Sabit varlıklar - ürün imalatında kullanılan işyerinin mülkünün bir parçası. Hizmet ömürleri bir yılı aşıyor. Sabit varlıkların alınmasının ve elden çıkarılmasının (OS) nasıl yapıldığına dair daha fazla ayrıntı, makalede daha fazla okuyun.
Kavramlar
İşletim sistemi donanımları, yapıları, binaları, iş makinelerini, ölçüm cihazlarını, bilgisayar donanımlarını, taşımayı, araçları, envanteri, hayvancılığı, çok yıllık ekimleri vb. İçerir. yararlı yaşam denir. İşletim sistemi ahlaki ve fiziksel aşınma ve yıpranmaya maruz kalır. Birincisi, bilimsel ve teknolojik ilerlemenin bir sonucu olarak, ikincisi - aktif çalışma nedeniyle, metal korozyonu.
İşletim sistemlerinde işletim sistemleri başlangıç maliyetleriyle, yani ekipman satın alım ve kurulum maliyetlerinin toplamı olarak muhasebeleştirilir. Yılda bir kez, bir örgüt emek araçlarını aşırı değerlendirebilir. Üretilen ürünler için fiyatların transferini amortisman ile geri ödüyorlar. Eğer kitap değeri periyodun başında, periyodun sonunda değeri çıkardığınızda, periyodun sonunda göstergenin değerini alırsınız. Bağış anlaşmaları, konut stoğu, hayvancılık, çok yıllık ekimler kapsamında ücretsiz alınan nesnelerden amortisman alınmaz.
OS değerinin geri kazanılması, elden geçirme, yeniden yapılanma ve modernizasyon şeklinde gerçekleşebilir. Aynı zamanda, ekipmanın kalitatif özellikleri de değişmektedir. Tam kullanımdan sonra veya başka sebeplerden dolayı, duran varlıklar elden çıkarılır.
zeminler
Aşağıdakilerden dolayı emek araçları ortadan kalkar:
- uygulanması;
- aşınma ve yıpranma durumunda kayıplar;
- hediye anlaşmaları kapsamında sermayeye katkı şeklinde transferler;
- tasfiye;
- mülkiyeti kiracıya devrettikten sonra işten çıkarmalar;
- diğer sebeplerden dolayı.
Emek araçlarını yazma kararı, özel olarak oluşturulmuş bir komisyon tarafından alınır;
- görevden alınacak nesneyi inceler;
- imha nedenlerini belirler;
- İptalin erken olması durumunda failleri tanımlar;
- ekipmanın kullanım olasılığını belirler;
- demir dışı metallerin nesnelerden uzaklaştırılmasını kontrol eder;
- bir hareket çizer.
belgelerin akışı
Çıkarma kanunu (OS-4a) verilerine dayanarak, sabit kıymetlerin muhasebe kayıtlarında elden çıkarılması kaydedilir. Doküman yönetim tarafından iki nüsha halinde imzalanmalıdır. Biri muhasebeye verilir ve ikincisi sorumlu kişiyle kalır. Nesne bedelsiz veya bir takas anlaşması uyarınca devredildiyse, sabit kıymetlerin iptali teslimat kabul belgesine (OS-1) sabitlenir. Buna ek olarak, hediye sözleşmesinin uygulanması ve alıcının faturasının objenin kaydı üzerindeki faturası bulunur. Aynı belge, emek araçlarının örgütsel birimler içerisindeki hareketini, kiracıya geri dönüşünü çizer.
posta
Maddi duran varlıkların elden çıkarılması ile ilgili hesap 91-3 aynı hesapta gösterilmektedir. Bir nesnenin amortisman ve satış sonucu mahsup edilmesi ekonomik yapısında farklılık gösterir. İlk durumda, ikinci olarak ekipman kullanmanın imkansızlığından bahsediyoruz - mülkiyet devri. Ayrıca, bir nesnenin satışı durumunda, vergi yükü ortaya çıkar. Bu işlem aşağıdaki işlemlerden yapılır:
- DT01-2 KT01-1 - başlangıçtaki maliyet yazılmıyor;
- ДТ02 КТ01– değer düşüklüğü tutarı dikkate alınmıştır.
Ayrıca, DT91-3'e göre, nesnenin işten çıkarılmasıyla ilgili tüm masraflar ve satışlardan elde edilen borç gelirleri görüntülenir. Maliyetler, ekipmanın artık değerini, nakliye maliyetlerini, söküm hizmetlerini ve satış değerindeki KDV'yi içerir.
