Denetim finansal kontrolü, girişimcilik faaliyeti olarak yürütülen, bağımsız nitelikteki bölüm dışı kontrollerden başka bir şey değildir. İkincisine denetim denir. Sunulan kategorinin bugün önemi nedir? Denetim kontrolünün finansal kontrol sistemindeki yeri nedir? Neden? Bu makale, bu ve diğer eşit derecede ilginç soruları detaylandırmaktadır.
Denetim kontrolü, finansal kontroldeki yeri
Bugün, denetim mali kontrolü altında, girişimcilik faaliyetlerinin denetimi olarak yürütülen, bölüm dışı bir oryantasyonun bağımsız kontrolünü anlamak gerekir. Bu tip bir kontrol, piyasadaki bir ekonominin dağılımı ve gelişimi koşullarında büyük öneme sahiptir. Mali denetim denetimi kavramı, bugün ekonomik varlıkların ve devletin çıkarlarını birleştirmenin mümkün olduğunu göstermektedir. Ek olarak, bu birleşim, kontrol faaliyetlerinin uygulanması için maliyetlerin bütçeden nakit olarak çıkarılmasını ifade eder. Finans alanındaki Rusya denetim kontrolünün oluşumu ve gelişimi sürecinde, en gelişmiş yabancı ülkelerin deneyimi çok net bir şekilde yansıtıldı. Her türlü denetim mali kontrolünün yaygın olduğu bir yer burasıdır.
Organizasyon alanında ve denetim denetiminin uygulanmasının finans alanındaki düzenlemesinin, Federal Denetleme Yasası Yasası ile yapıldığına dikkat etmek önemlidir. Bu kanunun birinci maddesi uyarınca, bir denetim veya denetim, hem büyük ölçekli yapıların hem de bireysel girişimcilerin, muhasebe (diğer bir deyişle finansal) beyanları ve defter tutma işlemlerinin bağımsız olarak doğrulanması ile ilgili bir girişimcilik faaliyeti olarak anlaşılmalıdır. Denetim mali kontrolü kavramı, bu durumda denetlenen kuruluşlar altında, bireysel girişimcileri ve çeşitli düzeylerdeki işletmeleri dikkate almanın gerekli olduğunu varsayar.
Hedef ve sonuç
Çalışma prosedürünün amacı nedir? Denetim mali kontrolünü kısaca inceledikten sonra, stratejik denetimin asıl amacının, denetlenen yapının muhasebe (başka bir deyişle finansal) beyanlarının güvenilirliği hakkında görüş bildirmek olduğu sonucuna varılabilir. Ayrıca, bir denetim aracılığıyla muhasebe prosedürünün Rus mevzuatına uygunluğu belirlenir.
Denetim sonucu denetim raporu olarak değerlendirilmelidir. Dolayısıyla, bağımsız finansal kontrol, denetim, denetim raporu (örneğin, RB) yakından ilişkili kategorilerdir. İkincisi tarafından, standartlar denilen federal kurallara göre oluşturulan ve bu alandaki bireysel bir girişimcinin ya da muhasebe güvenirliği ile ilgili olarak ilgili ülkenin mevzuatı tarafından belirlenen biçimde ifade edilen bir denetim kuruluşunun görüşünü içeren resmi nitelikte bir belgenin anlaşılması gerektiğine dikkat edilmelidir. Mali) denetlenen şirketin veya bireysel girişimcinin beyannamelerinin yanı sıra (kendi) muhasebesini yürütme prosedürünün uygunluğunun bazı yasal düzenlemeler.
Yukarıda sunulan Kanun, denetimin, yetkili makamların çabalarıyla kesinlikle Rus mevzuatına göre yürütülen (diğer bir deyişle, mali mevzuat) ifadelerinin güvenilirliği açısından devlet kontrolünün yerine geçemez. faaliyetleri ").
