Mga uri ng mga audits sa buwis. Pag-audit ng buwis sa larangan. Pagsasagawa ng audits sa buwis

Ang bawat negosyante ay naghihintay na may pag-aalala kapag ang mga ehekutibo ng batas ng estado ay darating at nagsisimulang maghanap ng mga pagkakamali sa pagsasagawa ng pang-ekonomiya at pananalapi sa accounting. Tingnan natin kung ano ang pamamaraang ito at kung gaano perpekto ito sa modernong pang-ekonomiyang merkado.

Ang konsepto ng tax audit

Ang isang pag-audit ng buwis ng isang samahan ay isang proseso na pinamamahalaan ng mga kinatawan ng mga katawan ng pangangasiwa ng estado. Sa loob nito, ang huling pag-eehersisyo ay kontrol sa accrual na pamamaraan, ang tiyempo at katumpakan ng pagbabayad ng mga obligasyong pinansyal sa estado alinsunod sa kasalukuyang batas.

Hindi lihim na ang bawat entity ng negosyo na nagsasagawa ng aktibidad sa ekonomiya ay nagbabayad ng buwis. Samakatuwid, ang isang pag-audit ng buwis ay isinasagawa sa bawat isa sa kanila sa isang anyo o sa iba pa at kung kinakailangan, na isasaalang-alang namin nang kaunti.

Ang prosesong ito ay binubuo sa katotohanan na ang mga awtorisadong tao ay nagsasagawa ng trabaho sa paghahambing ng data mula sa aktwal na mga tagapagpahiwatig na nakuha bilang isang resulta ng rebisyon ng mga pangunahing dokumento sa mga datos na nailahad sa mga opisyal na pagpapahayag o iba pang mga dokumento na nagpapahiwatig ng mga pahayag sa pananalapi at ipinadala sa mga kaugnay na awtoridad para sa karagdagang pagsusuri.

Bilang isang patakaran, ang pamamaraang ito ay kumplikado at sa halip kumplikado: una sa lahat, ang isang plano ng mga pag-audit ng buwis ay iginuhit para sa susunod na panahon, pagkatapos ng mga umiiral na kinatawan ng mga ehekutibong katawan na hinikayat na mga espesyalista na responsable para sa bawat direksyon ng mga obligasyon ng mga negosyo sa estado, at pagkatapos ang proseso mismo ay isinasagawa sa isang tiyak na pagkakasunud-sunod. kontrol at paghahambing.

Ang isang mahalagang pagkakaiba mula sa anumang iba pang aktibidad ng negosyo ng isang negosyante ay ang bahaging ito ng mga pahayag sa pananalapi ay kumpleto at sunud-sunod na kinokontrol ng mga batas na may regulasyon, at walang pasubali na walang mga paglihis mula sa batas.

Tulad ng para sa pag-uuri ng pamamaraang ito, ang mga uri ng mga pag-audit ng buwis ay maaaring nahahati ayon sa maraming mga grupo, na tatalakayin natin sa ibaba.

Pag-uuri ng Tax Audit

Upang magsimula, ang kumplikadong proseso na ito ay maaaring nahahati alinsunod sa ilang pamantayan: sa pamamagitan ng dami ng dokumentasyon na ibinigay, sa pamamagitan ng paraan ng pag-aayos ng pamamaraan, sa pamamagitan ng siklo ng kalikasan at lokasyon.

Mga uri ng mga pag-audit ng buwis ayon sa dami ng impormasyon:

• Naka-target: takpan ang anumang siklo ng negosyo o isang hanay ng mga magkakaugnay na transaksyon sa pinansya. Bilang isang patakaran, ang mga pamamaraan ay lumitaw bilang isang resulta ng mga kahina-hinalang relasyon sa pagitan ng mga kapareha at sumasakop sa isang bagay: alinman sa paggalaw ng pag-import ng pag-import, mga transaksyon sa isang kagustuhan, batayan ng cash, atbp. Maaari silang maisakatuparan nang paisa-isa at kasabay ng iba pang mga proseso.
• Tema: takip ng mga operasyon na kasangkot sa isa o higit pang mga uri ng buwis (halimbawa, VAT, buwis sa personal na kita, buwis sa kita, atbp.). Ang nasabing mga tseke ay isinasagawa sa pamamagitan ng pagpapasya ng pinuno ng executive service.
• Comprehensive: sa kasong ito, ang isang tiyak na panahon ng pinansiyal at pang-ekonomiyang aktibidad ng paksa ay napili, ganap na lahat ng mga lugar ng pagbubuwis ay nasuri. Tungkol sa kanilang dalas, ang modernong batas ay may dobleng pagtingin.Kung ang negosyo, sa opinyon ng mga kinatawan ng serbisyo, ay regular na nagbabayad ng mga obligasyon nito sa estado, at walang dahilan upang ipalagay na ang mga paglabag ay nakarehistro, pagkatapos ay maaaring walang anumang mga tseke. Kung ang mga awtoridad ay may dahilan upang maghinala ng hindi tapat na negosyo, kung gayon ang pamamaraan ay dapat isagawa nang hindi bababa sa isang beses bawat tatlong taon.

Mga uri ng audits sa buwis sa pamamagitan ng samahan:

• Bigla: sa kasong ito, hindi obligado na balaan ang entity ng negosyo tungkol sa pamamaraan, samakatuwid ang prosesong ito ay madalas na hindi inaasahan na ang negosyante ay hindi kahit na magkaroon ng oras upang maghanda ng mga kinakailangang dokumento mula sa archive.
• Naka-iskedyul: isinasagawa ayon sa iskedyul para sa panahon ng pag-uulat. Binalaan ang entity ng negosyo tungkol sa pamamaraang ito sa loob ng maraming buwan.

Ayon sa proseso ng paikot, ang proseso ng pag-verify ay maaaring:

• Paulit-ulit: sa sandaling ito, praktikal na naipalabas ang sarili sa modernong kasanayan, dahil, ayon sa batas, hindi ito maisasagawa kung ang mga buwis ay binabayaran sa kabang-yaman.
• Kontrol: itinalaga kung ang katotohanan ng hindi magandang pagganap ng nakaraang pamamaraan ay napatunayan. Ito ay aktibong ginagamit sa modernong kasanayan.

Pag-uuri ayon sa lugar at dahilan sa pagsasagawa:

• pag-audit ng buwis sa bukid;
• kamelyo;
• paparating.

Dahil ang bawat entity ng negosyo ay nahaharap sa lahat ng mga uri ng mga tseke mula sa listahan sa itaas, masisilayan namin ang mga ito nang mas detalyado at isaalang-alang kung ano sila.

Pag-audit ng buwis sa larangan

Ang pamamaraang ito ay isang proseso kung saan ang mga kinatawan ng mga ehekutibong katawan ay personal na bumisita sa mga negosyo para sa pagpapatupad nito at nakikipagtulungan sa mga archive ng mga dokumento sa loob ng pisikal na mga hangganan ng negosyo.

Ayon sa kasalukuyang batas, ang isang on-site na tax tax ay isinasagawa lamang sa mga sumusunod na kaso:

• ang negosyo ay tumutukoy sa mga pangunahing o pangunahing nagbabayad ng buwis;
• para sa pamamaraang ito, isang desisyon ang ginawa ng mas mataas o awtoridad sa pagpapatupad ng batas;
• ang entity ng negosyo ay hindi kumita ng kita;
• ang mga kinatawan ng samahan para sa anumang kadahilanan ay hindi nagbibigay ng mga kopya ng mga pahayag sa pananalapi sa mga ahensya ng gobyerno;
• kung isinagawa ng audit sa desk ang araw bago ay hindi nagbigay ng tamang resulta;
• kung ang entity ng negosyo ay nasa yugto ng pagpuksa.