- Alt hesap “Sabit varlıkların elden çıkarılması” 91-3 КТ01 - artık değer dikkate alınmıştır.
- DT91-3 KT23 (44) "Yardımcı üretim" (“Uygulama maliyetleri”) - sabit varlıkların satışından kaynaklanan maliyet muhasebesi.
- DT91-3 KT68 “Vergilerde Hesaplamalar” - KDV bütçesine borçtu.
- DT76 (62) “Karşı taraflarla yapılan ödemeler (alıcılar ve müşteriler)” KT91-3 - satışlardan elde edilen gelir.
- DT10 “Malzemeler” KT91-3 - tasfiyeden sonra alınan malzemeler için piyasa fiyatlarında muhasebe.
Çeyrek veya takvim yılının sonunda, sabit kıymetlerin elden çıkarılmasının maliyeti ve finansal sonuç hesaplanır. CT 91-3'ün bakiyesi DT'ninkinden büyükse, şirket gelir elde etmiştir: DT 91-3 KT 91-9. Kayıp, kablo bağlantısı tarafından gösterilir: DT 99 CT 91-9.
İşte sabit varlıkların elden çıkarılmasının nasıl yapıldığı. Nesne kullanılamıyorsa kullanılan gönderiler:
- DT01-2 KT01-1 - başlangıçtaki maliyet dikkate alınmıştır;
- DT02 KT01 - birikmiş amortisman;
- DT91-3 KT01 - artık değer dikkate alınmıştır;
- DT91-3 KT23 - Tesisin sökülme maliyetleri dikkate alındı;
- DT10 KT91-3 - sökme sonucu elde edilen değerlerin büyük harf kullanımı.
İşlemden elde edilen gelir aşağıdaki işlemlerden yapılır:
- DT91-3 KT91-9 - işlem gelirini muhasebeleştirme;
- DT91-9 KT99 - tasfiyeden kazanç.
Operasyondan kaynaklanan kayıp aşağıdaki gibidir:
- DT91-9 KT91-3 - maliyet muhasebesi;
- DT99 KT91-9 - tasfiyeden zarar alındı.
örnek
Başlangıç maliyeti 100.000 ruble olan ekipman. 50.000 ruble için başka bir şirkete satıldı. Sabit varlıkların elden çıkarılmasını düzenliyoruz:
- DT02 KT01 - 20.000 (birikmiş amortisman);
- DT91-3 KT01 - 80 000 (artık değer yansıtılır);
- DT62 (76) KT91-3 - 50.000 (elde edilen gelir);
- DT91-3 KT68 - 9000 (KDV dahil).
Diğer masraflar
Bir başka kuruluşun sermayesine katkı olarak devredilmesi sonucu sabit varlıkların elden çıkarılması aşağıdaki şekilde yapılmıştır:
- DT01-2 KT01-1 - başlangıçtaki maliyet yazılmıyor;
- DT02 KT01 - birikmiş amortisman;
- DT91-3 KT01 - artık değer yansıtılır;
- DT91-3 KT76 (23) - tesisin devri için maliyet muhasebesi;
- DT58 “Yatırımlar” KT91-3 - sözleşmeye bağlı değerden yetkili sermayeye yapılan katkılardan sorumludur.
Kâr aşağıdaki gibi yapılır:
- DT91-3 KT91-9 - gelirin geri çekilmesi.
- DT91-9 KT99 - kar ediyor.
Kayıp aşağıdaki gibi yapılmalıdır:
- DT91-9 KT91-3 - giderlerin silinmesi.
- DT99 KT91-9 - kayıp dikkate alındı.
Sabit transferin bir sonucu olarak sabit varlıkların emekliliği - nasıl düzenlenir? DT 91'e göre, artık değer gösterilecektir ve CT'ye göre - benzer bir nesnenin piyasa fiyatından hesaplanan KDV gibi maliyetler. Operasyondan gelir elde edilmeyecek ve finansal sonuç zarar olarak gösterilecektir. Bu gibi görünüyor:
- DT01-2 KT01-1 - başlangıçtaki maliyet yazılmıyor;
- DT02 KT01 - birikmiş amortisman;
- DT91-3 KT01 - artık değer yansıtılır;
- DT91-3 KT68 - Transfer edilen tesislerden KDV alınır;
- DT91-3 KT76 (23) - işletme maliyetlerinden sorumludur;
- DT91-9 KT91-3 - bedava transferlerden kaynaklanan kayıpların silinmesi;
- DT99 KT91-9 - kayıp dikkate alındı.
