Kapag pumipili ng isang sistema ng buwis, isang mahalagang papel, kung hindi mapagpasya, ay nilalaro ng VAT. Ang buwis na ito ay napaka kumplikado at hindi maliwanag. Hindi kataka-taka na maraming negosyante at maliliit na kumpanya ang nais na maiwasan ang pagbabayad nito. Upang maganap ito, mas gusto nilang mag-aplay ng isang pinasimple na rehimen ng buwis. Ang VAT sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay hindi karaniwang binabayaran, bagaman mayroong isang bilang ng mga pagbubukod.
Ano ang mga buwis na pinapalitan ng pinasimple na sistema
Ang pinasimple na sistema ng buwis o pinasimple na sistema ng pagbabayad ay isang sistema kung saan ang isang entity ay nagbabayad ng isang buwis sa halip na maraming mga pagbabayad. Sa kasong ito, maaaring pumili ang nagbabayad ng buwis para sa kanyang sarili kung isasaalang-alang niya ang kanyang mga gastos kapag kinakalkula ang base ng buwis. Kung ang mga gastos ay mababawas mula sa kita, ang buwis ay kinakalkula sa isang rate ng 15%. Kung ang pagkalkula ay batay sa dami ng kita, kung gayon ang rate ng 6% ay inilalapat. Ang pagpipilian ay ginawa bago ilapat ang mode na ito.
Ang buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay pumalit sa mga sumusunod na mandatory na pagbabayad para sa mga ligal na nilalang:
- VAT - halaga na idinagdag na buwis (maliban sa ilang mga kaso).
- Ang buwis sa kita (maliban sa kita mula sa mga dividends at ilang mga obligasyon sa utang).
- Ang buwis sa pag-aari ng mga ligal na nilalang (hindi kasama ang mga bagay sa real estate na binubuwis batay sa kanilang halaga ng kadastral).
Para sa mga indibidwal na negosyante, ang isang pinasimple na buwis ay binabayaran bilang mga sumusunod:
- VAT (naaangkop ang parehong mga kondisyon tulad ng para sa mga ligal na nilalang).
- Personal na buwis sa kita (sariling kita ng negosyante).
- Personal na buwis sa ari-arian sa mga ari-arian na ginagamit sa mga aktibidad ng negosyante (maliban sa mga indibidwal na bagay).
Kaya, ang sagot sa tanong kung ang VAT ay binabayaran sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis sa pangkalahatan ay negatibo. Hindi rin dapat gawin ito ng mga kumpanya o negosyante sa panahon ng mga ordinaryong operasyon. Gayunpaman, mayroong mga pagbubukod, at marami.
Kapag sa pinasimple na sistema ng buwis kailangan mong magbayad ng VAT
Nagbibigay ang Tax Code para sa mga sitwasyon kung saan ang obligasyong bayaran ang buwis na ito ay lumitaw para sa mga nilalang na karaniwang nagtatrabaho nang walang VAT - sa USN, UTII, patent at sa iba pang mga kaso. Narito ang pangunahing mga:
- ang pag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russia (ang tinatawag na pag-import ng VAT ay lumitaw, na dapat bayaran sa mga kaugalian);
- pagsasagawa ng mga operasyon sa ilang mga uri ng mga kontrata (halimbawa, simpleng pakikipagtulungan);
- Ang ahensya ng buwis sa VAT, halimbawa, sa kaso ng pag-upa ng pag-aari ng munisipyo o pagbili ng mga kalakal / serbisyo mula sa isang dayuhang kumpanya sa Russia (kung wala itong isang lokal na tanggapan ng kinatawan);
- paglabas ng isang invoice, na hiwalay na nagpapahiwatig ng halaga ng VAT para sa pinasimple na sistema ng buwis o iba pang espesyal na rehimen ng buwis.
Sa huling kadahilanan, naninirahan kami nang mas detalyado, dahil ang madalas na mga simpleng manggagawa ay nahuhulog sa ganoong sitwasyon dahil sa kanilang kamangmangan.
