Ang pagkilala sa mga tao bilang magkakaibang umaalalay ... Ang magkakaibang mga tao ay ... Batas, komento

Ang mga taong umaalalay na tao ay mga taong may natatanging katangian ng mga relasyon sa pagitan nila ay may bawat pagkakataon na maimpluwensyahan ang mga pangyayari at resulta ng mga transaksyon na ginawa ng mga taong ito. At din sa mga resulta ng pananalapi ng gawain ng mga taong ito o ang mga aktibidad ng mga miyembro na kinakatawan nila. Ito ay nagkakahalaga ng pag-alala na gayunpaman ang pagkilala sa mga indibidwal bilang magkakaugnay na nakasalalay sa ilang mga bunga.

Upang mag-coordinate ng isang magkakaugnay na ugnayan sa pagitan ng mga paksa, ang isang epekto ay inaasahan na maaaring maging sanhi ng interes ng isang tao sa kabisera ng ibang tao, sa pagsumite sa isang kasunduan na natapos sa pagitan nila, kung minsan ay isang kasunduan, o sa pagkakaroon ng isa pang posibilidad ng isa upang magtatag ng mga desisyon na pinagtibay ng ibang mga indibidwal o tao.

Ang pagkilala sa mga tao bilang magkakaugnay na sumasama sa regulasyon ng isang artikulo ng code ng buwis.

Ang konsepto ay ginagamit din sa Tax Code ng Russian Federation, lalo na tungkol sa pagkontrol sa mga presyo ng paglilipat. Kung ang mga indibidwal ay kaakibat, kung gayon, siyempre, ang mga espesyal na prinsipyo para sa mga transaksyon sa pagsubaybay ay maaaring magamit para sa mga transaksyon sa pagitan nila. Gayunpaman, ang pagkilala sa mga indibidwal bilang magkakaugnay din ay nagdudulot ng epekto sa iba pang mga problema sa pagbubuwis at karagdagang pagbabawas.

Ang mga isyu sa paglilipat at mga isyu na idinagdag sa halaga ay pinamamahalaan ng seksyon V.1. 1 bahagi ng Code ng Buwis. Ito ay tinatawag na "Mga naka-link na personalidad. Pinagsama-samang pahayag tungkol sa halaga at pagbubuwis. Ang pangangasiwa na may kaugnayan sa mga transaksyon sa mga taong ito. Ang kasunduan sa pagpepresyo at karagdagang mga pagbabayad. "

Alinsunod sa Artikulo 105.1, ang mga magkakaugnay na personalidad ay mga paksa, ang mga tampok ng mga relasyon at relasyon sa pagitan ng kung saan ay may bawat pagkakataon na maipahayag ang epekto sa mga operasyon na kanilang ginagawa, ang mga resulta sa pananalapi ng mga aktibidad ng mga taong ito.

Isang halimbawa.

Kaya, kung ang isang taong pisyolohikal ay nagtataglay ng 100% ng awtorisadong kapital ng mga Institusyon A at B, kung gayon malinaw na ang paksang ito ay nakakaimpluwensya sa kanilang mga operasyon at mga resulta ng trabaho.

Alinsunod dito, ang materyal na nilalang, Enterprise A, Institution B ay nauugnay.

Ang pagkilala sa mga indibidwal bilang magkakaugnay ay sumasangkot sa isang epekto na maaaring:

• dahil sa papel ng isang tao sa kabisera ng iba;
• alinsunod sa kasunduan na pinagtibay sa pagitan nila;
• sa pagkakaroon ng isa pang kakayahan ng isang kalahok upang makapagtatag ng mga konklusyon na tinanggap ng iba pang mga personalidad.

