Artikulo 208 ng Code ng Buwis ng Russian Federation: kita mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation at kita mula sa mga mapagkukunan sa labas

Upang maunawaan kung ang isang indibidwal ay magbabayad ng personal na buwis sa kita, dapat ay itatag ng isa ang kanyang katayuan sa buwis at ang mga bagay mula sa kung saan siya kumita. Ang huli ay tinukoy sa Art. 208, 209 ng Tax Code ng Russian Federation. Bukod dito, ang batas ay nagbibigay para sa isang tiyak na pagkakaiba sa pagitan ng mga halaga na napapailalim sa pagbubuwis. Ang kanilang pag-uuri ay tinutukoy ng Artikulo 208 ng Code ng Buwis ng Russian Federation "Kita mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation at kita mula sa mga mapagkukunan sa labas ng bansa." Nagbibigay din ito ng mga kategorya ng mga pagbabayad na hindi napapailalim sa pagbubuwis. Isaalang-alang ang karagdagang Art. 208 ng Tax Code na may komentaryo.

Pangunahing mga kategorya

Ang Artikulo 208 ng Code ng Buwis ng Russian Federation, talata 1, hanggang sa mga nalikom na natanggap mula sa mga bagay sa teritoryo ng Russia, ay nauugnay:

1. Ang mga interes at dividendo na binabayaran ng mga domestic kumpanya pati na rin ang mga indibidwal na negosyante o dayuhang organisasyon mula sa mga aktibidad ng kanilang hiwalay na mga dibisyon sa Russian Federation.
2. Ang mga pagbabayad na nakalista sa paglitaw ng mga insured na kaganapan. Kasama dito, inter alia, pana-panahong pagbabayad (mga annuities, annuities) o mga pondo na natanggap na may kaugnayan sa pakikilahok ng mga policyholders sa kita ng pamumuhunan, ang pagtubos na natanggap mula sa isang domestic kumpanya o dayuhang kumpanya mula sa mga aktibidad ng yunit nito sa Russia. Pagbubuwis sa ilalim ng sining. Ang 208 ng Code ng Buwis ng Russian Federation ay napapailalim din sa halagang inilipat sa mga nagtalaga ng mga nasiguro na mamamayan sa mga kaso na itinatag ng batas.
3. Mga kita mula sa paggamit ng mga kaugnay at copyright.
4. Ang kita na nakuha mula sa pag-upa ng pag-aari o iba pang paggamit ng mga bagay na matatagpuan sa Russia.

Mga kita mula sa mga benta

Sa talata 1 ng Art. 208 ng Code ng Buwis ng Russian Federation, itinatag na ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga ari-arian na natanggap mula sa mga bagay sa teritoryo ng Russia ay:

1. Ari-arian na matatagpuan sa bansa.
2. Ang mga pagbabahagi at iba pang mga seguridad, mga kontribusyon sa kapital ng mga kumpanya sa Russia.
3. Ang mga karapatan ng pag-angkin sa mga domestic na negosyo o mga dayuhang kumpanya na may kaugnayan sa gawain ng kanilang hiwalay na mga dibisyon.
4. Ang mga pagbabahagi, seguridad, mga kontribusyon sa kapital ng mga samahan na natanggap mula sa pagiging kasapi sa isang pakikipagtulungan sa pamumuhunan.
5. Iba pang mga pag-aari ng isang indibidwal at matatagpuan sa Russia.