Posible bang mag-isyu ng mga invoice sa isang pinasimple na sistema ng pagbabayad
Madalas, ang mga supplier sa STS ay nahaharap sa kahilingan ng kanilang mga katapat na mag-isyu ng isang invoice. Walang kamalayan sa mga kahihinatnan, pumupunta sila sa mamimili. Gayunpaman, ang kumpanya o indibidwal na negosyante ay hindi nagbabayad ng VAT sa pinasimple na sistema ng buwis, na nangangahulugan na hindi rin sila dapat mag-isyu ng mga invoice. Bukod dito, ang paglabas ng isang invoice kung saan ang halaga ng VAT ay na-highlight sa isang hiwalay na linya ay humahantong sa ang katunayan na ang kumpanya o indibidwal na negosyante sa USN ay ipinapalagay ang mga responsibilidad ng nagbabayad nito para sa operasyong ito. Nangangahulugan ito na ang buwis na ipinahiwatig sa invoice ay dapat bayaran sa badyet. At sa pagtatapos ng quarter, mag-file ng pagbabalik sa VAT.
Kaya, sa pamamagitan ng pagpapalabas ng nabanggit na dokumento kasama ang VAT sa pinasimple na sistema ng buwis, maaari mong, sa iyong sariling kamangmangan, mawala sa pinakamabuting 18% ng kita. At ang pinakamasama, magbayad din ng mga parusa para sa katotohanan na kapag ang mga paglabag sa accounting at pag-uulat ay nagawa.
Ang VAT ay maaaring maiulat nang eksklusibo sa electronic form - ang ulat sa papel ay hindi tatanggapin ng inspeksyon.Nalalapat ito sa lahat ng nagsumite ng mga ulat, maliban sa mga ahente ng buwis na hindi nagbabayad ng kanilang sariling VAT. Gayunpaman, walang mga konsesyon na nauugnay sa katotohanan na ang kumpanya ay karaniwang hindi nagbabayad ng ganitong uri ng buwis ay hindi ibinigay. Ang pagbabalik ng VAT para sa pinasimple na sistema ng buwis ay dapat isumite sa electronic format sa pamamagitan ng isang sistema ng pamamahala ng dokumento na may isang tanggapan ng buwis, ang pagpapatakbo ng kung saan ay sinisiguro ng kumpanya ng operator. Kung ang samahan o indibidwal na negosyante ay hindi nagpapakilala ng isang elektronikong pagpapalitan ng mga dokumento kasama ang IFTS, hindi ito gagana upang mag-ulat sa VAT.
Tandaan na kung gumawa ka ng isang invoice para sa pinasimple na sistema ng buwis nang walang VAT, kung gayon walang magkakaroon ng gayong mga problema, dahil walang magiging obligasyong nagbabayad ng buwis.
Ano ang pipiliin: Pagbabayad o pagpapagaan ng VAT
Paano mas kapaki-pakinabang na makatrabaho kasama o walang VAT? Ito ay depende sa kung ano ang mga rehimen ng buwis na inilalapat ng mga pangunahing katapat. Ang mga malalaking komersyal na kumpanya ay nagbabayad ng VAT, dahil ang posibilidad ng pag-apply ng STS ay limitado sa pamamagitan ng kita. Kaya, mas gusto nilang magtrabaho kasama ang mga supplier sa DOS, dahil sa kasong ito maaari nilang ideklara ang pagbabawas ng buwis sa input.
Kapag ang nagbebenta ay hindi nagbabayad ng VAT, ang buwis sa mga dokumento ay hindi inilalaan at hindi mai-kredensyal ng mamimili. Ito mismo ang nangyayari sa STS. Ang pag-refund ng VAT, na hindi mababawas ng mamimili, ay karaniwang nangyayari sa pamamagitan ng pagbibigay ng isang maihahambing na diskwento o mas mahusay na mga kondisyon ng kontrata.
Kung ikaw ay nagbabayad ng VAT at iba pang mga buwis na ibinigay ng pangunahing sistema ng buwis, ang proseso ng pag-accounting at pag-uulat ay sineseryoso. Bilang karagdagan, ang IFTS ay may maraming mga kadahilanan para sa mga pagsusuri at mga parusa. Hindi sa banggitin na kakailanganin mong maglipat ng mas maraming pera sa badyet.
Pamantayan sa STS
Ang pinasimple na rehimen ay binuo bilang isang sukatan ng suporta para sa mga maliliit na negosyo. Samakatuwid, ang mga kumpanya na hindi malaki ay maaaring magamit ito. Itinatag ng batas ang isang listahan ng mga paghihigpit sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis:
- taunang kita na hindi hihigit sa 150 milyong rubles;
- tira na halaga ng naayos na mga ari-arian na hindi hihigit sa 150 milyong rubles;
- ang average na bilang ng mga empleyado bawat taon ay hindi hihigit sa 100 katao.