Ang pagkilala sa mga tao bilang magkakaugnay na sumasali sa pagtatasa ng lahat ng nakuha na pag-aari. Ang listahan ng mga sitwasyon kung may kaugnayan ang mga tao ay ipinapakita sa talata 2 ng Art. 105.1. Sa parehong oras, ang listahang ito ay pampubliko. Ipinapahiwatig na ang mga ligal na paglilitis at ang proseso ng buwis ay nakikilala ang lahat ng mga bilang bilang kondisyon bilang ayon sa iba pang mga kadahilanan, kung ang mga relasyon sa mga taong ito ay may mga katangian ng pagkakaakibat.

Komunikasyon ayon sa batas

Ang pagkilala sa mga indibidwal bilang magkakaugnay na sumasama sa paggamit ng isang espesyal na scale ng pagbubuwis at natutukoy ng sumusunod na pamamaraan:

1. Ang mga personalidad ay konektado kung natutugunan nila ang mga kundisyon na nakatala sa talata 2 ng Art. 105.1.
2. Ang mga tao ay may karapatan, nang walang tulong ng iba, na kilalanin ang kanilang sarili at ang kanilang kumpanya, para sa mga layunin ng buwis, bilang magkakaugnay na mga personalidad. Inilarawan na kung sakaling may mga tampok ng pagkakaakibat na hindi ipinapakita sa listahan ng talata 2 ng Art. 105.1, kung gayon ang lahat ng mga partido sa pamamaraan ay may karapatan, nang walang tulong ng iba, na tanggapin ang kanilang sarili para sa mga layunin ng karagdagang pagbabayad at pagbubuwis ng mga kaugnay na indibidwal.Ang nasabing desisyon ay maaaring maging epektibo sa gastos upang maibukod ang mga parusa ayon sa mga resulta ng kontrol sa buwis.
3. Ang pagsubok ay may kakayahang makilala ang mga numero bilang magkakaugnay para sa iba pang mga kadahilanan. Kung ang ugnayan sa pagitan ng mga indibidwal na ito ay may mga katangian ng dependency. Ang mga tampok na katangian sa pagitan ng mga ito ay may bawat pagkakataon na magkaroon ng isang epekto sa mga operasyon na kanilang ginagawa, ang pinansyal na mga resulta ng gawain ng mga taong ito. Ito ay nagkakahalaga ng pag-alala na ang pagkilala sa mga indibidwal bilang magkakaugnay na nakasalalay sa paggamit ng isang espesyal na scale ng pagbubuwis.

Mga sitwasyon kung saan ang mga indibidwal ay itinuturing na may kaugnayan sa batas

Isaalang-alang ang mga sumusunod na sitwasyon:

1. Ang mga kumpanya kung ang isang kumpanya nang direkta o lubos na nakikibahagi sa ibang institusyon at ang porsyento ng ugnayang ito ay higit sa 25. Halimbawa: Ang Organisasyon A ay may 35% na stake sa Kumpanya B. Ang mga istruktura A at B ay may kaugnayan sa mga indibidwal.
2. Ang isang pisikal na nilalang at isang enterprise kung ang isang materyal na tao nang direkta o tahasang nakikilahok sa naturang kumpanya at bahagi ng tulong na ito ay higit sa 25%. Halimbawa: nagmamay-ari si Ivanov ng 45% na stake sa Company A. Ang mga nilalang na ito ay may kaugnayan na mga nilalang.
3. Ang mga kumpanya kung ang parehong entidad nang direkta o hindi tuwirang nakikilahok sa mga samahang ito at ang bahagi ng papel na ito sa anumang institusyon ay higit sa 25%. Halimbawa: Ang Maslov ay nagmamay-ari ng isang bahagi ng 30% sa Company A at 26% sa Institution B. Ang mga Organisasyon A at B ay walang papel sa bawat isa. Sa kondisyong ito, ang mga Company A at B ay mga indibidwal na umaasa.
4. Ang isang negosyo at isang nilalang (kabilang ang isang pisikal na nilalang kasama ang magkakaugnay na mga tao na tinutukoy sa subparapo 11 ng regulasyong ito), na may kakayahang mag-atas ng hindi bababa sa 50% ng komposisyon ng isang asosasyon ng collegial (KIO) o kumunsulta sa mga direktor (supervisory board) ) ng institusyong ito.
5. Ang mga kumpanya na ang nag-iisang ehekutibong katawan ay alinman sa hindi mas mababa sa 50% ng komposisyon ng KIO, o ang lupon ng mga direktor na hinirang o nahalal ayon sa konklusyon ng parehong tao.
6. Ang mga institusyon kung saan higit sa 50% ng mga empleyado ng collegial executive body o kalahati ng lupon ng mga direktor ay matatagpuan ang parehong pisikal na mga tao kasama ang mga magkakaugnay na mga numero na nabanggit sa subparenggan 11 ng regulasyong ito.
7. Ang isang negosyo at isang nilalang na nagpapatupad ng kakayahan ng nag-iisang executive body. Halimbawa: Si Korepin ay itinuturing na nangungunang direktor ng Kumpanya A. Ang mga nilalang na ito ay magkakaugnay na mga personalidad.
8. Ang mga kumpanya na kung saan ang mga kakayahan ng isang ehekutibong katawan ay ipinatutupad ng parehong nilalang. Halimbawa: Si Vedernikov ay itinuturing na nangungunang direktor ng Kumpanya A. Siya rin ang pangkalahatang direktor ng Institusyon B. Ang mga Organisasyon A at B ay magkakaugnay na indibidwal.
9. Ang mga kumpanya o indibidwal kung sakaling ang porsyento ng direktang papel ng sinumang tao sa bawat karagdagang samahan ay higit sa 50.
10. Ang mga figure sa kaganapan na ang isang paksa ay nagsusumite sa ibang tao ayon sa opisyal na lokasyon.
11. Pisikal na tao, ang kanyang asawa (asawa), ama kasama ang kanyang ina, mga anak, kalahati at kalahati ng mga kapatid, tagapag-alaga at tagapag-alaga. Ang pagkilala sa mga indibidwal bilang magkakaugnay na sumasaklaw sa mga bagong pagbabayad. Ang interes ng pagmamay-ari ng isang pisikal na nilalang sa isang kumpanya ay kinikilala bilang pinagsamang porsyento ng papel ng taong ito at ang kanyang mga magkakaugnay na tao, na nabanggit sa subparenggan 11.2 ng rebisyon na ito, sa nakumpirma na kumpanya. Halimbawa: nagmamay-ari si Itay ng 20% ​​na stake sa isang LLC. Ang anak na babae ay nagmamay-ari ng 10% sa parehong kumpanya. Ito ay pinaniniwalaan na ang porsyento ng papel ng ama sa LLC ay 30% (bahagi ng bata ay isinasaalang-alang) at kabaligtaran.

Ang pagkilala sa mga tao bilang magkakaugnay at mga bunga nito

Itinuturo ng mga eksperto ang isang mahalagang istorbo. Kung ang epekto sa mga kinakailangan o resulta ng mga transaksyon na ginawa ng mga indibidwal, o ang mga pinansiyal na mga resulta ng kanilang trabaho, ay isa o higit pang mga tao dahil sa kanilang ginustong posisyon sa merkado, o iba pang mga katulad na kadahilanan,nauna nang natukoy ng mga katangian ng mga transaksyon, ang naturang epekto ay hindi itinuturing na isang dahilan para makilala ang mga indibidwal na magkakaugnay para sa mga layunin ng buwis.

Ang direktang o hindi direktang tulong ng Russian Federation, ang mga nasasakupang entity ng Russian Federation, ang mga nilalang ng lunsod sa mga samahan ng domestic ay hindi sa sarili nitong bumubuo ng isang dahilan para makilala ang mga asosasyon na magkakaugnay.

Ang mga kumpanyang tinukoy sa sugnay na ito ay may bawat pagkakataon na kilalanin bilang magkakaisa ayon sa iba pang mga kadahilanan na inireseta ng batas.

