Sa artikulong ito, isasaalang-alang namin ang pangunahing mga nuances na lumitaw sa isang pag-audit ng tax tax, ibig sabihin, natutunan namin kung paano ito isinasagawa, sa panahon ng panahon na kinakailangan upang isumite ang mga dokumento na hiniling para sa pag-verify, at kung aling mga dokumento ang madalas na nasuri.
Ang sinumang natural o ligal na taong nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo, alinsunod sa batas, ay obligadong magbayad ng buwis sa napapanahong paraan. Ang kawastuhan ng naturang mga aktibidad ng negosyo ay kinokontrol ng mga awtoridad sa buwis.
Kung ang inspektor ng buwis ay may anumang mga katanungan na may kaugnayan sa mga aktibidad ng samahan, karapat-dapat silang magtalaga ng isang karagdagang pag-audit. Ito ay isang counter check.
Ano ang kailangan mong malaman tungkol sa mga counter tseke?
Kapag nagsasagawa ng isang pag-audit sa desk, ang mga inspektor ng buwis na nagsasagawa nito ay maaaring may mga katanungan na may kaugnayan sa mga aktibidad ng samahan na may kaugnayan sa ibang tao.
Sa kasong ito, ang tanggapan ng buwis ay maaaring humiling ng mga karagdagang dokumento upang makatulong na linawin ang sitwasyon. Ngunit ang counter audit na ito ay maaaring isagawa ng mga awtoridad ng buwis lamang sa panahon ng isang on-site o desk audit.
Ang batayan para sa isang tseke ng counter ay ang pagkakaroon ng isang tiyak na dokumento - isang nakasulat na kinakailangan (ang tinatawag na takip ng takip). Ang isang nakasulat na kahilingan ay iginuhit ng mga awtoridad sa buwis.
Kailan naka-iskedyul ang mga tseke ng counter?
Ang isang tseke ay maaaring italaga sa mga sumusunod na sitwasyon:
- Ang hinala na buwis na ang samahan ay nagsasagawa ng dobleng dokumentasyon.
- Ang tanggapan ng buwis ay natagpuan ang mga kathang-isip na dokumento, o ang hindi pagkatiyak sa mga kilos ay ipinahayag.
- Natagpuan ang isang quarter na pag-aalinlangan sa pag-uulat.
- Hinala ng mga awtoridad sa buwis na itinatago ng kumpanya ang ilang mga kita. Hindi sila ganap na ipinapakita sa mga pahayag at, nang naaayon, ang mga buwis ay hindi ganap na binabayaran.
- Natagpuan ng mga awtoridad sa buwis na walang kasunduan sa katapat o katuwang, o ipinahayag na ang kasunduang ito ay isinasagawa nang hindi tama.
Ngunit paano isinasagawa ang isang counter check? Ito ay isang uri ng hindi naka-iskedyul na tseke. Ang isang empleyado na suriin ang samahan at ang samahan mismo, bilang ahente ng buwis, ay maaaring nakarehistro sa iba't ibang mga serbisyo. Iyon ay, ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi kinokontrol ng katotohanan na ang isang tiyak na serbisyo sa buwis ay dapat magsagawa ng isang counter audit.
Dapat isaalang-alang ng ahente ng buwis ang sumusunod na mahahalagang nuances:
- Ang counter-verification ay isinasagawa ng pamamaraang ito, na nagbibigay-daan sa iyo upang malaman ang impormasyon mula sa isang nagbabayad ng buwis tungkol sa isa pa.
- Ang isang counter check ay hindi maaaring isagawa nang hiwalay mula sa isang tseke sa desk.
- Ang paksa ng pagpapatunay ay impormasyon, pati na rin ang dokumentasyon, na sumasalamin sa relasyon sa pananalapi at pang-ekonomiya ng maraming magkakaibang mga tao.
- Ang mga awtoridad sa buwis ay hindi karapat-dapat humiling ng mga dokumento para sa pagpapatunay sa kawalan ng paunang nakasulat na kahilingan.
Mga pangunahing konsepto
- Ang isang audit sa buwis ay isang aksyon na pamamaraan sa kalikasan. Ang tseke na ito ay dapat gawin ng tanggapan ng buwis. Ang pangunahing layunin ng pag-audit ay upang makilala ang mga posibleng pagkakasala. Sa kurso ng pag-audit na ito, ang data ng control sa buwis at ang data na makikita sa mga deklarasyon sa pag-uulat ay nagkasundo.
