Ang konsepto ng lihim na buwis ay medyo bata sa domestic jurisprudence. Sa kauna-unahang pagkakataon sa ligal na leksikon ng Russia, ang term na ito ay lumitaw noong Enero 1, 1999, nang pinagtibay ang bagong Code ng Buwis.
Ang konsepto
Ayon kay Art. 102 ng Tax Code ng Russian Federation, ang anumang impormasyon tungkol sa isang tao na isang nagbabayad ng buwis, na natanggap ng iba't ibang mga ahensya na sisingilin sa pagbubuwis, pati na rin ang mga ahensya ng pagpapatupad ng batas, ay isang lihim. Ang lahat ng impormasyon tungkol sa nagbabayad ng buwis ay protektado ng espesyal na lihim. Sa pamamagitan ng batas, ang pag-access sa kanila ay hindi matukoy ng ligal na katayuan ng isang tao.
Ang impormasyong mismo ng nagbabayad ng buwis o nagbigay ng kanyang pahintulot na hindi kabilang sa lihim na buwis. Ang isang numero ng pagkakakilanlan (TIN) at impormasyon tungkol sa mga paglabag sa mga artikulo na nagtatatag ng pamamaraan at halaga ng pagbabayad ng buwis ay malayang magagamit din. Kung mayroong mga kasunduan sa pakikipagtulungan sa pagitan ng mga awtoridad sa buwis ng iba't ibang mga bansa, ang impormasyong tinukoy sa mga internasyonal na kasunduan ay tinanggal mula sa kategorya ng lihim. Ang lihim ng buwis ay hindi rin impormasyon tungkol sa kita at ang kanilang mga mapagkukunan ng mga taong tumatakbo para sa anumang pampublikong tanggapan. Ang parehong patakaran ay nalalapat sa mga kamag-anak ng naturang mga tao.
Mga nilalaman
Ang mga serbisyo sa buwis ng anumang bansa ay halos walang limitasyong pag-access sa impormasyon sa materyal na kondisyon ng sinumang mamamayan. Dahil ang pagsisiwalat ng naturang impormasyon ay lubos na may kakayahang magdulot ng malubhang pinsala sa kapwa indibidwal at isang ligal na nilalang, kinakailangan ang pagpapakilala ng mga espesyal na artikulo sa batas sa buwis.
Partikular, ang impormasyon na bumubuo ng isang lihim na buwis ay may kasamang:
- anumang impormasyon na nilalaman sa mga dokumento ng nagbabayad ng buwis;
- data sa kita at gastos;
- impormasyon sa kondisyon ng pag-aari at materyal;
- impormasyon ukol sa mga buwis at bayad;
- personal na data ng nagbabayad ng buwis.
Ang listahan ng mga inuriang impormasyon ay hindi limitado. Ang bawat tao'y may karapatang panatilihin ang mga lihim ng personal o pamilya, na protektado din mula sa pagsisiwalat.
Sa ligal na panitikan, ang isang tao ay madalas na makahanap ng isang pag-uuri ng iba't ibang mga lihim sa "mga kaibigan" at "iba pa". Ang dating ay nauugnay sa isang tiyak na tao, at ang huli ay lumitaw kung ang isang tao ay nagbigay ng kanilang personal na data sa isang awtorisadong tao (doktor o abugado) dahil sa propesyonal na pangangailangan. Art. Ang 102 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagpapahayag na ang kanilang "mga lihim" ay protektado ng batas. Upang mapanatili ang lihim na impormasyon na natanggap mula sa ibang tao, kinakailangan ang isang apela sa ibang mga code ng pambatasan kung saan haharapin ang mga naturang kaso.
Kalihim ng Bank
Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng may-katuturang awtoridad na humiling ng impormasyon mula sa mga bangko sa katuparan ng buwis ng mga obligasyon sa pagbabayad, iyon ay, pagbabayad ng nararapat na buwis at parusa, kung mayroon man. Gayunpaman, sa pamamagitan ng batas, ang mga bangko ay kinakailangan upang panatilihing lihim ang lahat ng impormasyon tungkol sa mga pinansiyal na transaksyon na ginawa ng kanilang mga customer kung hindi sila sumasalungat sa batas.
