Kiralama: kayıtlar, genel durum ve düzen

Leasing, basit bir finansal araçtır. bu da sabit kıymetlerin taksitle, ancak standart olmayan koşullarda satın alınmasını mümkün kılar. Bu şemada bir uyarı var. Nesne fiziksel olarak müşteriye transfer edilir, ancak yasal olarak kendisine ait değildir. Bu nedenle, bu aracın ikinci adı müteakip itfa payları olan bir kiralamadır.

Terimin özü

Ticari faaliyetlerde, finansal kiralama, sabit varlık alımı için borç verme şekli olarak kullanılır. Anlaşma uyarınca, kiracı belirtilen mülkü belirli bir satıcıdan satın almayı ve kiracıya geçici kullanım için bir ücret vermeyi kabul eder. Taraflar arasındaki ilişkiler Sanat tarafından düzenlenir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 665 ve 666. İşlemin konusu, kiraya verenin malıdır, ancak kullanma hakkı tamamen kiracıya geçer. İşlem konusunu kullanmak için kira ödemeleri yapılır. Büyüklükleri, türleri ve geri ödeme programları sözleşmede belirtilmiştir. İşlemin konusu taraflardan birinin bilançosuna kaydedilebilir. Daha sonra, kiralamadaki ana işlemler ayrıntılı olarak incelenecektir.

Kimler için?

Taksit alabilmem için neden leasinge ihtiyacım var? Müşteri, kredi için teminat görevi gören malları alır. Alıcı borcunu parçalar halinde geri öder ve bu şeyi kullanır. Uygulamada, bazı işletim sistemlerine sahip olmak kârsız olduğu zaman genellikle bir durum ortaya çıkar. Sadece nesne tasarımının vergi yönleri nelerdir? Veya başka bir durum. Girişimci işi kapatmaya karar verdi, elde edilen makine aleti gereksiz hale geldi. Krediyle satın alınmışsa, işlemin “geri alınması” büyük hareketler gerektirir. Alıcının teknik olarak bir yenilgi durumunda olmaya zorlandığı gerçeğinden bahsetmiyorum bile. Eğer kiralama yapıldıysa, sözleşmeyi feshetmek ve mülkü satıcıya iade etmek yeterlidir.

Kişisel alımlarda leasing nerede uygulanır? Bir araba satın alırken, sahibi sigorta ve muayene ödemek zorundadır. İşlem kiralanırsa, bu maliyetler aylık ödemelere tahsis edilir. Boşanma durumunda, kiralanan mallar genel sağlık kategorisine girmez. Üç yaşındaki bir arabanın bile eski olduğu insanları unutma. Bankadan bir krediyi iptal etmek çok zordur, ancak aracı her zaman kiracıya iade edebilir ve yeni bir anlaşma yapabilirsiniz.

Bu nedenle, uygulamada, bu finansal araç küçük işletme segmentinde giderek daha fazla kullanılmaktadır. Girişimciler ticari araçlar, özel ekipman, ekipman ve gayrimenkul kiralarlar. Her banka uygun şartlarda traktör veya sondaj kulesi için borç vermeye hazır değildir. Finansal kiralama şirketleri bu konuda daha az seçicidir. Müşterinin kredi geçmişini ve borç ödeme tarihini ayrıntılı olarak kontrol etmiyorlar. Ancak işlemin hızlı bir şekilde yürütülebilmesi için büyük bir ilk komisyon ödemeniz ve nesnenin değerinin% 30'unu avans yapmanız gerekecektir.

Genel olarak, kiralama devlet için faydalıdır: Vergi avantajları sağlayarak, öncelikli sektörlere bir yatırım akışı oluşturur. Satıcılar piyasayı genişletir ve ekipman için yedek parça satışından, hizmetten ve modernizasyondan gelir elde eder.Krediler sağlayarak, bankalar müşteri tabanını genişletiyorlar. Planın ana dezavantajı karmaşıklığıdır. Kiraya veren, kiracı, satıcı ve banka işleme katılır. Devlet kurumlarının bu tür işlemleri çok dikkatli bir şekilde kontrol etmeleri dikkat çekicidir. Daha sonra, kiralama için evrak işlerinin vergi özellikleri, kiracı ve kiracı tarafından ilan edilmesi dikkate alınacaktır.

Nesne kiracı ile kaydedilir

Muhasebede (BU), finansal kiralama yoluyla alınan mülk, maddi duran varlık olarak muhasebeleştirilir. Başlangıç ​​değeri, geri ödeme değeri de dahil olmak üzere, sözleşmedeki tüm ödemelerin toplamından oluşur. Ek olarak, hesaba alt hesapları açın. 76, 01, 02 avans ödemeleri, toplam borç, cari ödemeler, itfa değeri, mülk ve amortisman ödemeleri muhasebesi için. Aşağıdaki tablo kiracının bilançosundaki kiralama işlemlerini göstermektedir.

