Konsolide Mükellefler Grubu (CTG). Gelir vergisi nasıl düşürülür?

Gelir vergisinin nasıl düşürüleceği sorusu bugün birçok işletme için oldukça önemlidir. Bir seçenek, bir CGN oluşturmaktır. Bu nedir

CTG oluşumunun özü, ödemelerin, grubun tüm üyelerinin toplam sonucuna dayanarak hesaplanmasıdır. Yani, gelir vergisi, tüm katılımcılar tek bir kuruluşun parçası gibi olacak şekilde hesaplanır. Bu, aynı grup oluşumundaki karları ve zararları özetlemenize izin verir, bu da vergilendirmede kazanç sağlar.

Kavram ve kavram

Konsolide Vergi Mükellefleri Grubu (CTG), bir anlaşmaya dayanarak gönüllü tüzel kişiler - gelir vergisi mükellefleri - birliğidir. Bu grubun sorumlu üyesi, CTG'nin kurulmasına ilişkin anlaşmaya taraf olan ve belirlenmiş kriterleri karşılayan bir organizasyondur.

kanıt

Konsolide vergi mükelleflerinin oluşturduğu grup kavramı ana özellikleriyle yakından ilgilidir.

Derneğin özellikleri, böyle bir prosedürün ve tüm katılımcılarının uyması gereken bazı işlevler sunar:

• Örgütler oldukça yüksek ortak katılım oranına sahiptir, örneğin holding üyelerdir.
• Böyle bir grup oluşturma terimi en az iki vergi dönemi olabilir.
• CSC'nin tüm üye üyelerinin birliği, tek bir ekonomik birim olarak kabul edilebilir.
• CTG'ye katılım, özel bir anlaşmanın imzalanmasıyla sağlanır.
• Gelir vergisi, tüm CGT üyelerinin toplam karına (veya zararına) göre hesaplanır.

Yaratılışın ana amaçları

Konsolidasyona katılım, şirketler için aşağıdaki avantajları sağlar:

• Birkaç kuruluşun vergi tabanını birleştirin.
• Merkezi olarak hesaplayın ve gelir vergisini ödeyin.
• Vergi kontrolünü azaltın.
• Ortalama kar ve zarar, böylece tabanı pekiştirir.

Özellikler

CTG'ye yeni bir katılımcının kabul edilmesinin temel koşulu, faaliyetlerinin sonuçlarının Vergi Kanunu'nun 25.2. Maddesi standartlarına uygun olmasıdır. Yeni üye kabul kararı, grubun tüm üyeleri tarafından imzalanmalıdır. Ek olarak, CTG'nin kurulmasına ilişkin mevcut sözleşmeyi değiştirmek zorunludur.

Ayrıca yeni üye de dahil olmak üzere tüm katılımcılar tarafından imzalanır. Yeni şirketin performans göstergeleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilen verilere uymuyorsa, hükümet organları yapılan değişiklikleri kaydetmeyi reddedebilirler.

Grup üyeleri

Konsolide grubun sorumlu üyesi, KGN anlaşmasına taraf olan bir şirkettir. Bu katılımcı (sözleşmenin şartlarına uygun olarak) tüm grup için vergi hesaplamak ve ödemekle yükümlüdür.

Konsolide vergi mükelleflerinin sorumlu üyesinin yetkilisinin onayı, imzalanmış ve tescilli bir eylemdir - vergi mükellefinin oluşturulması konusunda bir anlaşma. Özel tüccar en büyük vergi mükellefi ise, sözleşmenin kayıtlı olduğu vergi hizmetine kaydedilmesi gerekir.

CTG'ye kimler üye olamaz

Bunlar aşağıda listelenen şirketleri içerir:

• Takas.
• Sigorta.
• Özel ve serbest ekonomik bölgelerin sakinleri / üyeleri.
• Kredi tüketici kooperatifleri.
• Diğer CTG katılımcıları.
• Mikrofinans şirketleri.
• Kurumlar gelir vergisinden muaf veya vergi mükellefleri tarafından tanınmamış muhasebeleştirilir.
• Sıfır gelir vergisi oranı uygulayan eğitim veya sağlık tesisleri.
• İşi kumar olan organizasyonlar.