Ang sitwasyon ay hindi maliwanag, samakatuwid, halos anumang sitwasyon na may kaugnayan sa paghingi ng impormasyon mula sa bangko, ay humantong sa huli. Ang pangunahing tool ng awtoridad sa buwis ay nagiging sining. 86 ng Tax Code ng Russian Federation, na binaybay ang mga obligasyon ng mga bangko upang maitala ang mga nagbabayad ng buwis. Sa partikular, ang isang institusyon ng kredito ay obligadong ipaalam sa serbisyo sa buwis tungkol sa pagsasara o pagbubukas ng mga account kapwa ng mga indibidwal at iba't ibang mga organisasyon sa loob ng limang araw.Ang mga bangko ay obligado din, kapag hiniling, upang ipaalam sa may-katuturang mga awtoridad sa buwis tungkol sa mga operasyon na isinagawa ng mga negosyante.
Tulad ng sumusunod mula sa konsepto ng lihim na buwis, ang nilalaman ng impormasyon na natanggap ng awtoridad ng buwis sa bangko kung saan bukas ang account ng nagbabayad ng buwis ay pinananatili din sa lihim.
Pagkuha ng Impormasyon sa Nagbabayad ng Buwis
Tinukoy ng tax code ang mga patakaran at pamamaraan para sa pagkuha ng impormasyon sa nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng isang awtoridad sa buwis. Ang pangunahing kinakailangan dito ay ang pangangailangan upang matanggap ang impormasyong ito nang direkta sa pagganap ng isang kinatawan ng isang katawan ng awtoridad. Kung ang ilang impormasyon ay magagamit sa isang kinatawan ng buwis nang hindi sinasadya, kung gayon hindi ito kabilang sa kategorya ng lihim na buwis. Sinabi ng Tax Code na sa kasong ito ay hindi kahit na dahilan upang pag-usapan ang tungkol sa ilang uri ng lihim: sa pamamagitan ng kahulugan imposible na isaalang-alang kung ano ang nalalaman sa mga third party nang random order.
Ang pagtanggap ng impormasyon tungkol sa nagbabayad ng buwis ay kinokontrol ng tatlong artikulo. Ang P. 31 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay sa kumikilos na kinatawan ng awtoridad sa buwis upang hilingin ang data na kailangan niya, at Art. 23 ginagawang obligado ang nagbabayad ng buwis na magbigay ng nasabing data. Sa kaso ng pagkabigo na sumunod sa artikulong ito, ang nagbabayad ng buwis ay pinagbantaan ng mga parusa na tinukoy sa Art. 129.
Tumatanggap ang mga awtoridad ng buwis ng kinakailangang impormasyon gamit ang iba't ibang mga pamamaraan. Ang pinakakaraniwan ay mga pag-audit ng buwis ng mga mapagkukunan ng kita. Ang kakanyahan ng naturang tseke ay nakasalalay sa likas na katangian ng pag-aari. Ito ay maaaring isang pag-aaral ng patotoo ng instrumento, pagsusuri sa mga silid ng utility o pagkuha ng mga paglilinaw mula sa nagbabayad ng buwis. Ang lahat ng data na nakuha sa mga kaganapang ito ay impormasyon na protektado sa rehimeng lihim na rehimen.
Pagkuha ng access
Ang lihim na impormasyon tungkol sa nagbabayad ng buwis ay nakaimbak lalo na ng mga awtoridad sa buwis, Komite ng Pagsisiyasat at iba pang ahensya ng pagpapatupad ng batas, kaugalian at labas ng mga eksperto na kasangkot kung kinakailangan.
Gayunpaman, ang batas sa ilang mga kaso ay pinipilit ang mga awtoridad sa buwis na ibunyag ang mga lihim ng buwis. Nangyayari ito alinman sa kahilingan ng mga kinatawan ng estado at mga investigative na katawan na may naaangkop na awtoridad, o sa kahilingan ng korte. Bilang karagdagan, ang mga counterparties na suriin ang pagiging maaasahan ng isang potensyal na kasosyo sa negosyo ay maaaring ma-access ang ilang impormasyon na bumubuo sa isang lihim na buwis.
Lalo na kawili-wili ang huling punto. Noong 2007, tumanggi ang Federal Tax Service Inspectorate na magbigay ng mga counterparties sa mga data na hiniling nila, na nag-uudyok sa kanilang desisyon na panatilihing kumpidensyal ang impormasyong ito. Ang posisyon ng Federal Tax Service Inspectorate ay pinagtalo sa korte at natagpuan na labag sa batas. Ang desisyon ng korte ay dahil sa ang impormasyon na hiniling tungkol sa mga paglabag sa mga batas sa buwis. Para sa pagiging maaasahan ng isang kasosyo sa negosyo, kinakailangan ang naturang impormasyon. Kaugnay nito, ang sinumang tao ay may karapatang tumanggap ng isang sertipiko ng pagiging mapagkakatiwalaan ng nagbabayad ng buwis.