Bunlar, kiracının bilançosunda oluşan finansal kiralama işlemleridir. Gelir vergisinin hesaplanmasında aylık ödemeler, itfa değeri ve amortisman muhasebeleştirilir.

Nesne kiraya veren ile kaydedilir

BÜ'de mülk, sözleşme kapsamındaki tüm ödemeler tutarındaki bilanço dışı hesaba (001) yansıtılır. Peşin, cari ödemeleri ve geri ödeme değerini muhasebeleştirmek için hesaba bir alt hesap açmalısınız. 76. Aşağıdaki tablo kira verenin bilançosundaki kiralama işlemlerini göstermektedir.

Gelir vergisi hesaplanırken, giderler aylık ödemeler ve geri ödeme değeri olarak kaydedilir. Ödemeler, tahakkuk ettikleri dönemde diğer giderlerde muhasebeleştirilir. Maliyet, yalnızca sözleşmenin sonunda ve mülkiyetin kuruma devredilmesinden sonra yansıtılır:

• 100 bin ruble'den az ise. - bir anda;
• 100 binden fazla ruble ise. - bir işletim sistemi satın alma maliyeti olarak.

Borç veren için avantaj ve dezavantajları

Taşınmazın bir kira sözleşmesinde nasıl kullanılacağı ile ilgilenen, kiracı ve borç veren tarafından yapılan kayıtlar ile işlemin tüm nüanslarını göz önünde bulunduruyoruz. Kiraya veren, ödeme tutarı ile kalem değeri arasındaki fark şeklinde gelir elde eder. İşlemdeki riskler minimumdur, çünkü parasal kaynaklar aktarılmaz, ancak üretim araçları aktarılır. Dahası, kiraya veren kişi yasal olarak mal sahibi olarak kalır. Başka yararları da var. Belirtilen süre geçtikten sonra ödemeler iki defadan fazla devredilemezse, kiracı hesabından borçlandırılır (164 sayılı Federal Kanunun 13 üncü maddesi). Kiraya veren, sözleşmenin erken sona ermesini ve mülkün iadesini talep etme hakkına sahiptir. Ahlaki ve fiziksel aşınma ve yıpranma en aza indirgenir, çünkü çoğu zaman nesne kullanılır. En büyük dezavantaj, bir kerelik satıcı bulmak, bir nesne satın almak ve bunun için borç almaktır.

Müşterinin Avantajları ve Dezavantajları

Operasyonun en büyük avantajı, müşterinin işletme sermayesini dağıtmadan gerekli mülkü elde edebilmesidir. Bu, kredi geçmişi pozitif olmayan küçük ve orta ölçekli işletmeler için değerlidir. Sözleşme, teminatsız ve kefaletsiz bir borçtan daha uzun bir süre için sonuçlandırılır. İşlemin temel dezavantajı, toplam gider tutarının kredi temin etmekten daha yüksek olmasıdır. Nesne, yalnızca geri alımdan sonra özellik olur.Mülk en çok kredi olarak satın alındığından, bankalar reasüre edilir ve değişken faizli sözleşmeler yapılır. Leasing, peşin ödeme yapıldıktan sonra yapılır. İşlemde oluşabilecek olası zararlara karşı kiracıya karşı sigorta görevi görür. Ödeme disipline uymama durumunda, şirket mülkü almaya ve satmaya çalışacaktır. Eğer taraflar aynı fikirde olmazsa, uzun süren davalarda sorunların çözülmesi gerekecektir.

Vergi Muhasebesi (OU)

Kiralamada hangi işlemlerin kullanıldığını belirledikten sonra, işlemlerin vergilendirilmesi konusuna dönüyoruz. Kiracı, nesnenin başlangıç ​​değeri, satın alma, teslim etme ve uygun bir duruma getirme maliyetlerinden oluşur. Kiracı, çalışma maliyetini, iş için ekipmanın ve teslimatın maliyetini yansıtmaz. Kredi mektubu altında tedarikçi ile yapılan anlaşmalar ile ilgili tüm masraflar, iletişim hizmetlerinin ödenmesi için işletme dışı masraflarla ilgilidir.

Alınan mülk 1-3 amortisman grubuna dahil değilse, vergi mükellefinin doğrusal olmayan amortisman yöntemini ve artan katsayı 3'ü uygulama hakkı vardır. Amortisman primi yalnızca mülkün satın alınmasından sonra kullanılabilir.