Bankalar ve devlet dışı emekli maaşı fonları için, CTG'ye katılımları ancak diğer tüm katılımcıların da banka veya fon olması koşuluyla mümkündür.

Haklar ve Borçlar

Grup üyesinin hakları arasında şunlar bulunmaktadır:

• Tahakkuk ve vergi ödemeleri konularında ilgili makamlara açıklamaların sunulması.
• Devam eden tüm vergi denetimlerinde bulunma fırsatı.
• KGN’nin ekonomik faaliyeti ile ilgili teftiş, karar ve diğer belgelerin IFTS’den alınması.
• CTG katılımcıları hakkında bir vergi sırrı olan mali hizmetten bilgi edinmek.
• Yükümlülüklerin yerine getirilmesi ile ilgili denetleme ve vergi yetkililerinin eylemlerine itiraz etme.
• Normdan fazla ödenen fonlar için tazminat başvurusu yapmak.

CTG katılımcısının görevleri şunlardır:

• CTG'nin faaliyet sonuçlarına göre vergi muhasebesi, hesaplanması ve ödenmesi.
• Kayıt için CTG oluşumuna ilişkin bir anlaşmanın sunulması.
• Kâr vergisi raporunun yanı sıra grup üyelerinden alınan belgelerin sunulması.
• Topluluktan ayrılırken veya faaliyetlerini sonlandırırken, vergi hesaplanması ve ödenmesi ile ilgili bilgilerin aktarılması.
• Vergi kanunlarına uyulmadığına bağlı olarak verilen cezaların ödenmesi.
• Birincil, vergi ve muhasebe kayıtları talebi.

CGN'in Avantajları

Konsolide bir grubun üyeleri için en büyük avantaj, gelir vergisi yükünün önemli ölçüde azaltılmasıdır. Bunun nedeni, şirketler grubundaki tüm katılımcıların zarar ve kârlılık göstergelerinin genelleştirilmesidir.

Grubun tüm üye şirketlerinin vergi matrahları konsolidasyon tarafından oluşturulmaktadır. Bununla birlikte, taraflar arasında CTG'nin oluşturulmasına dair anlaşmaya varılan işlemler transfer fiyatlandırmasına tabi olamaz. Tek istisna, çıkarılan minerallerle ilgili olarak yapılan işlemlerdir.

Katılan şirketler gelir vergisi yükünü azaltmak için tüzel kişilik oluşturmadan birleştirilir. Tüm CTG için hesaplanır ve Ch'de belirtilen normlara göre ödenir. Vergi Kanunu'nun 3.1.

Grup dezavantajları

Elbette, böyle bir topluluğun olumsuz yönleri de var; örneğin, gruba katılmak için çok katı koşullar, bu da tercihleri ​​yalnızca en büyük vergi mükelleflerinin sınırlı bir çevrimi için kullanmayı mümkün kılıyor.

Yaratılış Şartları

Konsolide vergi mükelleflerinin oluşturduğu grupların temel şartı, CTG'nin sorumlu üyesinin dolaylı olarak veya doğrudan gruba dahil olan her bir şirketin yetkili sermayesindeki paylarının% 90'ını kontrol etmesidir. Bir grup oluşturma sözleşmesinin süresi boyunca bu gereksinimin karşılanması önemlidir.

Geçtiğimiz yıl boyunca CTG'ye dahil olan işletmelerin her birinin aşağıdaki göstergelere sahip olması da önemlidir:

• Finansal varlıklardan edinilen bilgilere göre net varlıkların değeri, kayıtlı sermaye miktarından fazla olmalıdır.
• Mal ve malzemelerin satışından, hizmet sunumundan ve diğer gelirden elde edilen toplam gelir 100 milyon ruble veya ona eşit olmalıdır.
• Ödenen vergilerin toplam tutarı (KDV, kar ve madencilik) ve tüketim vergisi 10 milyon ruble veya daha büyük olmalıdır.
• 31 Aralık itibariyle bilançodaki tüm varlıkların toplam değeri 300 milyon ruble veya daha fazla olmalıdır.

