılmasına gelince, bir nüans var. Aynısı maddi olmayan duran varlıklar için de geçerlidir. Gerçek şu ki, bu tür mal amortismana tabidir. Bu nedenle, yeniden değerleme hariç olmak üzere, sabit kıymetlerden ve maddi olmayan varlıklardan KDV'yi kalan değerleriyle orantılı bir miktarda geri yüklemek gerekir. Artık değer, sırayla muhasebeye göre belirlenir. KDV hesaplama formülü aşağıdaki gibidir:
KDV geri kazanılabilir = KDV kesildi * Kalan değer / Başlangıç maliyeti.
Peki edinilen mülkün üzerindeki KDV? Ne de olsa, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171.1. Maddesi hükmü vardır ve bu verginin 10 yıl içinde geri kazanılması gerektiğini belirtir. Fakat gerçek şu ki, bu prosedür vergi basitleştirilmiş vergi sistemine geçişle bağlantılı olarak geri yüklenen durumlar için geçerli değildir. Söz konusu makale, mükellefler için KDV tahsilât prosedürünü düzenlemektedir. Bu miktarları KDV beyannamelerine yansıtmaları gerektiğini söylüyor. Basitleştirilmiş vergi sistemiyle, şirket bu verginin mükellefi olmaktan vazgeçecek ve beyanda bulunacaktır. Bu nedenle, satın alınmadan önceki bir zamanda satın alınan mallardan alınan tüm KDV tutarını, amortismana tabi tutulan diğer mallarla aynı şekilde geri yüklemesi gerekir.
Diğer varlıklar üzerindeki katma değer vergisi, indirim için kabul edildiği ölçüde geri kazanılır. Lütfen, basitleştirilmiş vergi sistemine geçmeden önce KDV’nin restorasyonunun yalnızca kurulduğu mülk için geçerli olduğunu unutmayın. Orada değilse, herhangi bir şeyi geri yüklemeye gerek kalmaz.
Basitleştirilmiş hale getirilirken başka nelere dikkat edilmeli
Bu avansın OCH'ye ulaşması ve sevkiyatın zaten basitleştirmede gerçekleşmesi bekleniyor. Bu gibi durumlarda, alınan avans ödemesinde ödenen KDV tutarı düşülmelidir. Bu, basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önceki yılın IV çeyreğinde de yapılır. Bunu yapmak için, vergi miktarını alıcıya iade etmeniz ve bunu onaylayan bir belge edinmeniz gerekir. Veya sözleşmeyi feshedebilir ve tüm avansı iade edebilirsiniz. Ardından, basitleştirilmiş vergi sistemiyle bağlantılı olarak mal / hizmet satışının KDV'ye tabi olmadığını belirten yeni bir anlaşma imzalayın.
Böylece gelecek yıldan sadeleştirmeye geçiş hazırlıkları mevcut havaların son çeyreğinde başlar. Kronoloji bunun gibi bir şeydir:
- cari yılın ilk 3 çeyreğine ait gelir miktarı dahil, basitleştirilmiş vergi sistemi kriterlerine uygunluğun doğrulanması;
- sadeleştirilmiş vergi sistemine geçiş konusunda karar vermek;
- mal ve malzemeleri en fazla satmak / yazmak, alınan borç ve avansları kapatmak;
- Geçiş sırasında kalan mülklere KDV iadesi;
- Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına ilişkin (yıl sonundan önce) IFTS'ye bir bildirimde bulunmak.
KDV'ye dönmeye karar verirseniz
Basitleştirilmiş bir vergi sisteminden KDV'ye, yani ana vergi rejimine geri dönmenin hızlı bir şekilde mümkün olamayacağı akılda bulundurulmalıdır. İade geçişi sadece gelecek yıl mümkündür. Bu aynı zamanda basitleştirmelerden vazgeçmeye karar veren yeni varlıklar için de geçerlidir - seçtikleri rejimle yıl sonuna kadar yaşamak zorunda kalacaklar.
Basitleştirilmiş vergi sisteminden ana sisteme geçiş sınırsızdır ve isteğe bağlıdır. Yapılması gereken tek şey, genel vergi rejimine dönülmesine karar verildiği yılın 15 Ocak tarihinden önce Federal Vergi Servisi Müfettişliği'ne haber vermek. Ayrıca, rapor etmeyi de unutmayın - başvurunun son yılı için basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin bir bildirim olağan şekilde yapılır.
Gelecek yılın başlamasından önce KDV'ye geri dönmenin tek yolu, özel rejim uygulama hakkını kaybetmektir. Bu, konu basitleştirmenin kullanılmasına izin veren koşulları sağlamayı keserse gerçekleşir.
Konu basitleştirilmiş vergi sistemi ile uçtu ise
USN kriterleri sadece özel moda geçildiğinde değil, başvuru sırasında da geçerlidir. Bu nedenle, kuruluşların ve bireysel girişimcilerin, bunlara uymak için sürekli izlemeleri gerekir. Sonuçta, eğer konu belirlenen sınırların dışına çıkarsa, basitleştirme hakkını kaybedecektir. Bu durumda, ana vergi sisteminde, bundan kaynaklanan tüm muhasebe ve raporlama yükümlülükleri ve bunların ihlaline ilişkin yaptırımlar otomatik olarak görünecektir.
Basitleştirilmiş vergi sisteminden ayrılan şirket / şahıs, basitleştirme hakkını kaybettiği çeyreğin başından itibaren ana vergi rejimini uygulamaktadır. Ve tamamlanmasından sonraki 15 gün içinde, Federal Vergi Servisi Müfettişliği'ne sadeleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasının sona ermesi konusunda bildirimde bulunmak gerekir. Çeyrek başından itibaren KDV dahil DOS üzerinden vergi tahakkuk ettirilmesi gerekecektir. Aynı zamanda, STS'ye uçan şirket veya bireysel girişimci, STS'de bulunmayan vergileri hesaplamak için yeni yaratılmış bir varlık olarak kabul edilecektir.
Şirketin mülkünden sadeleştirilmiş vergi sistemine geçişte KDV'yi geri kazandığını ve bundan uzaklaştığını varsayalım. Şimdi geri yüklenen vergiyi düşülebilir duruma getirebilir mi? Kesinlikle hayır. Sonuçta, bu tutarlar daha önce diğer gelir vergisi giderleri olarak yazılmıştı.
Özetlemek
Bu nedenle, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan şirketler ve girişimciler için, genel olarak, KDV ödemesi zorunluluğu yoktur. Ancak, yine de bu vergiyi ödemekle yükümlü oldukları birkaç dava vardır. Bu, en sık olarak müşterilerin talebi üzerine mal ithalatı veya tahsis edilen vergi tutarı ile fatura ihracı ile ilişkilidir.
Her iş adamı kendisi için çalışmanın nasıl daha karlı olduğuna karar vermelidir: KDV ödemek ve büyük müteahhitlerle anlaşmalar yapmak veya basitleştirilmiş vergi sistemini kullanmak ve vergiden tasarruf etmek. Bir rejimden diğerine art arda geçiş yapabilir, ancak yalnızca gelecek yılın başından itibaren. Tabii ki, sadeleştirme kullanımına ilişkin kriterleri yerine getirmesi şartıyla. Ek olarak, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bir miktar hazırlık gerektirmektedir. Basitleştirilmiş vergi sistemine geçerken özel dikkat gerektiren hususlardan biri de mülkün KDV iadesidir.