Şimdi, doğal afet veya kaza durumunda, sabit varlıkların elden çıkarılmasının nasıl yapıldığını ele alacağız. İlanlar aşağıdaki gibi olacaktır:
- DT01-2 KT01-1 - başlangıçtaki maliyet yazılmıyor;
- DT02 KT01 - birikmiş amortisman;
- DT91-3 KT01 - artık değer yansıtılır;
- DT94 “Değerlerin zarar görmemesi” KT91-3 - doğal afetlerden kaynaklanan kayıpları yansıtıyor;
- DT76 (73) KT94-3 - çalışanın hatası nedeniyle oluşan zararı yansıtır;
- DT82 "Yedek sermaye" KT94 - zarar, yedek sermaye nedeniyle kapatıldı.
- DT76-1 “Sigorta Yerleşimleri” KT94 - Mülkiyet zararları sigorta şirketlerinden aktarılan tutarlar nedeniyle düşmüştür (fonların alınması DT51 KT76 gönderilerek belgelenmiştir);
- DT 91-9 KT94 - kıtlığın kurumun masraflarına yazılması;
- DT 99 KT91-9 - operasyondaki kaybı yansıtıyordu.
Bir kaza veya acil durum sonucu işletim sisteminin elden çıkarılması muhasebesinin özelliği, harcamaların yalnızca toplam maliyetlere değil aynı zamanda yedek Ford, sigorta veya suçlu kişilere de atfedilebilmesidir. Bu tutarlar ilk olarak 94 hesaplarında muhasebeleştirilir ve daha sonra diğer gider kalemleriyle birlikte gösterilir.
Sabit kıymetlerin hırsızlık sonucu elden çıkarılması, nesnenin sigortalı olup olmamasına bağlı olarak resmileştirilir.İlk durumda, tüm zararlar 94 hesabına borçlandırılır ve bulunmazsa, 99'a borçlandırılır. İlanlar aşağıdaki gibidir:
- DT01-2 KT01-1 - başlangıçtaki maliyet yazılmıyor;
- DT02 KT01 - birikmiş amortisman;
- DT94 KT01 - artık değeri gösterir;
- DT99 KT94 - nesnenin maliyeti kayıplara yansır.
Nesne sigortalı ise, ilk, kalan değer ve amortismanı yazdıktan sonra, kayıtlar şu şekilde oluşturulur:
- DT51 KT76 - sigorta tazminatının aktifleştirilmesi;
- DT76 KT91-3 - Tazminat miktarı nesneye kar olarak yansıtılır (gerçekleşen zararlardan daha fazlaysa).
Nesne bulunursa, değerini (DT01 KT94) ve tahakkuk eden amortismanını (DT01 KT02) geri yüklemeniz gerekir.
Bu, sabit varlıkların elden çıkarılmasının nasıl kaydedildiğidir.
Vergilendirmenin nüansları
Emek araçlarının tasfiyesi sonucu ortaya çıkan finansal sonuç faaliyet dışı gelirlere (giderlere) yansıtılmaktadır. Tahakkuk etmiş değer düşüklüğünün yanı sıra bu tutarlar, sabit kıymetlerin elden çıkarılmasıyla aynı anda giderlere kaydedilir. Dengedeki sayılar işlem gerçekleştiğinde aynı dönemde görüntülenir. Faaliyet faaliyetlerinden kaynaklanan finansal sonuçlarda, değer düşüklüğü nedeniyle sabit kıymetlerin düşülmesi dikkate alınır. Vergi makamları “girdi” KDV tutarının geri yüklenmesini talep edebilir. Bu talebe, A56-32943 / 01, No. A29-9113 / 01A sayılı hakem heyetinin kararlarına istinaden itiraz edilebilir.
Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu’nun 265’i
- her türlü sabit kıymetin elimine edilmesinin maliyeti;
- Ekipmanı söktükten sonra alınan tahakkuk etmiş amortisman ve kapitalize edilmiş malzemelerin tutarları.
fark
Sabit varlıkların elden çıkarılması için işlemler yaparken, muhasebe ve muhasebe kayıtlarındaki kalıntı değere ilişkin verileri dikkate almak gerekir. Eşleşirlerse, ek hesaplamalar gerekmez. Ancak çoğu zaman sabit, indirilebilir veya vergilendirilebilir bir fark vardır. Bunları örneklerle ele alalım.
