İşletme parçalanması, işletme üzerindeki vergi yükünü azaltmak için kullanılır. Bu özel modlarla elde edilir. Her şey şirketin basitleştirilmiş bir plana (USN) devredilmesiyle başlar.
Nasıl çalışır?
İşlerin sadeleştirilmiş vergi sisteminde parçalanması aşağıdaki gibidir: bir şirket birkaç küçük şirkete bölünmüştür. Tüzel kişilik tarafından alınan toplam kâr bununla paylaşıldığından, yeni kurulan her şirket çok fazla gelir elde etmemektedir. Bu, sadeleştirilmiş vergi sisteminin sadeleştirmelerinin uygulanmasına izin verir ve bu da kuruluşların sahibi üzerindeki vergi yükünü azaltır.
STS, yalnızca küçük işletmeler için geçerli olan vergi ödemek için tercih edilen bir fırsattır.
Bir işi bölmek pratik mi? Son yıllardaki yargı uygulaması, girişimcilerin, şirketin gerçek iş hedefleri olmayan ve yalnızca vergiden kaçınmak için organize edilen böylesi bir ayrım için giderek daha fazla cezalandırıldığını göstermektedir.
Örneğin
Göreceli olarak büyük ölçekte bir ürün üreten bir tesis olduğunu varsayalım. Eğer sahibi işletme bölünmesi düzenlerse, vergi kaçakçılığı, yeni oluşturulan her tüzel kişiliğin basitleştirilmiş bir plana göre vergilendirilmesine neden olacaktır. Örneğin, daha önce tesisin bir parçası olan atölyelerin her biri yeni işletmeler olabilir.
Bir işi bu şekilde bölme riskleri oldukça yüksektir. Bu, hem uygulamanın yasadışı olmasına, hem kovuşturma olasılığına hem de ekonomik zorluklara dayanmaktadır. Girişimciler genellikle bu tür reformlardan aldıklarından çok daha fazlasını kaybediyorlar.
hukuk ilmi
Eğer işletme birkaç küçük olana bölünmüşse, daha sonra bir vergi denetimi yapıldıysa ve baş, denetim temsilcilerine hangi hedefleri takip ettiğini ispat edemediyse, işletme davalarının parçalanmasına neden olur. On yıl önce, bu konuda yasal işlem yapılmaya başlandı ve tüzel kişiler lehine sona erdi, ancak bugün durum değişti: mahkeme kazanmak çok zor olacak.
İş parçalanmasının belirtileri olduğunda hâkimler neden bu kadar kritik? Mevcut yasalara göre, mevzuatın bu alanı yasaklamaması durumunda Rusya'da girişimci faaliyette bulunmak mümkündür. Ayrıca birkaç şirket oluşturabilirsiniz. Aynı zamanda, ekonomik anlam ve sebeplerini değerlendirirken üretim operasyonları göz önünde bulundurulmalıdır. Müfettişler ve hakimler bir tutarsızlık bulursa, uzun süre yanlış olduklarını ispatlamak zorunda kalacaklardır, çünkü vergilendirme uygulaması bir işi bölmek ve vergiden kaçınmak için haksız kar elde etmeye çağırmaktadır.
Haksız Kırma: Belirtileri
Çoğu zaman, aşağıdaki hususlara dikkat edilir:
- etkinlik, buna gerçekten ihtiyaç duyulmadan gerçekleştirildi ve oluşturulan şirketler aynı faaliyette bulundu;
- tüm şirketler tek bir yerde bulunur;
- firmaların kendi araçları, depoları ve ekipmanları yoktur;
- yönetim ekibi tüm şirketler için aynıdır;
- start-up şirketi bağımsız olarak iş yapabilir;
- belgeler resmileştirildi;
- yeni kurulan firmalar üretim maliyetlerine tolerans göstermiyor, kendi web sitesine ve diğer bireysel özelliklere sahip değil.
Bir işi ezmek umutsuz mu? Yargı uygulaması (vergiler, hatırladığımız gibi, bunun temel nedenidir), yeterli ısrarla, konumunuzu kanıtlayabileceğinizi ve şirketin bölünmesini haklı çıkarabileceğinizi gösterir, ancak bunun için hakimin inanacağı şekilde bir iş hedefi belirlemeniz gerekir.
İş hedefi: nelerdir
Bu nedenle, işyerinin vergi bölünmesi bir ihlal teşkil etmediğinden ve bir dava açılmadığından denetçiler aşağıdakilerden birini ayırt etmelidir:
- Şirketin yönetim yapısının tesadüfüne rağmen, bağımsız faaliyetlerde bulunurlar, üretim süreci onların bir kişiye birleştirilmesine izin vermez ve sadece vergiden kaçınmak amacıyla bölünmekten şüphelenir.
