Ang tanong kung paano mabawasan ang buwis sa kita ay may kaugnayan ngayon para sa maraming mga negosyo. Ang isang pagpipilian ay ang paglikha ng isang CGN. Ano ito
Ang kakanyahan ng pagbuo ng CTG ay ang mga pagbabayad ay kinakalkula sa batayan ng kabuuang resulta ng lahat ng mga miyembro ng pangkat. Iyon ay, ang buwis sa kita ay kinakalkula sa paraang tulad ng lahat ng mga kalahok ay bahagi ng iisang organisasyon. Pinapayagan ka nitong buod ang kita at pagkalugi sa loob ng parehong pagbuo ng pangkat, na nagbibigay ng kita sa pagbubuwis.
Konsepto at konsepto
Ang Pinagsama-samang Grupo ng mga Nagbabayad ng Buwis (CTG) ay isang kusang pagsasama ng mga ligal na nilalang - mga nagbabayad ng buwis sa kita - batay sa isang kasunduan. Ang responsableng miyembro ng pangkat na ito ay isang samahan na isang partido sa kasunduan sa pagtatatag ng isang CTG at nakakatugon sa itinatag na pamantayan.
Mga Palatandaan
Ang konsepto ng isang pinagsama-samang pangkat ng mga nagbabayad ng buwis ay malapit na nauugnay sa mga pangunahing tampok nito.
Ang mga detalye ng samahan ay nagbibigay para sa isang bilang ng mga function na tulad ng isang pamamaraan at lahat ng mga kalahok nito ay dapat sumunod sa:
- Ang mga samahan ay may medyo mataas na antas ng pagsasama-sama, halimbawa, ay mga miyembro ng pagdaraos.
- Ang termino para sa paglikha ng naturang grupo ay maaaring hindi bababa sa dalawang panahon ng buwis.
- Ang unyon ng lahat ng mga miyembro-miyembro ng CSC ay maaaring isaalang-alang bilang isang solong yunit ng ekonomiya.
- Ang pakikilahok sa CTG ay nakasisiguro sa pagtatapos ng isang espesyal na kasunduan.
- Ang buwis sa kita ay kinakalkula batay sa kabuuang kita (o pagkawala) ng lahat ng mga miyembro ng CGT.
Ang pangunahing layunin ng paglikha
Ang paglahok sa pagsasama ay nagbibigay ng mga sumusunod na benepisyo para sa mga kumpanya:
- Pagsamahin ang base ng buwis ng maraming mga organisasyon.
- Centrally kalkulahin at magbayad ng buwis sa kita.
- Bawasan ang kontrol sa buwis.
- Average na kita at pagkawala, sa gayon pinagsama ang base.
Mga Tampok
Ang pangunahing kundisyon para sa pag-ampon ng isang bagong kalahok sa CTG ay ang pagsunod sa mga resulta ng mga aktibidad nito kasama ang mga pamantayan ng Artikulo 25.2 ng Tax Code. Ang desisyon na tanggapin ang isang bagong miyembro ay dapat na pirmahan ng lahat ng mga miyembro ng pangkat. Bilang karagdagan, kinakailangan na baguhin ang umiiral na kasunduan sa pagtatatag ng CTG.
Naka-sign din ito ng lahat ng mga kalahok, kabilang ang bagong miyembro. Kung ang mga tagapagpahiwatig ng pagganap ng bagong kumpanya ay hindi tumutugma sa data na ipinahiwatig sa Tax Code ng Russian Federation, kung gayon ang mga katawan ng gobyerno ay maaaring tumanggi na irehistro ang mga pagbabagong nagawa.
Mga kasapi ng pangkat
Ang responsableng miyembro ng pinagsama-samang pangkat ay isang kumpanya na isang partido sa kasunduan sa KGN. Ang kalahok na ito ay obligado (alinsunod sa mga tuntunin ng kontrata) upang makalkula at magbayad ng buwis para sa buong pangkat.