Ang mga pamantayang ito ay naaangkop sa parehong mga ligal na nilalang at sa mga indibidwal na negosyante. Gayunpaman, ang mga organisasyon ay may karagdagang mga kinakailangan:
- kakulangan ng mga sanga;
- kung ang mga kalahok ay nagsasama ng mga ligal na nilalang, ang kanilang bahagi ay hindi hihigit sa 25%;
- kung ang organisasyon ay lilipat sa pinasimple na sistema ng buwis sa susunod na taon, kung gayon sa kasalukuyang taon ang kita nito para sa panahon mula Enero hanggang Setyembre ay kasama ay hindi dapat lumampas sa halagang 112.5 milyong rubles.
Minsan nagbabago ang mga numero sa itaas, samakatuwid, sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis, inirerekumenda na suriin sa Tax Code (Artikulo 346.12).
Bilang karagdagan, ang pinasimple na sistema ng buwis ay hindi maaaring magamit sa pagpapatupad ng ilang mga aktibidad. Ito ay ipinagbabawal ng mga bangko, kumpanya ng seguro, mga organisasyon ng microfinance, pondo ng pamumuhunan, mga kalahok sa seguridad sa merkado, mga pawnops, notaryo at ilang iba pang mga nilalang.
Paglipat sa STS
Kung natutugunan ng samahan ang mga kinakailangan sa itaas, maaari, sa kahilingan nito, lumipat sa pagiging simple. Ginagawa ito sa paraan ng abiso, iyon ay, hindi kinakailangan ang pahintulot. Totoo, kailangan mong maghintay hanggang sa katapusan ng taong ito. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang pagbabago ng rehimen ng buwis ay pinapayagan mula sa simula ng susunod na taon.
Upang magamit ang pinasimple na sistema ng buwis, ang isang samahan o indibidwal na negosyante ay nagsumite ng isang abiso sa inspeksyon ng distrito alinsunod sa form 26.2-1 na inirerekomenda ng Federal Tax Service Inspectorate. Kailangan mong gawin ito bago matapos ang taong ito.
Kung nais, maaaring bayaran ng STS at dating punong executive. Maaari silang mag-apply ng simple mula sa buwan kung saan tumigil sila sa pagbabayad sa UTII. Dapat na ipagbigay-alam ang IFTS sa loob ng 30 araw.
Ang mga bagong organisasyon at negosyante ay maaaring magpabatid tungkol sa pagnanais na gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis sa oras ng pagbubukas sa pamamagitan ng pagsusumite ng nabanggit na form kasama ang mga dokumento na kinakailangan para sa pagpaparehistro. O maaari itong gawin sa loob ng 30 araw pagkatapos na nakarehistro ang paksa. Kung hindi niya ipinahayag ang paggamit ng pagiging simple, isasaalang-alang na ang pangunahing sistema ay inilalapat.
Paano ibalik ang VAT sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis
Ang mga nagbabayad ng VAT ay karaniwang kumukuha ng buwis sa pag-input ng buwis. Iyon ay, binabawasan ng kanilang halaga ang kanilang mga pananagutan sa buwis para sa VAT. Ang mga tax evaders ay walang ganoong pagkakataon. Kaugnay nito, bago lumipat mula sa DOS hanggang sa pagpapasimple, dapat ibalik ng entidad ang dating na na-kredito na VAT sa pag-aari na magagamit sa oras ng paglipat. Nalalapat ito sa mga stock ng mga kalakal at materyales, nakalista sa paglista, mga karapatan sa pag-aari na nakuha, pati na rin ang lahat na may kaugnayan sa mga nakapirming assets.
Ang pagbawi ng VAT sa pinasimple na sistema ng buwis ay dapat isagawa bago mag-apply ang espesyal na rehimen. Ginagawa ito sa panahon ng buwis bago ang paglipat. Dahil posible lamang mula sa simula ng bagong taon, kinakailangan upang maibalik ang VAT sa ika-apat na quarter ng nakaraang taon. Ang buwis ay nakakabawi nang sabay-sabay, nang walang paglilipat, mga deferrals, atbp Para sa mga layunin sa accounting ng buwis, ang nakuhang halaga ay maaaring isulat sa iba pang mga gastos.