Kung hindi, ang iba pang mga pamamaraan ay ginagamit upang makilala ang mga hindi tapat na nagbabayad, na pag-uusapan natin sa ibang pagkakataon. Bilang isang patakaran, ang panahon ng isang pag-audit ng buwis ay hindi hihigit sa dalawang buwan, gayunpaman, maaari rin itong isailalim sa pagpapalawig sa ilang mga kaso, na kinokontrol ng naaangkop na mga batas at regulasyon. Bilang karagdagan, kung ang kumpanya ay may mga tanggapan ng kinatawan maliban sa kumpanya ng magulang, kung gayon ang isang buwan ng kalendaryo ay inilalaan din para sa bawat isa sa mga sangay para sa mga katulad na pagkilos.

Dahil ang pag-audit ng buwis sa site na site ay isinasagawa sa personal na teritoryo ng entity ng negosyo, kapag nangyari ang mga puwersa ng mahinahon na puwersa, ang mga kinatawan ng mga ehekutibong katawan ay hindi lamang maaaring humiling ng mga kinakailangang dokumento, ngunit sakupin din, suriin ang mga ito at kahit na kumuha ng isang imbentaryo at imbentaryo ng magagamit na pag-aari.

Pamamaraan ng pagsuri sa cameral

Minsan ang pamamaraan para sa paghahambing ng aktwal at naiulat na data ay isinasagawa sa loob ng mga limitasyon ng teritoryo ng katawan ng ehekutibo, nang hindi umaalis sa lugar ng negosyo ng negosyo. Ang isang pag-audit ng buwis sa desk ay hindi nangangailangan ng anumang nakaplanong pamamahagi at mga order ng mas mataas na mga katawan ng gobyerno at isinasagawa sa loob ng tatlong buwan batay sa sandali na isinumite ang mga pahayag sa pananalapi, sa aming kaso, isang pagpapahayag.Ang pamamaraang ito ay isinasagawa batay sa magagamit na data at aplikasyon, at ang mga aktwal na tagapagpahiwatig ay naipon din sa mga tagapagpabatid ng pag-uulat nang hindi humiling ng iba pang mga seguridad mula sa nagbabayad ng buwis, tulad ng kaso sa isang exit tax.

Sa kaganapan na ang isang pag-audit ng buwis sa desk ay nagpapakita ng anumang mga pagkakamali o sinasadyang maling pagpapahayag ng data, ang isang kahilingan ay ginawa sa pangalan ng entity ng negosyo na may kahilingan na linawin ang sitwasyong ito at bayaran ang halaga ng nawawalang mga obligasyon sa oras. Ang isang negosyante ay may karapatang patunayan ang kanyang kaso sa pamamagitan ng pagbibigay ng isang bilang ng mga pangunahing dokumento at mga nauugnay na extract mula sa mga rehistro ng accounting.

Siyempre, kung hindi ito sumasalungat sa kasalukuyang batas, kung gayon sa proseso ng pagkilala sa mga paglabag, ang mga opisyal ng serbisyo ng ehekutibo ay may karapatan na nakapag-iisa na humiling ng mga papeles sa kumpirmasyon.

Batay sa mga resulta ng isang pag-audit sa buwis sa desk, ang mga entity ng negosyo ay napili na napapailalim sa kanilang karagdagang pagsasama sa plano ng mga pamamaraan ng exit para sa susunod na panahon ng pag-uulat.

Pag-audit ng buwis

Minsan ang mga executive na katawan ay nagsasagawa ng tax audit ng katapat. Nagaganap ang pamamaraang ito kung may dahilan ang mga opisyal na maghinala na ang isa sa mga kopya ng orihinal na dokumento ay sinuway sa isang mas kanais-nais na direksyon para sa entity ng negosyo.

Samakatuwid, ang proseso ng paghahambing at pagtutugma ng parehong papel sa iba't ibang mga kopya, na matatagpuan sa iba't ibang panig ng isang partikular na transaksyon, ay isinasagawa. Siyempre, ang pamamaraan na ito ay maipapayo lamang kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa buong relasyon sa pananalapi at pang-ekonomiya sa pagitan ng maraming mga nilalang, kung hindi, ang dokumento ay ilalabas sa isang kopya, at ang pamamaraang ito ay hindi magkakaroon ng kahulugan.