Ang pagkumpirma ng awtoridad ng responsableng miyembro ng pinagsama-samang pangkat ng mga nagbabayad ng buwis ay isang naka-sign at nakarehistrong gawa - isang kasunduan sa paglikha ng isang nagbabayad ng buwis. Kung ang pribadong negosyante ay ang pinakamalaking nagbabayad ng buwis, dapat na nakarehistro ang kontrata sa serbisyo sa buwis, kung saan siya nakarehistro.
Sino ang hindi maaaring maging miyembro ng CTG
Kasama dito ang mga kumpanyang nakalista sa ibaba:
- Paglilinis.
- Seguro.
- Ang mga residente / kasapi ng mga espesyal at libreng mga economic zone.
- Mga kooperatiba ng consumer ng credit.
- Mga kalahok ng iba pang CTG.
- Microfinance kumpanya.
- Ang mga samahan na ibinukod mula sa buwis sa kita o hindi kinikilala ng mga nagbabayad ng buwis.
- Mga pasilidad sa pang-edukasyon o medikal na nag-aaplay ng isang rate ng buwis sa zero na kita.
- Mga samahan na ang negosyo ay pagsusugal.
Tulad ng para sa mga bangko at pondo ng pensyon na hindi estado, ang kanilang pakikilahok sa CTG ay posible lamang sa kondisyon na ang lahat ng iba pang mga kalahok ay mga bangko o pondo din.
Mga Karapatan at Obligasyon
Ang mga karapatan ng miyembro ng pangkat ay kasama ang:
- Ang pagsumite ng mga paliwanag sa mga may-katuturang awtoridad sa mga isyu ng accrual at pagbabayad ng buwis.
- Ang pagkakataong maging naroroon sa lahat ng patuloy na pag-audit ng buwis.
- Ang pagtanggap ng mga gawa ng inspeksyon, desisyon at iba pang mga dokumento sa pang-ekonomiyang aktibidad ng KGN mula sa IFTS.
- Pagkuha ng impormasyon mula sa serbisyo ng piskal, na isang lihim ng buwis tungkol sa mga kalahok ng CTG.
- Pag-apela ng mga gawa ng inspeksyon at kilos ng mga opisyal ng buwis na may kaugnayan sa katuparan ng kanilang mga obligasyon.
- Ang pag-file ng isang aplikasyon para sa kabayaran para sa mga pondo na binayaran nang labis sa pamantayan.
Ang mga tungkulin ng kalahok ng CTG ay kinabibilangan ng:
- Accounting, pagkalkula at pagbabayad ng buwis ayon sa mga resulta ng aktibidad ng CTG.
- Ang pagsumite ng isang kasunduan sa pagbuo ng CTG para sa pagpaparehistro.
- Pagtatanghal ng isang ulat sa buwis sa kita, pati na rin ang mga dokumento na natanggap mula sa mga miyembro ng pangkat.
- Kapag umalis sa komunidad o tinatapos ang mga aktibidad nito, ang paglipat ng impormasyon sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis.
- Ang pagbabayad ng multa na inisyu na may kaugnayan sa hindi pagsunod sa mga batas sa buwis.
- Demand para sa pangunahing, rehistro ng buwis at accounting.
Mga kalamangan ng CGN
Ang pinakamalaking kalamangan para sa mga miyembro ng isang pinagsama-samang pangkat ay ang pasanin ng buwis sa kita ay makabuluhang nabawasan. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang mga tagapagpahiwatig ng pagkawala ng paggawa at kakayahang kumita ng lahat ng mga kalahok sa pangkat ng mga kumpanya ay pangkalahatan.
Ang base ng buwis ng lahat ng mga miyembro ng kumpanya ng pangkat ay nabuo sa pamamagitan ng pagsasama-sama. Gayunpaman, ang mga transaksyon sa pagitan ng mga partido sa kasunduan sa paglikha ng CTG ay hindi maaaring mapailalim sa paglipat ng presyo. Ang mga pagbubukod lamang ay ang mga transaksyon na natapos na may kaugnayan sa mga nakuha na mineral.
Ang mga kalahok na kumpanya ay pinagsama nang hindi lumikha ng isang ligal na nilalang upang mabawasan ang pasanin ng buwis sa kita. Ito ay kinakalkula para sa buong CTG at binabayaran batay sa mga kaugalian na inireseta sa Ch. 3.1 ng Code sa Buwis.