Gantimpala

Sa talata 1 ng Art. Ang 208 ng Code ng Buwis ng Russian Federation sa mga bayad na natanggap sa Russia ay kasama ang mga halaga:

1. Para sa pagganap ng paggawa o iba pang mga tungkulin, ginanap ang trabaho, ibinigay na serbisyo, iba pang pagkilos na isinagawa sa bansa. Ang mga suweldo ng mga direktor at iba pang magkatulad na mga resibo na natanggap ng mga miyembro ng administratibong katawan ng isang kumpanya na isang buwis na residente ng isang bansa na ang lokasyon (control) ang Russia ay kumikilos bilang kinikilala bilang mga pagbabayad na nagmula sa mga pinagmulan sa Russian Federation. Bukod dito, hindi mahalaga kung saan eksaktong natupad ang mga tungkuling pangasiwaan sa mga nilalang na ito, o kung saan nanggaling ang mga halaga.
2. Ang suweldo at iba pang kita na natanggap ng mga miyembro ng tripulante ng mga barko na lumilipad sa bandila ng Russia.

Scholarships, benepisyo, pensyon

Ang tinukoy na mga pagbabayad, pati na rin ang mga katulad na resibo na natanggap ng nagbabayad ng buwis alinsunod sa naaangkop na batas o inilipat ng isang dayuhang kumpanya na may kaugnayan sa gawain ng hiwalay na subdibisyon, ay isinasaalang-alang sa ilalim ng talata 1 ng artikulo 208 ng Tax Code ng kita ng Russian Federation mula sa mga bagay na matatagpuan sa Russia. Sa kasong ito, kinakailangan na isaalang-alang ang isang mahalagang nuance. Alinsunod sa Art. 217, talata 2, ang mga pensyon ng estado ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita. Karagdagang mga pagbabayad na itinalaga ng mga negosyo at ibabawas sa kanilang gastos ay napapailalim sa pagbubuwis sa ilalim ng pangkalahatang mga patakaran sa rate na 13%. Ayon kay Art. 217, p.11 karamihan sa mga scholarship ay exempted mula sa personal na buwis sa kita.

Kita mula sa pagpapatakbo ng mga pasilidad

Artikulo 208 ng Tax Code ng Russian Federation (ang kasalukuyang edisyon) ay nagsasama ng mga halagang natanggap mula sa paggamit bilang kita na napapailalim sa pagbubuwis:

1. Anumang transportasyon. Kasama ang sasakyang panghimpapawid, dagat, mga sasakyang-dagat, ilog na pinatatakbo para sa transportasyon sa pamamagitan ng teritoryo ng Russia, papunta o mula sa bansa.
2. Mga linya ng linya, mga linya ng kuryente, mga linya ng komunikasyon ng wireless / fiber optic, network ng computer at iba pang paraan ng komunikasyon.

Pagbubuwis sa ilalim ng sining. 208 ng Tax Code ng Russian Federation ay napapailalim din sa multa at iba pang mga parusa na ipinakilala para sa simpleng transportasyon sa mga pagbawas / pag-load ng mga puntos sa Russia.

Pagbubukod

Itinatag ang mga ito sa talata 2 ng Art. 208 ng Code ng Buwis ng Russian Federation. Ang mga kinalabasan na hindi natanggap sa teritoryo ng Russia ay kasama ang kita ng isang indibidwal na lumitaw bilang isang resulta ng mga operasyon sa dayuhang kalakalan (kasama ang palitan ng mga kalakal) lamang sa kanyang sariling interes at sa kanyang sariling ngalan. Bukod dito, dapat silang nauugnay sa acquisition / pagbili ng mga produkto, pagkakaloob ng mga serbisyo, ang pagganap ng trabaho sa bansa, pati na rin ang pag-import ng mga paninda sa loob nito. Ito ang pagkakaloob ng Art. Ang 208 ng Code ng Buwis ng Russian Federation ay nalalapat sa mga operasyon ng pag-import sa rehimen ng kaugalian para sa paglabas para sa domestic consumption kapag ipinatupad ang mga sumusunod na probisyon:

1. Ang paghahatid ay ginawa ng isang indibidwal na hindi mula sa mga lugar ng imbakan (kasama ang mga bodega ng customs) na matatagpuan sa Russia.
2. Hindi ibinebenta ang mga produkto sa pamamagitan ng magkakahiwalay na dibisyon ng isang dayuhang kumpanya na nagpapatakbo sa Russian Federation.

