Ayon sa mga kaugalian ng batas ng Russia, ang pananagutan para sa pag-iwas sa buwis ay nakasalalay sa halaga ng utang ng tao sa estado. Ang mga parusa ay maaaring ipahayag sa anyo ng mga multa, at para sa mga mamamayan - sa anyo ng mga panukala ng responsibilidad ng kriminal at administratibo.
Legal na regulasyon sa pananagutan ng pag-iwas sa buwis
Ang mga probisyon tungkol sa pagpapataw ng mga parusa para sa mga pagkakasala sa buwis ay nabuo sa mga sumusunod na ligal na kilos:
- Sa Tax Code ng Russian Federation (artikulo 119 - porsyento na indikasyon ng halaga ng mga pagbabayad, artikulo 122 - hindi tamang pagkalkula ng halaga ng buwis).
- Ang code sa pagtugon sa mga paglabag sa administratibo (Artikulo 15.5 - responsibilidad para sa huli na pag-file ng isang deklarasyon).
- Criminal Code (artikulo 199 ng Kriminal na Code ng Russian Federation - mga parusa para sa sinasadya na pag-iwas sa buwis).
Mga Uri ng Sanction para sa Pag-iwas sa Mga Bayad na Bayad
Ang responsibilidad para sa pag-iwas sa buwis ay maaaring sabay na bumangon sa ilalim ng mga pamantayan ng batas sa buwis at administratibo (o kriminal). Halimbawa, kung ang isang kumpanya ay nahatulan ng pag-iwas sa buwis, sila ay parurusahan.
Ang opisyal ng tinukoy na kumpanya, sa pamamagitan ng pagkakasala kung saan ang tinukoy na pagkakasala ay nagawa, ay maaaring ihinahusay kung sa panahon ng pag-audit ay itinatag na ang mga pagkilos na ito ay sinasadya at nahulog sa kategorya ng krimen.
Ang mga aktor ay ginawang mananagot
Ang mga sumusunod na entidad ay maaaring mga nagbabayad ng buwis na may pananagutan sa pag-iwas sa buwis:
- mga indibidwal
- mga ligal na nilalang;
- mga mamamayan na nakikibahagi sa indibidwal na entrepreneurship.
Ang kalubhaan ng mga parusa ay hindi nakasalalay sa kung sino ang itinuturing na nagkasala. Nagbabago ito paitaas lamang sa pagtaas ng dami ng utang.
Upang parusahan ang isang negosyo o mamamayan, ang katotohanan ng sinasadya na pag-iwas sa buwis ay dapat na maitatag nang opisyal at napatunayan. Ang pangunahing dokumento sa pag-aayos ng paglabag ay ang pagpapasya sa awtoridad ng buwis. Sa batayan ng papel na ito, ang iba't ibang uri ng parusa ay maaaring mailapat sa nagkasala.
Pagkakaiba-iba ng responsibilidad sa ilalim ng mga pamantayan ng Administrative Code, Code ng Kriminal at Tax Code ng mga paksa
Tanging ang mga indibidwal (mamamayan at indibidwal na negosyante) ang maaaring parusahan para sa pag-iwas sa buwis sa ilalim ng Criminal Code ng Russian Federation at ang Code of Administrative Keso ng Russian Federation. Ang mga pagkakasala sa buwis na ginawa ng mga negosyo ay parusahan lamang sa mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation.
Ayon sa mga probisyon ng Artikulo 198 at Artikulo 199 ng Code ng Kriminal ng Russian Federation, ang komposisyon ng pagkakasala sa kriminal ay pag-iwas sa buwis. Ayon sa artikulo 198 ng code, pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga mamamayan, noong 199 - tungkol sa mga negosyo.
Para sa mga indibidwal, hindi na kailangang kilalanin ang nagkasala. Siya ang mamamayan mismo. Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga krimen sa buwis ng negosyo, kinakailangang magsagawa ng isang pagsisiyasat sa pag-iwas sa buwis at malaman kung aling mga indibidwal ang nagpasimula at gumawa ng krimen na ito.
Ayon sa mga kaugalian ng batas, posible na dalhin sa responsibilidad ang mga mamamayan na umabot sa edad na labing anim. Ito ay dahil sa katotohanan na, ayon sa mga kaugalian ng Civil Code, ang entrepreneurship ay posible mula sa labing anim na taong gulang kung ang isang mamamayan ay napalaya.
Mga parusa para sa mga pagkakasala sa ilalim ng Tax Code ng Russian Federation
Ayon sa kaugalian ng batas sa buwis, ang mga multa ay ipinapataw sa mga mamamayan at samahan. Kaya, ang nagkasala ay parusahan, at pinatataas ng estado ang halaga ng badyet.