- Pahayag - Isang ligal na kilos na bumubuo ng mga pangunahing prinsipyo, pati na rin ang mga layunin ng dalawang partido.
- Ang isang counter tseke ay isang tseke na isinagawa ng Federal Tax Service. Ang layunin ay pag-aralan ang mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga katuwang ng samahan.
- Ang isang dokumento ay isang iba't ibang uri ng carrier ng impormasyon na may mga detalye. Kinukuha ng dokumento ang lahat ng mga pangunahing impormasyon na sumasalamin sa aktibidad.
- Counterparty - ang partido kung saan natapos ang kontrata. Ang katapat ay maaaring maging isang indibidwal at isang ligal na nilalang, na ipinagkatiwala sa katuparan ng iba't ibang mga obligasyon.
Layunin ng counter-audit
Kung ihahambing namin ang counter check sa tseke ng desk, ang una, hindi katulad ng pangalawa, ay walang character na buwis. Ang isang counter check ay, sa katunayan, ang paglalaan ng mga samahan ng impormasyon tungkol sa bawat isa.
Ang mga sumusunod na pangunahing layunin ng naturang pag-audit ay nakilala:
- Upang mapatunayan ang aktwal na pagkakaroon ng isang tiyak na katapat, pati na rin upang kumpirmahin na ang nagbabayad ng buwis ay nagsasagawa ng mga operasyon na ipinakilala sa kanya ng batas.
- Ipagkasundo ang impormasyon sa mga tagapagpahiwatig ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya, na isinasagawa ng nagbabayad ng buwis at ng kanyang mga katapat.
- Patunayan ang mga dokumento.
- Upang mapatunayan ang katotohanan ng pagiging legal ng pagpapanatili at paggamit ng iba't ibang uri ng dokumentasyon.
Kaya, ang pangunahing layunin ng counter-audit ay upang makilala ang mga detalye ng nakumpletong transaksyon sa pinansya o negosyo, pati na rin upang makakuha ng kinakailangang impormasyon tungkol sa mga nalalabas pagkatapos ng transaksyon.
Ang ganitong uri ng tseke ay maaaring isagawa ng inspektor ng Federal Tax Service kung naniniwala siya na ang ahente ng buwis ay gumagamit ng mga paksa ng transaksyon nang labag sa batas, at itinatago din ang totoong kita mula sa transaksyon.
Balangkas ng regulasyon
Sa proseso ng pagsasagawa ng mga aktibidad ng mga serbisyo sa buwis tungkol sa samahan ng kontrol sa mga ahente ng buwis, ang dating ay dapat magabayan ng isang bilang ng mga dokumento na bumubuo sa balangkas ng regulasyon para sa mga pag-awdit. Una sa lahat, ito ay ang Konstitusyon ng Russian Federation, pati na rin ang Tax Code at iba't ibang mga batas sa regulasyon.
Halimbawa, ang karapatan ng isang awtoridad sa buwis upang mag-iskedyul ng hindi naka-iskedyul na pag-audit ay kinokontrol ng artikulong Blg. 87 ng Tax Code.
Tulad ng nabanggit namin kanina, ang isang counter check ay hindi maaaring italaga sa labas ng isang tseke sa desk. Iyon ay, hindi ito independiyenteng sa kalikasan. Bukod dito, ang Tax Code ng Russian Federation at ang Konstitusyon ay hindi nagtatag ng naturang tseke, na nangangahulugang ito ay isang independiyenteng tseke ng uri. At ito ay, sa halip, ang karapatan ng awtoridad sa buwis, sa halip na tungkulin nito. May mga pagbubukod sa panuntunang ito:
- Alinsunod sa utos ng Federal Tax Service No. BG-3-03 / 461, ang isang counter check ay hindi maaaring italaga ng serbisyo sa buwis pagkatapos ng 10 araw.
- Ang karapatang humiling ng mga dokumento mula sa isang ahente ng buwis ay itinatag alinsunod sa Artikulo No. 93.1.
