Analitik denge: derleme yapısı ve kuralları

Herhangi bir şirketin temel finansal görevi varlıklarını arttırmaktır. Bu amaçla, şirket bilançonun en uygun yapısının oluşumunda karlılığı sürekli sağlamalıdır. Aynı zamanda, karşılaştırmalı analitik bilanço, şirketin fonlarının ve kaynaklarının planlanması, analizi, kontrolü ve denetimi ile ilgili yönetim kararlarının geliştirilmesi ve kabul edilmesi için temel bilgilendirme temeli olarak hareket eder.

Günümüzde modern işletmelerde analitik dengenin kullanımı çok geniştir. Daha sonra çeşitli finansal oranları hesaplamak için kullanılan, şu anda şirketin durumunu belirlemeye ya da gelecekte tahmin etmeyi sağlayan temel finansal göstergeleri içerir.

Genel olarak, analitik dengenin şirketteki bir dizi yönetsel ve finansal kararın temeli olduğunu söyleyebiliriz. Alınan verilere göre, şirketin gelecekteki gelişiminin finansal ve ekonomik seyri öngörülüyor.

Analitik dengedeki verilerin kullanımı, kendi ve ödünç alınan fonların mevcudiyeti incelenirken bir varlığın ana kaynaklarının fazla veya eksik olduğunu belirleme sürecinde de gereklidir. Ayrıca, iflas olasılığını ve şirketin finansal durumunun çalışılmasını değerlendirir.

Kavramı ve özü

Analitik terazinin altında, bilançonun toplu bir formu olarak anlaşılmalıdır. Hem şirket fonlarının hem de ana mülk yaratma kaynaklarının durumunu değerlendirmenin mümkün olduğu 1 Nolu formdaki ana maddeleri özel bir şekilde yeniden gruplandırır. Burada ayrıca ekonomik faaliyetlerde bulunan şirketin varlıklarının gerçek değeri hakkında da bilgi bulabilirsiniz.

Bir kural var: bir işletmenin analitik bilançosunun eşyaları varlıkların likiditesine göre dağıtılmalıdır. Borçların aciliyeti de zorunludur.

Kısaca, analitik dengenin amacı aşağıdaki kavramlar şeklinde sunulmuştur:

• Göstergelerin hem yatay hem de dikey olarak incelenmesi.
• Bilanço kalemlerinin ana eğilimlerindeki analizler.
• Muhasebecinin hesaplarındaki hataların belirlenmesi.

randevu

Karşılaştırmalı terazinin analizi, aşağıdaki alanlarda bilgi ve veri almanızı sağlar:

1. Cari ve cari olmayan varlıkların değerinin yanı sıra finansman kaynaklarının hesaplanması: dinamik ve yapı analizleri.
2. Büyüme oranı dışında bilanço kalemlerinin belirlenmesi.
3. Alacak ve stoklar açısından aktiflerin yapısal payı.
4. Borçların ivedilik derecesine göre farklılaştırılması.
5. Şirketin kendi kaynaklarının payının hesaplanması

Böyle bir analiz yapılırken, yapıdaki azami veya en büyük paya sahip olan unsurlara özellikle dikkat edilir. Özellikle dikkate alındığında, keskin bir şekilde artan veya azalan makaleler de vardır.

Yatay ve dikey teknikler kullanılarak yapılan analiz, şirket mülkü ve bireysel unsurlarının boyut ve dinamiklerini değerlendirmeyi ve kurmayı mümkün kılar.

Form teslimi

Analitik bilançonun ana özelliği (basit muhasebenin aksine), içindeki makalelerin ayrıntılı ve ayrıntılı bir şekilde deşifre edilmesi gerekmiyor, ancak bunları belirli gruplar şeklinde sunabilirsiniz. Yani, göstergelerin derin bir tanecikliğine sahip değil. Bu tür bir raporun sunumu bu özelliğe dayanır.

Daha net çalışılmış bir form aşağıdaki tabloyla gösterilebilir:

Bu tabloda, mevcut tüm şirket değerleri yansıtılmalı ve göstergeler hesaplanmalıdır:

• Yapılar (toplam bakiyenin% 'si).
• Mutlak birimlerde dinamik (bin ruble).

Büyüme oranını yıl başına% olarak hesaplamak da mümkündür. Bu form, bilanço kalemindeki değişiklikle ilgili en anlaşılır ve uygun sonuçları çıkarmanıza ve finansal analizdeki oranları hesaplamak için belirli verileri kullanmanıza olanak sağlar.