Samakatuwid, ang isang pag-audit ng buwis ng katapat ay isinasagawa kapag paghahambing ng mga dokumento na naglalayong bakasyon at pagbili-pagbebenta ng ilang mga materyal na halaga. Ang pagkumpirma ng mga security ay maaaring maging mga invoice, invoice, gawa ng gawaing gawa at serbisyo na ibinibigay.

Bilang isang patakaran, ang isa at ang parehong dokumento ay magkakaroon ng parehong kahulugan sa pananalapi at pang-ekonomiya sa iba't ibang mga negosyo, ngunit sa kurso ng isang tseke ng counter, ang katotohanan ng pagbaluktot ng dami o mga tagapagpahiwatig ng presyo ng mga kalakal ay maaaring maihayag. Kung ang isa sa mga katapat ay walang sumusuporta sa papel, magkakaroon ng dahilan upang maghinala na ang negosyante ay walang prinsipyo at nakikibahagi sa pagtago ng kita.

Kadalasan, ang mga counter tax audits ay isinasagawa bilang bahagi ng isang off-site o field audit, at ang data na nakuha sa pamamaraang ito ay ipinasok sa pangunahing aksyon at dokumentado alinsunod sa naaangkop na batas.

Ang isang araw na pagsusuri ng kumpanya

Kadalasan, sa mga kumpanya, na tinatawag ding "isang araw" na kumpanya, ang isang audit tax ay isinasagawa alinsunod sa mga regulasyong ligal na batas. Hiniling ang mga dokumento ng sentral na inspeksyon mula sa mga lokal na awtoridad, nangyayari ito sa pamamagitan ng kadena, na isasaalang-alang namin sa ibaba.

Ito ay kilala na ang isang araw na kumpanya ay hindi nilikha para sa anumang malinaw na layunin upang magsagawa ng mga aktibidad sa produksiyon sa ekonomiya, samakatuwid, upang makumbinsi ang mga nasabing mga nilalang ng mga pagkakasala sa buwis, isang buong pamamaraan ang isinasagawa.

Mayroong ilang mga palatandaan na nagpapahiwatig na ang kumpanya ay hindi maaasahan:

• ang pagbabayad para sa mga operasyon sa pananalapi at negosyo ay isinasagawa sa isang hindi tipikal na paraan - maaari ito pagtatalaga ng mga karapatan ng paghahabol, kuwenta, barter at iba pa;
• kung ang average na pag-load ng industriya ay nagpapakita ng kakayahang kumita ng kumpanya, ngunit ang data ng pag-uulat sa mga ehekutibong katawan ay nagpapahiwatig kung hindi;
• ang samahan ng negosyo ay hindi nagbibigay ng pag-uulat ng mga dokumento sa mga nauugnay na samahan ng estado;
• kung ang mga pautang ng kumpanya sa dami ng pinagsama-samang ay higit na malaki kaysa sa nalikom;
• ang kumpanya ay nagsusumite, na may isang tiyak na dalas, isang aplikasyon para sa pagbabalik ng mga obligasyong buwis na binabayaran;
• ang kumpanya ay nalalapat ang mga presyo ng di-pamilihan;
• ang kumpanya ay may ligal na anyo ng LLC.

Araw-araw, ang database ng mga lokal na awtoridad sa buwis ay tumatanggap ng data tungkol sa kita ng mga nilalang na nakarehistro, mga pagbabago sa kanilang mga aktibidad at pagpuksa. Ang mga kumpanya na nakakatugon sa mga pamantayan sa itaas ay inilalaan sa isang hiwalay na kategorya at isinumite para sa pagsusuri sa tanggapan ng buwis sa sentral.

