Kinokontrol na Transaksyon: Mga Tampok at Kinakailangan

Kapag gumagawa ng iba't ibang uri ng mga transaksyon sa pagitan ng magkakaibang umaalalay, nangyayari ang pagpepresyo ng paglipat. Dahil sa estado ng kaakibat na ito, ang mga naturang kumpanya ay maaaring magtakda ng mga presyo na naiiba sa mga presyo ng merkado. Iyon ay, mula sa mga presyo na itinatag sa mga transaksyon sa pagitan ng mga independiyenteng kumpanya.

Isaalang-alang kung aling mga transaksyon ang kasalukuyang kinokontrol. Pati na rin ang kanilang mga tampok, na kinakailangan upang bigyang-pansin ang mga magkakaibang umaasa na kumpanya.

Internasyonal na Batas

Ang pagkontrol sa buwis sa mga transaksyon sa paglipat ay nagaganap sa pambansa at pandaigdigan.

Kabilang sa mga pandaigdigang regulasyon na namamahala sa mga kinokontrol na transaksyon, ang mga sumusunod ay naka-highlight:

• Pamumuno ng OECD (transcript - Organisasyon para sa Kooperasyon at Pagpapaunlad ng Ekonomiya). Kinokontrol nito ang pagpepresyo ng paglipat para sa mga multinational na kumpanya at serbisyo sa buwis.
• Pahayag ng OECD sa BEPS. Ang dokumento ay isang plano ng pagkilos ng OECD. Ito ay kontrobersyal sa pagguho ng base ng buwis, hindi patas na pag-alis ng kita mula sa pagbubuwis. Sa loob ng balangkas ng planong ito, binalak din upang bumuo ng isang bilang ng mga panuntunan ng TP (decryption - transfer pricing). Ang ganitong mga regulasyon ay maaaring mapabuti ang transparency ng iba't ibang mga transaksyon sa pagitan ng mga kumpanya. Nakamit ito sa pamamagitan ng pagkolekta ng karagdagang data sa kanilang mga aktibidad. Ang pagpapakilala ng naturang mga patakaran, tulad ng nagpapakita ng kasanayan, ay nagbibigay-daan sa iyo upang mabawasan ang mga gastos sa negosyo.

Pambansang Batas

Isaalang-alang kung paano ang regulated na mga transaksyon ay direktang kinokontrol sa Russian Federation. Sa antas ng batas ng Russia, ito ay batay sa mga probisyon ni Sec. V.1 ng Code sa Buwis. Ito ay nakatuon sa mga isyu na may kaugnayan sa magkakaugnay na tao, pangkalahatang mga probisyon sa pagbuo ng presyo, pagbubuwis, kontrol sa buwis ng naturang mga transaksyon (natapos ng magkakaugnay na tao). Ang seksyong ito ay ipinakilala ng Pederal na Batas Blg. 227 (2011).

Ang layunin ng kanyang paglalagay sa Tax Code ay upang maiwasan ang pag-alis ng buwis na kita sa labas ng mga hangganan ng Russian Federation, upang ibukod ang iba't ibang mga posibilidad ng pagmamanipula ng presyo sa mga kontrata na tinapos ng magkakaugnay na nagbabayad ng buwis (yaong gumagamit ng iba't ibang mga rehimen sa pagbubuwis).

Naunang kinokontrol na mga transaksyon sa Russian Federation ay kinokontrol ng Art. 20 "Mga umaasang kalahok sa mga transaksyon" at Art. 40 "Mga alituntunin para sa pagtukoy para sa mga layunin ng buwis ang halaga ng mga produkto, gawa, serbisyo" ng parehong Code ng Buwis.

Iba-iba

Ang mga nakokontrol na transaksyon sa pagitan ng magkakaugnay na mga kalahok ay pinamamahalaan ni Ch. 14.1 Seksyon V.I ng Kodigo sa Pagbubuwis ng Ruso. Dalawang pangunahing grupo ng mga transaksyon na ito ay nakikilala dito:

• Ang mga bilanggo ng mga taong umaalalay.
• Ang mga transaksyon na pantay na natapos sa pagitan ng mga magkakaibang umaasa.

Ang mga nakokontrol na transaksyon sa ilalim ng code ng buwis ay mga kategorya din ng homogenous na mga transaksyon na nakumpleto na may layunin na likhang likha ang paglikha ng mga kondisyon kung saan ang operasyon na ito sa labas ay tumigil upang magkasya ang mga katangian ng isang kinokontrol na.

Ano ang mga bagong kundisyon sa lugar na ito?

Pag-update ng batas ng Ruso

Tulad ng para sa mga probisyon sa mga kinokontrol na transaksyon sa Tax Code ng Russian Federation, dapat tandaan na ang batas sa lugar na ito ay nagbago noong Enero 2018. Pagkatapos ang na-update na bersyon ng Seksyon V.I ng Code ay naipasok sa puwersa. Ipinakilala niya ang mga probisyon sa isang bagong kinokontrol na entidad sa larangan ng paglipat ng presyo. Naging international firms at korporasyon sila.

Isaalang-alang natin nang mas detalyado ang mahahalagang probisyon ng na-update na batas sa buwis sa Russia.

Pangunahing pamantayan

Isaalang-alang ang pamantayan para sa kinokontrol na mga transaksyon na kasalukuyang may kaugnayan:

1. Ang halaga ng kita sa ilalim ng kontratang ito para sa taon ay lumampas sa 1 bilyong rubles. Narito ito ay nagkakahalaga ng paggawa ng isang paglilinaw: tumutukoy ito sa halaga ng kita mula sa nakumpletong mga transaksyon sa isang kasosyo, katapat, kliyente.
2. Mga kaso kapag ang isa sa mga partido sa transaksyon ay nalalapat ang mga espesyal na rehimen ng buwis (UTII, UTII) para sa mga aktibidad nito, at ang iba pang bahagi ng transaksyon ay hindi ginagamit ang mga ito sa kanilang kaugnayan. Ang mga nasabing kontrata ay isasaalang-alang bilang mga kinokontrol na transaksyon sa pagitan ng mga kaugnay na partido kung ang kabuuang halaga ng kita sa kanila ay lumampas sa 100 milyong rubles.
3. Ang isa sa mga kalahok sa transaksyon ay natutukoy ng nagbabayad ng buwis sa pagkuha ng mineral, na kinakalkula sa rate na itinakda sa porsyento. Nalalapat din ang sumusunod na kondisyon: ang isang transaksyon ay itinuturing na kinokontrol kung ang paksa nito ay isang mineral, na itinuturing na paksa ng pagbubuwis alinsunod sa MET
4. Kung hindi bababa sa isang partido sa transaksyon ay hinalinhan ang obligasyong magbayad ng buwis sa kita ng samahan, kumpanya, inilalapat nito ang rate ng buwis ng 0%, habang ang ibang mga kalahok sa transaksyon ay walang ganyang mga kagustuhan.
5. Hindi bababa sa isa sa mga kasosyo ay isang kalahok sa proyekto ng pang-rehiyon na pamumuhunan, na nagbibigay sa kanya ng karapatang mag-aplay ng isang pinababang rate ng buwis sa kita sa kaban ng paksa, o 0% rate para sa pagbawas ng buwis sa badyet ng federal.
6. Hindi bababa sa isa sa mga partido sa transaksyon ang nalalapat ang pagbabawas ng pamumuhunan para sa buwis sa kita ng corporate na inilaan alinsunod sa Art. 286.1 Code ng Buwis.

Para sa mga transaksyon na nakalista sa mga talata. 3-6, ang isang limitasyong margin ng kita ay nakatakda, sa itaas kung aling mga transaksyon ang makikilala bilang kinokontrol. Ito ay nagkakahalaga ng 60 milyong rubles sa isang taon ng kalendaryo.

Kumpletuhin ang listahan ng mga pamantayan

Aling mga deal ang kinokontrol? Ang isang kumpletong listahan ng mga pamantayan para sa ganitong uri ng transaksyon ay matatagpuan sa Art. 105.14 Code ng Buwis.

Tulad ng napansin mo, ito ay mga panloob na transaksyon at kontrata. Tulad ng para sa pakikipagtulungan sa dayuhang pang-ekonomiya, ang mga transaksyon ay natapos sa mga hindi residente ng Russian Federation, iba't ibang uri ng mga dayuhang kumpanya at negosyo, silang lahat ay kinokontrol. Nang walang anumang pag-asa sa halaga ng kita sa mga transaksyon na ito para sa taon.

Pantay sa mga transaksyon na natapos sa pagitan ng magkakaibang umaasa

Ang pagbubuwis ng mga kinokontrol na transaksyon, ayon sa pagkakabanggit, ay kinokontrol ng Tax Code ng Russian Federation at isang bilang ng mga pang-internasyonal na kilos na normatibong sinuri sa amin. Nasuri na natin ang mga pamantayan tungkol sa pakikipagtulungan ng magkakaibang mga tao. Ngayon isipin ang mga katangian ng mga transaksyon na itinuturing na katumbas nito:

• Ang buong hanay ng mga transaksyon na may kaugnayan sa pagbebenta ng mga kalakal, ang pagpapatupad ng trabaho, mga serbisyo na nakumpleto sa pakikilahok ng pormal na tagapamagitan. Ano ang ibig sabihin nito? Ang transaksyon ay kasangkot sa maraming mga tao na hindi umaasa, ngunit sa parehong oras at hindi nagsasagawa ng anumang mga function na maliban sa pag-aayos ng pagbebenta ng mga produkto, serbisyo, gumagana sa pagitan ng magkakasamang mga kalahok. Ang mga naturang tagapamagitan ay hindi nagdadala ng mga panganib, hindi nagsasangkot ng mga assets.
• Mga transaksyon sa larangan ng mga banyagang benta ng mga kalakal sa larangan ng pandaigdigang pakikipagpalitan ng kalakalan. Kasabay nito, ang mga produktong naibenta ay dapat na kabilang sa mga sumusunod na kategorya: langis at isang pangkat ng mga produkto ng pagproseso nito, mga di-ferrous at ferrous na mga metal, mineral fertilizers, mahalagang mga metal at mahalagang bato.
• Mga transaksyon kung saan ang isa sa mga partido ay isang tao na residente ng isang estado na kumikilos, ayon sa Russian Ministry of Finance, bilang isang baybayin. Ang isang kumpletong listahan ng mga bansa sa labas ng bansa ay inaprubahan ng Ministri ng Pananalapi alinsunod sa mga talata 1, talata 3 ng Art. 284 Code ng Buwis.

Hindi kinokontrol

Natukoy namin ang mga pamantayan para sa kinokontrol na mga transaksyon sa mga pautang, pagbili, atbp. Ngayon tingnan natin kung aling mga deal ang hindi kasama sa kanilang bilang. Ang kanilang kumpletong listahan ay ipinakita sa talata 4 ng artikulo 105.14 ng Tax Code. Nililista namin ang pinaka-katangian.

Mga transaksyon sa pagitan ng mga kalahok, kinatawan ng isang pinagsama-samang kategorya ng mga nagbabayad ng buwis.Kabilang sa mga ito, ang mga kontrata lamang na tinapos ng mga nagbabayad ng buwis ng buwis sa pagkuha ng mineral, na sisingilin sa isang porsyento na rate, ay makokontrol.

Ang mga transaksyon na sabay-sabay na nasisiyahan ang sumusunod na mga kinakailangan sa pambatasan ay hindi makokontrol alinman:

• Ang mga kalahok ay nakarehistro sa parehong entity ng Russia.
• Ang mga indibidwal na kalahok ay walang magkahiwalay na mga dibisyon ng kanilang mga samahan sa ibang mga rehiyon ng Russian Federation, pati na rin sa labas ng mga hangganan ng Russia.
• Ang mga partido sa transaksyon ay hindi nagbabayad ng buwis sa kita sa mga badyet ng iba pang mga nasasakupang entity ng Russian Federation.
• Ang mga kalahok ay walang mga gastos na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita.
• Walang sapat na mga pangyayari, mga kondisyon para sa pagkilala sa mga transaksyon na ginawa ng mga kalahok na ito, na kontrolado sa pag-asa sa mga talata. 2-7 p. 2, Art. 105.14 Code ng Buwis.

Ang mga transaksyon na tinukoy sa Clause 1, Artikulo 1 ay hindi rin isasaalang-alang na kinokontrol sa Russia. 275.2 Tax Code na nakatuon sa kurso ng negosyo, na nauugnay sa paggawa ng mga hydrocarbons sa malayo sa pampang na larangan (kung ang mga transaksyon ay ginawa na may kaugnayan sa parehong larangan).

Ang iba't ibang mga deposito ng interbank at mga pautang na bukas na hanggang 7 araw ay hindi kinokontrol.

Ang mga transaksyon sa globo ng kooperasyong militar-teknikal ng Russian Federation kasama ang iba pang mga bansa, na nagaganap batay sa Federal Law No. 114 (1998), ay hindi kinokontrol.

Ang mga transaksyon sa pagkakaloob ng mga garantiya at mga sigurado kung ang lahat ng mga kalahok ay mga samahan ng Russia na hindi nauugnay sa pagbabangko ay hindi rin makokontrol.

Ang mga transaksyon na walang bayad sa pautang sa pagitan ng mga kaugnay na partido ay maaari ring hindi mapigilan. Ngunit sa kondisyon lamang na ang mga kalahok, ang mga benepisyaryo ay nakatira sa teritoryo ng Russian Federation o magkaroon ng permanenteng pagrehistro sa loob nito.

Ang abiso ng mga kinokontrol na transaksyon ay hindi ipinadala sa kaso ng mga kontrata, ang halaga ng kung saan ay hindi lalampas sa batas para sa mga transaksyon sa paglilipat.

Alinsunod dito, ang mga transaksyon na hindi kinikilala ng batas bilang kinokontrol ay hindi maaaring maging object ng kontrol sa buwis. Kahit na upang mapatunayan ang pagkakaayon ng mga presyo na itinatag sa kanilang kurso sa mga presyo ng merkado.

Pagpapasya ng halaga ng merkado

Nalaman namin kung aling mga kaso ang abiso ng mga kinokontrol na transaksyon ay may kaugnayan, at kung saan - hindi. Para sa serbisyo sa buwis, ang mga naturang kontrata ay pangunahin ng interes dahil sa presyo na itinakda sa kanilang mga probisyon - naaayon man ito sa presyo ng merkado o ito ay nai-underestimated o overstated.

Tulad ng para sa Russian Federation, ang ating bansa ay may "prinsipyo sa mundo" tungkol sa regulasyon ng paglipat ng presyo. Ito ang tinatawag na "outstretched arm principle." Dito, para sa mga layunin ng buwis, ang halaga ng mga pagbabayad, mga presyo para sa mga transaksyon sa mga kalahok na umaalalay (at mga partido na pantay-pantay sa kanila) ay kinakalkula na may kaugnayan sa mga tagapagpahiwatig ng merkado na kung ang mga kumpanyang ito, ang mga samahan ay independyente sa bawat isa. Kaya, ang mga presyo ay hindi nasuri para sa lahat ng mga transaksyon sa pangkalahatan, ngunit para lamang sa mga kinokontrol.

Ngunit sa parehong oras ay walang pangkalahatang pamamaraan para sa paghahanap ng presyo ng merkado. Tulad ng para sa Russian Tax Code (Artikulo 105.7), pinapayagan nito ang paggamit ng 5 mga pamamaraan lamang:

1. Ang pamamaraan ng maihahambing na presyo. Isa siyang prayoridad sa listahang ito. Upang magamit ito, dapat kang magkaroon ng kahit isang solong maihahambing na transaksyon sa mga nauugnay na merkado, at sapat na impormasyon sa mga kondisyon nito.
2. Ang paraan ng gastos ng kasunod na pagpapatupad. Napili itong priyoridad sa kaso ng pagbili ng mga kalakal mula sa isang magkakaibang nakasalalay at ang muling pagbibili ng mga produktong ito sa isang independiyenteng tao nang walang pagproseso.
3. Magastos na paraan. Ito ay isang prayoridad sa pagsusuri ng mga transaksyon na may kaugnayan sa mga serbisyo.
4. Ang pamamaraan ng maihahambing na kakayahang kumita. Ginagamit ito sa kaso ng hindi sapat o kumpletong kakulangan ng data, sa batayan kung saan ang isang makatwirang konklusyon ay maaaring gawin tungkol sa pagkakaroon ng kinakailangang antas ng paghahambing ng mga pinansiyal na kondisyon ng mga inihambing na transaksyon.Ginamit kapag imposible na ilapat ang pamamaraan ng kasunod na pagpapatupad. O isang mamahaling pamamaraan.
5. Paraan ng pamamahagi ng kita. Ginagamit ito kung imposible na gumamit ng iba pang mga pamamaraan. O, kung mayroong isang katotohanan ng pagmamay-ari, paggamit ng mga kalahok ng nasuri na transaksyon, mga karapatan sa anumang mga bagay ng hindi nasasalat na mga pag-aari.

Mga dahilan para sa pagpili ng isang pamamaraan

Patuloy naming pinag-aralan ang pagpuno ng mga kinokontrol na transaksyon. Mahalagang ligal na pumili ng isang paraan o iba pa para sa pagsusuri ng mga itinakdang presyo sa loob ng nasabing mga transaksyon.

Narito, ang mga analyst ay umaasa sa mga sumusunod:

• Ang kakanyahan ng transaksyon na ito. Iyon ay, ang mga pag-andar ng mga kalahok nito ay natutukoy, ang mga pag-aari na ginamit at mga panganib na kinuha ng bawat isa sa mga partido ay pinag-aralan. Sa pagsusuri, ang espesyalista, sa partikular, ay umaasa sa Art. 105.5, 105.6 Code ng Buwis.
• Paghahambing ng mga termino ng transaksyon sa pagitan ng magkakaibang nakasalalay sa mga term ng isang magkatulad na transaksyon, ngunit nasa pagitan ng mga independiyenteng kalahok.

Para sa pagsusuri, pinapayagan ng Tax Code ang paggamit ng mga magagamit na mapagkukunan lamang ng publiko, buksan ang impormasyon tungkol sa mga nagbabayad ng buwis. Nagbibigay ito sa huli ng isang tiyak na kalamangan sa paghahanda ng katwiran ng mga presyo ng kontrata.

Kung ang katotohanan ng hindi pagbabayad / hindi kumpletong pagbabayad ng buwis ay ipinahayag bilang isang resulta ng aplikasyon ng mga presyo ng di-pamilihan sa pamamagitan ng magkakaibang mga kalahok, ang isang pananagutan sa anyo ng isang multa ay ipinataw. Ito ay 40% ng halaga ng hindi bayad na kontribusyon sa buwis. Ngunit hindi bababa sa 30 libong rubles (sa ilalim ng Artikulo 129.3 ng Tax Code).

Pansinin

Kung nauunawaan ng nagbabayad ng buwis na ang transaksyon na binalak ng kanya ayon sa ilang mga pamantayan ay maaaring maiuri bilang kinokontrol, obligado siyang magsumite ng isang kaukulang paunawa. Ang komposisyon nito ay kinokontrol ng talata 3 ng Art. 105.16 Code ng Buwis. Ang notification ay dapat magkaroon ng apat na mga bloke ng data:

1. Ang taon ng kalendaryo kung saan mailalapat ang tax notice na ito.
2. Ang paksa ng transaksyon na ito.
3. Impormasyon tungkol sa mga partido sa transaksyon.
4. Ang halaga ng kita / gastos sa ilalim ng kontrata na ito.

Ang takdang oras para sa pagsusumite ng naturang mga abiso ay nag-e-expire sa Mayo ng taon kaagad kasunod ng pag-uulat. Ang dokumento ay maaaring ipagkaloob kapwa sa electronic at sa form ng papel. Ang form ng naturang isang abiso ay hindi sinasadya. Inaprubahan ito ng isang espesyal na dokumento - Order ng Federal Tax Service No. MMV-7-13 / 524 @ (2012).

Ang dokumento ay isinumite sa departamento ng Federal Tax Service sa lokasyon ng nagbabayad ng buwis. Tulad ng para sa pinakamalaking nagbabayad ng buwis ng Russian Federation, nagbibigay sila ng impormasyon sa lugar ng pagrehistro.

Parehong para sa kabiguan na magbigay ng naturang paunawa at para sa indikasyon sa ito ng data na hindi nauugnay sa katotohanan, ang nagbabayad ng buwis ay gaganapin mananagot sa anyo ng isang multa ng 5,000 rubles (sa ilalim ng Artikulo 129.4 ng Tax Code).

Nasuri namin ang pangunahing pamantayan para sa mga transaksyon na sa Russian Federation ay itinuturing na kinokontrol ng NK. Karaniwan, ang mga ito ay mga kontrata sa pagitan ng magkakaugnay na mga kalahok at mga taong katumbas sa kanila. Dapat silang magpadala ng isang abiso sa Federal Tax Service kung ang transaksyon na plano nila ay umaangkop sa kahulugan ng kinokontrol.