Ekipmanın Eylül ayında elendiğini varsayalım. BÜ'nün bakiye değeri 12 bin ruble ve NU - 10,000'dir. Tasfiye edilen nesne sermayeye katkı olarak aktifleştirilmiştir. Kontrol birimindeki ilk maliyet, yasal dokümanlara göre (100 bin ruble ve kontrol ünitesinde) tedarikçiden alınan verilere göre (80 000 ruble) oluşturulmuştur. Bu fark sabittir. Ondan% 24 vergi ödenir: 2000 * 0.24 = 480 ruble. Bu işlem DT 99 CT 68 kablo ile gerçekleştirilir.
Orijinal sorunun koşullarını değiştirin. NU verilerine göre, tasfiye edilen nesnenin defter değeri 12.000 ruble ve BU - 10.000 ruble'dir. Varışta, sayılar aynıydı. Aylık amortisman 1000 ruble tutarında tahsil edildi. Ancak kullanım süresi boyunca 2 ay boyunca ekipman ücretsiz kullanıma geçmiştir. Bu süre zarfında, OU’de amortisman talep edilmedi. Sonuç, kesinti bir fark ve bir vergi varlığı idi (480 ruble). Tasfiye sırasında, geri ödenmesi gerekir: ДТ68 КТ09.
İşte bu durumda sabit varlıkların elden çıkarılmasının nasıl gerçekleştiği.
Yeniden yapılanma ve onarım
Er ya da geç, her muhasebeci bu iki ticari işlemle karşı karşıya kalır. Onarım maliyetleri cari dönemde tam olarak muhasebeleştirilir ve yeniden yapılandırma maliyetleri, ekipmanın maliyetini artırır ve amortisman yoluyla mahsup edilir. Kontrol ünitesindeki kavramlar arasındaki fark budur. İşlemler onaylanmalıdır:
- İşin kimin (bağımsız ya da dış kuruluş) yapılacağını belirten onarımları yürütecek olan başkanın emriyle, bir komisyon atanır, şartlar, güvenliği sağlama yolları;
- kusurlu beyan işletim sisteminin adını, TIN'ini, onarım nedenini içeren;
- üçüncü bir tarafla çalışmak için sözleşme.
Bu işlemler aşağıdaki gibi yapılır:
- DT20 KT60-1 - tamir masraflarının maliyete dağıtılması;
- DT19-3 KT60-1 - İşe dahil KDV;
- DT60-1 KT51 - Tedarikçi ile bir hesaplama yapıldı;
- DT68 KT19-3 - “giriş” KDV'si kabul edildi.
İşi tamamlamak için yapılan işlemlerin yansıması aşağıdaki gibidir:
- DT23 KT10 - materyaller yazılıdır;
- DT23 KT70 - onarım işi yapan çalışanlara ücret tahakkuk ettirildi;
- DT23 KT69 - Maaş sigorta primi;
- DT20 KT23 - Maliyetlerin üretim maliyetlerine tahsisi.
İşletim sistemi modernizasyonu aşağıdaki gibidir:
- DT08-3 KT60-1 - onarımların maliyetini yansıtıyor;
- DT19-3 KT60-1 - “giriş” KDV;
- DT68-2 KT19-3 - Vergi kesinti için kabul edilir;
- DT60-1 KT51 - Tedarikçi-uygulayıcı ile yapılan anlaşmalar;
- DT01-1 KT08-3 - İşletim sisteminin maliyeti değişti.
40.000 ruble'nin altındaki mülkler için. amortisman tahsil edilmez. Bu nedenle, onarım ve modernizasyon ile ilgili tüm masraflar tamamen masraf olarak muhasebeleştirilir.
overestimation
Bu örneği düşünün. İlk ve artık değeri 25 ve 15 bin dolar olan ekipman, 10 bin dolar amortisman yeniden değerlendi. Sonuç olarak, bilançoda tutar 3.000, kaybedilmemiş amortisman 2.000 arttı, ardından ekipman 22.000 $ 'a satıldı.
Bunu şöyle yayınlaman gerekiyor:
- DT01 KT83 - 5000 (maliyet artışı);
- DT83 KT02 - 2000 (amortismandaki artış);
- DT76 KT91-1 - 22000 (alıcıya sunulan fatura);
- DT91-2 KT01 - 18000 (kitap değeri kapalı);
- DT02 KT01 - 12000 (amortisman kapalı);
- DT91-1 KT91-2 - 18000 (nesnenin değeri satış gelirini azaltır);
- DT83 KT84 - 3000 (yeniden değerleme rezervi iptal edildi);
- DT51 KT76 - Hesaba fon yatırıldı.