Tulad ng para sa pagbawi ng VAT sa mga nakapirming assets, mayroong isang nuance. Ang parehong naaangkop sa hindi nasasalat na mga pag-aari. Ang katotohanan ay ang nasabing pag-aari ay napapailalim sa pagkakaubos. Samakatuwid, kinakailangan upang maibalik ang VAT mula sa mga nakapirming mga ari-arian at hindi nasasalat na mga ari-arian sa isang halaga proporsyonal sa kanilang natitirang halaga, hindi kasama ang pagsusuri. Ang natitirang halaga, naman, ay natutukoy ayon sa accounting. Ang pormula para sa pagkalkula ng VAT ay ang mga sumusunod:
Mabawi ang VAT = Binawasan ang VAT * Nananatiling halaga / Paunang gastos.
Paano ang tungkol sa VAT sa nakuha na pag-aari? Pagkatapos ng lahat, mayroong isang pamantayan ng artikulo 171.1 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagsasaad ng pangangailangan upang maibalik ang buwis na ito sa loob ng 10 taon. Ngunit ang katotohanan ay ang pamamaraang ito ay hindi nalalapat sa mga kaso kapag ang buwis ay naibalik na may kaugnayan sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis. Ang nabanggit na artikulo ay kinokontrol ang pamamaraan para sa pagbawi ng VAT para sa mga nagbabayad. Sinasabi nito na dapat nilang ipakita ang mga naturang halaga sa mga pagbabalik ng VAT. Sa pinasimple na sistema ng buwis, ang kumpanya ay titigil na maging isang magbabayad ng buwis na ito at magsumite ng mga pagpapahayag. Samakatuwid, dapat itong ibalik ang buong halaga ng VAT mula sa nakuha na ari-arian sa isang oras bago ang paglipat sa parehong paraan tulad ng para sa iba pang mga pag-aari na napapailalim sa pagkakaugnay.
Ang halaga ng idinagdag na buwis sa iba pang mga pag-aari ay naibalik sa lawak na ito ay tinanggap para sa pagbabawas. Mangyaring tandaan na ang pagpapanumbalik ng VAT bago lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis ay nalalapat lamang sa pag-aari na kung saan ito naka-set. Kung wala ito, hindi na kailangang ibalik ang anupaman.
Ano pa ang dapat isaalang-alang kapag lumilipat sa pinasimple
Nangyayari na ang advance ay natanggap sa OCH, at ang pagpapadala ay magaganap na sa kadali. Sa ganitong mga kalagayan, ang halaga ng VAT na binayaran sa paunang bayad na natanggap ay dapat ibabawas. Ginagawa din ito sa IV quarter ng taon bago ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis. Upang gawin ito, kailangan mong ibalik ang halaga ng buwis sa bumibili at makakuha ng isang dokumento na nagpapatunay dito. O maaari mong wakasan ang kontrata at ibalik ang buong advance. At pagkatapos ay magtapos ng isang bagong kasunduan kung saan upang magreseta na ang pagbebenta ng mga kalakal / serbisyo na may kaugnayan sa pinasimple na sistema ng buwis ay hindi napapailalim sa VAT.
Kaya, ang mga paghahanda para sa paglipat sa pagpapasimple mula sa susunod na taon magsisimula sa huling quarter ng kasalukuyang panahon. Ang pagkakasunud-sunod ay tulad nito:
- i-verify ang pagsunod sa pinasimpleng pamantayan sa sistema ng buwis, kabilang ang halaga ng kita para sa unang 3 quarter ng kasalukuyang taon;
- gumawa ng isang desisyon sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis;
- upang ibenta / isulat ang mga kalakal at materyales hanggang sa maximum, malapit na mga utang at mga advance na natanggap;
- ibalik ang VAT sa mga pag-aari na nanatili sa oras ng paglipat;
- magsumite ng isang abiso sa IFTS sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis (bago matapos ang taon).
Kung magpasya kang bumalik sa VAT
Dapat tandaan na hindi posible na mabilis na lumipat mula sa isang pinasimple na sistema ng buwis sa VAT, iyon ay, upang bumalik sa pangunahing rehimen ng buwis. Ang pagbabalik ng paglipat ay posible lamang sa susunod na taon. Nalalapat din ito sa mga bagong entidad na nagpasya na iwanan ang mga pagpapagaan - kakailanganin nilang mabuhay kasama ang napiling rehimen hanggang sa katapusan ng taon.