Sa kaso ng pag-iwas sa buwis sa isang malaking sukat, ang pananagutan ay maaaring makaapekto sa mga kaugalian ng Criminal Code. Kasabay nito, ang mga parusa ay nananatili rin.
Ang tax code ay nagtatala ng dalawang uri ng mga krimen sa lugar na ito:
- Ang kabiguang magsumite ng tax return (Seksyon 119). Sa kasong ito, ang parusa ay limang porsyento ng halaga ng buwis. Ang laki ng multa ay hindi maaaring mas mababa sa isang libong rubles at higit sa tatlumpung porsyento ng pera na hindi inilipat sa badyet.
- Pagpapaliit ng base sa buwis o hindi tamang pagkalkula ng halaga na ililipat sa badyet (Artikulo 122). Ang halaga ng parusa sa pananalapi ay dalawampung porsyento ng halaga ng hindi bayad na buwis. Kapag isinasagawa ang mga pagkilos na ito, sinasadya, ang halaga ay tumataas sa apatnapung porsyento.
Mga parusa para sa mga pagkakasala sa ilalim ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation; pag-iwas sa buwis ng Criminal Code ng Russian Federation
Ayon sa mga kaugalian ng Code ng Pangangasiwa, ang pananagutan ay maaaring mailapat lamang para sa hindi wastong pagpapatupad ng isang pagpapahayag.
Para sa tinukoy na pagkakasala pinarusahan ang mga opisyal ng negosyo. Ayon sa mga kaugalian ng Artikulo 15.5 ng Kodigo, sila ay may multa sa halagang tatlong daan hanggang limang daang rubles.
Mga parusa para sa mga pagkakasala sa ilalim ng Criminal Code ng Russian Federation
Para sa pag-iwas sa isang ligal na nilalang mula sa pagbabayad ng buwis sa ilalim ng Criminal Code ng Russian Federation ay hindi parusahan. Ayon sa mga kaugalian ng batas sa kriminal, ang pag-iwas sa buwis ay ang kabiguan na magsumite ng isang kaukulang pagpapahayag o pagpasok ng maling impormasyon sa isang dokumento.
Para sa mga pagkilos na ito, ang mga indibidwal at opisyal ay nagdadala ng iba't ibang uri ng responsibilidad. Ang pananagutan ng kriminal ay nangyayari kung ang pag-iwas sa buwis ay naayos sa halagang itinuturing na malaki sa Code. Kung ang laki ay lalo na malaki, ang pag-iwas sa buwis ay parurusahan nang mas mahigpit.
Ang mga uri ng parusa ay ang mga sumusunod:
- Para sa mga utang sa malaking badyet, ang multa para sa isang mamamayan ay maaaring umabot ng tatlong daang libong rubles. Ang isang indibidwal ay maaari ring binawian ng kalayaan sa isang taon.
- Para sa mga malalaking utang, ang isang parusa sa pananalapi ay maaaring umabot sa kalahating milyong rubles, at isang panahon ng pagkakakulong ng isang mamamayan - tatlong taon.
- Para sa isang malaking halaga ng utang ng negosyo sa badyet, ang may kasalanan na opisyal ay maaaring gaganapin mananagot para sa tatlong daang libong rubles o nakakulong sa loob ng dalawang taon. Ang isang karagdagang sukatan ng responsibilidad ay maaaring ang pag-alis ng karapatan na sakupin ang mga tiyak na posisyon o magtrabaho sa isang tiyak na lugar.
- Para sa hindi pagbabayad ng mga bayarin sa buwis sa halagang kinikilala bilang malaki, o ginawa ng isang pangkat ng mga naunang pinagsasamantalang tao, ang mga mamamayan na ito ay maparusahan na magbayad ng multa sa halagang kalahating milyong rubles o ikinulong ng tatlong taon.
Ang uri at dami ng parusa ay tinutukoy ng korte depende sa halaga ng pinsala na naidulot sa badyet ng estado, pati na rin sa nagpapalala o nagpapagaan ng mga pangyayari at antas ng pagkakasala ng akusado.
Mga Krimen sa Aiding Tax
Bilang bahagi ng paglaban sa pag-iwas sa buwis, ang batas ay pinabuting sa lugar na ito. Sa partikular, sa ilalim ng Criminal Code, ang mga nagkasala at kasabwat ay dinala sa katarungan sa ilalim ng Criminal Code ng Russian Federation.
Kasama dito ang mga mamamayan na sadyang gumawa ng mga aksyon na naglalayon sa pagsasakatuparan ng kriminal na hangarin para sa hindi pagbabayad ng buwis. Ang parusa ng mga taong ito ay isinasaalang-alang sa subparapo "a" ng ikalawang bahagi ng Artikulo 199 ng Code ng Kriminal.
