Tercihli vergi: kimin hakkı ve nasıl elde edilir

OKVED (Rusya'nın Ekonomik Faaliyet Türleri Sınıflandırıcısı) uyarınca tercihli vergi, çok sayıda mükellefi ilgilendiren bir konudur. Bu makalede, bu konuyu ne olduğu, kimin ve nasıl alabileceği hakkındaki soruları yanıtlayarak analiz edeceğiz.

Yasa

Bu makalede düşündüğümüz süreci düzenleyen yasa, Moskova Bölgesi tercihli vergilendirme yasasıdır. 151 sayılı bölgesel yasa 24 Kasım 2004’te kabul edildi ve yürürlüğe girdi.

Herhangi bir şahıs veya tüzel kişiye belirli yardımlar sağlanıp sağlanmayacağına doğrudan devlet ve otoriteler tarafından karar verilir. Bir kararın yerel yönetim düzeyinde verilmesi durumunda, yerel makamların kararı alınır.

Ayrıca, Moskova Bölgesi’nin tercihli vergilendirme yasasına ek olarak, tabii ki onlar hakkında tüm bilgiler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu’nda da verilmektedir.

tanım

Tercihli vergilendirme, bu kategorilerin özelliklerine uygun olarak tamamen indirilebilen veya kaldırılabilen farklı vatandaş kategorileri için elde edilen vergi tahsilatıdır. Rusya Federasyonu mevzuatı, bu vergileri kimlerin vergi indirimi hakkına sahip olduğunu ve kimin bu yükümlülükten tamamen muaf tutulduğunu belirleyerek ayrıntılı olarak açıklamaktadır. Tercihli vergi türlerini daha ayrıntılı olarak ele alalım.

Fayda sistemi

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda, belirli kanonlar tarafından açıkça tanımlanmış olan faydalar sağlayan bir sistem yoktur. Ancak, günlük hayatta bu terim, vergi mükellefinin belirli vergi türlerini ödeme yükümlülüğünü kaybettiği özel vergi rejimlerinin bir listesi olarak kabul edilir. Bu modlar aşağıdakileri içerir:

1. STS - basitleştirilmiş bir vergi sistemi. Genellikle küçük veya orta ölçekli işletmelerin sahipleri için sağlanır.
2. UTII - emsal gelirde tek bir vergi. Ayrıca belirli girişimcilik kategorileri için de kullanılır:

• perakende ticaret;
• yemek;
• ev hizmetleri;
• veterinerlik hizmetleri;
• otomobil ve motosiklet araçlarının onarımı veya teknik desteği;
• ticari reklam ürünlerinin dağıtımı;
• geçici olarak ticaret amacıyla veya başka amaçlarla arazi sağlanması;
• karayoluyla taşıma;
• Özel park veya park hizmetleri.

3. Birleşik tarımsal vergi - tek bir tarımsal vergi. Tarımsal tüketim piyasası ürünlerinin üretimi ve dağıtımı ile uğraşan kişiler için kullanılır.

4. PSN - bireysel girişimciler (bireysel girişimciler) için bir tercihli vergi yöntemi olan vergi modelinin patent sistemi. Bu sistemde vergi basitleştirilmiş bir şekilde ödenir ve peşin olarak ödenir.

Bu verginin formları

Devlet düzeyinde düzenlenen herhangi bir ekonomik süreç gibi, vergi avantajlarının sağlanması da çeşitli biçimlerde olabilir. yani:

1. Çekilme. Bu formun himayesinde sağlanan faydalar, kendileri tarafından, diğerleri gibi, herhangi bir yararı olmadan, tam olarak vergilendirmeye tabi tutulan bazı mülk nesnelerine vergi ödeme yükümlülüğünün kaldırılması anlamına gelir.
2. İndirimler.Bu gelir vergilendirmesi, vergi mükellefinin vergi matrahının boyutunda (yani, belirli bir vergi oranı ile çarpılan ve devletin ödemesi için gereken tutar hesaplanır) doğrudan bir indirim ile ilişkilendirilir. Sınırlı (boyut olarak sınırlandırılmış) veya sınırsız olabilir (eğer vergi matrahı mevcut giderlerin tamamına uygun olarak bir indirim sürecinden geçerse).
3. Vergi muafiyeti. Böyle bir avantaj, tahmin edebileceğiniz gibi, vergi ödeme yükümlülüğünün ödeme biriminin tamamen mahrum bırakılmasıdır. Bu hak, bireylere ve belirli belirli vatandaş kategorilerine verilir.

Vergi kredisi olan başka bir tercihli vergi yöntemi de vardır. Bununla birlikte, acil durumlarda vergi ödemesi veya taksit ödemesi ertelemesi yapan bir vergi mükellefi tarafından üstlenilen yükümlülükler hiç azaltılmamıştır, bu nedenle bu form Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilen “imtiyaz” terimine tam olarak uymamaktadır.

Diğer şeylerin yanı sıra, etkileri bakımından üç tür faydaya dikkat edilmelidir. yani:

1. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilen federal vergi imtiyazları.
2. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve bölgesel mevzuatta öngörülen bölgesel vergilerin faydaları.
3. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve belediye makamlarının yasal düzenlemelerinde belirtilen yerel vergiler için sağlanan faydalar.

Tabii ki, bütün bu faydalar bir şekilde ya da bir diğerinden, kanunla da belirtilmesi gereken bir takım belirli kriterlerde birbirinden farklıdır. Bu nüansların ve inceliklerin anlaşılması, bu makalede açıklanan konuların kapsamlı bir şekilde ele alınması ve bunun için gerekli nedenlerin tümü varsa, vergi maliyetlerinin azaltılması ile ilgili herhangi bir sonuç elde etmek için yapılması gereken işlemlerin anlaşılması için gereklidir.

Bireyler için faydalar

Şimdi doğrudan kârın tercihli vergilendirilmesini almaya hak kazanan kişi ve kuruluşların listesine ve bu sürecin belirli türlerine yöneliyoruz. Bireylerle başlayalım.

Onlar için vergi avantajları şunlardır:

• Herhangi bir vergiden tam muafiyet.
• Vergi kaçakçılığı yoluyla ödemeden kısmen muafiyet (devlet bütçesine transfer yok.)

Bu iki kurtuluş türünü daha ayrıntılı olarak ele alalım.

Tam vergi muafiyeti

Vergi ödeme yükümlülüğünden tam bir muafiyet, listesi aşağıdaki gibidir; belirli belirli gelir türlerine verilir:

• Çeşitli devlet yardımları (örneğin, işsizlik ya da doğum izni). Ancak, bu fıkranın bazı istisnaları vardır. Devletten vergiden muaf yararların sayısı şunları içermez: bir çocuğa bakmakta mali yardım, saygılı şartlarla bağlantılı olarak geçici olarak engellilik tazminatı ve Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından dikkate alınan diğer tazminatlar.
• Emeklilik ödemeleri ve herhangi bir emekli maaşı birikimi de vergiye tabi değildir.

• Vatandaşın yaşadığı konutun yanı sıra bu konuttaki kamu hizmetleri için ödenecek belirli ödemeler veya devlet sübvansiyonlarından sağlanan fonlar.
• Görevini yerine getirmesi sırasında bir kurum çalışanı tarafından işverenine danışarak kişisel mülk yardımı ile alınan çeşitli finansal maliyetlerin tazmin edilmesi. Örneğin, verginin, işveren tarafından resmi maksatla kişisel bir araç kullanımı için çalışan tarafından ödenen fonlardan ödenmesi gerekmez.
• Her türlü resmi ücretli yardımın sağlanması için nakit ödüller (kan bağışı örneği).
• Terk edilmiş bir ailenin bir erkeğin ödediği nafaka.
• Bir yıldan fazla ödemesi yapılmayan ve bir kuruluş tarafından bir çocuğun doğurması veya evlat edinmesi için çalışanlarına ödenen 50 bin ruble.
• Üç ya da daha fazla yıl boyunca satış yapan bir vatandaşa ait gayrimenkul satışına dayanan net kar.
• Anne veya bölgesel olsun, büyük aileleri destekleyen başkentler. Bununla birlikte, burada bir istisna vardır: belirli bir amaca uygun olarak randevusu olan diğer herhangi bir sermaye, tam vergiye tabidir.
• Devlet tarafından konut alımı veya inşaatı için sağlanan bütçe ödemeleri.