Analiz sürecinde uygulama

Çok sık olarak, bir finansal analiz yaparken ve oranları hesaplarken, önemli bir bilgi kaynağı, şirketin mevcut varlıklarının durumu ve bireysel unsurlarıdır. Araştırma sürecinde, özellikle mevcut varlıkların çalışmasına dikkat edilir: dinamikleri ve yapıları.

Analitik yapmak için iki seçenek vardır: yatay ve dikey yöntemler. İşletmenin finansal durumunun bir analizini yaparken, bu yöntemlerin her ikisi de eşit olarak kullanılır.

Yatay analiz

Özelliği, raporlama göstergelerinin ve baz dönemlerinin birbirleriyle karşılaştırılmasıdır. Yani, mevcut zaman diliminde geçmişe göre oluşan birçok göstergenin dinamiği ve denge değerleri tahmin edilmektedir. Aynı zamanda, karşılaştırma süresi bir yıl veya bir buçuk yıl, hatta bir çeyrek bile olabilir. Daha basit bir analiz için, iki periyot kullanılır: mevcut ve geçmiş. Bununla birlikte, bir dizi finansal ve ekonomik süreci daha derinlemesine anlamak için, üç yıl veya daha fazla kullanılabilir. Hepsi analitik amacına bağlı.

Böyle bir analiz aşağıdaki olanakları sağlar:

• Şirketin faaliyetinin birkaç dönemindeki dinamik süreçlerin kapsamlı bir incelemesi.
• Daha fazla başarılı iş için sonuçların tanımı.
• Bireysel dinamik süreçlerin incelenmesi, örneğin, ödenecek hesapların büyümesi veya azaltılması, kar marjı vb.

Şirket finansörlerinin tespit edilen çeşitli sorunları ve sapmaların giderilmesinde yetkin kararların yönünü gösteren yatay bir analizdir.

Dikey analiz

Dikey analiz hedefinin yatay analiz hedefine benzemesine rağmen, uygulamalarında metodolojide bir takım farklılıklar vardır.

Yatay analiz mutlak göstergelerle çalışıyorsa, dikey analiz yapılırken göreceli göstergeler kullanılması gerekir. Bu yüzden, yapıldığında, bilançodaki bireysel unsurlar, örneğin cari varlıklar yapısındaki stoklar veya alacaklar, kısa vadeli borçlar yapısındaki krediler gibi grubun bir parçası olarak kabul edilir. Analiz sürecinde, bilanço kalemlerinin bireysel unsurları arasındaki yapısal ilişki, varlığın veya yükümlülüğün toplam değeri ile ilişkilendirilir.

Ayrıca, analitik terazinin ayrı ayrı elemanlarının açıklanmış yapısal fraksiyonlarının sonuçlarına göre, yatay analiz tekniğini zaten uygulayabiliriz. Bu an, yapıdaki dinamik süreçlerin izlenmesinden oluşur. Örneğin, borç yapısı içinde ödenecek hesapların payını belirledikten sonra, bir sonraki aşamada bu payın şirkette iki veya üç yıl boyunca nasıl değiştiğini düşünebilirsiniz.

Oluşum ve derleme yöntemi

Yukarıda belirtildiği gibi, bu dengeyi şirketin analitik bilançosunun eşyalarını gruplandırarak alırlar. Bu durumda, analiz sürecinde en popüler iki ilke uygulanabilir: likidite ve aciliyet.

Analitik dengeyi derlerken likidite ilkesi, şirketin tüm aktif fonlarının dört büyük gruba ayrılmasıdır:

1. Yüksek likidite varlıkları.Bunlar, nakit para olan veya çok hızlı bir şekilde kazanma yeteneğine sahip olan fonları içerir.
2. Hızla gerçekleşen varlıklar. Bu, kural olarak, kısa bir sürede, yani 12 aya kadar olan bir sürede geri ödenebilecek tüm alacakları içerir.
3. Yavaş yavaş satılmakta olan varlıklar. Buna, hammadde, malzeme, mal ve geri dönüş süresi yüksek, yani 12 aydan daha uzun bir süre olan alacaklar da dahildir.
4. Cari olarak sınıflandırılamayan varlıklar. Bunlar binalar, yapılar, yani duran varlıklar.

Analitik dengeyi oluştururken aciliyet ilkesini düşünün. Kullanırken, aşağıdaki alanlarda sorumluluk maddeleri oluşturulur:

• Borçlar gibi çok acil olan borçlar.
• Kısa vadeli ve kısa vadeli bir yükümlülük olan borçlar: 1 yıla kadar olan krediler ve krediler.
• Uzun vadeli borçlar: 1 yıldan fazla krediler ve tahviller.
• Sabitler kategorisine ilişkin yükümlülükler: yetkili sermaye, kar ve yedekler.