Ang proporsyon ng papel ng indibidwal sa samahan

Ang pagkilala sa mga indibidwal bilang umaasa sa Russian Federation ay nangangailangan ng isang bagong responsibilidad. Artikulo 105.2. Ang Tax Code ay nagtatatag ng isang pamamaraan para sa pagtukoy ng porsyento ng pakikilahok ng isang tao sa isang kumpanya. Bigyang-diin ang direkta at hindi direktang tulong ng isang tao sa isang samahan. Maaari kang magbigay ng isang halimbawa.

Sitwasyon: Ang hindi mabibili ng salapi ay nagmamay-ari ng 50% na stake sa firm A. Enterprise A, naman, ay may 40% na stake sa kumpanya B.

Mga kahihinatnan: Ang hindi mabibili ng salapi ay may 50% direktang pakikilahok sa kumpanya A. Iyon ay, ang mga nilalang na ito ay magkakaugnay na mga personalidad. Ang Kompanya A ay may 40% na direktang pakikilahok sa kumpanya B. Ang mga kumpanya ay magkakaugnay na mga personalidad. Ang napakahalaga ay may isang 20% ​​na hindi direktang papel sa kumpanya B (50% * 40%). Ang mga nilalang na ito ay hindi itinuturing na magkakaugnay na mga personalidad (bilang bahagi ng pagbabahagi ay hindi hihigit sa 25%).

Pagsalungat. Mahirap na mga episode

Ang pagkilala sa mga tao bilang magkakaugnay na sumasaklaw sa paggamit ng espesyal na pananagutan sa pag-aari.

Ang teksto ng Serbisyo ng Buwis na Pederal ng Russian Federation na may petsang 02.07.2013 "Sa direksyon ng liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia" ipinapaliwanag ang pamamaraan para sa pagtaguyod ng bahagi ng pagmamay-ari sa mga sandali tulad ng:

1. Ang pagkakaroon ng mga personal na pagbabahagi na kabilang sa samahan.
2. Ang tulong ng "Cross" ng mga institusyon sa bawat kapital ng bawat isa ay isang sitwasyon kapag ang isang negosyo ay direktang nakikilahok sa ibang kumpanya.
3. Ang pagmamay-ari ng "Ring" ay isang sitwasyon kung kailan, kapag nagtatatag ng isang hindi tuwirang papel, isang institusyon, sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng mga namamahagi sa iba pang mga samahan, ay lubos na nakikibahagi sa personal na kapital.

Pagsalungat. Halaga

Ang pagkilala sa mga indibidwal bilang magkakaugnay ay nagsasangkot ng isang pagtatasa ng mga resulta ng mga transaksyon sa pagitan ng mga ito - kontroladong gawain.

Ang pangunahing papel ng pagkakaugnay ng mga tao ay ang mga pamamaraan sa pagitan ng mga kaugnay na indibidwal ay kinikilala bilang mga kinokontrol na transaksyon. Sa pagkakaroon ng mga karagdagang pangyayari na nabanggit sa Tax Code. Tulad ng nabanggit sa itaas, ang pagkilala sa mga indibidwal bilang magkakaugnay ay nangangailangan ng isang pagtatasa ng mga resulta ng mga transaksyon sa pagitan nila. Samakatuwid, para sa mga regulated na kontrata, tinukoy ng Tax Code ang maraming dalubhasang batas. Una sa lahat, ayon sa pinamamahalaang mga transaksyon, ang apparatus ng buwis ay may karapatan na ihambing ang halaga ng mga kasunduan sa mga tariff ng merkado. Sa kasong ito, ang pagkilala sa mga indibidwal bilang magkakaugnay na nararapat ay kailangang magtatag ng isang mas malaking halaga ng mga pagbabawas.

Bilang karagdagan, ang mga nagbabayad na nagsasagawa ng mga regulated na pamamaraan ay dapat magbigay ng data tungkol sa mga ito sa mga awtoridad sa buwis at ang isang obligasyon ay natutukoy para sa hindi pagsunod sa pamantayang ito.