Kakulangan sa grupo
Siyempre, mayroon ding mga negatibong aspeto ng naturang pamayanan, halimbawa, napakahigpit na mga kondisyon para sa pagsali sa grupo, na posible na gumamit lamang ng mga kagustuhan para sa isang limitadong bilog ng mga pinakamalaking nagbabayad ng buwis.
Mga Tuntunin ng Paglikha
Ang pangunahing kinakailangan para sa samahan ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay ang responsableng miyembro ng CTG nang hindi direkta o direktang kontrol ang 90% ng mga namamahagi sa awtorisadong kapital ng bawat kumpanya na kasama sa pangkat. Mahalaga na ang kahilingan na ito ay natutugunan sa buong tagal ng kontrata upang lumikha ng isang pangkat.
Mahalaga rin na ang bawat isa sa mga negosyo na kasama sa CTG sa nakaraang taon ay may mga sumusunod na mga tagapagpahiwatig:
- Ang halaga ng mga net assets, ayon sa impormasyon mula sa mga pahayag sa pananalapi, ay dapat na higit sa halaga ng awtorisadong kapital.
- Ang kabuuang halaga ng kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal at materyales, ang pagkakaloob ng mga serbisyo at iba pang kita ay dapat na higit kaysa o katumbas ng 100 milyong rubles.
- Ang kabuuang halaga ng mga buwis na bayad (VAT, kita at pagmimina) at excise tungkulin ay dapat na higit kaysa o katumbas ng 10 milyong rubles.
- Ang kabuuang halaga ng lahat ng mga ari-arian sa sheet ng balanse hanggang sa Disyembre 31 ay dapat na higit pa o katumbas ng 300 milyong rubles.
Bilang karagdagan, ang mga negosyo ay hindi dapat nasa proseso ng pagpuksa, pagkalugi o muling pag-aayos.
Dapat tandaan na ang panahon para sa pagbuo ng CGN ay dapat na katumbas ng isang panahon ng hindi bababa sa dalawang taon.
Mga tampok ng kontrata
Ang kasunduan sa pagtatatag ng mga puntos ng CTG sa mga sumusunod na mahahalagang puntos:
- Ang paksa na inireseta sa dokumento.
- Listahan ng mga partido sa kontrata at ang kanilang contact / data ng pagrehistro.
- Pangalan ng partido na responsable sa kumpanya.
- Impormasyon sa mga obligasyon ng bawat miyembro ng pangkat at hiwalay na responsable na kalahok (mga termino at pamamaraan para sa pagpapatupad).
- Katunayan ng panahon ng CTG.
- Ang impormasyon tungkol sa pananagutan na lumitaw na may kaugnayan sa hindi pagsunod sa mga tuntunin ng kontrata.
- Ang dami ng impormasyon para sa pagkalkula ng base sa buwis.
Upang magrehistro ng isang kontrata para sa paglikha ng isang grupo, ang responsableng kalahok ay nagbibigay ng isang pakete ng mga dokumento na kasama ang:
- Ang kontrata mismo (sa 2 kopya).
- Anunsyo sa paglikha ng CTG, na nilagdaan ng lahat ng mga kasapi ng pangkat.
- Mga dokumento na nagpapahiwatig ng awtoridad ng mga taong kumakatawan sa mga kumpanya.
- Ang mga dokumento sa accounting at pinansiyal na nagpapatunay na ang lahat ng mga miyembro ng pangkat ay may karapatang lumikha ng CTG.
Ang deadline para sa pagsusumite ng mga dokumento ay hanggang Oktubre 30. Ang desisyon na irehistro ang kasunduan ay ginawa ng mga awtoridad ng gobyerno sa loob ng isang buwan.
Sa kaso ng pagtanggi, ang grupo ay may karapatan na muling magsumite ng mga dokumento sa pagrehistro. Ang isang kopya ng pagpapasya na naglalaman ng pagtanggi ay ipinadala ng serbisyo ng buwis sa responsableng partido sa loob ng 5 araw at ipinasa sa awtorisadong tao. Ang desisyon ay maaaring apila sa mga huling oras na itinatag ng batas.