Denetimin zorunlu niteliği
Bugün, denetim mali kontrolü, mevzuatta belirtilen bazı durumlarda zorunlu olması şartıyla devlet tarafından kullanılır (yukarıda tartışılan Kanunun yediinci maddesi). Bu hüküm öncelikle sigorta ve kredi kuruluşları, belediye ve devlet üniteleri, bütçe dışı fonlar vb. İçin geçerlidir. Denetim mali kontrolünün yasal dayanağının büyük ölçüde kamusal bir karaktere sahip olduğu belirtilmelidir. Bu nedenle, yasal normlar vasıtasıyla, denetim faaliyetlerinin devlet iktidar kuralları (başka bir deyişle, standartlar) genel olarak öngörülmüş ve kurumun uygulanması ve kontrolü için prosedür açıklanmıştır. Aynı zamanda, denetim kontrolünü karakterize eden mali yasa, ilgili kuruluşların ve bireysel denetçilerin bağımsızlığını ve ayrıca denetim hizmetlerinin sunulması için sözleşmelerin denetlenen birimlerinin imzalama bağımsızlığını öngörmektedir.
Bu alandaki bireysel girişimcilerin ve denetim kuruluşlarının, yasalara uygun olarak, denetim hizmetlerinin yanı sıra, ilgili hizmetlerin yanı sıra başka girişimcilik faaliyetlerinde bulunmalarına izin verilmediğine dikkat etmek önemlidir. Denetim faaliyetinin kalitesini güvence altına almak için, bugün makalede ele alınan faaliyetleri yürütmek isteyen kişilerin zorunlu niteliği ile ilgili sertifikasyon yükleme uygulaması uygulanmaktadır. Buna ek olarak, özellikle, denetim mali kontrolü, bireysel denetçi veya uygulaması için bir lisans izninin (lisans) denetim yapısının zorunlu olarak varlığını içerir. Bu arada, bugün bunu yapmaya yetkili federal otorite, denetim yapılarının veya bireysel denetçilerin faaliyet kalitesi ile ilgili denetimleri uygulama hakkına sahiptir.
Sorumluluk ve ek nüanslar
Denetim mali kontrolünün eşlik ettiği faaliyetler sırasında denetim faaliyetleri ile ilgili yasaların ihlali durumunda, Kanunun denetim yapıları, yönetimi, bireysel girişimciler (örneğin, bireysel denetçiler olarak adlandırılırlar), denetlenen kuruluşlar ve Öyle ya da böyle, zorunlu denetime tabi olan kişiler. Yasalarla tanımlanan durumlarda, listelenen kuruluşlar hukuki, cezai ve idari sorumluluk alabilir.
Aşağıdakiler, denetim faaliyetinin devlet düzenlemesi için yetkili federal otoritenin (Rusya Maliye Bakanlığı) kilit işlevleridir:
- Denetim faaliyetlerini düzenleyen yasal nitelikteki düzenleyici faaliyetlerin oluşturulması.
- Denetimin mali kontrolünü etkileyen federal standartların (kurallar) Rusya Hükümeti tarafından onaylanması.
- Sistemin organizasyonu ve ayrıca sertifikasyon.
- Denetim faaliyetlerinin lisanslanması (lisanslanması).
- Bağımsız denetim finansal kontrolünü yöneten lisanslama standartlarına uygunluk konusunda bir denetim sisteminin organizasyonu.
- Bireysel denetçiler ve denetim kuruluşları tarafından denetim faaliyetleri ile ilgili federal standartlara (kurallar) uygunluk açısından kontrol.
- Sertifikalı denetim organizasyonlarını ve bireysel denetçileri içeren devlet kayıtlarını tutmak.
- Bağımsız denetim mali kontrolünü destekleyen mesleki faaliyetlerde bulunan denetim kuruluşlarının akreditasyonu.
Denetim mali kontrolünün sınıflandırılması
Günümüzde finans alanındaki denetim ile ilgili sınıflandırma çok geniş bir ağa sahiptir. Bu nedenle, her türlü mali denetim denetimi, aşağıdaki özelliklere göre sınıflandırılır:
- Gelişme aşaması.
- Siparişin doğası.
- Sıklığı.
- İşletmenin kapsamı.
- Sanatçılar.
