Vergi gizliliği kavramı iç hukukta nispeten gençtir. Rus hukuk sözlüğünde ilk kez bu terim, yeni Vergi Kanunu'nun kabul edildiği 1 Ocak 1999'da ortaya çıktı.
Kavram
Sanata Göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu’nun 102’si, vergi mükellefi olan bir kişi hakkında, herhangi bir vergi mükellefliği ile alınan çeşitli kurumlar ve kanun uygulayıcı kurumlar tarafından alınan bilgiler hakkında bir sırdır. Vergi mükellefi ile ilgili tüm bilgiler özel gizlilikle korunmaktadır. Yasaya göre, bunlara erişim bir kişinin yasal statüsü ile belirlenemez.
Vergi mükellefinin kendisinin ifşa ettiği veya rıza gösterdiği bilgisi vergi gizliliğine ait değildir. Bir kimlik numarası (TIN) ve prosedürü ve vergi ödemelerinin miktarını oluşturan maddelerin ihlaliyle ilgili bilgiler de ücretsiz olarak mevcuttur. Farklı ülkelerin vergi makamları arasında işbirliği konusunda anlaşmalar varsa, uluslararası anlaşmalarda belirtilen bilgiler gizlilik kategorisinden çıkarılır. Vergi sırrı ayrıca, herhangi bir kamu ofisinde çalışan kişilerin gelirleri ve kaynakları hakkında bilgi değildir. Aynı kural, bu kişilerin yakınları için de geçerlidir.
içerik
Herhangi bir ülkenin vergi hizmetleri, herhangi bir vatandaşın maddi durumu hakkındaki bilgilere neredeyse sınırsız erişime sahiptir. Bu tür bilgilerin ifşa edilmesi hem bireye hem de tüzel kişiliğe ciddi zarar verebilme yeteneğine sahip olduğundan, vergi mevzuatında özel maddelerin tanıtılması gerekli olmuştur.
Özellikle, bir vergi sırrı oluşturan bilgi aşağıdakileri içerir:
- vergi mükellefinin belgelerinde yer alan herhangi bir bilgi;
- gelir ve giderler hakkındaki veriler;
- mal ve malzeme durumuna ilişkin bilgi;
- ödenen vergi ve harçlar hakkında bilgi;
- vergi mükellefinin kişisel verileri.
Bu gizli bilgi listesi sınırlı değildir. Herkesin ifşa edilmekten korunan kişisel veya aile sırlarını saklama hakkı vardır.
Hukuk literatüründe, çoğu zaman çeşitli sırların “arkadaşlar” ve “diğerleri” olarak sınıflandırılması bulunabilir. İlki belirli bir kişiyle ilgilidir ve ikincisi, birinin kişisel verilerini mesleki gereklilik nedeniyle yetkili bir kişiye (doktor veya avukat) vermesi durumunda ortaya çıkar. Mad. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu’nun 102’si yalnızca “kendi” sırlarının yasalarla korunduğunu beyan eder. Başka bir kişiden alınan bilgilerin gizliliğini korumak için, bu tür davaların ele alındığı durumlarda başka yasal düzenlemelere itiraz edilmesi gerekir.
Banka gizliliği
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, ilgili makamlara, ödeme yükümlülüklerinin vergi mükellefi tarafından yerine getirilmesi hakkında bankalardan bilgi talep etme hakkını, yani, varsa, ödenmesi gereken vergi ve cezaların ödenmesini isteme hakkını vermektedir. Ancak, yasalara göre bankalar, müşterileri tarafından kanuna aykırı değilse, yapılan finansal işlemlerle ilgili tüm bilgileri gizli tutmaları gerekmektedir.