- Alinsunod sa Artikulo No. 129.1, para sa kabiguan na magbigay ng mga dokumento para sa counter-verification, ang isang ahente ng buwis ay maaaring mabayaran, ang halaga nito ay humigit-kumulang na 200 rubles para sa bawat hindi isinumite na dokumento. Dahil sa ang pakete ng mga dokumento na hiniling ay lubos na malawak, ang multa ay maaaring umabot ng hanggang sa 100 libong rubles o higit pa.
Paano isinasagawa ang isang counter audit na isinasagawa ng mga awtoridad sa buwis?
Sa katunayan, ang isang counter check ay isang karagdagang kontrol sa buwis. Bilang isang patakaran, ang nasabing isang tseke ay maaaring magsimula kaagad pagkatapos ng isang tseke sa desk. Kapansin-pansin, ang mga ahente ng buwis ay maaaring hindi kahit na magkaroon ng kamalayan na ang isang katulad na tseke ay inilunsad laban sa kanya.
Mga dokumento na maaaring hilingin sa panahon ng isang counter check
Walang mahigpit na regulated listahan ng mga dokumento na maaaring hilingin ng serbisyo sa buwis. Ngunit, bilang isang panuntunan, ito ay isang pakete ng mga dokumento na nagpapakilala sa mga pang-ekonomiyang aktibidad ng samahan kasama ang mga katapat nito.Kasama sa mga dokumento na ito ang iba't ibang uri ng mga kilos, kontrata, pati na rin ang mga invoice na nakakatugon sa mga kinakailangan para sa counter-verification.
Ang ahente ng buwis, kapag hiniling mula sa SB, ay dapat magsumite ng mga kinakailangang dokumento nang hindi lalampas sa loob ng 5 araw mula sa petsa ng kahilingan. Bukod dito, ang mga orihinal na dokumento ay hindi kinakailangan para sa pagtatanghal; ang mga kopya ay maaaring ma-dispensahan. Sa pakete ng mga dokumento kailangan mong magdagdag ng isang takip na sulat ng inspektor ng buwis na nagsagawa ng pag-audit.
Kung hindi maaaring isumite ng ahente ng buwis ang hiniling na mga dokumento sa loob ng iniresetang panahon, may karapatan siyang mag-file ng isang kahilingan na may isang kahilingan na dagdagan ang panahong ito. Dapat ipahiwatig ng application ang petsa kung saan ibibigay ang buong pakete ng mga dokumento.
Ang pagpapatunay ng counter-counterparty ay hindi napatunayan, nangangailangan lamang ito ng mga dokumento. Ngunit una, ang mga katawan ng NA ay obligadong magpadala ng isang takip na sulat sa ahente ng buwis, at nakasulat lamang. Ang liham na ito ay dapat ipadala sa tanggapan ng buwis, na nakarehistro sa samahan o indibidwal. Ang ipinag-uutos na ipahiwatig sa liham ay ang dahilan para sa pagsuri na ito.
Matapos matanggap ang liham, sa loob ng 5 araw, ang INS ay nagpapadala ng isang kahilingan sa katapat na gumawa ng mga kinakailangang dokumento. Ang pinaka-magkakaibang mga dokumento ay maaaring hilingin, bilang isang patakaran, ito ay mga invoice na sumasalamin sa impormasyon sa pagbabayad ng mga buwis, mga dokumento para sa transportasyon ng mga kalakal, mga kontrata sa isang kumpanya ng transportasyon. Ang tugon sa kahilingan ay dapat ibigay sa loob ng 5 araw.
Kung sakaling hindi tumugon ang ahente ng buwis sa kahilingan, maaaring mabayaran ito ng multa. Upang sumunod sa batas at pagiging lehitimo kapag humiling ng mga dokumento, kailangan mong sundin ang mga kinakailangan tulad ng:
- Ang kahilingan ay dapat isumite sa kinatawan ng samahan, at personal.
- Kung ang kahilingan ay ipinadala sa pamamagitan ng koreo, dapat ipaalam sa katapat na katanggap-tanggap ang pagtanggap nito.
- Ang isang kahilingan ay maaari lamang gawin ng awtoridad sa inspeksyon ng buwis na nakarehistro sa samahang ito.
- Ang paunawa ay dapat maglaman ng dahilan para sa counter-pagpapatunay, pati na rin ang isang kumpletong listahan ng mga dokumento na kinakailangan para sa pagsusumite.
- Ganap na lahat ng mga kinakailangan at data ay dapat na formulate nang malinaw.