Ngunit hindi ito nangangahulugang ang lahat ng mga inspeksyon sa buwis sa mga nilalang pangnegosyo ay sisimulan kaagad, hindi. Sinusuri ng mga kinatawan ng mga sentral na awtoridad ang mga pagpapahayag na natanggap mula sa mga negosyong ito, gumawa ng mga katanungan sa mga institusyong pampinansyal kung kinakailangan, at ang natanggap na data ay inihambing sa aktwal at pag-uulat. At pagkatapos lamang, sa kaso ng hinala, ang mga sentral na awtoridad ay nagtuturo sa mga lokal na executive na magsagawa ng mga pamamaraan sa pag-verify sa mga negosyo.

At pagkatapos lamang, ayon sa pangwakas na mga resulta, ang isang desisyon ay ginawa alinman sa pagiging maaasahan ng kumpanya, o sa mga paglabag na may kaugnayan sa kasalukuyang batas.

Resulta ng pag-audit sa buwis

Ang anumang mga pagkilos ng mga katawan ng ehekutibo na may kaugnayan sa mga nilalang ng negosyo ay naitala. Batay sa mga resulta ng parehong off-site at on-site session, ang isang ulat ng audit sa buwis ay iginuhit sa form na inireseta ng naaangkop na batas.

Gayunpaman, sa unang kaso, ang dokumentong ito ay nagaganap lamang kung sa panahon ng pamamaraan ay natagpuan ang anumang mga paglabag, at sa huling kaso, ang dokumento ay palaging nilikha. Ang termino para sa pagguhit ng kilos ay dalawang buwan.

Kung tungkol sa mga kinakailangan sa pagbalangkas, kung gayon, alinsunod sa kasalukuyang mga legal na batas na regulasyon, dapat nilang matugunan ang mga sumusunod na pamantayan:

• ang pagkakaroon ng makatwiran at walang pinapanigan na mga konklusyon;
• anumang mga pangyayari na nagpapahiwatig ng pagkakaroon ng isang pagkakasala na may kinalaman sa batas ng buwis ay inilarawan nang buo at buo;
• ang anumang pagtatanghal ng materyal na impormasyon sa dokumento ay dapat ma-access, maigsi at malinaw;
• dapat na sistematiko ang data.

Bilang karagdagan, ang desisyon ng pag-audit ng buwis ay dapat magkaroon ng sumusunod na data:

• petsa ng paghahanda ng dokumento;
• pangalan ng entity ng negosyo na lumahok sa pamamaraan;
• kumpletong data sa mga auditor, kabilang ang kanilang mga posisyon;
• isang listahan ng pangunahing dokumentasyon na pinag-aralan sa proseso;
• tagal ng oras ng pamamaraan;
• impormasyon tungkol sa mga kaganapan na gaganapin ng mga opisyal;
• mga katotohanan ng paglabag sa naaangkop na batas na may naaangkop na kumpirmasyon;
• pangkalahatang konklusyon at panukala ng mga awtorisadong tao patungkol sa kasalukuyang sitwasyon.

Kahusayan sa Inspeksyon Ngayon

Naiintindihan nating lahat na ang pagsasagawa ng isang pamamaraan upang makilala ang mga paglabag sa batas ng buwis ay hindi isang madaling gawain. Ang pag-audit ng inspeksyon ng buwis ay nagpapahiwatig ng pagpapatupad ng isang napakalaking at kumplikadong gawain, kung saan kinakailangan ang pagiging mapanaliksik upang makita kahit na ang pinakamaliit na paglabag na sumasalungat sa kasalukuyang batas ay mapilit na kinakailangan.

Kung pinag-uusapan natin ang pagiging epektibo ng pamamaraang ito, kung gayon, halimbawa, ayon sa mga istatistika, sa mga nakaraang taon, lamang sa Moscow, hanggang sa kalahati ng isang milyong mga naturang pamamaraan ay isinasagawa, pagkatapos nito ay pinamamahalaang ng estado na ibalik ang higit sa isang milyong rubles ng mga nakatagong obligasyon bawat taon. Mahalagang isaalang-alang ang lahat ng mga uri ng mga audit ng buwis at pumili mula sa kanila ng kinakailangan, kung hindi posible na mag-aplay sa iba. Kung ano ang ginagawa ng aming mga executive na katawan. At lumabas ito nang matalino at maayos.