Mga pagbabago sa kontrata
Maaaring kailanganin ang mga pagbabago para sa isa sa mga sumusunod na kadahilanan:
- Ang isa o higit pang mga kalahok ay nasa proseso ng pagpuksa.
- Ang muling pag-aayos ng isa sa mga kalahok ay inaasahan sa anyo ng isang pagsasanib, paghahati o pag-spin-off.
- Ang bagong kumpanya ay sumali sa grupo.
- Ang isa sa mga kalahok ay nagpasya na umalis sa KGN.
Ang mga pagbabago ay naitala sa kontrata bilang isang hiwalay na kasunduan, na nilagdaan ng lahat ng mga miyembro ng pangkat, kasama na ang mga sumali. Ang kasunduang ito ay isinumite rin sa FTS para sa pamamaraan ng pagrehistro.
Upang magrehistro ng isang kasunduan sa mga susog sa kontrata, ang responsableng kalahok ay dapat magsumite ng mga sumusunod na dokumento sa serbisyo sa buwis:
- Ang mensahe tungkol sa pangangailangan na gumawa ng mga pagbabago sa dobleng.
- Mga kredensyal ng signatories.
- Ang desisyon na baguhin ang kontrata nang dobleng.
- Ang mga dokumento na nagpapatunay na ang mga kalahok ay sumusunod sa lahat ng mga kinakailangan ng batas.
Ang pagpaparehistro ng mga pagbabago ay ginawa sa loob ng 10 araw pagkatapos ng pagsusumite ng isang buong pakete ng mga dokumento. Bilang isang resulta, ang kinatawan ng responsableng kalahok ay tumatanggap ng 1 kopya ng kasunduan sa mga kinakailangang mga seal at lagda ng mga responsableng tao.
Mga dahilan para sa Pagwawasto sa Pagrehistro
Mayroong isang limitadong bilang ng mga dahilan kung bakit maaaring tumanggi ang IFTS na magrehistro ng isang kasunduan sa pagbabago:
- Mga dokumento na nilagdaan ng mga hindi awtorisadong tao.
- Ang mga kalahok ay hindi sumusunod sa lahat ng mga kondisyon na inireseta ng Art. 25.2 ng Code sa Buwis.
- Hindi natugunan ang mga nag-file na deadlines.
- Hindi lahat ng kinakailangang mga dokumento ay isinumite.
Mga kundisyon sa paglabas ng pangkat
Sa paglabas ng CTG, ang kalahok ay dapat:
- Kalkulahin at magbayad ng buwis sa kita para sa panahon kung saan ang kumpanya ay hindi na miyembro ng pangkat.
- Baguhin ang mga formula ng buwis sa kita mula sa bagong petsa ng pag-uulat.
- Isumite ang mga pagbabalik ng buwis sa kita para sa panahon na ang kumpanya ay wala na sa CTG.
Kung ang isang responsableng kalahok ay umalis sa pangkat, kabilang ang kanyang mga tungkulin:
- Pagbabago ng mga kaugnay na dokumento sa pananalapi para sa pagkalkula ng buwis sa kita.
- Pagre-reklamo ng mga pagsulong sa buwis sa kita para sa natapos na mga panahon at ang pagtatanghal ng mga paglilinaw para sa buwis sa buwis.
Pamamaraan sa Pagwawakas
Ang mga batayan para sa pagtatapos ng mga aktibidad ng CGN ay maaaring:
- Pagwawakas ng kasunduan sa pamamagitan ng kasunduan ng mga partido sa pagtatatag ng CTG.
- Ang pagkansela ng hudisyal ng kontrata.
- Ang pagtanggi na magsumite ng isang pakete ng mga dokumento tungkol sa mga pagbabago sa kontrata, na idinidikta ng pagpapakawala ng isa sa mga kalahok na nakagawa ng paglabag sa mga kinakailangan.
- Pag-aalis o pagsasaayos muli.
- Pagbubukas ng isang kaso ng pagkalugi laban sa isang responsableng partido.
- Paglabag sa mga termino ng Tax Code ng mga partido.
Ang pagkilos ng CTG ay hindi matatapos kung ang mga pagbabago ay naganap sa awtorisadong kapital ng kalahok na hindi lumabag sa mga kondisyon ng talata 2 ng Art. 25.2 Code ng Buwis.
Kung ang mga miyembro ng CTG ay gumawa ng isang magkasanib na desisyon upang wakasan ang kontrata, ang responsableng kalahok ay dapat ipadala sa IFTS sa loob ng 5 araw ang paunang kasunduan sa paglikha ng CTG kasama ang marka ng pagrehistro, pati na rin ang desisyon na wakasan ang kontrata, na nilagdaan ng lahat ng mga partido.
Ang petsa ng pagkumpleto ng CTG ay ang unang panahon ng buwis kasunod ng simula ng mga pangyayari na tinukoy sa deklarasyon.
Buwis sa Kita ng Miyembro
Ang paglikha ng naturang grupo ay nagbibigay-daan sa iyo upang sagutin ang tanong kung paano mabawasan ang buwis sa kita. Ang layon nito ay ang kabuuan ng kabuuang kita ng mga kalahok ng CTG. Ang isang responsableng miyembro ng komunidad ay nagpapanatili ng pag-uulat ng buwis para sa buong pangkat.
Sa pinagsama-samang pangkat ng mga nagbabayad ng buwis, ang buwis sa kita ay kinakalkula ng responsableng kalahok batay sa data na natanggap mula sa iba pang mga kalahok ng CGT.
Ang bawat miyembro ng komunidad ay kinakailangan upang magbigay ng data na kinakailangan upang makalkula ang kabuuang base ng buwis. Ang takdang oras at pamamaraan para sa pagsusumite ng naturang impormasyon ay dapat na itinatag sa pamamagitan ng isang kasunduan sa paglikha ng isang grupo.
Kung ang isang miyembro ng CTG ay nagbibigay ng maling data o hindi iniulat ang kanyang mga ulat, humahantong ito sa isang hindi kumpletong pagbabayad ng buwis para sa buong pinagsama-samang pangkat. Para dito, ang paglabag sa mga probisyon ng kontrata ay sisingilin ng multa ng 20% ng halaga ng hindi bayad na buwis (kung nagkamali lamang siya). Ang parehong mga gawa na ginawang sadyang sumailalim sa isang multa ng 40%. Ang iba pang mga miyembro ng CTG sa kasong ito ay hindi mananagot.
Ang mga miyembro ng grupo ay maaaring nakapag-iisa na matukoy ang pinagsama-samang base sa buwis, kung saan ang rate ay inilapat hindi ng 20%, ngunit 9% o 15%. Ito ay kinakalkula batay sa kita na natanggap ng mga miyembro ng grupo at mga gastos na natamo ng mga ito.
Kapag kinakalkula, isinasaalang-alang ng responsableng partido lamang ang mga kita na ibubuwis sa rate na 20%. Ang tubo at ang formula para sa pagkalkula nito ay pamantayan:
NP = BN * S,
kung saan ang BN ang base ng buwis (libong rubles).
C-rate (%).
Ang kahulugan ng base sa buwis ay batay sa data mula sa pahayag ng kita, ang anyo ng kung saan ay tinutukoy ng batas.
Ang mga tampok ng pagtukoy ng kita na natanggap ng mga miyembro ng CTG ay itinatag ng Art. 278.1 Tax Code, na nagdaragdag sa pangalawang bahagi ng Tax Code.
Sa partikular, ang bawat miyembro ng pangkat ay nakapag-iisa na inilalapat ang mga pamantayan para sa pagkalkula ng kanilang mga gastos. Ang mga gastos sa buwis sa kita ay kinabibilangan ng:
- Mga pagbabayad sa ilalim ng boluntaryong mga kontrata ng seguro.
- Ang mga gastos sa anyo ng mga pagbabawas sa reserve para sa darating na pagbabayad ng bakasyon sa mga empleyado at sa reserba para sa pagbabayad ng taunang suweldo para sa mga taon ng serbisyo.
