SSCB'nin çöküşünün ardından Rusya'da bir piyasa sistemi hızla gelişmeye başladı, böylece denetim yavaş yavaş ekonomik kontrolün bir parçası olarak kullanılmaya başladı. Onun yardımıyla, tamamen farklı yöntem ve teknikleri kullanarak, çeşitli işletmeler ve bireysel girişimciler için finansal tabloların bağımsız bir şekilde doğrulanması ve muhasebeleştirilmesi mümkündür. Ancak, edinilen bilgilerin yanlış ellere geçmesini önlemek için, denetçilerin denetim sonucunda elde edilen bilgileri kimseye ifşa etmelerine izin vermeyen bir denetim gizliliği enstitüsü ortaya çıkmıştır.
Tarihsel arka plan
Bir denetim sırrını neyin oluşturduğu sorusunu düşünmeye devam etmeden önce, ilk olarak onun tarihsel açıdan nasıl göründüğünü anlamanız gerekir.
Kendileri tarafından, kelimenin modern anlamdaki denetçileri ilk olarak 19. yüzyılda yalnızca İngiltere'de göründüler. Bu kurumun ortaya çıkış tarihi kesin olarak 1844 olarak kabul edilir, ancak insanlar daha önce işletmelerin finansal faaliyetlerini kontrol etmek için kullanılır. Ancak, tam da bu yıl, halka açık şirketlerle ilgili bir yasa çıkarıldı; bu, tarihte ilk defa, her yıl bir raporun bağımsız bir uzman, yani bir denetçi tarafından kontrol edilen bir kuruluş kuruluna sunulması gerektiği gerçeğini yasal olarak tasdik etti.
Yavaş yavaş, denetim enstitüsü büyümeye başladı, şimdi Rusya'da bu tür hizmetler sunan birkaç bin küçük firma var. Hepsi öncelikle gizliliğe dayanarak hareket etmeli. Denetimin gizliliği, denetçilerin denetim sırasında elde ettiği bilgileri kanuna aykırı olması gerekmedikçe açıklamaması görevidir.
Denetçinin faaliyetleri
Yukarıda bahsedildiği gibi, denetçilerin faaliyetlerinin özelliklerinden biri, denetim sırlarının ihlal edilmesi yasağıdır. Bununla birlikte, alınan bilgiler listesine tam olarak nelerin dahil edilebileceğini daha iyi anlamak için, bir denetçinin bir işletmeye ne tür hizmetler sağlayabileceğini anlamak gerekir. Öncelikle, denetçiler, belgelerin gerçekten güvenilir olup olmadığına dair bir fikir edinmek için denetimi sipariş eden kişinin mali tablolarının bağımsız bir denetimini gerçekleştirir. Ancak, buna ek olarak, denetçi mesleği ile doğrudan ilgili olan ilgili hizmetleri de sağlayabilir. Bunlar şunları içerir:
- Muhasebe, muhasebe, finansal tabloların hazırlanması konusunda danışmanlık.
- Vergi danışmanlığı, vergi beyannamelerinin hazırlanması ve vergilendirme alanındaki diğer işlevleri.
- İşletmenin analizi ve sadece finansal ve ekonomik yönü değil aynı zamanda yönetimsel.
Elbette, bu, denetçilerin faaliyetlerinin tüm yönlerinden uzaktır, ancak bu konudaki asıl şey anlaşılabilir - doğrudan finans ve işletme yönetimi ile doğrudan ilgili olan herhangi bir durumda yer alabilirler. Bu nedenle bir denetim sırrı oluşturan bilgilerin açıklanması durumunda, suçlu kişinin cezası çok ciddi olacaktır, çünkü bu bilgiler kuruma ciddi şekilde zarar verebilir.