Ang sistema para sa pagkontrol sa halaga ng mga transaksyon sa mga kaakibat ay naglalayong tiyakin na ang mga kategorya ng mga kumpanya ay hindi manipulahin ang mga taripa upang bawiin ang base ng buwis mula sa Russian Federation sa mga bansa sa labas ng bansa o sa subsidized na mga negosyo. Ang nasabing sistema ng pagkilala sa mga tao bilang magkakaugnay na nakasalalay sa paggamit ng iba't ibang mga pagtatasa sa maraming mga bansa sa mundo.

Iba pang mga tungkulin

Bilang karagdagan sa kahalagahan, sa pagtatatag ng mga regulated na transaksyon, ang relasyon ng mga tao ay may malaking impluwensya sa ilang iba pang mga problema sa pagbubuwis:

Ang pagpapatupad ng paksa, kung saan ipinakita ang bonus ng pagkakaubos

Ang lahat ng mga nagbabayad ng buwis na gumawa ng mahalagang pamumuhunan sa mga nakapirming assets ay may karapatan na gamitin ang tinatawag na "umalis". Iyon ay, upang mapagtanto ang isang beses na pagbabawas para sa mga gastos ayon sa buwis sa kita 10% o 30% ng gastos ng buong pangunahing bagay.Gayunpaman, ang isang espesyal na prinsipyo ay nabanggit na nanawagan sa pag-update ng Depreciation Premium kung natutupad ito bago, pagkatapos ng 5 taon mula sa yugto ng pagpasok nito sa isang indibidwal na magkakaugnay sa nagbabayad ng buwis.

Ang pagbabayad ng kita ng anumang pisikal na nilalang

Ito ay kinikilala nang direkta bilang isang materyal na benepisyo at, alinsunod dito, ay napapailalim sa pagbabayad - ang materyal na benepisyo na natanggap mula sa pagbili ng mga produkto (paggawa, serbisyo) mula sa mga taong magkakaugnay na may paggalang sa mismong nagbabayad ng buwis.

Sa kasong ito, ang batayan ay nabuo bilang isang labis sa halaga ng merkado ng transaksyon sa aktwal na presyo ng pagbebenta ng mga produkto.

Ang isang liham mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 27 ay nagpapakita na kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay nakakakuha ng pabahay mula sa isang kumpanya na magkakaugnay na may kaugnayan sa paksa, ang panahon ng pagpaparehistro ng estado ng karapatan sa isang ari-arian ay kinikilala bilang petsa ng henerasyon ng kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo.

Ang halaga ng kita na binayaran sa variant ng ganitong uri ng pisikal na benepisyo ay 13%.

Halimbawa: Ang pangkalahatang tagapamahala ay nakatanggap ng puwang ng buhay mula sa isang kumpanya para sa 1 milyong rubles, at ang presyo ng merkado para sa naturang apartment ay 5 milyong rubles. Dahil ang nangungunang direktor at institusyon ay magkakaugnay na mga personalidad, nabuo ang isang nasasalat na benepisyo ng 4 milyong rubles. Ang halagang ito ay napapailalim sa personal na buwis sa kita.

Kung ang pagbili at pagbebenta ng isang tirahan na gusali ay nangyayari sa mga indibidwal na magkakaugnay, sa kasong ito, pagbabawas ng materyal, paunang natukoy na talata 2 ng Art. 220 ay hindi ginagamit. Halimbawa, ang mga nakasalalay na halimbawa, ay kinabibilangan ng isang asawa (asawa), ama at ina, anak, kalahating kapatid at kalahating kapatid na lalaki, kapatid na tiwala at tagapag-alaga.