Sa kabila ng katotohanan na sa modernong kasanayan mayroong isang malaking iba't ibang mga pandaraya sa pananalapi upang maiwasan ang mga obligasyon sa estado, pinamamahalaan pa rin ng mga awtoridad na ipakita ang isang mahalagang bahagi sa kanila.

Mga problema ng mga modernong tseke

Ngunit huwad na husgahan natin. Siyempre, hindi lahat ay sobrang makinis, maraming mga butas sa sistemang ito.Nalaman namin na ang isang kalidad at sapat na pag-audit ng mga awtoridad sa buwis ay maaaring makabuluhang maglagay muli ng kaban ng estado. Kaya, ano ang tungkol sa estado bilang tugon?

Hindi ka maaaring manatiling tahimik tungkol sa hindi sakdal ng modernong sistema ng regulasyon. Ang ilang mga punto ng batas ay sobrang nagkakasalungatan at sobrang mababaw na inilarawan ang mga pamamaraan para sa tamang accounting ng mga pinansiyal at pang-ekonomiyang mga aktibidad ng negosyo na hindi mahirap para sa mga entity ng negosyo na ipagtanggol ang kanilang mga interes sa mga korte at kung minsan ay manalo ng mga pagdinig.

Kahit na pinag-uusapan natin kung ano ang mga dokumento na dapat suportahan ng pag-audit ng buwis ng samahan, kung gayon walang mga gawaing pambatasan ang naglalarawan ng mga malinaw na listahan ng data na ibinigay, mula sa kung saan ang mga kinatawan ng ehekutibong sangay ay maaaring humiling ng impormasyon.

Hindi ko nais na huwag pansinin ang katotohanan na sa ngayon ang mga dokumento ng regulasyon sa buwis ay sumasailalim sa isang serye ng repormasyon, ngunit sa ngayon ay hindi napansin ang mga makabuluhang pagbabago. At nais kong maniwala na ang aming ehekutibong sistema ay magiging magkakaisa at magkakaparehong pantulong, ngunit mas maaga pa upang pag-usapan ito.

Mga prospect para sa pagpapabuti ng mga pag-audit

Malinaw na imposibleng pag-usapan ang tungkol sa pagpapabuti ng gawain ng mga tagapalabas, kung ang ilang mga puntos ay hindi itinatakda ng kasalukuyang mga kilos na pambatasan. Ngunit, isipin natin na ang pag-audit ng buwis ay isang mainam na mekanismo. Ano ang dapat niyang gawin?

1. Ang estado ay nakabuo ng isang pinag-isang pamantayang pinagsama-samang pamamaraan para sa pamamaraang ito. Inilalarawan nito ang pinaka-epektibong pamamaraan at anyo ng prosesong ito. Bilang karagdagan, ang mga opisyal ng ehekutibo ay may malawak na hanay ng mga kapangyarihan. Kung walang panatismo, syempre.
2. Ngayon para sa mga direktang inspektor na nagsasagawa ng mga inspeksyon ng mga entity sa negosyo. Ang isang pinag-isang sistema ng pagtatasa ay ipinakilala para sa kanila, na magpapahintulot sa isang layunin na tingnan ang pagganap ng bawat isa.
3. Tungkol sa mga nagbabayad ng buwis, ang mga parusa sa administratibo para sa mga paglabag sa batas na ito ay napakahusay na hindi kailanman nangyari sa isang negosyante na itago ang hindi bababa sa isang libong rubles ng kita mula sa mga obligasyon.

Walang alinlangan, naiintindihan namin na ang aming domestic system ay napakalayo sa perpekto, ngunit hindi ito nangangahulugang hindi namin maaaring pagsisikap para sa sama-sama, ng buong estado. Marahil ito ay salamat sa tamang reporma sa buwis na ang suweldo ng mga empleyado ng estado, pensyon at iba pang mga benepisyo sa lipunan ay tataas.