Kısmi vergi muafiyeti

Tercihli vergilendirme kanunu (sadece Moskova bölgesinde değil), Rusya Federasyonu vatandaşlarının gelirlerinin% 13 oranında vergilendirildiğini göstermektedir. Böyle bir orana sahip herhangi bir vatandaş, vergi indirimlerinin (vergi matrahının devlet hazinesine tahakkuk ettiği vergi matrahını düşüren tutarlar) yardımıyla, bunu azaltabilir.

Rusya'da, tercihli vergilendirmeye sahip bir ülke olarak, dikkate aldığımız vergilerden üç tür kesinti yasama düzeyinde tanımlanmaktadır:

1. Standartlara uygun normal vergi indirimleri.
2. Sosyal tutma.
3. Mülkiyet vergilerinden yapılan kesintiler.

Standart kesintiler

Vergi ödemesiz döneminde, 14 yaşın altındaki bazı vatandaşlar ve çocuklar (küçük çocuklar) bu avantajlara güvenebilirler. Bireyler bu tür vergi indirimlerinden dolayı daha az ödeme yaparlar, ancak yalnızca bu kişilerin Rusya Federasyonu, Büyük Vatanseverlik Savaşı’nın hükümsüz ve gazileri, Rusya Federasyonu Kahramanları’nın hükümsüz ve gazileri veya büyük kazalar sonucu yaralanması durumunda hareket ederler. Dördüncü Çernobil nükleer güç ünitesinde, çevresindeki tüm bölgeyi ciddi ve belirgin radyoaktif kirlenmeye yol açan bir patlama olarak. Bu indirim tutarı ayda 3 bin ruble. Bir bireyin aynı anda başvuru yapma hakkı varsa, birbirinden farklı birçok farklı yarar söz konusuysa, toplam vergi indirimi tutarı kabul edilen en yüksek miktara karşılık gelirken, iki çeşit vergi stopajı toplama işlemine tabi değildir.

Ayda 3 bin ruble olan aynı maksimum indirim tutarı, çocuklar için yapılan indirimlere tekabül eder (onsekiz yaşına ulaşmamış çocuklar için bağımsız olarak sağlayan ebeveynlere sağlanır). Dahası, tercihli vergilendirme kanunu, vergi ödeneğinin yasal olarak, yalnızca ödenek alan vatandaşın gelir tutarının 280 bin ruble eşiğini geçmediği ana kadar yasal olarak kullanılabileceğini belirtmektedir. Bu karı, takvim yılının resmi başlangıcından yani Ocak ayının başından itibaren saymaya başlarlar. Buna göre, bu yıl boyunca vergi mükelleflerinin gelirleri artarsa ​​ve 280 bin ruble'nin üzerinde bir tutar fazla olursa, artık kendisine bir vergi indirimi yapılmayacaktır.

Ayrıca, Moskova'da veya diğer alanlarda tercihli vergilendirme kanununun çocuklarla ilgili olarak ebeveynlerinden sadece birine veya yasal temsilcilerine (evlat edinen ebeveynler, veliler, vb.) İlişkin olarak vergi avantajı (daha resmi bir terim - tercih) sağladığını dikkate almak çok önemlidir.