Ayrıca, işletmeler tasfiye, iflas veya yeniden yapılanma sürecinde olmamalıdır.

CGN oluşum süresinin en az iki yıl olması gerektiği unutulmamalıdır.

Sözleşmenin Özellikleri

CTG'nin kurulmasına ilişkin anlaşma aşağıdaki önemli noktalara işaret eder:

• Belgede belirtilen konu.
• Sözleşmeye taraf olanların listesi ve irtibat / kayıt bilgileri.
• Sorumlu şirketin adı.
• Grubun her bir üyesinin ve ayrı olarak sorumlu katılımcının yükümlülükleri hakkında bilgi (yürütme şartları ve prosedürü).
• CTG'nin geçerlilik süresi.
• Sözleşmenin şartlarına uymama ile ilgili olarak ortaya çıkan borçlara ilişkin bilgiler.
• Vergi tabanını hesaplamak için bilgi miktarı.

Bir grubun oluşturulması için bir sözleşme yapmak üzere sorumlu katılımcı aşağıdakileri içeren bir belge paketi sunar:

• Sözleşmenin kendisi (2 nüsha halinde).
• Grubun tüm üyeleri tarafından imzalanan CTG'nin oluşturulması ile ilgili duyuru.
• Şirketleri temsil eden kişilerin otoritesini gösteren belgeler.
• Grubun tüm üyelerinin CTG oluşturma hakkına sahip olduğunu doğrulayan muhasebe ve finansal belgeler.

Belgelerin gönderilmesi için son tarih 30 Ekim'e kadardır. Anlaşmayı kaydetme kararı, bir ay içinde devlet yetkilileri tarafından verilir.

Reddedilmesi durumunda, grup kayıt belgelerini yeniden gönderme hakkına sahiptir. Reddi içeren kararın bir nüshası, 5 gün içinde vergi servisi tarafından sorumlu tarafa gönderilir ve yetkilisine verilir. Karar, yasa ile belirlenmiş son teslim tarihlerine itiraz edilebilir.

Sözleşmedeki değişiklikler

Değişiklik, aşağıdaki nedenlerden biriyle gerekebilir:

• Bir veya daha fazla katılımcı tasfiye sürecindedir.
• Katılımcılardan birinin yeniden örgütlenmesi, birleşme, bölünme veya ayrılma şeklinde olması bekleniyor.
• Yeni şirket gruba katılıyor.
• Katılımcılardan biri KGN'den ayrılmaya karar verdi.

Değişiklikler sözleşmeye, yeni katılanlar da dahil olmak üzere, grubun tüm üyeleri tarafından imzalanan ayrı bir sözleşme olarak kaydedilir. Bu anlaşma aynı zamanda kayıt işlemi için FTS'ye sunulur.

Sözleşmede yapılan değişikliklerle ilgili bir anlaşma yapmak için, sorumlu katılımcının aşağıdaki belgeleri vergi hizmetine sunması gerekir:

• Çift olarak değişiklik yapma gereği hakkında mesaj.
• İmzalayanların bilgileri.
• Sözleşmeyi yinelemeli yenileme kararı.
• Katılımcıların yasanın tüm şartlarına uyduğunu doğrulayan belgeler.

Tam bir belge paketinin sunulmasından sonraki 10 gün içinde değişikliklerin kaydı yapılır. Sonuç olarak, sorumlu katılımcının temsilcisi sorumlu kişilerin gerekli mühürlerini ve imzalarını içeren anlaşmanın 1 kopyasını alır.

Kayıt Reddi Sebepleri

IFTS’in bir değişiklik anlaşması imzalamayı reddetmesinin sınırlı sayıda nedeni vardır:

• Yetkisiz kişilerce imzalanmış belgeler.
• Katılımcılar, Sanat tarafından öngörülen tüm koşullara uymazlar. Vergi Kanunu'nun 25.2.
• Son başvuru tarihleri ​​karşılanmadı.
• Gerekli tüm belgeler gönderilmez.