Önemli bir özellik not edilmelidir: Likidite bazında oluşturulan tüm varlıkların toplamı, aciliyet temelinde oluşturulan tüm borçların toplamına eşittir.

Bakiye Oluşumu Problemleri

Karşılaştırmalı bir analitik denge oluşmasındaki ana zorluk komplikasyonunda yatmaktadır. Bu sorunu çözmek için şu anda yapısını basitleştirmek ve fon gruplarını gözden geçirmek önerilmektedir. Bu iyileştirme yönüdür.

Başarılı bir bilançonun özellikleri aşağıdaki gibidir:

• Göstergelerinin gerçekliği ve başarıları.
• Terazinin tüm kullanıcıları için bilgi desteğinin kullanılabilirliği (harici ve dahili).

Analitik bilanço gerçeği kavramı incelendiğinde, makalelerinin puanlarının nesnel gerçekliğe karşılık geldiğine dikkat çekmek önemlidir. Doğruluk ve denge gerçeği kavramları birbirine karıştırılmamalıdır. Dengeli bir bilanço doğru olabilir, ancak gerçekçi değildir. Doğruluk elde etmenin temel yolu, bilanço göstergelerini dokümantasyon ve kaynaklarla (muhasebe hesaplarının kayıtları, muhasebe hesaplamaları, envanter kayıtları) haklı gösterme yeteneğidir. Dengenin doğruluğunu gözlemlemedeki ana nokta, hazırlık sürecinde analitik ve sentetik muhasebe hesap kayıtlarını uzlaştırmaktır.

Dengeyi derlemenin önemli bir sorunu, bir dizi denge göstergesinin bilgi sınırlamaları ile ilişkilendirilen düşük analitiklik derecesidir. Bildiğiniz gibi, şirketin mülkiyetinin ve yükümlülüklerinin kompozisyonunu yansıtır, ancak bu yapının geliştirilmesinin etkisi altındaki faktörler hakkında bilgi yoktur. Bu nedenle, ikincisini belirlemek için şirketteki tedarik süreçleri, organizasyonel süreçleri, yapısı ve yatırım faaliyetleri hakkında daha ayrıntılı bilgiye ihtiyaç vardır. Bu bilgi genellikle dahilidir. Şirketin "ticari sırrı" olarak sınıflandırılabilir. Bu nedenle, analiz sürecinde kullanımı sınırlıdır.

Ek olarak, bilanço para birimi her zaman şirketin fonlarının gerçek tutarını doğru şekilde yansıtmaz. Bu, analitik dengenin değerlendirilmesinin piyasadaki göstergelerin defter değerine dayanması gerçeğinden kaynaklanmaktadır. Örneğin, stoklar imalat ve satın alma işlemlerinde ortaya çıkan fiili harcamaların bilançosuna yansıtılabilir ve alacaklar, maliyetlerinden yüksek olan ürünlerin satış fiyatlarındaki artışı dikkate alır. Enflasyonun muhasebe muhasebesiyle reel değer arasındaki fark üzerindeki etkisini de not ettik. Bu anlar, finansal durumun analizi sürecinde de kullanılan diğer raporlama formları (bilanço hariç) kullanılarak elimine edilebilir.

Bakiye örneği ve analizi

Koşullu bir ticaret şirketi olan LLC "Orion" örneğinde karşılaştırmalı bir analitik denge düşünün.Netlik için aşağıdaki tabloda hayal edin.

Orion LLC tarafından 2015-2017 arasında yapılan raporlamaya bir örnek. Tüm göstergeler ruble olarak sunulmaktadır.

LLC Orion bilançosunun yatay bir analizinin verileri, 2017 yılında şirketin toplam aktiflerinde 779 943 bin rubleye, özellikle de mevcut olmayan varlıklardaki değerin 63.100 ruble artmasına bağlı olarak bir artış olduğu sonucuna varmamızı sağlamıştır. mevcut varlıkların büyümesine bağlı olarak 716 223 bin ruble. Uzun vadeli borçların tutarında 497.814 bin ruble, kısa vadeli borçlarda ise 313.461 bin ruble artış yaşanmıştır.

Bir sonraki aşamada, şirketin analitik dengesinin dikey analiz metodolojisinin aşağıdaki tabloda uygulandığını düşünüyoruz.

2015-2017 için Orion LLC'ye uygulanan dikey metodoloji. (%)

Tablodan da anlaşılacağı üzere, mevcut varlıkların analitik denge yapısındaki payı azami düzeydedir. Ayrıca, bu payın 2017 yılına kadar% 7,4 oranında artması göze çarpan bir eğilimdir. Buna göre, mevcut olmayan varlıkların payı 2017 yılına kadar% 7,4 oranında azalmıştır. Bilanço yükümlülüğü yapısında, özkaynakların azami payı. 2017 itibariyle, bilanço yapısını olumsuz yönde etkileyen% 48,9 oranında keskin bir şekilde azaltıldı. 2017 yılında uzun vadeli borçların payı% 34,2, kısa vadeli -% 14,8 oranında artmaktadır.

Konsolide analitik denge değerlendirmesinin olumlu sonuçları aşağıdaki eğilimlerdir:

1. 2017 yılında bilanço para biriminin değerinde büyüme.
2. Cari varlıkların büyüme oranı (% 241,8), cari olmayan varlıkların (% 145,4) büyüme oranını aşıyor.
3. Kuruluşun öz sermayesi% 50'den fazladır, ancak yalnızca 2015 ve 2016'da.

Bununla birlikte, analitik terazinin sunulan şekli negatif özelliklere sahiptir:

• Kuruluşun 2017 yılında özkaynakları% 50'nin altında.
• Uzun vadeli borçların (% 5614) ve kısa vadeli borçların (% 467) büyüme oranı özkaynakların büyüme oranını (% 94) aşıyor.
• Alacak hesaplarının (% 1241) ve ödenecek hesapların (% 467.2) büyüme oranları önemli ölçüde değişmektedir.

Bununla birlikte, sunulan analitik bilanço ve örneği, yatırımcıya Orion LLC'nin finansal durum çalışmasındaki etkinliği hakkında tam bilgi sağlamamaktadır. Yalnızca şirketin varlık ve yükümlülüklerinin mevcut durumunu ve dinamiklerini değerlendirmenize izin verir.

Denge yapısını iyileştirmenin yolları

Şirketin kusursuz dengesini oluşturmak neredeyse imkansızdır. Bu amaçla, işletmenin finansal durumunu analiz ederler. Derleme sürecinde her zaman iyileştirme gerektiren olumsuz eğilimler belirlenir. Karşılaştırmalı analitik terazinin yapısını iyileştirmenin mümkün olan en tipik yollarını düşünün. Bu alanlar arasında tespit edilebilir:

1. Şirketin muhasebe işlemlerinin otomasyonunu sağlamak için özel bilgisayar programlarının kullanılması.
2. Mevcut Rus muhasebe standartlarının uluslararası standartlara yaklaşımı.

Denge kullanıcılarının bilgi desteğini geliştirme konusundaki mevcut eksiklikler, modern otomasyon araçlarının kullanımı ile ilişkilidir. Asıl görev, şirketin bilgi akışını muhasebe bilgileri açısından ve uluslararası standartları kullanma, sağlam bir sınıflandırma sistemi, kodlama ve veri işleme yönünde optimize etmektir. Bu aynı zamanda muhasebe formları ve muhasebe yöntemlerinin geliştirilmesini, bilgisayarlaştırmanın ve modern yazılımın kullanımını içerir.

Otomasyon işlemlerinin getirilmesi, ekonomik bilgilerin kalitesini artırmak için analitik terazi ve analizinin hazırlanmasındaki göstergelerin hesaplanması için algoritma geliştirilmesine olanak sağlar.

Otomasyon kullanımının, bilanço kalemlerinin ve hanehalkı varlıklarının durumuna ilişkin operasyonel muhasebe bilgilerinin alınması ve işlenmesi süresinin azaltılmasına da olanak sağladığı belirtilmelidir.

Profesyonel Önerileri

Finansal durumun analizinde bilanço yapısını iyileştirmenin ana ipuçları şunlardır:

• Sabit varlıkların değerlerini artırma yönünde yeniden değerlemesi (bilanço).
• Şirketin yetkili sermayesinin yenilenmesi.
• Kurucuların ve hissedarların şirketin özkaynaklarına ek katkıları.
• Borçlanma ve borçlanma miktarını azaltıp kısa vadeli borç payını azaltmak ve ödenecek hesapları azaltmak.
• Likit varlıkların payındaki büyüme, işletme sermayesindeki büyüme.
• Üretim döngüsünü kısaltarak, borçlularla çalışmayı iyileştirerek, ödeme disiplinini güçlendirerek varlık devir hızını artırmak.
• Mevcut borçlarda azalma.
• Finansman kaynaklarının uzun vadeli olmaları yönünde değişmesi.
• Fazla varlıklar ve stoklar satarak daha az likit varlıkların (sabit varlıklar) payını azaltmak.

Yukarıdaki araçlardan bir tanesinin (hatta daha iyi bir kısmının) kullanılması, bilanço yapısını iyileştirebilir ve şirketin finansal durumunu etkileyebilir.