Her işletmenin cari borcunu ödemesi ve şirketin daha sonra sorunsuz işlemesini sağlaması için gelirler gerekir. Birkaç çeşit gelir vardır. Sınıflandırma ve bunların her birinin muhasebeleştirilmesi, bir tane daha hedefe sahiptir - vergi tabanının belirlenmesi ve vergi ödemesi. Satışlardan elde edilen gelirler çoğu şirket için ana nakit kaynağıdır.
tanım
Gelir nedir ve ne olduğu hakkında bilgiler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda ayrıntılı olarak sunulmaktadır. Özellikle, satışlardan elde edilen gelir, satılan mal ve mülk için gelir olarak kabul edilir. Vergi Kanunu'nun 249. maddesi satış gelirinin, şirketin ana faaliyetleri olan satılan (doğrudan şirket tarafından üretilen) ve satılan hizmetlerden elde edilen gelir olduğunu belirtir. Aynı zamanda yeniden satış malları için makbuzlar olabilir. Ayrıca, bu makale mülkiyet haklarının sağlanması ve satılmasından elde edilen geliri de içermektedir.
Mal satışı
Malların altında ürünler, hizmetler veya iş anlamına gelir. Kullanım ve elden çıkarma hakkı için belirli bir ücret alındığında gerçekleşmiş sayılırlar. Genellikle parasal olarak. Ancak bazen ödül başka bir ürün veya hizmet olabilir. Tarafların anlaşmasına bağlı olarak. Herhangi bir biçimde mal satışından elde edilen gelir alınmazsa, yani ücretsiz olarak sağlanmışsa, gerçekleşmemiş sayılır ve vergi tabanına girmez.
Gelir miktarı, mal ve hizmet satışlarından elde edilen tüm gelirlerin nakit, gayrinakdi ve ayni haliyle muhasebeleştirilmesi esasına göre belirlenir. Ödemenin mal veya mülk şeklinde gerçekleşmesi durumunda, parasal olarak kesilmesi gerekir. Genellikle, şirketin ürünlerini satmayı planladığı miktarın karşılığıdır.
Gelir vergisinin gelir göstergesinden hesaplanacağı temeli belirlemek için KDV tutarını çıkarmak, vergileri çıkarmak ve gümrük vergilerini ihraç etmek gerekir.
İş ve Hizmetler
Üçüncü şahıslara ve kuruluşlara ücretli olarak sağlanan her türlü iş ve hizmet de maldır. Sık sık maddi ifadelere (hizmetlere) sahip olmamalarına rağmen, bir tür ortaya çıkan ihtiyacı karşılamaya yardımcı olurlar. Bu, şeklinden bağımsız olarak ürünün asıl amacıdır. Bu nedenle hizmetler ve işler mallar kategorisine girer. Hizmet ve iş satışlarından elde edilen gelirler, ürün satışından olduğu gibi muhasebeleştirilir.
Gayrimenkul kiralama
Bu gelir kalemi, yasaya uygun olarak, genellikle şirketin faaliyet dışı gelirini ifade eder. Vergi mükellefi tarafından satışlardan elde edilen gelir olarak muhasebeleştirilirse, bu, mülklerin kiralanmasının (sublease), fonların alınmasının ana kaynaklarından biri veya ana olduğu ve sürekli olarak gerçekleştirildiği anlamına gelir. Bir kerelik kira için, finansal makbuzlar faaliyet dışı olarak sınıflandırılır. Aynı zamanda, mevzuat bir veya ikinci gruba gelir atamak için kira sıklığını tanımlamamaktadır. Bu nedenle, her kuruluş, kira sözleşmeleri kapsamında elde edilen geliri hesaplamak için hangi kurallara uyması gerektiğine karar verebilir.
Finansal kiralama
Kiralama sözleşmeleri kapsamındaki gelirlerin muhasebeleştirilmesi ile ilgili kurallarda, tutarsızlıklar yoktur. Bu aynı satış geliridir.Bu, 22.04.2004 tarih ve 02-3-08 / 13 sayılı Rusya Vergi ve Görevler Bakanlığı Mektubunda yazılmıştır. Ancak, sözleşmede kiralanan varlığın nihai geri ödeme değeri varsa, sonuçta kiracıya devredilecekse, ayrı olarak kaydedilecektir. Çünkü bu satışla ilgili işlemler için geçerli. Bu nedenle, toplam tutarı belirlerken, gelir kalemlerini doğru ve doğru bir şekilde bölmek gerekli olacaktır.