- Mükellefler, şirkete ait mülkleri elden çıkarmaktadır ve hacimleri Şart'a uygun faaliyetler için yeterlidir. Ancak idari bina bu şartlar altında birlikte kullanılabilir.
Kırma şeması: önemli özellikler
Rusya'da yürürlükte olan yasalara göre, yan kuruluşlar oluşturabilir, sınırsız sayıda işletme kurabilirsiniz. Vergi hizmeti tatbikatları, işletmeleri ayırmak için hangilerinin oluşturulduğunu ve farklı bir amaçlarının bulunmadığını tespit etmek için tüm faaliyette olan ve yeni kurulan işletmeler üzerinde kontrolü kontrol eder.
Bu tür ilk uygulama 2003 yılında resmen tescil edildi. Bu, o zamanlar basitleştirilmiş vergilendirme planlarının uygulamaya konmasından kaynaklanmaktadır, ki bu programların başlatıldığı tüzel kişilerin değil, faydalanmayı istemeyen tüm işadamlarından yararlanmaları hızlıdır.
Ya da belki çalışmıyor?
İşletme bölünmesi (UTII), başlangıçta bu vergi ödeme sistemi küçük işletmeler için geliştirildiği için, yani, çok ağır vergi yükü altında olan ve çok az kişi devlet tarafından tercih edilmeden hayatta kalabildiği için, iyi faydalara erişmenizi sağlar.
Yeni vergi sisteminin çekiciliğini takdir eden büyük, orta büyüklükteki işletmeler yapay olarak içine sızmaya başladı ve bu da birçok rahatsızlığa yol açtı. Özellikle ortaya çıktığı gibi, çok sayıda küçük şirketi yönetmek, büyük şirketlerden daha zor ve daha az verimlidir. Sonuç olarak, uygulama hem mal sahipleri için (kar azaldı) hem de devlet için (bütçeye uygulanan vergi indirimleri) kayıplara neden oldu. Buna rağmen, bu güne dek program dürüst olmayan tüzel kişilerin dikkatini çekmiştir. Ayrıca, ekonomik krizin, daha önce bu tür dolandırıcılık yasalarına göre işlerini daha önce yürüten şirketleri bile kışkırtması bekleniyor.
Kırma ve hedefler: deneyin, kanıtlayın!
Bir şirket yeniden düzenlendiğinde ya da yeni bir tüzel kişilik kaydedildiğinde, şirket başkanı (kendi görüşüne göre) şirket için en faydalı olacak bir vergi rejimi seçme hakkına sahiptir. Aynı zamanda, bir iş hedefinin varlığı kritik bir göstergedir: eğer yoksa, yasalara göre işlem yapmak yasaktır. Başka bir deyişle, bir işi bölüşmenin ticari hedefleri, yalnızca şirketin bütçesi üzerindeki vergi yükünü azaltmakta kullanılamaz.
Ancak, yeni tüzel kişiliklerin yaratılmasının anlamlı olduğunu kanıtlamak için, gösterge niteliğindeki bir sonuçla risk analizi yapabiliriz: yeni bir şirketin kurulması iş risklerini azaltır. Yasanın haklı gösterdiği hedefler arasında ayrıca:
- yeni organizasyonların açılmasını zorlayan faaliyetlerin özellikleri;
- bölgesel uzaklık;
- endüstri özellikleri.
Vergi faktörü mahkemede dikkate alınır, ancak ek olarak dikkate alınır. İlk etapta gelirse, davanın kaybolduğunu varsayabiliriz.
Sorunun nüansları
Ayrıştırmaya karar veren bir şirketin yukarıda listelenenlerden bir iş amacı olduğunu varsayalım. Bu durumda, vergi makamlarının kendisi için soruları olmayacak gibi görünüyor. Ancak ince bir nokta var: iş hedefi tehlikeye girebilir.
Bu, bir işletmenin basitleştirilmiş vergi sistemi için sınır değerine ulaşma anında birkaç tüzel kişiliğe bölünmesi durumunda gerçekleşir.Kabaca, eğer bir yargıç, UTII işinin parçalanmasının, öncelikle bu plan kendisine kapalıyken şirketin eşiğe yakın olduğu gerçeğinden tahrik edildiğinden şüpheleniyorsa, o zaman başka hiçbir amaç - elverişli ve layık - etkileyemeyebilir.
Mevcut adli pratikteki bir tüzel kişiliğin, yeniden yapılanmanın yanlışlıkla kritik göstergelerin gerçekleştiği anda gerçekleştiğini kanıtlaması zordur. Deneyebilirsiniz, ancak birçoğu hakimin durum hakkındaki vizyonuna bağlı olacaktır.