Dolayısıyla, geliştirme aşamasına göre, aşağıdaki mali denetim türlerini ayırt etmek gelenekseldir:
- Denetim kontrolünün onaylanması, esas olarak dokümantasyon ve finansal tabloların doğruluğunun doğrulanmasından ve sonradan onaylanmasından oluşur.
- Sistem odaklı finansal kontrol, öncelikle yapının iç kontrol sistemine aşina olmanız içindir. Dolayısıyla, bu tür iç finansal kontrolün denetiminin bir unsurudur.
- Riske Dayalı Denetim. Bu durum, tüm denetim kuvvetleri olası yüksek derecede riskli alanlara yönlendirildiğinde ortaya çıkar. Bu kadar ilginç bir seçeneğin, denetimin diğer alanlardaki performansını büyük ölçüde kolaylaştırdığı da eklenmelidir.
Siparişin sıklığı ve niteliği
Davranış sıklığına uygun olarak, aşağıdaki denetim kontrol türlerini ayırt etmek gelenekseldir:
- İlk finansal denetim her zaman belirli bir organizasyonda ilk kez yapılır.
- Mutabık kalınan finansal denetim organizasyonda tekrar tekrar yapılır. İlk çeşitliliğe göre bir takım avantajlara sahip olduğunu eklemek önemlidir. Bunlar arasında yapı risklerinde önemli bir azalma, işletmelerde işgücü faaliyetlerinin sürekli iyileştirilmesi vb.
Emrin niteliğine göre finansal denetim çeşitleri:
- Finans alanındaki zorunlu denetim kontrolü, bir bireysel denetçi veya denetim kuruluşunun, bir kuruluşun veya bireysel bir girişimcinin finansal (muhasebe) beyanlarının ve muhasebe kayıtlarının yürütülmesi ile ilgili çabaları tarafından yürütülen zorunlu niteliklerin yıllık olarak doğrulanmasından başka bir şey değildir. Zorunlu bir denetimin yapılmasının mevcut Rus mevzuatının gerekliliklerine uygun olarak yapıldığını eklemek gerekir.
- Finans alanındaki inisiyatif denetim kontrolü, işletme yönetiminin inisiyatifinde gerçekleştirilen bir kontroldür.
- Vergi denetimi denetimi, işletmenin muhasebe alanında vergi derecesinin doğruluğunun derecesini belirlemeyi amaçlayan bir yapı denetiminden başka bir şey değildir. Ek olarak, bu denetim süreci, vergilendirme ile ilişkili risklerin en aza indirilmesini dikkate almaktadır.
Faaliyet alanı
Faaliyetlerin kapsamına uygun olarak, aşağıdaki mali denetim türlerini ayırt etmek gelenekseldir:
- Genel denetim, yıl boyunca finansal tabloların alım satım, imalat ve hizmet yapıları bakımından onaylanmasını içerir.
- Sigorta denetimi, finansal ve ekonomik nitelikteki sigorta yapısının faaliyetlerinin yansımalarının doğruluğunu kontrol etmeyi içerir.
- Yatırım denetimi - finansal tabloların güvenilirliğinin ve ayrıca belirli amaçlar için fon harcamalarının doğrulanması; yatırımlarla ilgili kararların uygulanabilirliğini kontrol etmek.
- Banka denetimi - finansal ve ekonomik nitelikteki bankaların ve diğer kredi kuruluşlarının faaliyetleri açısından denetim.
Sanatçıya Göre Sınıflandırma
Finansal planın denetim doğrulama türleri, uygulayıcılara bağlı olarak aşağıdaki şekilde sınıflandırılır:
- Mali sektördeki dış denetim, bağımsız bir denetim ve güvenilirliğini, eksiksizliğini ve ayrıca geçerli Rus mevzuatına uygunluğunu tespit etmek amacıyla belirli bir kuruluşun muhasebe (finansal) beyanlarının denetim yapısı veya bireysel denetçi tarafından onaylanması olarak anlaşılmalıdır. Ek olarak, dış denetim yapma sorumlulukları, çeşitli konulara uygun danışmanlık yapmayı içerir. İkincisi, bir kural olarak, doğası gereği finansal, vergi veya örgütseldir.