Durum belirsizdir, bu nedenle bankadan bilgi istemekle ilgili hemen hemen her durum sonuçta davaya yol açmaktadır. Vergi otoritesinin ana aracı sanat olur. Bankaların vergi mükelleflerini kaydetme yükümlülüklerini ortaya koyan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu’nun 86’sı. Özellikle, bir kredi kurumu beş gün içinde hem şahıslar hem de çeşitli kuruluşlar tarafından hesapların kapatılması veya açılması hakkında vergi hizmetini bilgilendirmek zorundadır.Bankalar, talep üzerine, girişimciler tarafından yürütülen işlemler hakkında ilgili vergi makamlarını bilgilendirmekle yükümlüdür.
Vergi gizliliği kavramından aşağıda belirtildiği gibi, vergi mükellefinin hesabının açık olduğu bankada vergi makamı tarafından alınan bilgilerin içeriği de gizlilik içinde tutulur.
Mükellef Bilgilerini Alma
Vergi kanunu, bir vergi makamı tarafından vergi mükellefi bilgi edinme kurallarını ve yöntemlerini tanımlar. Buradaki temel gereklilik, bu bilgiyi doğrudan bir yetki organı temsilcisinin performansında almaktır. Bazı bilgiler yanlışlıkla bir vergi temsilcisine bildirilirse, vergi gizliliği kategorisine girmez. Vergi Kanunu, bu durumda bir nevi gizlilik hakkında konuşmak için bir neden bile olmadığını belirtir: tanım gereği üçüncü taraflara neyin rastgele sırayla tanındığını düşünmek imkansızdır.
Vergi mükellefi ile ilgili bilgilerin alınması, üç madde ile düzenlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 31. maddesi, ihtiyaç duyduğu verileri talep etmesi için vergi otoritesinin vekil temsilcisini ve Art. 23, vergi mükellefine bu tür verileri sağlamakla yükümlüdür. Bu maddeye uyulmaması durumunda, vergi mükellefi, Sanatta belirtilen cezalarla tehdit edilmektedir. 129.
Vergi makamları gerekli bilgileri çeşitli yöntemler kullanarak alırlar. En yaygın olanı gelir kaynaklarının vergi denetimleridir. Böyle bir çekin esası mülkün niteliğine bağlıdır. Bu, enstrümantasyon ifadesinin kullanılması, hizmet odalarının denetlenmesi veya vergi mükellefinden netliklerin alınması için yapılan bir çalışma olabilir. Bu olaylar sırasında elde edilen tüm veriler vergi gizliliği rejiminde korunan bilgilerdir.
Erişim almak
Vergi mükellefi hakkındaki gizli bilgiler, öncelikle vergi makamları, Araştırma Komitesi ve gerektiğinde görev yapan diğer kolluk kuvvetleri, gümrük ve dış uzmanlar tarafından saklanır.
Ancak, bazı durumlarda mevzuat vergi makamlarını vergi sırlarını ifşa etmeye zorlamaktadır. Bu, ya devlet ve soruşturma organlarının temsilcilerinin isteğine uygun otoriteye sahip ya da mahkemenin talebi üzerine gerçekleşir. Ek olarak, potansiyel bir iş ortağının güvenilirliğini kontrol eden karşı taraflar vergi sırrı oluşturan bazı bilgilere erişebilirler.
Son nokta özellikle ilginç. 2007'de, Federal Vergi Servisi Müfettişliği, karşı taraflara talep ettikleri verileri sağlamayı reddetti ve bu bilgileri gizli tutma kararlarını motive etti. Federal Vergi Servisi Müfettişliği'nin görevi mahkemeye itiraz edildi ve yasadışı bulundu. Mahkeme kararı, vergi kanunları ihlalleri hakkında bilgi talep edilmesinden kaynaklandı. Bir iş ortağının güvenilirliği için, böyle bir bilgi gereklidir. Bu bağlamda, herhangi bir kişi vergi mükellefinin güvenilirliğine dair bir sertifika alma hakkına sahiptir.