Belediye mülkiyeti
Belediye ve ekonomik yönetim için alınan mülk satışlarından elde edilen gelir vergiye tabi değildir. Bu, paranın zaten belediye bütçesine ulaşmış olmasından kaynaklanmaktadır.
Mülkiyetin ekonomik mülkiyet temelinde işletmeye ait olduğu durumlarda, elden çıkarma olanakları çok sınırlıdır ve Medeni Kanun'da öngörülmüştür. Özellikle, satış ve leasing, teminat olarak kullanımı, yetkilendirilmiş sermayenin bir parçası olarak girişine ilişkin bir yasak vardır. Bu işlemler mal sahibinin iznini gerektirir.
Bu tür bir mülkün satışı durumunda, vergi mükellefi, satılan malın maliyeti ve mülk hakları ile geliri azaltabilir. Amortisman maliyetine tabi olan malların satışında, satıştan elde edilen gelirin muhasebesi, söz konusu malın artık değerine yapılabilecek muhtemel düzeltmeler dikkate alınarak yapılmalıdır.
Satış geliri yabancı para cinsinden vergi muhasebesine genel yaklaşım
Vergi amacıyla başka bir para biriminde alınan ürünlerin satışından elde edilen gelir, ruble olarak muhasebeleştirilmelidir. Bunu yapmak için, Rusya Merkez Bankası'nın resmi oranını kullanın. Bu durumda gelir, mülkiyet devri gerçekleştiğinde gerçek ödemenin yapıldığı gün (nakit yöntemi) veya gönderinin yapıldığı gün (satış) kaydedilebilir. Kanun uyarınca, her iki seçenek de meşru. Seçim, şirkete yüklenen muhasebe politikalarına bağlıdır.
Ayrıca, ödeme parçalara bölünür ve vergi mükellefi kısmi bir avans ödemesi alırsa (avans ödemesi), ilgili ödemenin alındığı tarihte oluşturulan resmi ücret üzerinden yeniden hesaplanır.
Yabancı taraflarla çalışırken, bir zorluk daha ortaya çıkar. Hizmet veya malları başka bir para biriminde ödediğinizde ve ruble'ye dönüştürdüğünüzde, işletme dışı gelire dahil edilen bir kur farkı ortaya çıkar.
Malların fiyatları isteğe bağlı olarak belirlenirse, döviz cinsinden elde edilen gelir satış gününde ruble'ye dönüştürülmelidir. Kur farkları, pozitif ise faaliyet dışı faaliyetlerden elde edilen gelire dahil edilir. Negatif bir tutar ile işletme dışı giderlerin bir parçasıdır.
Faaliyet dışı gelir
Gelir vergisi tutarı hesaplanırken, mal, hizmet, mülkiyet ve mülkiyet haklarının satışından elde edilen gelire ek olarak, işletme dışı gelirler de dikkate alınır. Bunlar aşağıdaki makaleleri içerir:
- satış geliri ile ilgili değilse, kira ödemeleri;
- diğer kuruluşlara ortak katılım;
- hiçbir ücret ödemeden mal alındığında;
- kredi sözleşmelerine verilen faizler, gecikmiş ödemeler;
- döviz kuru farkını çevirirken olumlu bir sonuç;
- para alım satımı;
- borçları düşmek;
- Özel malların üretimi ve satışı ile hiçbir şekilde doğrudan bağlantısı olmayan diğer gelirler;
- cari raporlama döneminde elde edilen önceki gelirler.
Bu nedenle, satışlardan elde edilen gelirin hesaplanması, gelir vergisinin hesaplanması ve ödenmesinin yanı sıra, işletmenin mevcut durumunun bir analizinin yapılması için gereklidir. Şirketin kapsamına bağlı olarak, kompozisyonları değişebilir. Ek olarak, bütçeye ödenmesi gereken vergiler, seçilen vergi planına bağlıdır. Vergiler ile ilgili tüm konular Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilmiştir.