Ang mga konsepto ng "residente" at "hindi residente" ay karaniwang pangkaraniwan sa pagsasagawa ng mga isyu sa pagbubuwis at iba pang mga lugar ng negosyo, halimbawa, sa mga operasyon sa pagbabangko kapag naglilipat ng pondo sa mga account sa ibang bansa. Kaugnay nito, ang kaalaman sa impormasyon tungkol sa pagkakaiba ng mga konsepto ng "residente" at "hindi residente" ay napakahalaga para sa maraming mga indibidwal at ligal na nilalang. Isaalang-alang ang mga subtleties ng kahulugan ng mga term na ito at ang kanilang pagkakaiba sa bawat isa sa mga materyales ng artikulong ito.
Ang mga konsepto
Ang termino ay tumutukoy sa larangan ng pagkamamamayan. Ang pangunahing bagay na dapat tandaan ay kung ang isang residente ay kinakailangang mamamayan ng isang bansa, kung gayon ang isang hindi residente ay hindi kinakailangan isang dayuhan na mamamayan.
Pangkalahatang ideya ng residente: tumutukoy ito sa isang ligal na nilalang o isang indibidwal na nakarehistro sa bansa, ang buong aplikasyon ng lokal na batas ay posible sa kanya.
Kasama sa mga hindi residente ang mga ligal na nilalang o indibidwal na nagpapatakbo sa isang bansa ngunit may rehistro at lugar ng paninirahan sa isa pa.
Ang katayuan ng residente ay nabuo sa ilalim ng impluwensya ng mga sumusunod na prinsipyo ng paninirahan sa buwis:
- ang dami ng oras na ginugol sa bansa;
- regular na presensya sa bansa (posibleng may mga maikling biyahe);
- ang pagkakaroon o kawalan ng permit sa paninirahan, pati na rin ang isang espesyal na visa (trabaho o pag-aaral).
Ang mga kadahilanan na nakalista sa itaas ay katangian hindi lamang para sa ating bansa, kundi pati na rin para sa karamihan sa mga dayuhang bansa.
Ang pangunahing dokumento ng pambatasang maaaring sumangguni sa pagtukoy ng katayuan ng isang mamamayan ay:
- Hindi. 173-ФЗ Sa Regulasyon ng Pera, ang pinakabagong pagbabago mula 08/03/2018 Hindi. 293-ФЗ.
- Ang Tax Code ng Russian Federation (Art. 207), pinakabagong pagbabago ng 04.03.2017 Hindi. 58-FZ.
Ano ang sinasabi ng batas ng pera?
Ang mga konsepto na ito ay isinasaalang-alang sa sapat na detalye sa aming batas. Gayunpaman, mayroon silang isang bahagyang magkakaibang interpretasyon, kahit na sa mga ligal na batas na Ruso. Kaya, ang bahagyang magkakaibang mga anggulo ng view sa mga term na ito ay nag-aalok ng mga batas sa pera at buwis.
Kung kukunin natin ang batas ng Russian Federation "Sa regulasyon ng pera at kontrol ng pera" Hindi. 177-FZ, kung gayon, ayon sa batas na ito ng regulasyon, ang mga sumusunod na kategorya ay kinilala bilang mga residente:
- opisyal na mamamayan ng Russian Federation, maliban sa mga permanenteng naninirahan sa mga dayuhang bansa;
- ang mga dayuhang kinatawan ng ibang mga bansa at mga indibidwal na walang pagkamamamayan sa Russian Federation, ngunit permanenteng naninirahan sa teritoryo ng Russian Federation.
Sa iba pang mga kaso, ang isang indibidwal ay kinikilala bilang isang hindi residente.
Alinsunod sa natukoy na katayuan, ang iba't ibang mga kondisyon at kinakailangan ay ilalapat sa isang tao kapag gumagawa ng mga transaksyon sa teritoryo ng estado ng Russian Federation, halimbawa, kapag binubuksan at pinapanatili ang mga account sa bangko, pagsasagawa ng mga transaksyon sa pera, paggawa ng mga paglilipat ng pera, atbp.
Narito ang mga dokumento na kinakailangan upang patunayan ang katayuan ng pera ng hindi residente:
- isang kopya ng pasaporte na may mga petsa ng pagtawid sa mga hangganan ng Russian Federation;
- isang kopya ng permit sa paninirahan, mag-aaral o visa sa trabaho, na makumpirma ang katotohanan ng isang mamamayan na nakatira sa ibang bansa.
Ang pagiging ordinaryong mamamayan ng Russian Federation at hindi nahaharap sa pangangailangan na magsagawa ng mga operasyon sa mga account sa foreign currency, maaaring hindi tayo interesado sa mga ligal na aspeto na ito. Ngunit sa sandaling lumitaw ang mga katanungan ng pagsasagawa ng mga transaksyon sa pera sa anumang kadahilanan, dapat pansinin ng isang tao ang katotohanan na, bilang isang residente ng Russian Federation, ang isang indibidwal ay may karapatang ilipat ang kanyang mga halaga ng pera sa ibang mga indibidwal, upang magkaroon ng mga account sa dayuhang pera.Ngunit sa katayuan ng hindi residente ng Russian Federation, ang isang karapatan ay wala, dahil ang lahat ng mga nabuksan na account ay nahuhulog sa ilalim ng hurisdiksyon ng isang institusyong pang-banking, kabilang ang paglilipat ng dayuhang pera. Ang bangko ay dapat na eksklusibo na awtorisado ng Central Bank ng Russian Federation.
Kakayahan
Ang salitang "paninirahan sa buwis ng Russian Federation" ay tumutukoy sa pagmamay-ari ng isang kumpanya o indibidwal sa sistema ng buwis ng estado ng Russia. Sa kasong ito, ang residente ay may pananagutan para sa pagbabayad ng buwis sa estado, iyon ay, obligado siyang ipahayag ang lahat ng natanggap na kita. Ang sinumang tao ay maaaring makatanggap ng katayuan anuman ang kanyang pagkamamamayan o kaakibat.
Ang pangunahing kakanyahan ng konsepto na ito ay hindi lamang mga mamamayan, kundi pati na rin ang mga tao na nakatira o nagsasagawa ng mga komersyal na aktibidad, ay nauugnay sa mga batas sa buwis ng isang partikular na bansa.
Ang ganitong mga uso ay medyo binibigkas sa mga bansang Kanlurang Europa. Milyun-milyong mga di-residente ang naninirahan sa teritoryo ng mga estado na ito sa isang permanenteng o pansamantalang batayan. Karamihan sa kanila na may iba't ibang pagkamamamayan ay ganap na napapailalim sa mga patakaran ng buwis ng isang partikular na bansa. Dapat pansinin na sa Kanlurang Europa ang sistema ng mga internasyonal na kasunduan na kumokontrol sa globo ng pagbubuwis ay mahusay na binuo.
Mga tampok ng paninirahan sa batas sa buwis
Kung kukuha tayo ng Tax Code ng Russian Federation, kung gayon ang mga konseptong pinag-aralan ay malinaw na tinatanggal sa Art. 207. Sa ilalim ng artikulong ito ng batas, ang konsepto ng isang residente ay may kasamang:
- Ang mga mamamayan ng Russian Federation, mga dayuhang mamamayan na may kakulangan ng pagkamamamayan na nanirahan sa loob ng Russian Federation nang hindi bababa sa 183 araw, iyon ay, halos anim na buwan.
- Ang mga indibidwal ay mananagot para sa serbisyo ng militar, pati na rin ang mga opisyal ng gobyerno, kahit na nasa labas sila ng Russian Federation kung sakaling magkaroon ng isang paglalakbay sa negosyo.
Ang mga hindi residente ng bansa ay kinabibilangan ng lahat ng iba pang mga kategorya ng mga mamamayan, partikular sa mga nananatili sa teritoryo nito nang mas mababa sa 6 na buwan.
Kung ang isang dayuhan ay nasa Russia, kung gayon maaari siyang maging isang hindi residente sa ilalim ng batas ng pera at isang residente sa ilalim ng batas ng buwis.
Ang pangunahing responsibilidad na nakasalalay sa paninirahan sa buwis ng mga indibidwal sa Russian Federation:
- ipagbigay-alam sa mga awtoridad tungkol sa katotohanan ng pagbubukas ng mga bagong account sa ibang bansa;
- ipaalam sa inspektor ng mga operasyon na isinagawa sa mga account na ito.
Natukoy na pagkakaiba sa pagitan ng mga batas sa buwis at pera
Batay sa impormasyon sa itaas, ang mga konklusyon ay maaaring mailabas tungkol sa mga pagkakaiba na ipinapakita sa talahanayan sa ibaba.
| Batas sa buwis | Pagbabatas ng Pera |
| Ang sinumang indibidwal o ligal na nilalang na may pananatili sa bansa na higit sa 183 araw ay maaaring kumilos bilang isang residente sa larangan ng buwis | Ang isang residente ay maaari lamang maging isang mamamayan ng Russian Federation, isang dayuhan, isang tao na may kakulangan ng pagkamamamayan na nakatanggap ng permit sa paninirahan |
| Ang katayuan ng residente ay nawala sa kawalan ng isang mamamayan sa bansa nang higit sa 6 na buwan. sa isang taon (maliban sa mga biyahe sa negosyo, mga paglalakbay sa pag-aaral o paggamot) | Nawala ang katayuan ng residente kapag nananatili sa teritoryo ng isang banyagang estado sa loob ng 1 taon o higit pa, anuman ang mga kadahilanan |
| Ang mga dayuhan ay naging mga residente matapos na manirahan sa bansa ng higit sa anim na buwan | Ang mga dayuhan ay naging mga residente matapos makakuha ng permit sa paninirahan |
Mga pagbabago sa batas sa 2018
Pansinin namin ang kasalukuyang mga pagbabago sa pambatasan: hanggang sa 2018, ang mga mamamayan at taong ito na nasa ibang bansa nang higit sa 1 taon ay itinuturing na pera na hindi residente. Gayunpaman, kapag tumatawid sa mga hangganan ng Russian Federation (kahit na sa 1 araw), sila ay naging mga residente ng pera. Ang mga pagbabagong naganap noong Enero 1, 2018, kung kailan, ayon sa bagong batas, ang lahat ng mamamayan ng Russia (anuman ang panahon na sila ay nasa ibang bansa) ay itinuturing na mga residente ng pera.
Pansinin ang kakaiba ng sitwasyong ito: ang mga indibidwal - mga mamamayan ng Russian Federation na nakatira sa ibang bansa nang higit sa 183 araw, sa buong taon ay may pagkakataon na mai-exempt mula sa mga paghihigpit sa batas ng pera. Bukod dito, obligado silang ipaalam sa tanggapan ng buwis tungkol sa pagkakaroon ng mga account sa mga dayuhang bangko.
Maaari itong tapusin na ang mga konsepto ng isang residente sa mga batas sa pera at buwis ay naging napakalapit at may kaunting pagkakaiba.
Paano tinitingnan mismo ng estado ang isyu ng katayuan?
Ang estado ng Russian Federation ay nagbabahagi ng katayuan sa buwis ng mga mamamayan tulad ng sumusunod:
- Ang mga mamamayan ng Russian Federation ay mga residente ng Russian Federation, maliban sa mga napatunayan na sitwasyon ng kanilang paninirahan sa bansa nang mas mababa sa anim na buwan (183 araw).
- Kung isinasaalang-alang ang mga dayuhang mamamayan, ang sitwasyon ay kabaligtaran: lahat sila ay itinuturing na hindi residente, maliban sa mga nagpapatunay sa kabaligtaran sa pamamagitan ng pagbibigay ng katibayan ng kanilang paninirahan sa Russian Federation nang higit sa 183 araw. Iyon ay, ang mga dokumento lamang (permit ng paninirahan, halimbawa) ay hindi sapat. Kinakailangan upang patunayan ang katotohanan ng iyong paninirahan sa Russian Federation nang higit sa anim na buwan.
Paghahambing sa Katayuan ng Buod
Pagbubuod ng lahat ng mga nabanggit na katangian, magtutuon kami ng pangwakas na talahanayan na nagbibigay ng ideya kung paano naiiba ang mga katayuan ng residente at hindi residente ayon sa aming mga batas.
| Pagbabatas ng Pera | Batas sa buwis |
| Ang mga residente ay lahat ng mamamayan ng Russian Federation, maliban sa mga nananatili sa bansa nang mas mababa sa 183 araw; ang mga dayuhan na patuloy na nasa Russian Federation ay may permit sa paninirahan. | Ang paninirahan sa buwis ng Russia ay lahat ng mga mamamayan ng Russian Federation, ang mga dayuhan na permanenteng nanatili sa teritoryo ng Russia nang higit sa 183 araw (ang term ay maaaring magambala); mga taong wala sa teritoryo ng Russian Federation, ngunit sumailalim sa serbisyo ng militar o estado sa mga paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa |
Bilang isang resulta, ang batas sa buwis ay hindi mahalaga kung ano ang pagkamamamayan ng taong nababahala. Ang batayan para dito ay ang panahon (panahon) ng pananatili sa ating bansa.
Mga pakinabang ng katayuan sa residente:
- libreng pagtatapon ng mga pondo ng pera;
- ang posibilidad ng pagbibigay, kalooban, pagkuha ng mga pondo ng foreign currency.
Mga kawalan ng katayuan ng residente:
- ang pangangailangan na patuloy na magbigay ng impormasyon sa tanggapan ng buwis sa pagbubukas ng mga account at pagsasagawa ng mga transaksyon sa kanila.
Mga kalamangan ng katayuan ng hindi residente:
- hindi na kailangang magbigay ng mga ulat sa mga awtoridad sa buwis tungkol sa pagbubukas ng mga account at pagsasagawa ng mga transaksyon sa kanila.
Mga kawalan ng katayuan ng hindi residente:
- Ang pamamahala ng pera ay limitado sa listahan ng mga magagamit na mga bangko;
- ang listahan ng mga bangko ay patuloy na sinuri;
- nadagdagan ang rate ng buwis;
- kahirapan sa pagsasagawa ng isang bilang ng mga transaksyon sa pananalapi.
Mga Karapatan
Matapos isaalang-alang ang mga konsepto, kinakailangan upang lumingon sa mga katanungan tungkol sa pag-aaral ng mga karapatan ng mga kategoryang ito ng mga mamamayan.
Ang mga residente bilang mga kalahok sa mga transaksyon sa palitan ng dayuhan ay may mga sumusunod na karapatan:
- ang kakayahang magbukas ng mga account sa bangko sa foreign currency;
- nagsasagawa ng iba't ibang mga transaksyon sa pera sa mga account na binuksan sa mga bangko nang mas maaga;
- magsasagawa ng mga transaksyon sa pera sa mga account na binuksan kasama ang mga dayuhang bangko sa labas ng Russian Federation;
- Nakatira sa dayuhang pera ng anumang oryentasyon (ang rate ng conversion ay tinutukoy ng bangko ng kliyente, anuman ang pera kung saan binuksan ang account).
Hindi tulad ng mga residente, ang mga hindi residente ay maaaring makilala ang mga sumusunod na karapatan kapag nagsasagawa ng mga transaksyon sa pera:
- Buksan ang iba't ibang mga account sa banyagang pera sa mga bangko, pati na rin ang magsagawa ng mga transaksyon sa pambansang pera.
- Ang kakayahang maglipat ng pera mula sa isang account sa isang bangko ng Russian Federation sa isang dayuhang bangko na walang mga paghihigpit.
- Walang mga paghihigpit sa paglilipat sa mga banyagang bangko.
- Ang kakayahang mag-credit ng seguridad mula sa mga espesyal na account na may pahintulot ng Central Bank ng Russian Federation.
Sa FZ-173, ang mga sitwasyon na nauugnay sa tamang tinukoy sa unang talata ay itinakda. Gayunpaman, mayroong mga paghihigpit sa listahan ng mga naturang bangko. Kabilang sa mga ito ay maaaring ang mga awtorisado lamang ng Central Bank ng Russian Federation upang magsagawa ng nasabing operasyon. Paminsan-minsan, binago ang listahan sa antas ng pambatasan.
Upang mabuksan ang isang account, inilalapat ng isang hindi residente ang mga patakaran na itinakda sa sining. 846 ng Civil Code ng Russian Federation. Ang pagbubukas na dokumentasyon ay katulad ng para sa mga residente.
Ang pakete ng mga dokumento upang makatanggap ng isang sertipiko ng paninirahan sa buwis ay binubuo ng mga sumusunod na listahan:
- nakumpleto ang form ng application;
- pasaporte
- migration card na may tinukoy na petsa;
- isang dokumento na nagbibigay ng pahintulot upang manatili sa bansa;
- isang dokumento na nagbibigay ng pahintulot mula sa Central Bank ng Russian Federation upang buksan ang isang account sa isang bangko.
Sertipiko bilang pangunahing dokumento
Ang isang sertipiko ng paninirahan sa buwis ay isang napakahalagang dokumento na kinakailangan para sa aplikasyon ng mga internasyonal na kasunduan upang maiwasan ang dobleng pagbubuwis. Ano ang papel na ito para sa?
Ang sertipiko ng paninirahan sa buwis ng Russian Federation ay isang dokumento na nagpapatunay sa permanenteng lokasyon ng isang tao para sa mga layunin ng buwis. Maaari itong magkaroon ng iba't ibang mga pangalan at tampok.
Ang mga pangunahing kaso kung saan kinakailangan ang dokumentaryo na katibayan ng paninirahan sa buwis ng isang tao o samahan ay ang mga sumusunod:
- ang pangangailangan na gumamit ng mga benepisyo patungkol sa kita na binabayaran sa isang dayuhan;
- pagpapasiya ng halaga ng mga pananagutan ng buwis ng isang tao sa isang partikular na bansa;
- ang pangangailangan na aprubahan ang katayuan ng isang buwis na residente ng estado para sa iba pang mga layunin.
Mga tampok ng pagbubuwis
Ang pagkita ng kaibhan ng mga kategorya ng mga tao sa mga residente at hindi residente ay may ilang mga bunga sa larangan ng pagbubuwis sa mga rate.
Bigyang-diin namin muli na sa ilalim ng kasalukuyang mga batas sa buwis:
- ang residente ng buwis ay isang mamamayan ng Russian Federation;
- ang mga hindi residente at dayuhang mamamayan ay mga indibidwal na nasa ating bansa nang higit sa 183 araw.
Kung mayroon kang permit sa paninirahan, masyadong maaga upang pag-usapan ang tungkol sa katayuan ng isang residente ng buwis.
Ang talahanayan ay nagpapakita ng impormasyon sa mga rate ng buwis para sa pinag-aralan na kategorya.
| Ang ayon sa batas na nakapirming rate (sa sahod at iba pang kita) | 13% ng kita |
| Kung ang indibidwal na residente ay nakatanggap ng mga benepisyo tulad ng isang panalo at isa pang mapagkukunan | hanggang sa 30% |
| Ang isang dayuhan na kinikilala bilang residente ng Russian Federation | 13% ng kita |
Tulad ng para sa mga hindi residente sa teritoryo ng Russian Federation, mayroon silang sariling mga patakaran sa pagbubuwis na makikita sa talahanayan sa ibaba.