Pamamaraan sa Pag-access
Ang pagbubunyag ng mga lihim ng buwis sa kahilingan ng isang katawan na awtorisado para sa ito o isang kinatawan na pinahintulutan ng ito ay isinasailalim sa ilang mga kondisyon. Una, ang kinakailangang kahilingan ay dapat isumite sa headhead ng organisasyon na gumagawa nito. Ang nasabing pahayag ay dapat na nakarehistro bilang isang opisyal na dokumento. Ang teksto ng kahilingan ay napatunayan ng selyo at lagda ng pinuno ng samahan na nag-aplay para sa naiuri na impormasyon. Ang kahilingan ay hindi isinasaalang-alang na may bisa kung sa teksto nito walang sanggunian sa isang normatibong kilos na ginagawang posible upang humiling ng lihim na impormasyon.
Upang makakuha ng pag-access sa mga lihim ng buwis, napakahalagang patunayan nang detalyado ang mga layunin na hinabol ng samahan na humihiling ng impormasyon tungkol sa nagbabayad ng buwis.Ang posibilidad ng pagkuha ng kinakailangang impormasyon ay lalago nang malaki kung magdala ka ng mga detalye ng mga opisyal na dokumento (mga order ng korte, mga kriminal na pangungusap), batay sa kung saan ipinatupad ang pangangailangan para sa pag-access.
Mga parusa para sa pagsisiwalat ng mga lihim ng buwis
Bago pag-usapan ang tungkol sa mga parusa para sa paglabag sa lihim na rehimen, dapat itong mapagpasyahan sa kung anong mga kaso maaari nating pag-usapan ang pagsisiwalat ng naiuri na impormasyon. Tinukoy ng batas ang mga kaso kung saan mayroong isang pagwawalang-bahala para sa mga ligal na kinakailangan para sa pagsunod sa mga lihim ng buwis: ito ay alinman sa pagsisiwalat ng lihim na impormasyon ng isang awtoridad sa buwis, o ang pagkawala ng mga dokumento na naglalaman ng may-katuturang impormasyon.
Gayunpaman, ang ligal na pananagutan ay hindi lumalawak sa mga naturang paglabag sa default. Ang sabay-sabay na pagpapatupad ng tatlong karagdagang mga kadahilanan ay kinakailangan:
- Ang pagbubunyag ng lihim na buwis ay nagdulot ng malaking pinsala sa nagbabayad ng buwis.
- Ang pagkakasala ng isang opisyal na tumagas ng impormasyon ay itinatag at napatunayan.
- Napatunayan din na ito ay ang pagsisiwalat ng inuri na impormasyon na naging sanhi ng pinsala sa buwis.
Kung ang lahat ng tatlong mga kadahilanan ay nagtrabaho, pagkatapos ng maraming mga pagpipilian ay magagamit para sa mga pinsala sa biktima. Una sa lahat, ang pinsala sa materyal ay binabayaran sa gastos ng badyet ng estado, dahil ito ay ang katawan ng estado na tumagas sa impormasyon. Ang direktang salarin ng pagsisiwalat ng impormasyon ay maaaring parusahan para sa parehong mga paglabag sa administratibo at kriminal. Sa unang kaso, ang isang multa ng 4-5 libong rubles ay ibinibigay para sa mga ligal na nilalang at 500-1000 rubles para sa mga indibidwal. Sa pangalawang kaso, ang lumalabag ay nahaharap sa tatlong taong paghihigpit ng kalayaan. Kung ang pinsala na dinanas ng biktima ay lalong makabuluhan, kung gayon ang term ng pagkabilanggo ay maaaring pahabain sa 7 taon. Posible rin ang pagpapadala para sa sapilitang paggawa hanggang sa 5 taon.
Publisidad ng buwis
Sa ligal na kasanayan sa Kanlurang Europa, posible na bukas na magpahayag ng impormasyon tungkol sa laki at mapagkukunan ng kita at iba pang impormasyon sa buwis. Ang posibilidad ng publisidad ng buwis ay batay sa karapatan ng bawat mamamayan na ginagarantiyahan ng Konstitusyon upang makilala ang mga dokumento na inilabas ng mga awtoridad ng estado kung nauugnay ito sa pagsunod sa kanyang mga karapatan at kalayaan. Ang pagbabayad ng buwis, sa pamamagitan ng kahulugan, ay isang obligasyong pampublikong batas, at kung ang isang tao, lalo na isang estadista o pampublikong pigura, ay tumalikod mula dito, kung gayon ay nakakasama sa lahat ng mga mamamayan. Ang mga European code na pambatasan sa Europa ay nagbibigay ng isang listahan ng impormasyon mula sa tax return - ang lihim na buwis ay patuloy na umiiral bilang isa sa mga pangunahing karapatang pantao - na maaaring mai-publish. Ang paggamit ng karapatan ng bawat nagbabayad ng buwis na gumawa ng mga hakbang na naglalayong masubaybayan ang pagpapatupad ng bawat tungkulin sa buwis ay isinasagawa ng taunang publikasyon ng may-katuturang impormasyon.