Ticari Kırma ve Kaynaklar
Eğer teşebbüsün optimizasyonu yürürlükteki yasalara aykırı olarak gerçekleştirilmişse, bu sadece ticari amaçlar için değil, onların yokluğu ile tanınabilir. Şirketin kaynakları ayrıca “işin kirli olduğunu” açıkça ortaya koyuyor. Tam aralık kabul edilir, yani:
- bilgi;
- finansal;
- organizasyon;
- malzeme;
- personel.
Eğer iş bölüşmesi vergiden kaçınmayı amaçlıyorsa, o zaman hepsi yeni girişimler için yeniden yapılanma sonrası ortak olacaktır. Farklılaşma maliyetlere yol açar, bu nedenle iş adamları mümkün olduğunda, kompleksin çıkarlarını bir bütün olarak değerlendirir, yani kaynakları menkul kıymetler üzerinde bağımsız olarak çalışan tüm yeni tüzel kişiler için ortaklaşa kullanırlar.
Ancak vergi makamları kör değildir: üretim alanlarını görsel olarak denetler, yeni şirketlerin çalışanları ile röportajlar yapar ve her kuruluş için açık verileri analiz eder. Bütün bunlar doğru sonuçların çıkarılmasına yardımcı olur: Vergi yükünü azaltacak bir ayrıştırmanın olup olmadığı veya işlemin “gerçek” olarak yapılıp yapılmadığı.
Ekipman, stoklar
Lojistik, herhangi bir üretim sürecinin önemli bir unsurudur. Eğer iş parçalanması yasadışı hedefler peşinde koşarsa, MTO üssü derhal şunu gösterecektir: “çıplak göz” olarak adlandırılan görülebilir. Özellikle yeni şirketler, malları farklılaştırmak için bir sistem oluşturmayan aynı depoları, atölyeleri kullanacaklar. Perakende alanı hakkında konuşuyorsak, salonlar aynı anda tüm tüzel kişilere ait olacak. Tesadüfen ofis alanı, diğer maddi varlıklar.
Hakim, şüpheli mülk işlemlerini her zaman ciddi kanıt olarak görmez, ancak araştırmacılar bu faktöre çok dikkat eder. Böyle bir sahtekarlığın sözünün mahkemede kesin olarak duyulacağından emin olabilirsiniz. Bazı durumlarda, mahkeme bulguları temel olarak yeni kurulan şirketlerin MTO'ları nasıl uyguladıklarına ilişkin verilere dayanmaktadır.
İnsan kaynakları
Bir girişimci bir iş ayrımı başlatmaya karar verirse, personele özel dikkat göstermelidir. Tereddüt etmeyin, vergi denetçileri kesinlikle buna yeterli zaman ayıracak.
Şirketlerin bölünmesi sırasında yasadışı amaçların izlenmesinin, yeni yerlere transfer edilen veya yarı zamanlı işler düzenleyen eski çalışanların korunması ile ilişkili olduğu genel olarak kabul edilmektedir. Ancak, nihai bir karar vermeden önce, mahkeme önceki firmadaki istihdam ilişkilerini ve davadaki deliller hakkında konuşmayı mümkün kılacak olan yeni olanları analiz edecektir. Ek açıklayıcı faktörler bulunursa, personel politikası bu durumda kesinlikle dikkate alınan kanıt olacaktır.
Nakit kaynakları
Belki de, para manipülasyonu, vergileri önlemek için iş parçalanmasının belirlenmesinde en önemli faktörlerden biridir. Her zaman iz bırakırlar: işlemler, durumu kontrol altında tutmanıza izin veren çeşitli sistemlerde kayıtlıdır.
Aşağıdaki veriler vergi mükellefinin dürüst olmayan niyetlerini göstermektedir:
- Yeni kurulan tüzel kişiler aynı finansal yapıdaki hesaplara sahiptir (bu gösterge genellikle önemsiz olsa da);
- bir mükellefle para gözlenir;
- Orijinal büyük kuruluşla ilişkilendirilen diğer şirketler gerçek para almazlar.
Bundan, hâkim, çok sayıda tüzel kişiliğin bağımsız olmadığı sonucuna varabilir, bu da yaratımlarının vergileri tam olarak ödeme isteksizliği ile kışkırttığı anlamına gelir.
Uygulamada olduğu gibi
Oldukça ilginç olan bir adli emsal, mali sahtekarlıkların ön plana çıktığıydı. Şirket, UTII'de çalışan bireysel bir girişimci ile işbirliği kurmuştur. Sonuçlanan sözleşme sözleşmelerine göre, tüzel kişilik, vergileri çok uzun bir süre boyunca başarıyla düşürdü.