- Masamang Mga Paglalaan ng Utang.
Sa pag-uulat ng buwis, ang mga miyembro ng CTG ay hindi kinakailangan upang bumuo ng isang reserba:
- Para sa mga nagdududa na mga utang ng ilang mga miyembro ng pangkat na ito.
- Para sa pag-aayos ng warranty sa mga tuntunin ng pagbebenta ng produkto sa ibang miyembro ng pangkat na ito.
- Para sa posibleng pagkalugi sa utang at katumbas na utang.
Kung nilikha ang mga nasabing reserba, kasama sa isang miyembro ng pangkat ang mga halagang ito sa kita na hindi operating para sa huling panahon ng buwis bago sumali sa CTG.
Ang laki ng buwanang paunang bayad sa unang quarter ng taon nang nagsimula ang pinagsama-samang pangkat upang mapatakbo ay tinutukoy bilang kabuuan ng buwanang paunang bayad ng lahat ng mga miyembro ng pangkat na ito sa ikaapat na quarter ng nakaraang taon.
Pahayag
Ang dokumentong ito ay pinagsama ng responsableng kalahok ayon sa natitirang bahagi ng mga miyembro ng pangkat, na nagbibigay ng dokumento sa karagdagang mga nauugnay na katawan ng Serbisyo ng Buwis na Pederal. Ang impormasyon ng tubo ay nakuha mula sa ulat sa mga pinansyal na resulta ng itinatag na form ng form. Kinakailangan din siyang magsumite ng lahat ng kinakailangang dokumento sa grupo mismo.
Ang isang desk audit ng income tax return para sa CTG ay isinasagawa alinsunod sa bagong talata 11, na pupunan ng Art. 88 ng Tax Code ng Russian Federation.
Sa kaso ng pagkabigo na magsumite ng isang pahayag sa loob ng 10 araw ng negosyo pagkatapos ng oras ng pag-file, nagpasya ang mga awtoridad ng buwis na suspindihin ang mga operasyon sa mga bank account ng lahat ng mga miyembro ng CTG.
Pagbabayad ng buwis
Ang tubo at pormula para sa pagkalkula nito sa pederal na badyet ay hinirang ng responsableng kalahok sa lugar ng kanyang lokasyon nang walang pamamahagi sa pagitan ng iba pang mga miyembro ng CTG at ng kanilang mga indibidwal na yunit.
Ang mga pagbabayad sa mga badyet ng mga nahaharap na entidad ng Russian Federation para sa pagbubuwis ng kita ay kinakalkula sa mga rate na naaangkop sa teritoryo kung saan matatagpuan ang mga miyembro ng grupo at kanilang mga indibidwal na yunit.
Upang magbayad ng buwis, ang mga miyembro ng grupo ay naglilipat ng pera sa responsableng miyembro. Hindi nila dapat isama ang halaga ng pera na inilipat sa responsableng partido para sa mga hindi operating operating, at ang responsableng kalahok ay hindi dapat isama ang halagang ito sa kita na hindi operating.
Konklusyon
Bilang bahagi ng isang pinagsama-samang pangkat ng mga nagbabayad ng buwis, ang mga negosyo ay maaaring lubos na mapadali ang mga gawain ng accounting at pag-uulat at mabawasan ang kabuuang halaga ng pagbabawas ng buwis sa badyet, bagaman nangangailangan ito ng ilang mga aksyon sa paghahanda at pagrehistro sa simula.
Ang isa pang mahalagang bentahe ng KGN ay ang mga transaksyon na natapos sa pagitan ng mga kalahok nito ay sa karamihan ng mga kaso na hindi nasasailalim sa kontrol sa edukasyon ng paglipat, sa kabila ng pagkakaroon ng isang kadahilanan ng pananalig sa pagmamay-ari ng mga namamahagi sa awtorisadong kapital sa mga samahan na kabilang sa grupo. Gayunpaman, dapat itong tandaan na may mga mataas na limitasyon sa mga kinakailangan para sa pagsali sa CTG, na nagpapahintulot sa mga kinatawan ng malalaking negosyo na magtrabaho sa nasabing grupo.