Kung hindi bababa sa isa sa mga kondisyong ito ay hindi nakamit, ang mga nalikom mula sa mga pasilidad sa Russia na may kaugnayan sa pagbebenta ng mga produkto ay makikilala ang bahagi ng kita na nauugnay sa mga aktibidad ng mamamayan sa teritoryo nito. Sa kaso ng karagdagang pagbebenta ng mga kalakal na binili ng isang indibidwal na may kaugnayan sa mga operasyon ng dayuhang kalakalan na ibinigay para sa talata 2 ng Art. 208 ng Code ng Buwis ng Russian Federation, ang mga pondo na napapailalim sa pagbubuwis ay magsasama ng anumang nalikom. Ito ay isasaalang-alang, kabilang ang mga nalikom mula sa muling pagbebenta, mga pangako ng upa o pagpapatakbo ng mga bodega at iba pang mga lugar para sa pag-iimbak ng mga produkto na pag-aari ng mamamayan at matatagpuan sa bansa. Ang isang pagbubukod ay ang halagang natanggap mula sa pagbebenta sa ibang bansa ng Russia mula sa bodega ng kaugalian.

P. 3 Art. 208 ng Code sa Buwis

Tinukoy ng sugnay na ito ang mga resibo na itinuturing na natanggap mula sa mga bagay na matatagpuan sa ibang bansa. Sa kanila Art. 208 ng Code ng Buwis na nauugnay:

1. Ang mga interes at dibidendo na binabayaran ng isang dayuhang kumpanya, maliban sa tinukoy sa sugnay na isa, pati na rin ang halaga ng mga mahalagang papel na ibinigay, natanggap mula sa nagbigay ng mga natanggap na deposito (Ruso).

2. Ang mga halaga ay inilipat sa paglitaw ng mga insured na kaganapan ng mga dayuhang organisasyon, maliban sa tinukoy sa talata 2 ng panuntunan na pinag-uusapan.

3. Mga pondo na natanggap mula sa paggamit ng mga kaugnay na / karapatan sa copyright sa ibang bansa.

4. Kita mula sa pag-upa o iba pang paggamit ng mga ari-arian na matatagpuan sa teritoryo ng isang banyagang estado.

5. Kita sa pagbebenta:

• real estate na matatagpuan sa ibang bansa;
• mga seguridad, mga kontribusyon sa kapital ng mga kumpanya sa mga dayuhang bansa;
• mga karapatan ng paghahabol sa mga dayuhang kumpanya, maliban sa tinukoy sa talata isa sa pamantayan;
• iba pang mga pasilidad na hindi matatagpuan sa Russia.

6. Ang suweldo na natanggap sa pagpapatupad ng paggawa o iba pang mga propesyonal na aktibidad, gawaing trabaho, serbisyo na ibinigay, mga aksyon na ginanap sa ibang bansa. Ang mga pagbabayad sa mga direktor at iba pang katulad na kita na natanggap ng mga miyembro ng istrukturang pang-administratibo sa isang dayuhang kumpanya ay itinuturing na kita mula sa mga mapagkukunan na matatagpuan sa labas ng Russian Federation. Bukod dito, walang magiging kabuluhan sa lugar kung saan ang mga tungkulin ay talagang isinagawa.

7. Mga benepisyo, iskolar, pensyon at iba pang katulad na halaga na natanggap ng paksa alinsunod sa batas ng isang dayuhang bansa.

8.Ang nalikom mula sa paggamit ng anumang transportasyon, kabilang ang sasakyang panghimpapawid, watercraft, kotse, parusa, multa para sa pagkaantala ng mga naturang sasakyan sa mga unloading / loading point, maliban sa mga tinukoy sa sub. 8 puntos ng unang itinuturing na pamantayan.

9. Kita ng isang kinokontrol na dayuhang kumpanya, ang halaga ng kung saan ay tinutukoy ng mga probisyon ng domestic na batas sa mga bayarin at buwis, para sa mga indibidwal na kinikilala bilang mga kumokontrol na entidad.

10. Iba pang mga halagang natanggap ng nagbabayad sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa ibang bansa ng Russia.

Opsyonal

Kung ang mga probisyon ng Art. Ang 208 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi pinapayagan ang hindi magkatulad na pagkilala sa mga halagang natanggap ng entidad bilang mga resibo mula sa mga bagay na matatagpuan sa teritoryo ng Russia o lampas sa mga hangganan nito, ang pag-uuri ng naturang kita sa pamamagitan ng isa o ibang kategorya ay isinasagawa ng Ministri ng Pananalapi. Katulad na tinutukoy at namamahagi sa naturang pondo. Sa talata 5 ng Art. Ang 208 ng Code ng Buwis ng Russian Federation ay itinatag na ang mga halagang natanggap mula sa mga operasyon na nauugnay sa mga relasyon sa pag-aari at hindi pag-aari ng mga mamamayan na itinuturing bilang mga kamag-anak (malapit) o ​​mga miyembro ng pamilya ay hindi kinikilala bilang kita na maaaring ibuwis, ayon sa UK. Ang pagbubukod ay ang kita na nagmula sa pagtatapos ng mga kasunduan sa paggawa o mga kontrata ng sibil sa pagitan ng mga taong ito.

Paliwanag

Ang kahulugan ng dividend na ginagamit para sa mga layunin ng pagbubuwis ay ibinibigay sa Art. 43 ng Tax Code. Ito ay anumang kita na natanggap ng kalahok (shareholder) mula sa kumpanya sa proseso ng pamamahagi ng mga nalikom na nalalabi pagkatapos ng pagbabawas ng mga obligasyong pagbabayad ng badyet sa mga pagbabahagi na kabilang ito sa proporsyon sa lahat ng mga kontribusyon sa kapital. Ang personal na buwis sa kita ay napapailalim sa interes at mga dibisyon na natanggap mula sa isang dayuhang negosyo na may kaugnayan sa pagpapatakbo ng hiwalay na dibisyon sa Russia. Ang real estate ay itinuturing na mga plot ng lupa, subsoil, mga indibidwal na tubig sa tubig, pati na rin ang lahat na mahigpit na konektado sa ibabaw. Ang huli ay mga bagay na ang paggalaw nang hindi nagsasanhi ng hindi kapansanan na pinsala sa kanilang layunin ay hindi posible. Kasama sa real estate, bukod sa iba pang mga bagay, kagubatan, pangmatagalang mga plantasyon, istruktura, gusali, barko, sasakyang panghimpapawid, mga bagay sa kalawakan. Ang mga security ay mga bono ng gobyerno, talaan ng pangako, tseke, pagtitipid at mga sertipiko ng deposito, pagbabahagi, bill ng lading, bearer passbook at iba pang mga dokumento na tinukoy ng batas.

Artikulo 208 ng Code ng Buwis ng Russian Federation: hudisyal na panghukuman

Marami sa mga hindi pagkakaunawaan ang lumitaw hinggil sa pangangailangan na pigilan ang personal na buwis sa kita mula sa paunang natanggap ng isang indibidwal na may kaugnayan sa pagpapatupad ng isang kontrata sibil. Sa sub. Ang 6.1 ng itinuturing na pamantayan ay itinatag na ang kita na natanggap mula sa mga bagay sa Russia ay may kasamang, bukod sa iba pang mga bagay, gantimpala para sa mga serbisyong ibinigay, gawaing gawa. Kasabay nito, sub. Ang 1 clause 1 ng Artikulo 223 ng Tax Code ay tumutukoy na ang petsa ng pagtanggap ng kita sa cash ay ang araw ng pagbabayad mismo. Ayon kay Art. 226 (talata 4), ang ahente ng buwis ay dapat magpigil ng personal na buwis sa kita sa aktwal na pagpapatupad ng transaksyon. Kaugnay nito, ang bahagi ng mga korte ay gumagawa ng mga pagpapasya na ang koleksyon ng buwis sa paunang bayad na natanggap sa ilalim ng kontrata ng batas ng sibil ay hindi isinasagawa. Ito ay dahil sa ang katunayan na upang masuri ang mga benepisyo ng isang mamamayan sa kasong ito ay posible lamang matapos ang pagtanggap sa trabaho. Ito naman, ay nangangahulugan na ang isang advance ay hindi maaaring ituring na kita hanggang sa pag-sign ng may-katuturang sertipiko sa pagtanggap.