Bir nesnenin satın alınmasının maliyetleri, sözleşmede öngörülen sürelerde olduğu gibi muhasebeleştirilir. Orantılı ödemelerde kaydedilirler. Finansal kiralama faaliyeti kiralayan için ana değilse, alınan gelir faaliyet dışı bırakılır.

Kiracı gönderilen tüm ödemeleri diğer giderlere düşer. Mülkiyet bilançosunda ise, daha az amortisman vergilendirme masrafları kabul edilir. Kiralanan varlığın itfa bedeli, sabit varlık alımı için giderlere dahil edilir. Aylık ödemeler, yalnızca geçici kullanım için ürünü almak için yapılan ödemeler bağlamında diğer giderlere bağlanabilir. Geri ödeme fiyatı vergi amaçlı dikkate alınmaz. Sözleşmedeki sözleşmenin yokluğunda, finansörler kira ödemesi tutarı olarak düşünmeyi teklif ediyorlar.

KDV ve diğer vergiler

Kiraya veren için, Rusya Federasyonu'ndaki hizmetlerin sağlanması vergiye tabidir. Toplam ödeme tutarı ve alış fiyatı üzerinden KDV ödenir. Mülkiyetin tescili yapıldıktan sonra KDV'yi veren satıcı vergiden düşülebilir.

Emlak vergisi ödeme prosedürü, nesnenin türüne bağlıdır:

• Tahakkuk esasına göre kadastro değeri olan gayrimenkuller için vergi kiracılara, yani mal sahiplerine ödenir.
• Diğer tüm nesneler için vergi, bakiyesi hesaba katıldığında ödenir.

Araç vergisi, araç sahibine aittir.

Tedarikçiden 1C’de finansal kiralama işlemleri

Yasanın veya faturanın temelinde, “Ekipman” işlem türü ile birlikte “Makbuz” belgesi oluşturulur. Dokümanın tablo kısmı, isimlendirmeyi, miktarını ve KDV ile fiyatını gösterir. Kira sözleşmesi belirtildikten sonra işlemler aşağıdaki gibidir: Dt08.04.1 Kt60.01 ve Dt19.01 Kt60.01.

Bir sonraki aşama “OS muhasebe kabulü” dür. “Cari olmayan varlık” sekmesinde “Ekipman” türü belirtilir, satın alma yöntemi “Bir ücret karşılığında” dır. “OS” sekmesinde isim, muhasebe grubu, OKOF ve amortisman grubu kayıtlıdır: tutar, kullanım süresi ve amortismanın yansıtılma şekli. Belge, DT03.01 KT08.04 ve DT68.02 KT19.01 kayıtlarını oluşturur. Satıcıya fon ödendikten sonra bir ödeme emri oluşturulur.

Kiralık mülkleri devretmek için, “Manuel olarak girilen işlemler” belgesini oluşturmak ve “Diğer” aracılığıyla “Hesap İşletim Sistemi” bilgi kayıt defterini seçmek gerekir. Sonuç olarak, bu tür kiralama işlemleri 1C 8.3: DT03.03 KT03.01'de oluşturulmuştur.

Aylık ödemeler “Uygulama” dokümanı ile tahsil edilir: DT62.01 KT90.01.1 ve DT90.03 KT68.02.

Tüm ödemeler “Alıcıdan Alındı” şeklinde “Cari hesaba alındı” belgesi ile yapılır.

Sözleşmenin tamamlanmasının ardından, “OS Emekliliği” veya “OS Transferi” ile satış yapılabilir.

Kiracının bilançosunda leasing: 1C'deki işlemler

Kira ödemelerinin muhasebeleştirilmesi ve amortisman, ayın rutin işlemler yardımıyla kapatılmasıyla gerçekleştirilir. Ödeme, cari hesaptan para borçlanarak ödeme düzenine yansıtılır.Tüm bu işlemler müşteri işlemlerinde doğru finansal kiralama muhasebesi için gereklidir.

İlk olarak, ekipman bakiye dışı hesaba alınmalıdır. Bunu yapmak için, "Manuel olarak girilen işlemler" belgesinde, adlandırmayı, miktarını belirtmeli ve DT001 hesabını belirtmelisiniz.