Bir varlığın elden çıkarılmasından sonra, birikmiş yeniden değerleme rezervi, defter değerinde hesaplanan amortisman ile yeniden değerleme öncesi değeri arasındaki fark olarak belirlenen tutarda elde edilen kazançlardan tahsil edilir.
Başka bir örnek Nesnenin yeniden değerlemeden önceki maliyeti 120 bin idi. e., sonra - 160.0 bin e) Amortisman,% 5 oranında doğrusal bir şekilde tahsil edildi. İlk başta, amortisman miktarı 6 bin idi. e., sonra 8 bin cu'ya yükseldi. Fark DT83 KT84 gönderilerek yıllık olarak birikmiş karlara aktarılır.
dinamik
İşletim sistemi hareketi belirli göstergelere göre hesaplanabilir.
Güncelleme oranı, cari dönemde şirket tarafından sağlanan fonların payını göstermektedir. Bu formülle hesaplar:
K upd = Girilen OS değeri / yıl sonunda OS değeri.
Benzer bir kazanç oranı, yeni ekipmanın oranını yansıtmaktadır.
K yerleşme = Yeni işletim sistemi maliyeti / yıl sonunda işletim sistemi maliyeti.
Bu göstergeler arasındaki fark, ilk durumda, tamir edilen ekipmanın dikkate alınması ve ikinci - yeni bir üçüncü taraf kuruluştan alınmasıdır.
Sabit kıymet emeklilik oranı, cari dönemde mahsup edilen varlıkların oranını yansıtmaktadır. Diğer göstergelerden farklı olarak, dönem başında ekipman maliyetine göre hesaplanmaktadır.
Sabit varlıkların elden çıkarılma katsayısı: 01.01 itibariyle sabit varlıklar olarak yazılan sabit varlıklar.
Ekipmanın defter değerinin yüzde kaç arttığını bulmak için, büyüme göstergesini kullanabilirsiniz. Formülü aşağıdaki gibidir:
K oran = (OS yeni - OS emekli) \ OS, yılın başında.
Yenileme oranı: K int = Emekli OS / Alınan İşletim Sistemi.
Tasfiye oranı aşağıdaki formüle göre hesaplanır: K Licv = 01.01 itibariyle duran varlıklar tasfiye edildi / duran varlıklar.
Değişim oranı aşağıdaki şekilde hesaplanır: K milletvekili = İşletim sistemi tasfiye edildi / işletim sistemi yeni.
görev
- Fonların 01.01 itibariyle değeri 60 bin'dir.
- Amortisman - 12 bin
- Yıl boyunca 11.1 bin adet yeni tesis devreye alındı.
- Servis dışı 9.6 bin TL değerinde ekipman.
- Tamamen iyileşmeye kadar olan değer düşüklüğü 6 bin.
Yıl sonunda işletim sistemi aşağıdaki şekilde hesaplanır: İşletim sistemi 01.01'den itibaren + Gelen - Giden = 60 + 11.1 - 9.6 = 61.5 bin ruble.
Giriş katsayısı şu formülle hesaplanmalıdır: K giriş = 11.1 / 61.5 = 0.18. Böylece, ekipmanın% 18'i yıl boyunca tanıtıldı.
Bertaraf oranı aşağıdaki gibi kabul edilir: K yok etme = 9.6 / 60 = 0.16. Bu, ekipmanın% 16'sının yıl boyunca elimine edildiği anlamına gelir.
Sonuç
Sabit varlıklar vergiye ve muhasebeye tabidir. Ekipman kullanım sürecinde başkalarına devredilebilir ve tamir edilebilir. Maliyeti kısmen üretilen ürünlere aktarılır. Tam kullanımdan sonra veya bir OS nesnesi arızası veya satışı sonucu, bunlar kapatılmalıdır.
Ekipmanı tasfiye etme kararı özel olarak oluşturulan bir komisyon tarafından alınır. Emeklilik erken gerçekleştiyse suçlu bulur. İşlemden kaynaklanan kar veya zarar, organizasyonun faaliyetlerinde muhasebeleştirilir. Ekipman maliyetini geri kazanmak için harcanan tüm fonlar dağıtılmamış karlara kaydedilir.