Sosyal Tutma

Toplum için önemli olan masraflar için gider kalemlerine sahip olan vergi mükellefleri bu faydalara güvenebilirler. Bu eylemler şunları içerir:

1. Hayırsever bağışlar (bu durumda, vergi indirimi, ödenen tüm vergilerin% 25'ine kadar yükselir ve bir yıl içinde alınır).
2. Eğitim ve öğretim için nakit harcama olan masraflar.
3. Herhangi bir hastalığın tedavisinde harcanan maliyetler.
4. Bu tür devlete uygulanmayan emekli aylığı ödemelerinin yanı sıra, sigortalı gönüllü talebi üzerine verilen emeklilik sigortası.
5. Asli emeklilik maaşı olan fonları biriktirmek olan yasal sigorta belgelerinin sağladığı ek katkılar.

Sosyal kesinti tutarı, vergi ödeyen bir vatandaş tarafından yapılan harcamalara eşittir, ancak yılda 120 bin ruble tutarını aşamaz. Bu davadaki resmi kanuni istisnalar, çok paraya değer herhangi bir bağış veya tedaviye harcanan maliyetleri temsil etmektedir.

Bir öğrencinin tercihli vergilendirme bölgesinde eğitim için verilen azami indirim miktarı, yılda 50 bin ruble'dir.

Gayrimenkul Kesintileri

Tercihli vergi sistemi, aşağıdaki durumlarda resmi mal indiriminin mümkün olmasını sağlar:

1. Gayrimenkul satışı: arsa, konut ve apartman daireleri, vb. Aynı zamanda, vergi mükellefinin bu konutu en az üç yıldır elinde bulundurması gerekir ve izin verilen maksimum indirim yılda bir milyon ruble'yi aşamaz.
2. Sahibinin üç yıldan daha uzun süredir sahip olduğu diğer mülklerin mülklerini geri almak için iflas etmiş alacaklarına (bir kural olarak, bu vatandaş tarafından kapatılmayan alacaklıların ihtiyaçlarını karşılayacak miktarda) uygulayan prosedür. Burada, kesinti tavanı yılda 250 bin ruble.
3. Belirli bir hissenin veya bir kısmın, tüzüğe uygun bir kuruluşun sabit sermayesinden geri kazanılması, bu da satıcının geliştirme veya ortak yapım sürecine katılım için sözleşmede belirtilen haklardan vazgeçmesi gerektiği anlamına gelir. Stopaj vergisi, resmi yasal belgeler tarafından onaylanan maliyetlerin tutarına karşılık gelir.
4. Bir arsanın veya bu bölgede bulunan nesnelerin vergi mükelleflerinden devlet veya belediye kullanımına son verilmesi. Bu durumda, vergi indirimi tutarı geri alım sürecinde beyan edilen fiyata karşılık gelir.
5. Tüm konutun veya bir hissenin satın alınmasının yanı sıra, konut inşa etmek için arsa veya halihazırda benzer evlerin veya paylarının olduğu bir arsanın satın alınması. Bu durumda iki milyondan fazla ruble'nin korunamayacağını düşünmek önemlidir.
6. Gayrimenkul alımı veya inşası için bir borçla sağlanan faizden veya yeniden finanse edilmesi (mevcut mikro kredilerin geri ödenmesi ve aynı miktarda yenilerin verilmesi, ancak faiz oranlarında daha elverişli şartlarla). Bu durumda stopaj vergisi, daha önce ödenmiş olan faiz miktarına eşittir, ancak bu miktar 3 milyon ruble olan belirli bir eşiği geçemez. Bu imtiyazın yalnızca bir taşınmaz nesne için alınabileceğini düşünmek de önemlidir.

Herhangi bir işletmenin ticari işini yürütmesi için gerekli olan gayrimenkul veya taşımacılık, tercihli vergilendirmeye tabi değildir. Aynı kural daha önce edinilmiş menkul kıymetlerin satışında da uygulanabilir.