Erişim Prosedürü
Bunun için yetkili bir kuruluşun talebi üzerine vergi sırlarının açıklanması veya bu konuda yetkilendirilmiş bir temsilci çeşitli koşullara tabi tutulur. Öncelikle, gerekli talebi yapan kurumun antetli kağıdına sunulmalıdır. Böyle bir ifade resmi bir belge olarak kaydedilmelidir. İsteğin metni, gizli bilgi için başvuruda bulunan kuruluşun başkanının mührü ve imzası ile onaylanmıştır. Metin içinde gizli bilgi talep etmeyi mümkün kılan normatif bir harekete referans yoksa, talep geçerli sayılmaz.
Vergi sırlarına erişim kazanmak için, vergi mükellefi hakkında bilgi isteyen kuruluşun izleyeceği hedefleri ayrıntılı olarak belirtmek çok önemlidir.Erişim için gerekli olan şartların yerine getirilmesi temelinde resmi belgelerin ayrıntılarını (mahkeme kararları, ceza cezaları) verirseniz, gerekli bilgileri edinme olasılığı önemli ölçüde artacaktır.
Vergi sırlarının açıklanması için yaptırımlar
Gizlilik rejimini ihlal etmekten cezalar hakkında konuşmadan önce, hangi durumlarda gizli bilgilerin açıklanması hakkında konuşabileceğimize karar verilmelidir. Kanun, vergi sırlarına uyma konusundaki yasal gerekliliklere aldırış etmeyen durumları tanımlar: bu, gizli bilgilerin bir vergi makamı tarafından ifşa edilmesi veya ilgili bilgileri içeren belgelerin kaybıdır.
Bununla birlikte, yasal sorumluluk bu ihlalcilere varsayılan olarak yayılmaz. Üç ek faktörün eşzamanlı olarak uygulanması gerekir:
- Vergi gizliliğinin açıklanması vergi mükellefine önemli zararlar vermiştir.
- Bilgi sızdıran bir memurun suçluluğu kurulmuş ve kanıtlanmıştır.
- Ayrıca, vergi mükellefinin zarar görmesine neden olan gizli bilgilerin açıklanması olduğu da kanıtlanmıştır.
Üç faktörün tümü işe yaradıysa, mağdurun zarar görmesi için çeşitli seçenekler mevcuttur. Her şeyden önce, maddi zarar, bilgiyi sızdıran devlet organı olduğu için devlet bütçesi pahasına telafi edilir. Bilginin ifşasının doğrudan suçlu hem idari hem de ceza gerektiren suçlar için cezalandırılabilir. İlk durumda, tüzel kişiler için 4-5 bin ruble, bireylere ise 500-1000 ruble para cezası verildi. İkinci durumda, ihlal eden kişi üç yıllık bir özgürlük kısıtlamasıyla karşı karşıyadır. Mağdurun uğradığı zarar özellikle önemliyse, hapis cezası 7 yıla kadar uzatılabilir. Ayrıca, 5 yıla kadar zorunlu çalışmaya göndermek de mümkündür.
Vergi tanıtımı
Batı Avrupa yasal uygulamalarında, gelirin büyüklüğü ve kaynakları ile diğer vergi bilgilerinin açık bir şekilde bildirilmesi mümkündür. Vergi beyanı olasılığı, Anayasa'nın güvence altına aldığı her vatandaşın, hak ve özgürlüklerinin gözetilmesi ile ilgili olması halinde, devlet makamları tarafından verilen belgeler ile tanışma haklarına dayanmaktadır. Vergilerin ödenmesi, tanımı gereği, bir kamu hukuku yükümlülüğüdür ve biri, özellikle de devlet adamı veya kamuoyu gibi biri uzak durursa, tüm vatandaşlara zarar verir. Batı Avrupa yasaları, vergi beyannamesiyle ilgili bilgilerin bir listesini sunar - vergi gizliliği, yayınlanabilecek temel insan haklarından biri olarak varlığını sürdürmektedir. Her vergi mükellefinin her vergi yükümlülüğünün uygulanmasını izlemeye yönelik önlem alma hakkının kullanılması, ilgili bilgilerin yıllık olarak yayınlanmasıyla gerçekleştirilir.