Bunun yararı, IP'nin (resmi olarak da olsa) daha büyük bir şirketin kontrolünde olmasıydı. Mahkeme bunu dolaylı olarak açıkladı. Ayrıca, işletmeler için insan kaynakları yaygındı, aynı yazılım kullanıldı, yani, tüzel kişilerin mağazalarında satılan malların muhasebesi benzerdi. Tedarikçiler aynıydı.
Girişimci kişilerin yarattığı kurgusal bir belge akışı, sadece IP'nin atama sözleşmesi tarafından düzenlenen faaliyetleri taklit etmesine izin verdi. Uygulamada, mal satışı, daha büyük bir şirketin görevidir ve vergi yükünü en aza indirecek şekilde gelirler bölünmüştür. Bu durumda, mahkeme vergi dairesi lehine karar vermiştir.
Yönetim kaynakları
Birkaç kuruluşun sadece resmi olarak bağımsızlığı olsa bile, iş akışları hala belirli finansal maliyetlerle doludur. Bu tür girişimcileri en aza indirmek, yönetimi tek bir merkeze götürmeye çalışıyor. Elbette, bu bir dereceye kadar maliyetleri düşürür, ancak vergi makamlarının yasadışı bir program keşfetmesine yardımcı olur.
Uygulamada neye benziyor? Denetim incelemesi şirketin ofisine gelir, orada depolanan belgeleri inceler ve aniden bir “yanlış anlama” keşfeder: nedense, tamamen farklı bir tüzel kişiliğin muhasebe kayıtları aynı ofiste saklanır. Bu, elbette, bir soru dalgasına neden oluyor ve diğer makaleler altında “delinme” olmasa bile, şirket şu anda dikkatin odağında. Bu saçma görünebilir, ancak bu “yanlış anlamalar” adli uygulamada art arda kaydedilmiştir.
Genel Yönetimin İşaretleri
Tek bir kontrol merkezine sahip şirketlerin özelliği olan birkaç ortak özellik vardır. Genellikle eşleşir:
- yasal adres;
- şikayet kitabı;
- imzalamak;
- tanıtım sistemi, satılan pozisyonlarda indirimler;
- birkaç tüzel kişilik için muhasebenin tutulduğu bir bilgisayar;
- yönetim personelinden rehberlik alma yöntemi.
Şirketlerin birbirine bağlı olduğunu ve vergi kaçakçılığı amacıyla işlerin parçalandığını kanıtlamak için bilgi akışını analiz edin. Genellikle tüm şüphelilerin aynı olduğu ortaya çıkar:
- referans;
- telefon numarası;
- IP adresi
- bilgi bankası
Bağlantılar
Tüzel kişiler arasındaki ilişkiyi belirleme sürecinde vergi müfettişleri her şeyden önce kurulan iş sürecinden en fazla yararlanan kişiyi belirlemeye çalışırlar. Son zamanlarda, adli uygulama birbirine bağlılığın vergilerin önlenmesi amacıyla işlerin basitleştirilmiş vergi sistemi altında parçalanmasının ana işaretlerinden biri olarak kabul edildiğini göstermiştir. Üyelik, iki tüzel kişilik veya çok sayıda arasındaki ilişkiyi tanımlamanıza izin verir.
Tipik olarak, birbirine bağlılık, bir iş yapısına üçüncü bir tarafın dahil edilmesinin büyük kayıplara yol açabileceği gerçeğiyle tetiklenir. Bu nedenle, akrabaları, arkadaşları, arkadaşları - bir kelimesiyle, oldukça yakın bağları olan kişileri dahil etmek yaygındır. Akrabalık, yönetme ve birlikte iş yapmak, üyeliğin canlı göstergeleridir.
Aptalları çekerek bu suçlamalardan kaçınmaya çalışırlar. Bununla birlikte, pratikte bu sadece daha ciddi sonuçlara yol açar.Katılımcılar arasında bir bağlantı keşfedildiğinde, kendi içinde, elde edilen vergi avantajının yasadışı olduğunu güvenle söylemek için bir temel değildir. Ancak eğer mahkeme aday adayı bulursa, karar kesinlikle girişimcinin lehine olmayacak. Bunun için şirketi yalnızca nominal olarak yönettiğinden şüphelenilen bir kişinin faaliyetlerinin geniş çaplı bir denetimi gerçekleştirilir. İşyerini, ders çalışmayı, ikamet etmeyi, çalışanlarla röportaj yapmayı, şirketteki talimatların kimlerden geldiğini, işe alımla ilgilenen kişileri belirler.