Ayrıca, vergi indirimleri, bireylere değil, tüzel kişilere verilebilecek profesyonel vergi indirimlerini içerir.

Üretimde faydalara tabi nesneler

Tercihli vergilendirme alanındaki herhangi bir kuruluştan bahsediyorsak, faaliyetleri reddedilemez olan vatandaşların vergi muafiyeti alabilirsiniz. Çoğu zaman, bu tür işletmeler için son derece ciddi gereksinimler bir şekilde veya başka şekilde yerine getirilir ve bunların yerine getirilmesi ödemelerden yararlanmalarını sağlayabilir. Böyle bir gereksinimin bir örneği, fonların belirli amaçlar için kullanılmasıdır.

Dolayısıyla, tercihli bir vergilendirme nesnesi, önemli sosyal fayda sağlayan bir nesnedir.

Tüzel kişiler için tercihler

Bir kuruluş, ödendiği durumlarda belirli bir vergi indirimi almayı bekleyebilir:

• Bu örgütün doğrudan iş faaliyetlerinin uygulanması sırasında alınan vergi.
• Mülkiyet vergisi kendisine aittir.
• KDV (katma değer vergisi).

Gelir vergisi muafiyeti

Bir kuruluş iki durumda gelir vergisi ödeme yükümlülüğünü yitirir:

1. Bu şirketin personeli, iş faaliyetleri yürüten engellilerin yarısından fazlasıdır (yani% 51'den az değildir).
2. Bu tüzel kişilik, belirli şirketler tarafından yapılan yatırımlar üzerine kuruldu (her bir eyalet için, belirli örneklerini sundukları tercihli vergilendirmeler için) ve ayrıca resmi emlakları olarak listelenmiştir.

Emlak vergisi

Bazı tüzel kişilik kategorileri de emlak vergisinden muaftır. Bunlar, aşağıdakiler gibi tüzel kişileri içerir:

• Bütçe kuruluşları, resmi organlar, Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu, Sosyal Sigorta Fonu ve Federal Zorunlu Tıbbi Sigorta Fonu.
• Asıl faaliyeti depolama olan ve deniz ürünlerinin ya da tarım ürünlerinin işlendiği kuruluşlar.
• Ortopedi ve protez gibi ilgili şeylerle uğraşan kurumlar.
• Kültürel, eğitimsel veya dini işletmeler ve gönüllü sivil dernekler.
• Konut alanında profilli işletmeler.
• Bilimsel araştırmanın yapıldığı çeşitli merkezler.

İsterseniz, bu listeyi kendi özel tercihli vergi oranına sahip diğer tüzel kişilik türleri ile doldurabilirsiniz.

DKV

Bazı malların katma değer vergisini ödeyen kişiler, Rusya Federasyonu topraklarına bir veya başka bir ithal ürün ithal ettiklerinde bu durumlarda vergi ödemekle ilgili bazı özel yükümlülüklerden resmi olarak mahrum bırakılmaktadır. Rusya Federasyonu topraklarında üretilen ihraç ürünler de vergilendirilmemektedir (yerli malzeme üreticilerine başka bir teşvik eklemek amacıyla yapılmıştır).

sonuç

Resmi gelir üzerinden vergi ödeyen her vatandaş, Moskova bölgesindeki ve ülkemizdeki diğer yerlerdeki tercihli vergilendirmeyi bilmelidir. Bu makalenin, bu konuyu anlamanıza ve tüm sorularınızı yanıtlamanıza yardımcı olduğunu umarız; böylece, belirli bir vergi avantajı türüne veya türüne güvenip güvenmeyeceğinizi veya faaliyetlerinizi yeniden değerlendirmeniz gerekip gerekmediğini kolayca belirleyebilirsiniz. yerine getirilirse, size sağlam bir parasal artış (veya daha kesin olarak, giderlerde bir azalma) garantisi verebilecek tüm gerekli kriterlere göre reform yapın.