Pagbabayad sa pagmamay-ari ng mga institusyon

Mula Enero 1, 2015, ang buwis sa pag-aari ng mga asosasyon ay ipinapataw sa mga palipat-lipat na pag-aari, na nakarehistro bilang pangunahing, pangunahing paraan mula 01.01.2013 bilang resulta ng: paglilipat, kasama ang pagbili, mga bagay sa pagitan ng mga figure na kinikilala alinsunod sa mga probisyon ng talata 2.105.1 magkakaugnay .

Ang prinsipyong ito ay ipinakilala ng Pederal na Asembleya ng 11.24.2014 "Sa Paggawa ng mga Pagbabago sa Pagbabahagi ng Tax Code ng Russia at Single Legislative Acts".

Sa Mensahe ng Pederal na Serbisyo sa Buwis ng Russian Federation na may petsang Marso 13, 2015 Hindi. ZN-4–11 / 4037 ipinaliwanag na ang nasabing mga nakapirming pag-aari ay napapailalim sa buwis sa pag-aari mula Enero 1, 2015.

Kasabay nito, hindi sila sisingilin sa anumang paraan, dahil hindi sila kinikilala bilang napapailalim sa pagbubuwis, mga bagay ng pangunahing pondo na ipinakilala sa pangunahing o iba pang kategorya ng pagkaubos alinsunod sa Systematization, na kinumpirma ng Pamahalaan ng Russian Federation.

Halimbawa: Nakakuha ang isang samahan ng mga halaman ng kuryente mula sa isang magkakaugnay na kumpanya at sinimulang gamitin ito bilang isang pangunahing tool. Ang mekanismo ay nabibilang sa ika-5 koponan ng pagbawas. Ibinigay na ang kotse ay nakuha mula sa isang kaugnay na tao, ang presyo nito ay ibubuwis sa mga pag-aari ng mga institusyon.

Ang pagkilala sa mga tao bilang magkakaugnay, artikulo 20 ng Tax Code ng Russian Federation

Ang teksto ng batas ay nagpapanatili ng publikasyon, na tinutukoy bilang Art. 105.1. Sa tala na ito, ang isang bilang ng pagkilala ng mga magkakaugnay na tao ay nakikilala mula sa mga batas sa itaas. Ang problema ay ang publikasyong 20 ng Tax Code ng Russian Federation ay ginagamit lamang para sa mga transaksyon, kita at gastos.

Ang Artikulo 20 ay nagpapatunay na ang mga indibidwal lamang at (o) mga kumpanya ay kinikilala bilang magkakaugnay na tao para sa mga layunin ng anumang pagbubuwis, mga relasyon na maaaring makaapekto sa mga pangyayari o mga resulta sa pananalapi ng kanilang trabaho, ngunit direkta:

• ang isang enterprise nang direkta o implicit ay nakikilahok sa ibang kumpanya, at ang kabuuang bahagi ng nasabing bahagi ay higit sa 20%. Ang porsyento ng hindi tuwirang interes ng isang institusyon sa isa pa sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng iba pang mga organisasyon ay natutukoy sa opsyon sa trabaho sa pamamagitan ng isang bahagi ng direktang pakikilahok ng mga asosasyon ng pagkakasunud-sunod na ito.
• ang isang pisikal na paksa ay nagsusumite sa ibang materyal na tao ayon sa opisyal na lokasyon.
• ang mga numero ay natapos alinsunod sa batas ng pamilya ng Russian Federation sa mga relasyon sa mag-asawa, mga relasyon ng kamag-anak o pag-aari, tagapangasiwa at pinagtibay, at pati na rin ang patron at tagapag-alaga.

Ang artikulong 20 ay nagtatatag din na ang isang demanda ay may kakayahang kilalanin ang mga tao na magkakaugnay ayon sa iba pang mga kadahilanan na hindi tinukoy sa sugnay 1 ng artikulong ito, kung ang mga relasyon sa pagitan ng mga taong ito ay may lahat ng pagkakataon na makaapekto sa kinalabasan ng mga transaksyon alinsunod sa pagbebenta ng mga produkto (paggawa, serbisyo).