Yasama çerçevesi
Denetim ile ilgili yasal sorunları veya daha kesin olarak denetim gizliliğini çözmek için özel bir kanun vardır. 30 Aralık 2008'de 307-FZ sayılı “Denetim Faaliyetleri” numarası altında kabul edilmiştir. Meseleyi anlamaya özel dikkat, tam olarak Kanunun 9. Bölümüne uyulmalıdır - işitsel gizlilik ile tam olarak ne kastedildiği ve burada tam olarak neyin dahil edildiği listelenmiştir.Ayrıca, bilgileri doğrudan Rusya mevzuatında belirtilen sırada açıklayarak sırrı ihlal eden bir denetçiden zarar görme olasılığını da dile getirdi.
Kavram
Şimdi denetim gizliliği kavramına geçelim. Doğrudan yasaya dahil edilmiştir ve bir iş sözleşmesi kapsamında kuruluşla çalışan denetçiler tarafından alınmış veya bağımsız olarak derlenmiş olan bilgi ve belgeleri ima eder. Bu, sözlü olarak herhangi bir bilgiyi sözlü olarak iletmemeleri gerektiği anlamına gelmez - çalışanlar, herhangi bir menkul kıymetin, üçüncü taraflara kendi ellerinden, ellerinde IP veya denetim hizmetini veren kuruluşun yazılı izni olmadıkça, kendi ellerinden devredilmesini önlemeyi taahhüt eder.
Denetim gizliliğine neler dahildir?
Daha önce de belirtildiği gibi, gizlilik kavramı, faaliyetlerinin uygulanması sonucunda doğrulayıcı tarafından elde edilen herhangi bir bilgiyi içerir. Genellikle, alınan tüm bilgiler aşağıdaki belgelerde görüntülenir:
- Denetim programının yanı sıra denetim planını içeren belgeler. Ayrıca, denetim faaliyetlerinin niteliğini ve kapsamını içeren notları ifşa etmek de mümkün değildir.
- Muhasebe sistemlerinin araştırılması hakkında herhangi bir bilgi.
- Şirketin sahip olduğu kurucu ve diğer yasal evrakların kopyaları.
- Yapılan işlemlerin ekonomik yapısının yanı sıra şirketin trendlerini de incelemek.
- Tam denetim için katılması gereken uzmanlarla yazışmalar.
Ayrıca, şirketin mevcut ekonomik durumu hakkında bilgi içeren herhangi bir belgenin açıklanmasının yasaklanması.
istisna
İlk bakışta, denetim şirketinin sahip olduğu tüm bilgilerin kesinlikle bu konsepte girdiği anlaşılıyor. Fakat aslında, bu böyle değildir, çünkü yasa açıkça bir denetim sırrı oluşturmayan bilgilerin olduğunu belirtir. Bunlar şunları içerir:
- Daha önce şirketin kendisi tarafından açıklanan ya da doğrudan izniyle kamuya açıklanmış olan herhangi bir bilgi.
- Bir denetim sözleşmesinin doğrudan kuruluşla yapıldığına ilişkin bilgiler ile denetim hizmetlerinin ödemesi hakkında bilgiler.
Gördüğünüz gibi, çok fazla açık bilgi yoktur, çoğu gizlilik tanımına girer, çünkü bu kadar önemli bilgilerin yanlış ellerine düşmek denetlenen kuruluşa büyük zararlar verebilir.
ceza
Denetim sırrını korumak, herhangi bir gözden geçiren için zorunlu bir gerekliliktir, bu nedenle, açıklama nedeniyle gerçekten bir bilgi sızıntısı olması durumunda, o zaman "Denetim Faaliyetlerine İlişkin" Federal Kanun'un 6. Rusya Federasyonu yasaları ile öngörülen zararlar.
Sorumluluk Türleri
Denetim gizliliğinin ihlali cezalandırılabilir, ancak böyle bir suçun sorumluluk türleri tamamen farklı olabilir:
- Zarar vermek konusunda - genellikle maddi olarak - maddi sorumluluk uygulanır. Bu tür bir yükümlülüğü uygulamak için, yaralı kişinin tahkim mahkemesine başvurması gerekecektir. Hakim olumlu bir karar verirse, ortaya çıkan zararın tamamı denetçiden geri alınacaktır ve buna ek olarak bir ceza kesilecektir. Neredeyse her zaman, bu sorumluluk muhasebe kayıtları açıklanırken göz önünde bulundurulur.