Yasanın kiralayandan alınmasından sonra, “Kiralama hizmetleri” isimlendirme türü ile birlikte bir “Makbuz” belgesi yaratılır. Ayrıca tutar, KDV ve uzlaştırmanın yapıldığı sözleşmeyi de gösterir: ДТ20.01 КТ76.05 ve ДТ9.04 КТ76.05. Ödeme tutarı aylık tahakkukları ve satın alma fiyatının bir kısmını içerir. Bu nedenle “Ödeme talimatı” ve “Cari hesaptan mahsup etme” belgeleri 1C’de bu tür kiralama işlemlerini oluşturur: DT76.05 KT51 ve DT60.02 KT51.

Sözleşmenin sona ermesinin ardından, ekipman bilanço dışı hesaptan (КТ001) borçlandırılmalı ve OS muhasebe hesabına borçlandırılmalıdır: ДТ01.01 КТ02.01. Bunun için iki belge yaratılmıştır: “Kanunların alınması” ve ayrıca “Muhasebe Kabulü”. Bu tür işlemleri oluştururlar: DT08.04 KT60.01, DT19.01 KT60.01, DT60.01 KT60.02, DT01.01 KT08.04.

Tüzel kişiler için muhasebe özellikleri

Hem bireyler hem de tüzel kişiler uzun vadeli kira için araba alabilir. Ancak, bu tür işlemleri muhasebe ve finansal tablolara kaydetme yükümlülüğü sadece girişimciler için geçerlidir. Aynı zamanda, tüzel kişiler vergi matrahını azaltabilir ve satıcıya aktarılan KDV'yi düşebilir. Bu sadece ortak bir vergi sistemine sahip kuruluşlar için geçerlidir. USN (gelir) veya UTII planı uygulanırsa, finansal kiralama ödemeleri vergi matrahını azaltmaz. Kiraya veren tarafından kullanılan kiralama işlemleri daha önce sunulmuş olduğu gibidir.

örnek

Şirket işletim sistemini aldı ve kiracıya devretti. Sözleşme kapsamındaki öğenin maliyeti 354 bin ruble. Kira sözleşmesi iki yıl için düzenlenir. NU ve BU'daki tesisin kullanım ömrü 6 yıldır. NU, 2 oranında hızlandırılmış bir amortisman oranı uygular. Aylık kesintiler:

• BU - 4166.67 ruble'de;
• NU - 8333.34 ruble'de.

Toplam ödemeler - 708 bin ruble. Her ay şirkete 29.5 bin ruble aktarılıyor. (708/24). Kiralama nasıl yansıtılır? Kiracının işlemleri aşağıda sunulmuştur:

DT08 KT60 - 300 bin ruble. - edinilmiş mülk.

DT19 KT60 - 54 bin ruble. - Yansıyan KDV.

DT60 KT51 - 354 bin ruble. - fatura ödedi.

DT03 KT08 - 300 bin ruble. - mülkiyet muhasebe için kabul edilir.

DT68 KT19 - 54 bin ruble. - KDV düşülebilir.

DT03 / 2 KT03 / 1 - 300 bin ruble. - kiralanan mülk devredildi.

Finansal kiralama muhasebesi aylık olarak nasıl yansıtılmaktadır? İlanlar aşağıda sunulmuştur:

DT20 (44) KT02 - 4166.67 ruble. - tahakkuk etmiş amortisman.

DT62 (76) KT90 - 29.5 bin ruble. - alıcının borcunu yansıtıyordu.

DT90 KT68 - 4,5 bin ruble. - KDV tahsis edilmiştir.

DT90 KT20 (44) - 4166.67 ruble. - yansıyan amortisman.

DT51 KT62 (76) - 29,5 bin ruble. - ödeme alındı.

DT68 KT77 - 833.33 ruble. (4166.67 x 0.2) - NU ve BU'daki amortisman farkı için tahakkuk eden vergi borcu;

DT03 / 1 KT03 / 2 - 300 bin ruble. - kiralanan varlık iptal edildi.

Sözleşmenin sonunda mülkün alıcının mülkü olması durumunda ve itfa değeri aylık bir ödemeye karşılık geliyorsa, son işlem yerine aşağıdaki işlemleri yansıtmanız gerekir:

DT51 KT62 - 29 500 ruble. - itfa değeri ödemesi.

DT02 KT03 / 2 - 100 bin ruble. - tahakkuk etmiş amortisman dışı yazılı.

DT91 / 2 KT03 / 2 - 200 bin ruble. - artık değerin yazılı olması.

DT62 KT91 / 1 - 29 500 ruble. - diğer gelirler yansıtılır.

DT91 / 2 KT68 - 4500 ov. - tahakkuk etmiş KDV.

DT77 KT68 - 20 bin ruble. - Vergi yükümlülüğü, mülkün elden çıkarılması sırasında sona erer.

İşte finansal kiralama nasıl yapılır.