Ang mga pagkakasala sa buwis ay hindi bihira sa modernong lipunan. Ano ang sinasabi ng batas ng Russia tungkol sa konsepto at komposisyon ng isang pagkakasala sa buwis? Anong mga parusa ang dapat mailapat sa mga lumalabag? Ang mga sagot sa mga tanong na ito ay ibibigay sa artikulo.
Ang konsepto at tampok ng isang paglabag sa buwis
Ayon sa artikulo Hindi. 106 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang paglabag sa buwis ay isang gawa ng isang nagbabayad ng buwis na ilegal. Ayon sa batas, ang isang mamamayan ay mananagot para sa mga naturang kilos, na ipinahayag sa anyo ng mga parusa.
Ang konsepto ng isang paglabag sa buwis ay hindi dapat malito sa isang krimen sa buwis. Sa unang kaso, pinag-uusapan natin ang medyo "madali" na pagkilos, sa pangalawa - tungkol sa malubhang paglabag sa batas.
Ang responsibilidad ay maaaring dalhin sa parehong mga indibidwal at ligal na nilalang. Itinatag ng batas ang sumusunod na mga kinakailangan para sa pananagutan:
- nangyayari ito kung ang kilos ay hindi naglalaman ng katibayan ng isang krimen;
- Ang lahat ng mga parusa ay nalalapat lamang alinsunod sa batas ng Russian Federation.
Ang isang paglabag sa buwis ay maaaring sinasadya at walang ingat. Ang lahat ng karagdagang parusa ay ipapataw depende sa kung ano ang porma ng ilegal na batas.
Tungkol sa bagay ng paglabag sa buwis
Ano ang isang bahagi ng paglabag sa buwis? Ang batas ay nagsasalita ng isang labag sa batas na gawa at ang pagkakaroon ng mga parusa para sa kilos na ito. Ang isang kilos ay maaaring ipahayag sa dalawang anyo: pagkilos at pagkilos. Ang konsepto ng isang paglabag sa buwis ay binubuo, bukod sa iba pang mga bagay, sa kanilang apat na pinakamahalagang elemento: ito ay isang bagay, paksa, layunin at subjective na panig.
Ang object ng isang pagkakasala sa buwis ay lahat ng mga uri ng mga benepisyo at mga halaga na kinokontrol ng batas. May kaugnayan sa mga pakinabang na ito na ang mga nakakahamak na kilos o pagtanggi ay madalas na nakatuon. Ang mga sangkap ng bagay ay ang mga sumusunod na elemento:
- ang pamamaraan para sa accounting para sa mga nagbabayad ng buwis;
- ayon sa batas na pamamaraan para sa pagbabayad at pagkalkula ng mga bayarin at buwis;
- pamamaraan ng pag-uulat ng buwis.
Ano sa kasong ito ang layunin na panig? Ang batas ay nagsasaad ng anumang labag sa batas na aksyon kung saan ang pananagutan ay itinatag sa Tax Code.
Tungkol sa paksa ng paglabag sa buwis
Bilang karagdagan sa bagay, ang konsepto ng isang paglabag sa buwis ay may kasamang paksa din. Ang paksa sa kasong ito ay maaaring tawaging mga nagkasala. Ang mga nasabing tao ay maaaring mga ahente ng buwis, negosyo, nagbabayad ng buwis mismo. Ang lahat ng mga mamamayan na ito ay dapat na isailalim sa mahigpit na kontrol sa buwis, na isinasagawa ng mga eksperto, tagasalin, at iba pang mga espesyalista. Ang subjective na bahagi ng paglabag sa buwis ay ligal na pagkakasala sa anyo ng hangarin o pagpapabaya.
Ano ang mga batayan para sa pag-uuri ng isang gawa bilang isang pagkakasala partikular sa isang uri ng buwis? Ang mga abugado ay nagsasalita ng tatlong tulad na mga batayan:
- Aktwal. Pinag-uusapan natin dito ang tungkol sa tiyak na kilos ng isang partikular na paksa na lumabag sa mga kinakailangan sa ligal.
- Karaniwan. Legal na pananagutan para sa isang iligal na gawa.
- Pamamaraan. Isang gawa ng isang awtorisadong halimbawa na nagpapataw ng isang tiyak na parusa para sa isang pagkakasala.
Ang mga kondisyon para sa paghawak ng isang tao ay may pananagutan ay inilarawan sa ibaba.
Pananagutan ng buwis
Anong mga kundisyon ang nasasangkot sa parusa para sa isang paglabag sa buwis? Ang konsepto, komposisyon at katangian ng mga naturang kondisyon ay inireseta ng batas. Narito ang ilang mga highlight:
- Kung ang isang tao ay gaganapin mananagot para sa mga pagkakasala sa buwis, kung gayon hindi pa rin siya ibinukod mula sa obligasyon na bayaran ang nararapat na halaga ng buwis.
- Walang sinuman ang maaaring ihatol para sa komisyon ng parehong pagkakasala sa buwis.
- Ang mga nakakaakit ng mga organisasyon para sa paglabag sa pinag-uusapan ay hindi nagpapalabas ng mga opisyal na nagtatrabaho dito mula sa administratibo, sibil o maging kriminal na pananagutan.
- Ang isang mamamayan ay hindi itinuturing na nagkasala hanggang ang kanyang pagkakasala ay napatunayan ng isang korte. Bukod dito, ang mamamayan mismo ay hindi obligadong patunayan ang kanyang pagiging walang kasalanan. Ang mga pagdududa tungkol sa pagkakasala ng isang tao ay binibigyang kahulugan sa ibang paraan, maliban sa pabor sa taong ito.
- Ang mga parusa para sa mga pagkakasala sa buwis ay hindi mailalapat sa isang inosenteng mamamayan.
Ang konsepto, mga palatandaan at uri ng paglabag sa buwis ay dapat ding isaalang-alang kapag pumipili ng parusa laban sa taong nagkasala.
Ang konsepto ng parusa sa buwis
Ano ang isang parusa sa buwis? Ang Kabanata 16 ng Code ng Buwis ng Russian Federation ay nagtatatag ng mga pamantayan alinsunod sa kung saan ang mga parusa ay itinatag at inilalapat sa anyo ng mga parusa sa pananalapi. Ano ang isang parusa? Ang Artikulo 114 ng Tax Code ay tumutukoy sa paghihiganti para sa isang pagkakasala. Maaari ding magkaroon ng halaga ng pag-iwas - sa anyo ng pagpigil sa paulit-ulit na paglabag sa patakaran ng batas.
Paano pupunta ang proseso ng parusa? Matapos gumawa ng isang labag sa batas ang isang tao, nagsumite ang awtoridad ng buwis upang mabawi ang mga parusa sa buwis mula sa taong responsable. Sa katunayan, ang nagsasakdal sa lugar na ito ay ang awtoridad sa buwis mismo. Sa kasong ito, ang demanda ay maaaring maipadala sa isa sa mga sumusunod na awtoridad:
- sa isang korte ng pangkalahatang hurisdiksyon - sa koleksyon ng mga parusa mula sa isang indibidwal na hindi isang negosyante;
- sa hukuman ng arbitrasyon - sa pagbawi ng mga parusa sa buwis mula sa isang ligal na nilalang o indibidwal na isang indibidwal na negosyante.
Ang mga uri ng parusa na inilalapat ay itinatag lamang ng korte - ito rin ay nakasaad sa batas na pumapasok sa konsepto ng isang pagkakasala sa buwis. Ang mga uri ng responsibilidad ay nakasalalay sa likas na katangian ng kilos - kung sinasadya o hindi sinasadya, pati na rin sa maraming iba pang mga kadahilanan, na tatalakayin sa ibang pagkakataon.
Ano ang mga pangyayari na maiiwasang sisihin?
Ayon sa Artikulo 111 ng Tax Code ng Russian Federation, mayroong isang bilang ng mga espesyal na pangyayari na maaaring ganap na ibukod ang kasalanan ng nagkasala ng buwis. Narito kung ano ang tawagan dito:
- Ang isang tao ay hindi magkaroon ng kamalayan sa kanyang mga aksyon o siya ay ginagabayan ng isang masakit na kondisyon. Sa ganitong mga kaso, ang parusa ay madalas na nagbabago sa sapilitang paggamot.
- Ang pagkakasala ay nagawa dahil sa natural na sakuna, pambihirang o hindi masasabing mga pangyayari.
- Ang nagbabayad ng buwis ay gumagamit ng nakasulat na paglilinaw sa batas sa buwis mula sa may-katuturang awtoridad sa pananalapi.
Dapat ding tandaan na ang konsepto ng pananagutan para sa mga pagkakasala sa buwis ay hindi mailalapat sa mga kaso kung saan walang ganap na katibayan ng pagkakasala ng nagkasala, ang pagkakasala ay ginawa ng isang tao sa ilalim ng 16 taong gulang, at din kung ang batas ng mga limitasyon para sa paglabag sa batas ay nag-expire.
Ano ang mga pangyayari na nagpapagaan ng pagkakasala?
Ayon sa Artikulo 112 ng Tax Code ng Russian Federation, mayroon ding mga pangyayari na, bagaman hindi nila lubos na maibubukod ang pagkakasala, maaaring makabuluhang mapawi ang naaangkop na parusa. Bagaman ang lahat ay nakasalalay sa korte mismo, na isasaalang-alang ang gayong mga pangyayari. Narito ang ilang mga kaso na ipinapahiwatig ng batas:
- ang isang tao ay nakagawa ng isang pagkakasala dahil sa opisyal, materyal o iba pang pag-asa;
- ang batas ay nilabag sa banta o pamimilit.
Hindi bababa sa isang tulad na pangyayari ay dapat mabawasan ang halaga ng parusa na ipinataw ng hindi bababa sa dalawang beses.