Grup çıkış şartları

CTG'den çıkıldığında, katılımcı:

• Şirketin artık grubun üyesi olmadığı dönem için gelir vergisini hesaplayın ve ödeyin.
• Gelir vergisi formüllerini yeni raporlama tarihinden itibaren değiştirin.
• Şirketin artık CTG’de olmadığı dönem için gelir vergisi beyannamesi gönderin.

Eğer sorumlu bir katılımcı gruptan çıkarsa, onun görevleri şunlardır:

• Gelir vergisinin hesaplanmasında ilgili mali belgelerin değiştirilmesi.
• Tamamlanan dönemler için gelir vergisindeki ilerlemelerin yeniden hesaplanması ve vergiye ilişkin açıklamaların vergiye sunulması.

Fesih Prosedürü

CGN faaliyetlerinin sona ermesi için sebepler şunlar olabilir:

• CTG'nin kurulması konusunda tarafların anlaşması ile anlaşmanın sona ermesi.
• Sözleşmenin adli iptali.
• Sözleşmedeki değişikliklerle ilgili bir belge paketi göndermeyi reddetme, gereklilikleri ihlal eden katılımcılardan birinin serbest bırakılması ile belirlenir.
• Tasfiye veya yeniden düzenleme.
• Sorumlu bir tarafa iflas davası açmak.
• Vergi Kanunu şartlarının taraflarca ihlali.

Sanatçının 2. fıkrasının koşullarını ihlal etmeyen katılımcının yetkili sermayesinde değişiklikler yapılmışsa, CTG'nin eylemi iptal edilemez. 25.2 Vergi Kanunu.

CTG üyeleri sözleşmeyi feshetmek için ortak bir karar verirse, sorumlu katılımcı tüm taraflarca imzalanan sözleşmeyi feshetme kararının yanı sıra, kayıt işaretiyle CTG'nin yaratılmasına ilişkin ilk anlaşmayı 5 gün içinde UFTS'ye göndermelidir.

CTG'nin tamamlanma tarihi, beyanda belirtilen koşulların başlamasından sonraki ilk vergi dönemidir.

Üye Gelir Vergisi

Böyle bir grubun oluşturulması, gelir vergisinin nasıl düşürüleceği sorusuna cevap vermenizi sağlar. Amacı, CTG katılımcılarının toplam kârının toplamıdır. Topluluğun sorumlu bir üyesi tüm grubun vergi raporlamasını tutar.

Konsolide vergi mükellefleri grubunda, gelir vergisi sorumlu katılımcı tarafından diğer CGT katılımcılarından alınan veriler temelinde hesaplanmaktadır.

Her topluluk üyesinin toplam vergi matrahını hesaplamak için gerekli verileri sağlaması gerekir. Bu bilgilerin gönderilmesi için son tarih ve prosedür, bir grubun oluşturulmasına dair bir anlaşma ile belirlenir.

Bir CTG üyesi yanlış veri sağlıyorsa veya raporlarını rapor etmiyorsa, bu, konsolide grubun tamamı için tamamlanmamış bir vergi ödemesine yol açar. Bunun için, sözleşme hükümlerinin ihlali, ödenmemiş vergi miktarının% 20'sine kadar bir ceza alacaktır (eğer basitçe bir hata yaptıysa). Kasıtlı olarak işlenen aynı yasalar% 40 para cezası gerektirir. Bu durumda CTG'nin diğer üyeleri sorumlu tutulamaz.

Grup üyeleri, oranın% 20 değil,% 9 veya% 15'in uygulandığı konsolide vergi tabanını bağımsız olarak belirleyebilirler. Grup üyelerinin aldığı gelirler ve yaptıkları harcamalar üzerinden hesaplanmaktadır.

Hesaplanırken, sorumlu taraf sadece% 20 oranında vergilendirilen gelirleri dikkate alır. Kar ve hesaplanması için formül standart:

NP = BN * S,

BN'nin vergi matrahı olduğu (bin ruble).

C-oranı (%).