Vergi Kodunda Değişiklikler
2016 yılında bunun veya bu bilgilerin gizli tutulacağı gerekçeler gözden geçirildi. Vergi sırrı kategorisinde bulunmayan veri listesine üç madde eklendi:
- bir takvim yılı için gönderilen ve şirketin web sayfasında yayınlandığı yıldan önceki bir şirketin ortalama çalışan çalışan sayısı hakkında bilgi;
- bilginin kuruluşun web sayfasında ya da başka bir web sitesinde yayınlandığından önceki yıldaki yılda ödenen kuruluş hakkında bilgi, EEC'nin gümrük bölgesine malların ithalatı ile bağlantılı olarak ödenen ücretler ve vergi acentesi tarafından ödenen vergiler hariç, vergi ve ücretler;
- Kuruluşun yıllık mali tablolarını yansıtan belgelerdeki gelir ve giderlere ilişkin veriler, bu tür materyallerin İnternet'te yayınlanma tarihinden önceki takvim yılı için geçerlidir.
Ek olarak, yasada yapılan değişiklikler şimdi, her bir madde için vergi mükellefinin borçları ve borçları ile ilgili bilgileri ve aynı zamanda federal yürütme organının resmi web sitesinde kendisine uygun önlemleri uygulama olasılığını da açıklamayı gerektiriyor. Bununla birlikte, bu tür bilgilerin yerleştirilmesi kesinlikle federal yasalarla kontrol edilmektedir. Devlet, finansal tablolardan çıkarılan bilgilerin ifşa edilmeyeceğini garanti eder ve ayrıca bilgilerin açıklanacağı taleplerin sayısını ve niteliğini şart koşar. Bu değişikliğin yürürlüğe girmesi, vergi hizmetinin iş yükünden kaynaklanmaktadır: eşinin iyi niyetini teyit eden bilgilerin ifşası için karşı taraf taleplerinin sayısı tüm olası sınırları aşmıştır. Vergi makamlarının tepkisi, artık bu bilgileri vermeyeceklerinin ifadesiydi, çünkü yasalara yalnızca açıklama yapma hakkı verildi, ancak bu onların sorumluluğu değil.
Vergi gizliliği kurumunun değeri
Yasal bir bakış açısına göre, bu kurum, mükelleflerin bireysel veya tüzel kişiler olmalarına bakılmaksızın, mükelleflerin gelir ve diğer kişisel bilgiler hakkındaki bilgileri korumadaki yasal haklarını ve çıkarlarını korur. Belli bilgilerin gizli tutulmasını garanti etmenin yanı sıra, vergi mükellefi de banka gizliliği kurumu tarafından korunmaktadır: yukarıda da belirtildiği gibi, kredi kuruluşları Vergi Kanunu'nda belirtilen şartlara rağmen müşterileri hakkında herhangi bir bilgiyi ifşa etmekte son derece isteksizdir.
Vergi gizliliği, herhangi bir kişinin temel haklarından biridir. Bu sebeplerden dolayı, mevzuatın, bilgilerin hangi ortamda saklandığına bakılmaksızın korunması için çeşitli önlemler alması gerekir. Bununla birlikte, kişi gizliliğe çok fazla güvenmemeli ve özellikle güvenilirliği kontrol eden meslektaşlar tarafından talep edildiğinde bir sırrın ortaya çıkabileceği durumları unutmamalıdır. Bu düşünce, artık Rusya Federasyonu vergi mevzuatında, artık vergi sırrı oluşturmayan belirli bilgi türleriyle ilgili olarak yapılan değişikliklerin ışığında özellikle önem kazanmaktadır.