Ang paglipat mula sa pinasimple na sistema ng buwis hanggang sa pangunahing sistema ay walang limitasyong at kusang-loob. Ang dapat gawin ay upang ipaalam sa Federal Tax Service Inspectorate bago ang Enero 15 ng taon kung saan napagpasyahang bumalik sa pangkalahatang rehimen sa pagbubuwis. Gayundin, huwag kalimutan ang tungkol sa pag-uulat - isang deklarasyon sa pinasimple na sistema ng buwis para sa huling taon ng aplikasyon nito ay inihain sa karaniwang paraan.
Ang tanging paraan upang bumalik sa VAT bago magsimula ang susunod na taon ay mawala ang karapatang mag-apply ng espesyal na rehimen. Nangyayari ito kung ang paksa ay tumigil upang masiyahan ang mga kondisyon na nagpapahintulot sa paggamit ng pagiging simple.
Kung ang paksa ay lumipad sa pinasimple na sistema ng buwis
Ang pamantayan ng USN ay may bisa hindi lamang sa oras ng paglipat sa espesyal na mode, kundi pati na rin sa panahon ng aplikasyon. Samakatuwid, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay kailangang patuloy na subaybayan upang sumunod sa kanila. Pagkatapos ng lahat, kung ang paksa ay lalampas sa mga itinakdang mga limitasyon, pagkatapos ay mawawalan siya ng karapatang mag-apply ng simple. Sa kasong ito, awtomatikong lilitaw ito sa pangunahing sistema ng pagbubuwis kasama ang lahat ng mga obligasyon sa accounting at pag-uulat na nagmula sa ito, pati na rin ang mga parusa para sa kanilang paglabag.
Ang pagkakaroon ng paglipad mula sa pinasimple na sistema ng buwis, inilalapat ng kumpanya / indibidwal ang pangunahing rehimen ng buwis na nagsisimula mula sa quarter kung saan nawala ang karapatang gawing simple. At sa loob ng 15 araw pagkatapos makumpleto, kinakailangan upang ipaalam sa Federal Tax Service Inspectorate ang tungkol sa pagwawakas ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis. Ito ay kinakailangan upang maipon ang buwis sa DOS, kasama ang VAT, mula sa pinakadulo simula ng quarter. Kasabay nito, ang kumpanya o indibidwal na negosyante na lumipad kasama ang STS ay isasaalang-alang ng isang bagong nilikha na nilalang sa mga tuntunin ng pagkalkula ng mga buwis na wala sa STS.
Ipagpalagay na naibalik ng kumpanya ang VAT sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis mula sa pag-aari nito, at pagkatapos ay lumipad ito. Maaari ba niyang kunin ang naibalik na bawas sa buwis? Talagang hindi. Pagkatapos ng lahat, ang mga halagang ito ay dati nang isulat bilang iba pang mga gastos sa buwis sa kita.
Upang buod
Kaya, para sa mga kumpanya at negosyante na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis, sa pangkalahatan, walang obligasyong magbayad ng VAT. Gayunpaman, mayroong isang bilang ng mga kaso kung kailan sila ay sapilitan na bayaran ang buwis na ito. Ito ay madalas na nauugnay sa alinman sa pag-import ng mga kalakal o ang paglabas ng mga invoice na may inilaang halaga ng buwis sa kahilingan ng mga customer nito.
Ang bawat negosyante ay dapat magpasya para sa kanyang sarili kung paano mas kumikita para sa kanya upang gumana: magbayad ng VAT at makapagtapos ng mga kasunduan sa malalaking mga kontratista, o gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis at makatipid sa mga buwis. Maaari niyang paulit-ulit na lumipat mula sa isang rehimen patungo sa isa pa, ngunit mula pa lamang sa simula ng susunod na taon. Siyempre, sa kondisyon na natutugunan nito ang pamantayan para sa paggamit ng pagiging simple. Bilang karagdagan, ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis ay nangangailangan ng ilang paghahanda. Ang isa sa mga punto na nangangailangan ng espesyal na pansin kapag lumipat sa pinadali na sistema ng buwis ay ang pagpapanumbalik ng VAT na pag-aari.