- Faile idari sorumluluk da uygulanabilir. Sıklıkla, ceza biçiminde, denetçilerin kuruluşundan para cezası, emir veya geri çekilme 180 gün boyunca verilir. Bir denetçi kendi kendini düzenleyen bir şirketten ihraç edildiğinde, faaliyetlerini Rusya Federasyonu'nda yürütemez.
- En ağır ceza cezai sorumluluktur.Ceza Kanunu'nun 202. maddesi uyarınca atanmıştır. Genellikle, 100 ila 500 bin ruble arasında para cezası, bir ceza olarak ve alternatif bir önlem olarak, 3 yıla kadar hapis cezası verilir. Kişisel kazanç elde etmek için yetkisini aşan bir denetçi, bu tip sorumluluklarla standart olarak cezalandırılır ve hareketleri şirkete büyük zarar verir.
Bilgi çıkışı
Bildiğiniz gibi, bazı durumlarda vergi makamları gerçekten de denetçilerden faaliyetlerinin sırrını açıklamalarını isteyebilir. Ancak, tüm bilgilerden çok daha fazlasını alabilecekleri unutulmamalıdır, ayrıca bunun için ön mahkeme kararı gerekir. Ancak bundan sonra, doğrudan Rusya Federasyonu mevzuatında belirtilen durumlarda belgeler devletin devlet otoritelerine devredilebilir.
Gizlilik iptali
2016 yılında, yetkililer, Devlet Duma'ya denetim sırlarının kaldırılmasıyla ilgili bir tasarı getirmekten bahsetmeye başladılar. Aslında, bu iptal sonucunda denetçilerden denetim sonucunda elde ettikleri tüm verileri Federal Vergi Hizmetine devretmeleri istenmektedir. Bu tür bir girişimin, kuruluşların denetim hizmetlerindeki güvenini ciddi şekilde zedeleyeceği açıktır, çünkü bir şekilde Merkez Bankası, Federal Vergi Hizmeti ve kanun uygulayıcı kurumların serbest çalışanı olurlar. Bu arada, bu tür eylemler tarif edilen kurumun şu anki dünya uygulamasına tamamen aykırıdır, çünkü denetçiler artık tamamen bağımsız olmayacak ve bu nedenle mevcut standartların gerektirdiği uygun doğrulama seviyesini garanti edemeyecektir.
Girişimin sonucu
2017'de Sırlar'ın iptaliyle ilgili fatura ilk okumada Devlet Duma'da yapıldığında, Rusya'nın finans dünyası durdu. RF Maliye Bakanlığı, burada 1 Ocak 2018’den itibaren faaliyete geçeceğine inanılıyordu. Doğrudan, hukukun ekonomik sektörde ciddi risklere neden olabileceğine dikkat çektiler, bunun ardından işadamları, özellikle küçük ve orta ölçekli işletmelerle meşgul olanlar, denetçilerin hizmetlerini kabul etmeyi reddettiği için, bilgiler açık hale geleceğini belirtti. Şimdi, fatura donmuş durumda, yetkililer ciddiyetle değiştirmeye çalışıyor.
Sonuç
Denetim gizliliği, işletmelere gizlilik ve kişisel bilgi sızıntısı olmaması nedeniyle, denetçilerin temel faaliyetlerinden biridir. Kurumları denetçilere güvenemeyeceği için, onu yok etme girişimleri, denetçilere olan talep eksikliğinin artmasına neden olacaktır. Müfettişler tarafından verilen bağımsız bir değerlendirme de bir şekilde devlet organlarından etkilenebileceği için sorgulanacak. Bu nedenle denetim gizliliği, firmalarını kontrol etmek isteyen işadamları için çok güçlü bir argümandır.