Vergi tabanının tanımı, şekli kanunla belirlenmiş olan gelir tablosundan elde edilen verilere dayanmaktadır.

CTG üyeleri tarafından elde edilen geliri belirleme özellikleri Sanat tarafından belirlenir. 278.1 Vergi Kanunu'nun ikinci bölümünü tamamlayan Vergi Kanunu.

Özellikle, grubun her üyesi bağımsız olarak harcamalarını hesaplama standartlarını uygular. Gelir vergisi giderleri:

• Gönüllü sigorta sözleşmeleri kapsamındaki ödemeler.
• Çalışanlara yapılacak olan tatil ödemesi için rezerv ve yıllarca yıllık hizmet bedeli ödenmesi için rezerv tutarında indirim şeklinde giderler.
• Kötü Borç Hükümleri.

Vergi raporlamasında, CTG üyelerinin bir yedek oluşturması zorunlu değildir:

• Bu grubun bazı üyelerinin şüpheli borçları için.
• Bu grubun başka bir üyesine ürün satışları açısından garanti onarımı için.
• Olası kredi zararları ve eşdeğer borç için.

Eğer böyle bir rezerv oluşturulmuşsa, grubun bir üyesi CTG'ye katılmadan önce son vergi dönemi için bu tutarları işletme dışı gelir içinde içerir.

Konsolide grubun faaliyet gösterdiği yılın ilk çeyreğinde aylık avans ödemesinin büyüklüğü, bu grubun tüm üyelerinin bir önceki yılın dördüncü çeyreğinde aylık avans ödemelerinin toplamı olarak belirlenmiştir.

deklarasyon

Bu belge sorumlu katılımcı tarafından grup üyelerinin geri kalanına göre derlenir ve bu belge Federal Vergi Hizmetinin ilgili kurumlarına daha da sunulur. Kâr bilgileri, oluşturulan form formunun mali sonuçları hakkındaki rapordan alınır. Ayrıca gerekli tüm belgeleri grubun kendisine sunması gerekmektedir.

CTG için gelir vergisi beyannamesi ile ilgili masa başı denetimi, Sanat tarafından sağlanan 11 inci paragrafa uygun olarak gerçekleştirilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu’nun 88’i.

Son başvuru tarihinden sonraki 10 iş günü içinde bildirimde bulunulmaması durumunda, vergi makamları, CTG'nin tüm üyelerinin banka hesaplarında işlemleri askıya almaya karar verir.

Vergi ödemesi

Kar ve bunu federal bütçede hesaplamak için formül, CTG'nin diğer üyeleri ve kendi birimleri arasında dağıtılmadan bulunduğu yerdeki sorumlu katılımcı tarafından atanır.

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının kârlarının vergilendirilmesine ilişkin bütçelerine yapılan ödemeler, grup üyelerinin ve kendi birimlerinin bulunduğu bölgede geçerli olan oranlar üzerinden hesaplanır.

Vergi ödemek için, grup üyeleri sorumlu üyeye para transfer eder. Faaliyet dışı giderler için sorumlu tarafa aktarılan para miktarını içermemeli ve sorumlu katılımcı bu tutarı faaliyet dışı gelirlere dahil etmemelidir.

Sonuç

Konsolide vergi mükellefleri grubunun bir parçası olarak, işletmeler muhasebe ve raporlama görevlerini büyük ölçüde kolaylaştırabilir ve başlangıçta bazı hazırlık ve kayıt işlemleri gerektirmesine rağmen bütçeye yapılan toplam vergi indirimi miktarını azaltabilir.

KGN'nin bir diğer önemli avantajı, katılımcıları arasında yapılan işlemlerin, çoğu durumda, gruba ait kuruluşlar arasında yetkili sermaye içindeki payların mülkiyeti üzerindeki karşılıklı bağımlılık faktörü olmasına rağmen, transfer eğitimi üzerinde kontrol altına alınmamasıdır. Bununla birlikte, büyük şirketlerin temsilcilerinin böyle bir grupta çalışmasına izin veren CTG'ye katılmak için gerekenler üzerinde oldukça yüksek sınırlar olduğu belirtilmelidir.