Mga Pagbabago sa Code ng Buwis
Noong 2016, ang mga batayan kung saan ito o ang impormasyong dapat itago sa lihim ay susuriin. Tatlong mga item ang naidagdag sa listahan ng data na hindi kasama sa kategorya ng lihim na buwis:
- impormasyon sa average na bilang ng mga nakarehistrong empleyado ng kumpanya na isinumite para sa isang taong kalendaryo na nangunguna sa taon ang impormasyon ay nai-post sa web page ng samahan;
- impormasyon tungkol sa samahan na binayaran sa taon ng kalendaryo bago ang taon ang impormasyon ay nai-post sa web page ng samahan o anumang iba pang website, buwis at bayad na hindi kasama ang mga bayad na may kaugnayan sa pag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng kaugalian ng EEC, mga buwis na binabayaran ng ahente ng buwis;
- data tungkol sa kita at gastos sa mga dokumento na sumasalamin sa taunang mga pahayag sa pananalapi ng samahan para sa taon ng kalendaryo bago ang taon ng paglalathala ng mga nasabing materyales sa Internet.
Bilang karagdagan, ang mga pagbabago sa batas ngayon ay nangangailangan ng pag-publish ng impormasyon tungkol sa mga arrears at arrears ng nagbabayad ng buwis para sa bawat item, pati na rin sa posibilidad na mag-aplay ng naaangkop na mga hakbang sa ito, sa opisyal na website ng pederal na executive executive. Gayunpaman, ang paglalagay ng naturang impormasyon ay mahigpit na kinokontrol ng pederal na batas. Ginagarantiyahan ng estado na ang impormasyong nakuha mula sa mga pinansiyal na pahayag ay hindi isiwalat, at itinatakda din ang bilang at likas na katangian ng mga kahilingan, ayon sa kung saan ang impormasyon ay ibubunyag. Ang pagpapakilala sa susog na ito ay dahil sa workload ng serbisyo sa buwis: ang bilang ng mga katapat na kahilingan para sa pagsisiwalat ng impormasyon na nagpapatunay sa mabuting pananampalataya ng kanilang kasosyo ay matagal nang lumampas sa lahat ng posibleng mga limitasyon. Ang reaksyon ng mga awtoridad sa buwis ay ang pahayag na hindi na sila magkakaloob ng naturang impormasyon, dahil sa batas ay binibigyan lamang sila ng karapatang ibunyag ito, ngunit hindi ito ang kanilang responsibilidad.
Ang halaga ng institusyong lihim na buwis
Mula sa isang ligal na pananaw, pinoprotektahan ng institusyong ito ang mga ligal na karapatan at interes ng isang nagbabayad ng buwis sa pagprotekta ng impormasyon sa halaga ng kita at iba pang personal na impormasyon, anuman ang isang indibidwal o isang ligal na nilalang. Bilang karagdagan sa paggarantiyahan na ang ilang impormasyon ay pinananatiling lihim, ang nagbabayad ng buwis ay protektado din ng institusyon ng lihim na pagbabangko: tulad ng nabanggit sa itaas, ang mga organisasyon ng kredito ay labis na nag-aatubili upang ibunyag ang anumang impormasyon tungkol sa kanilang mga customer, kahit na sa kabila ng mga iniaatas na tinukoy sa Tax Code.
Ang lihim na buwis ay isa sa mga pangunahing karapatan ng sinumang tao. Ito ay para sa mga kadahilanang ito na nagbibigay ng batas para sa iba't ibang mga hakbang para sa pagpapanatili nito, anuman ang daluyan ng impormasyon na naka-imbak sa. Gayunpaman, ang isang tao ay hindi dapat umasa nang labis sa lihim at kalimutan ang tungkol sa mga kaso kung saan maaaring mahayag ang isang lihim, lalo na kapag hiniling ng mga katapat na pagsuri ng pagiging maaasahan. Ang pagsasaalang-alang na ito ay nagiging mahalaga lalo na sa mga kamakailan-lamang na mga susog sa batas ng buwis ng Russian Federation na may kaugnayan sa ilang mga uri ng impormasyon na hindi na bumubuo ng lihim na buwis.