Mayroong mga nakasisirang mga pangyayari sa batas - tulad ng sinasadyang komisyon ng isang pagkakasala, ang pagnanais na itaas ang pananalapi para sa pagpapatupad ng kasunod na mga paglabag sa batas, atbp. Ang isang nagpapalubhang kadahilanan ay din ang paggawa ng isang paulit-ulit na pagkakasala sa loob ng isang taon mula sa utos ng korte. Sa kasong ito, ang parusa ay maaaring tumaas ng 100%.
Ang mga konsepto ng pagkakasala at parusa
Bago mo pag-usapan ang tungkol sa mga uri ng pananagutan para sa hindi pagsunod sa batas sa lugar na ito, dapat mong bigyang pansin ang pamamaraan ng pagkakasala. Ano ang kasama sa konsepto at ligal na mga palatandaan ng isang paglabag sa buwis? Ang mga abugado ay kinikilala ang dalawang halip mahalagang termino - pagkakasala at parusa.
Ang pagkakasala ay naiintindihan bilang pag-iisip ng tao sa kilos na ginawa sa kanya. Ang saloobin ay sinasadya, na lubos na nagdaragdag ng antas ng responsibilidad, o sa anyo ng kapabayaan, na maaaring makabuluhang mapawi ang ipinataw na parusa. Ang kaparusahan ay karaniwang tumutukoy sa mga parusa sa kanilang sarili, na tatalakayin sa ibang pagkakataon.
Mga pagkakasala sa buwis: ang konsepto ng pananagutan
Depende sa grabidad ng pagkakasala, ang pananagutan ng buwis ay maaaring maging administratibo at kriminal. Ang tatlong uri ng kilos ay bumubuo ng isang kriminal na pagkakasala:
- pagkabigo upang matupad ang mga obligasyon ng mga ahente ng buwis;
- pag-iwas sa buwis;
- pagtatago ng mga paraan sa pananalapi, dahil sa kung saan ang mga buwis ay dapat bayaran.
Ang Kabanata 22 ng Criminal Code ng Russian Federation, na tumutukoy sa mga krimen sa globo ng ekonomiya, ay nakatuon sa saklaw ng buwis.
Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa parusang pang-administratibo, nagkakahalaga na i-highlight ang isang paglabag sa mga deadline para sa pagsusumite ng dokumentasyon, mga pagkakamali sa mga pahayag, atbp.
Ang unang pangkat ng mga pagkakasala sa buwis
Ang mga artikulong 116-135 ng Kodigo sa Buwis ng Russia ay nagpapatibay sa konsepto, mga palatandaan at uri ng mga pagkakasala sa buwis. Kaya, ang artikulo 116 ay tumutukoy sa isang paglabag sa kasalukuyang at ayon sa batas na pamamaraan para sa pagpaparehistro sa mga awtoridad sa buwis. Ang multa para sa naturang mga paglabag ay 10 libong rubles, at sa kaso ng paulit-ulit na paglabag sa taon - 40 libong rubles. Ang parehong parusa ay nalalapat sa pag-iwas sa buwis.
Ang isa pang hindi pagkilos sa paglabag sa batas ay nabuo sa artikulo 119 ng Tax Code. Ito ay tungkol sa hindi pagsumite ng tax return. Ang parusa sa kasong ito ay maaaring umabot sa 1 libong rubles. Isang multa ng 200 rubles ang naghihintay sa mga taong lumabag sa pamamaraan para sa pagsusumite ng isang pagpapahayag.
Para sa hindi mapagkakatiwalaang impormasyon sa pagkalkula ng buwis ng mga ligal na nilalang, maaaring asahan ang isang malaking multa, ang halaga ng kung saan umabot sa 40 libong rubles sa una at 80 libong rubles para sa isang paulit-ulit na pagkilos. Para sa malubhang paglabag sa mga patakaran sa accounting, ang multa ay aabot sa 10 libong rubles.
Ang pangalawang pangkat ng mga pagkakasala sa buwis
Ano ang nagbabanta sa isang nagbabayad ng buwis para sa hindi pagbabayad ng mga buwis, mga premium premium o bayad? Ang batas ay nagtatatag ng isang parusa sa halaga ng 20% ng hindi bayad na halaga. Ito ay nagkakahalaga ng pag-alala na ang parusa ay hindi nalalampasan mula sa obligasyong magbayad ng mga utang. Ang isang ahente ng buwis na hindi tumupad sa mga obligasyon nito sa paglilipat ng pananalapi ay kailangang magbayad ng 20% ng halaga na ililipat. Para sa hindi pagsunod sa mga patakaran sa pag-aari ng nasamsam na pag-aari, ang mga mamamayan ay kinakailangan na magbayad ng multa ng 30 libong rubles.
Kinakailangan ang mga ligal na entity na magbayad ng 100 libong rubles para sa kabiguan na magbigay ng impormasyon sa awtoridad sa kontrol sa buwis. Kasabay nito, 500 rubles lamang ang babayaran ng mga taong nagsumite ng hindi tamang impormasyon. Ang 5 libong rubles ay babayaran ng mga taong nagbigay ng hindi tamang impormasyon tungkol sa kinokontrol na mga transaksyon sa pananalapi.