- Mali planın iç denetiminde, belgelerin doğruluğunu ve eksiksizliğini belirlemek ve ayrıca hataları tanımlamak için özel olarak atanmış çalışanın yapısının mali (muhasebe) beyanlarının denetimini anlamak gerekir.
Yukarıdaki çeşitlerin ve denetim alanlarının tümü yapının muhasebe (finansal) beyanlarında hata bulmak için tasarlanmıştır. Dolayısıyla, zamanında yapılan düzeltmeler, hem cezalardan kaçınmanıza hem de şirketin işini bir bütün olarak iyileştirmenize olanak tanır. Bu nedenle, bir denetim kuruluşunun veya bireysel denetçinin tanımına yüksek derecede sorumluluk verilmelidir.
Denetim mali kontrol formları
Mali kontrol şekli, belirli bir organizasyonun metodu ve kontrol işlemlerinin ifadesi olarak anlaşılmalıdır. Ek olarak, literatürde finansal kontrol formları genellikle özünün tezahürünün ayrı yönleri olarak kabul edilir. Bu, esas olarak kontrol planının uygulanmasının zamanlamasına bağlıdır.
Finansal ve yasal nitelikteki teori ve pratik, geleneksel açıdan, finansal kontrol ile ilgili aşağıdaki formları birbirinden ayırır: ön, cari, müteakip. Bununla birlikte, bazı yerli bilim insanları, sunulan formlardan ikincisini bağımsız bir kategori olarak ayırt etmemeyi tercih ediyorlar. Önceden ve müteakip kontrolün, herhangi bir şekilde veya başka bir şekilde, kontrol nesnelerinin mevcut faaliyeti sürecinde gerçekleştirilmesinden ve mevcut nitelikteki ilgili organlarla ilişkili olarak operasyonel çalışmanın içeriğini tam olarak ifade etmesinden dolayı, böyle mantıksız olmayan bir pozisyon iddia ederler. Bu nedenle, mevcut kontrol altında, günlük olarak gerçekleştirilen finansal alanda takip veya ön kontrolün göz önüne alınması gerekmektedir.
Daha fazla detay
Ön mali kontrol, finansal plan işlemlerinin uygulanmasından önce, yani tartışma ve finansal konularla ilgili “yasal” kararların onaylanmasından sonra; doğada finansal olan iş planlarının bölümlerini değerlendirme; devlet bütçesine vergi gelirlerini tahmin etmek vb. Mali kontrolün faturalarına ilişkin yasal, politik ve ekonomik sonuçların değerlendirilmesinde ön kontrolün özel bir öneme sahip olduğu belirtilmelidir; İş varlıklarının ekonomik faaliyetlerini düzenleyen, ya da başka bir şekilde, temelde yeni olan finansal ve yasal nitelikteki kuralların getirilmesi. Belediyeler veya kendi kontrol işlevlerinin devlet tarafından ön uygulamasının suçların önlenmesi bakımından büyük öneme sahip olduğunu eklemek önemlidir. Ayrıca, finans disiplininin önemli ölçüde güçlendirilmesine katkıda bulunur.
Finansal planın belirli işlemlerinin uygulanması sırasında mevcut mali kontrolün yapılması uygundur. Bunlar arasında vergilerin ödenmesi, devlet harcamalarının finansmanı, hükümetlerarası borç verme, bütçe uygulaması vb.Müteakip finansal kontrolün uygulanması ancak mali nitelikteki faaliyetlerin tamamlanmasından sonra, mali ve muhasebe belgelerinin denetlenmesi ve analiz edilmesi, bütçe, endüstri programları, bütçe dışı oryantasyonun devlet fonlarının ve belediye (devlet) üniter yapılarının devlet fonlarının yürütülmesi hakkındaki raporlar ile ilgili olarak dış denetim yapılması suretiyle gerçekleştirilir. . Bu arada, müteakip finansal kontrolün temel amacı, finansal faaliyetlerin etkinliğini ve aynı zamanda faaliyetlerin etkinliğini değerlendirmektir.