Tukoy ng pamantayan

Sa pagtukoy ng bagay ng pagbubuwis, ang teritoryo kung saan ang mga nagbabayad ng buwis ay nagsagawa ng mga tungkulin sa ilalim ng mga tuntunin ng kontrata sa pagtatrabaho ay napakahalaga. Halimbawa, kung ang isang mamamayan ay nakatanggap ng suweldo sa labas ng Russian Federation, habang hindi pagiging isang residente ng buwis sa bansa, kung gayon ang kita na ito ay hindi maaaring maiugnay sa kita mula sa mga mapagkukunan sa Russia. Alinsunod dito, ang paksa ay walang obligasyon na magbayad ng personal na buwis sa kita. Sa pagsasagawa, maaaring mayroong isang sitwasyon kung saan imposible na natatanging matukoy ang mapagkukunan ng kita. Sa mga nasabing kaso, ang desisyon ng isyu ay nakasalalay sa Ministry of Finance.Ang nagbabayad ng buwis o, sa mga itinatag na kaso, ang ahente sa ganitong sitwasyon ay obligadong magpadala ng isang kaukulang kahilingan sa Ministri. Dapat pansinin na mula Enero 1, 2015, talata tatlong ng Art. 208, na nagbibigay ng isang listahan ng mga uri ng kita mula sa mga mapagkukunan sa labas ng bansa, ay pupunan ng isang bagong kategorya. Alinsunod sa sub. Ang 8.1, na ipinakilala ng Pederal na Batas Blg. 376, sa kita ng ganitong uri isama ang halagang natanggap mula sa kinokontrol na kumpanya. Ang probisyon na ito ay nalalapat sa mga tiyak na mamamayan. Ang mga ito, alinsunod sa Tax Code, ay dapat kilalanin bilang pagkontrol sa mga tao ng naturang mga kumpanya.

Konklusyon

Ang kasanayan sa paglalapat ng itinuturing na pamantayan ay nagpapakita na ang mga korte ay madalas na gumagawa ng iba't ibang mga pagpapasya sa magkatulad na sitwasyon. Bilang isang patakaran, ito ay dahil sa pagiging kumplikado ng isang partikular na sitwasyon. Mahalaga rin ang mga probisyon sa pambatasan, na nagpapahintulot sa iyo na tanggalin mula sa mga nilalang ang obligasyong magbayad ng personal na buwis sa kita sa ilang mga uri ng kita. Ang mga ito, lalo na, ay may kasamang kita sa pensiyon ng estado, ilang mga iskolar. Sa pangkalahatan, kapag ang paglalapat ng mga probisyon ng problema ay hindi lumabas. Gayunpaman, upang ibukod ang mga hindi pagkakaunawaan sa Federal Tax Service, kinakailangan na maingat na pag-aralan ang rate at malinaw na matukoy ang pinagmulan ng iyong kita. Upang maiwasan ang mga paghihirap sa pagkalkula ng mga buwis, inirerekumenda ng mga eksperto na humingi ng payo mula sa inspektor ng buwis. Ang huli na pagbabayad o pag-iwas sa personal na buwis sa kita ay dapat magsailalim sa pananagutan.