| May mga kaso kung mas mababa ang rate kaysa sa mga residente | Ang ganitong pangangailangan ay tipikal para sa mga nagtatrabaho sa isang patente sa ating bansa, para sa mga espesyalista ng isang mas malawak na profile, mga mamamayan ng EAEU. Naaangkop na rate 9% |
| Sa kaso ng dividends mula sa Russia | 15% rate |
| Iba pang mga sitwasyon | 15% rate |
| Para sa mga highly qualified professional | Rate 13% |
Dapat alalahanin na ang katotohanan ng isang paninirahan sa buwis ay dapat kumpirmahin upang ang SB ay walang karagdagang mga kadahilanan sa mga pagsusuri.
Mga tampok ng pagtukoy ng katayuan para sa mga ligal na nilalang
Ang pagtukoy sa katayuan ng isang residente o hindi residente ay nagiging isang mahalagang elemento ng negosyo para sa mga ligal na nilalang.
Kasama sa huli ang isang samahang narehistro nang ligal sa kasalukuyang batas, na may sariling pag-aari at mananagot para sa mga obligasyon nito sa mga katapat.
Ang katayuan sa paninirahan sa buwis ng mga organisasyon ay napakahalaga para sa kanila, dahil tinukoy nito ang mga patakaran kung saan magbabayad sila ng buwis, panatilihin ang mga talaan ng kanilang mga pagbabayad.
Kung pinag-uusapan natin ang pagpili ng katayuan para sa isang ligal na nilalang, dapat itong tandaan na kung sakaling magtalaga ng katayuan ng hindi residente, ang kumpanya ay magbabayad lamang ng mga tungkulin sa dami ng bahagi ng kita na natanggap bilang isang resulta ng paggana ng mga assets sa Russia, ang iba pang bahagi ay pumupunta sa kaban ng mga ibang estado. Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa katayuan ng residente para sa isang ligal na nilalang, kung gayon sa sitwasyong ito dapat ipagbigay-alam ng kumpanya sa inspektor ang tungkol sa kabuuan ng lahat ng kita nito, ang lahat ng mga tungkulin mula sa kung saan pupunta sa kaban ng Russia.
Ang paninirahan sa buwis ng mga ligal na nilalang ay nangangahulugang:
- nakarehistro sa Russian Federation;
- maging isang dayuhan na pumayag sa isang kasunduan sa ibang mga bansa sa pagkuha ng katayuan sa residente;
- upang maging isang dayuhang tao, ngunit pinamamahalaan mula sa teritoryo ng Russian Federation.
Legal na nilalang, kung ito ay hindi residente:
- bukas sa isang dayuhang estado at nagpapatakbo ayon sa mga batas ng estado na iyon, ngunit may mga sanga sa ating bansa;
- kung matatagpuan sa ibang bansa.
Ang katotohanan ng lugar ng pagrehistro ng kumpanya at bansa kung saan isinasagawa ang mga aktibidad nito ay isang kumpirmasyon ng paninirahan sa buwis.
Dapat pansinin na ang pangunahing kadahilanan na nakakaapekto sa sandali ng pagtukoy ng katayuan ay hindi ang pagkamamamayan ng Russian Federation, ngunit ang oras na ginugol sa teritoryo ng ating bansa.
Paninirahan sa buwis sa Cyprus
Ang batas sa buwis sa kita ng Cyprus ay susugan. Ngayon, ang isang tao na hindi nanatili sa kanyang bansa nang higit sa 183 araw sa isang taon ng buwis at hindi isang residente ng buwis sa anumang ibang estado ay maaaring isaalang-alang na isang residente ng buwis sa Cyprus, napapailalim sa mga sumusunod na kondisyon:
- manatili sa teritoryo ng estado nang higit sa 60 araw;
- nagsasagawa ng anumang aktibidad sa teritoryo ng Cyprus;
- Permanenteng paninirahan sa isla, na maaaring pagmamay-ari nito o inuupahan.