Kung ang krimen ay isang pangkat ng krimen, ang parusa sa ilalim ng artikulo 33 ng Code para sa pagiging kumplikado ay idadagdag sa artikulo na pinag-uusapan. Ang mga uri ng aiding ay ang mga sumusunod:
- pagbibigay ng mga direksyon, payo;
- ang pagkakaloob ng mga tool, paraan ng krimen;
- pagtatago ng mga bakas, pagkakasala;
- pag-aalis ng mga hadlang;
- isang pangako na bumili ng mga item na nakuha sa krimen.
Batas ng mga limitasyon
Gumagamit ang Tax Code ng dalawang uri ng mga batas ng mga limitasyon:
- artikulo 113 - pag-uusig;
- Artikulo 115 - koleksyon ng mga multa.
Ang batas ng mga limitasyon para sa mga krimen sa buwis ay tatlong taon matapos ang panahon ng buwis kung saan nagawa ang krimen na natapos. Ang isang kaukulang tseke ay isinasagawa nang sabay.
Ang inspektor ng buwis ay maaaring suspindihin ang batas ng mga limitasyon kung ito ay itinatag na ang nagbabayad ng buwis ay sinasadya na tumatagal ng oras at sumasalungat sa pag-audit. Sa kasong ito, ang mga empleyado ng katawan ng inspeksyon ay gumuhit ng isang kilos batay sa kung saan ang termino ay nasuspinde.
Matapos magawa ang isang pagpapasyang maghawak ng isang kriminal na responsable para sa isang paglabag sa buwis, ang serbisyo ng buwis ay binibilang ang deadline para mabawi ang naipon na multa. Ang batayan para sa pagkalkula ng term ay isang nakasulat na kahilingan upang ilipat ang dami ng utang at isang multa na nagpapahiwatig ng petsa ng pagpatay.
Mga pagkilos ng serbisyo sa buwis sa kaso ng pagtanggi ng nagkasala na magbayad ng multa
Kung ang nagkasala ay tumangging magbayad ng utang at multa sa isang kusang-loob na batayan, ang serbisyo sa buwis ay may karapatan na isagawa ang isa sa mga sumusunod na aksyon:
- sa loob ng dalawang buwan, gumawa ng isang malayang desisyon sa pagpapataw ng multa;
- sa loob ng anim na buwan upang mag-file ng isang paghahabol sa korte para sa pagkolekta ng pera sa pamamagitan ng lakas.
Sa parehong mga kaso, ang mga deadline ay nagsisimula mula sa petsa ng pagtatapos ng panahon na ipinahiwatig sa nakasulat na kahilingan.
Mga pangyayari na nakakaapekto sa kalubhaan ng mga pangungusap
Para sa pag-iwas sa buwis ng mga indibidwal, ang pananagutan ay itinalaga depende sa isang bilang ng mga kadahilanan: ang isang krimen ay sadyang nagawa o sa pamamagitan ng kapabayaan.
Kapag ginagawa ang mga pagkilos na ito, sinasadya ang parusa ay mas matindi. Ang Code ng Buwis ay nagtatatag ng mga kaso kung saan ang nagkasala ay maaaring mai-exempt mula sa pananagutan:
- Hindi inilipat ng tao ang halaga ng batas sa badyet dahil sa isang emergency na laganap o dahil sa isang natural na kalamidad.
- Ang isang mamamayan ay hindi nagbabayad ng buwis dahil sa sakit.
- Ang nagkasala ay mahigpit na sinunod ang hindi tamang paliwanag na ibinigay ng buwis o iba pang karampatang awtoridad, bilang resulta ng pag-iwas sa buwis.
Kung naganap ang isa sa mga katotohanang ito, ang mga awtoridad ay hindi karapat-dapat na gampanan ang nagkasala.
Kapag itinatag ang pagkakasala ng mamamayan at ang kawalan ng magandang dahilan para sa huli na pagbabayad, napapasya ang isyu ng kalubhaan ng naaangkop na parusa. Sa kasong ito, ang pagsasama at pagpapagaan ng mga pangyayari ay isinasaalang-alang.
Sa pagkakaroon ng mga mahihirap na kalagayan na nagmula sa nagkasala, ang halaga ng multa ay maaaring mabawasan sa dalawang beses. Para sa mga taong paulit-ulit na nagawa ang pagkilos, maaaring doble ang laki ng parusa sa pananalapi.
Kapag nagpapataw ng isang pangungusap, ang buwis at iba pang mga awtorisadong katawan ay nagtatag ng mga dahilan ng pag-iwas sa buwis, at din matukoy kung ang pag-iwas at nagpapalala ng mga pangyayari ay naganap na nagpapahintulot sa pagtaas o pagbawas sa antas ng parusa. Bilang karagdagan, sinuri kung ang taong ito ay nakagawa ng mga katulad na krimen at kung ang mamamayan ay may balak na isagawa ang mga iligal na aksyon.