Bago magsumite ng mga dokumento para sa pagpapatunay, dapat tiyakin ng ahente ng buwis na ang mga kinakailangan ng SB ay ligal at naaayon sa batas. Kinakailangan na bigyang pansin ang mga naturang nuances:
- Ang National Assembly ay maaaring humiling lamang ng mga dokumento kung mayroong isang sertipiko ng kontra-pagpapatunay.
- Siguraduhing ipahiwatig ang dahilan para sa paghiling ng mga dokumento.
- Ang kinakailangan ay dapat maglaman ng buong impormasyon tungkol sa mga detalye ng mga dokumento na hiniling.
- Ang mga deklarasyon ng negosyo ng mga katawan ng NA ay hindi maaaring hilingin.
Bilang isang patakaran, ang mga dokumento sa counter-verification ay maaaring hilingin sa dalawang pangunahing kaso: ang isang transaksyon ay natapos para sa isang partikular na malaking halaga, ang Pambansang Asemblea ay may dahilan upang maniwala na ang kontrata sa katapat ay kathang-isip.
Ano ang deadline para sa isang counter check?
Ang counter-verification ay maaaring maantala hanggang sa isang buwan, ngunit wala na. Kung isinasaalang-alang ng inspektor na kinakailangan upang mapalawak ang inspeksyon, kung gayon dapat itong ayusin sa pamamagitan ng naaangkop na pagkakasunud-sunod. Bukod dito, sa oras ng pag-audit, ang buong nagbabayad ng buwis ay may buong karapatang hindi ihinto ang kanyang mga aktibidad, at ang mga awtoridad sa buwis ay walang karapatang hilingin ito.
Paghahanda ng isang paliwanag na tala para sa pagsusumite sa buwis
Kadalasan, ang nagbabayad ng buwis ay dapat ilakip ang isang paliwanag na tala sa SB. Isaalang-alang natin kung paano ito isulat nang tama.
Una sa lahat, ang nasabing tala ay dapat maglaman ng lahat ng mga data sa mga dokumento na isinumite at napapailalim sa pag-verify, at ang nilalaman nito ay direktang nakasalalay sa uri ng dokumento na kung saan nakalakip.
Ang isang paliwanag na tala ay dapat na iguguhit sa isang sheet ng format na A4, kung mayroong maraming mga pahina sa loob nito, pagkatapos ay dapat silang itali at i-frame sa isang transparent na takip. Ang mga pahina ng tala ng paliwanag ay binibilang simula sa pahina ng takip. Ang tala ay dapat isulat gamit ang isang pormal na istilo ng negosyo.
Ang impormasyong ipinag-uutos na mapapaloob sa isang tala ay may kasamang:
- Ang pangalan ng yunit ng pag-iinspeksyon ng Pambansang Asamblea kung saan tinutukoy ang tala.
- Legal na code ng pagkakakilanlan ng nilalang.
- Mga detalye ng kinakailangan, na ang dahilan para sa pag-iipon ng tala na ito.
- Mga detalye ng dokumento na kung saan ang tala ay iginuhit.
- Data sa lahat ng mga gastos at kita ng negosyo.
- Halaga ng lahat ng mga gastos o pagkalugi na natamo.
- Data sa mga pagkakaiba sa pagitan ng accounting at tax accounting. Kung may naganap.
Ang pangwakas na yugto ng counter audit
Sa pagtatapos ng counter tax audit, ang isang awtorisadong tao ay dapat gumawa ng isang gawa na naglalaman ng lahat ng mga detalye ng pag-audit, pati na rin ang mga resulta nito. Ang kilos na ito ay magiging direktang ebidensya kung ang mga paglabag ay natuklasan sa panahon ng inspeksyon. Bukod dito, ang impormasyon ay dapat ipakita sa bawat nakitang paglabag.
Sa gayon, maaari nating tapusin na ang isang tseke ng counter ay hindi sapilitan, at ang batayan para sa ganitong uri ng tseke ay ang pagtuklas ng iba't ibang uri ng mga kamalian na lumitaw sa kurso ng negosyo ng negosyo. Ang ahente ng buwis ay maaaring hindi binalaan tungkol sa pagsisimula ng isang counter audit, ngunit kung sakaling ang anumang mga paglabag ay ipinahayag, pagkatapos ang responsibilidad ay nakasalalay sa kanya.