Sa pag-bookke ng anumang kumpanya, ang mga espesyalista ay kinakailangang magbahagi ng maraming gastos sa direkta at hindi direkta. Ito ay kinakailangan kapwa para sa pagkalkula ng base sa buwis at para sa pagkalkula ng gastos ng produksyon. Upang malaman kung ano ang mga gastos ay hindi direkta, mahalaga para sa parehong accounting at tax accounting. Ang kahirapan dito ay sa paggawa ng iba't ibang mga industriya, ang parehong mga gastos ay maaaring isaalang-alang sa isang lugar nang direkta at sa isang lugar na hindi direkta. Upang hindi malito sa pag-uuri na ito, kailangan mong malaman ang isang malinaw na kahulugan ng bawat konsepto.
Mga direktang gastos
Kami ay magsisimulang pag-aralan kung ano ang direkta at hindi direktang mga gastos. Kasama sa unang pangkat ang mga madaling maiugnay sa isang tiyak na bagay ng mga gastos - mga produkto, proyekto, serbisyo. Ito ang mga hilaw na materyales na kinakailangan upang likhain ang produkto, ang halaga ng bayad ng mga manggagawa na nagtatrabaho sa paggawa.
Mahalagang isaalang-alang, tulad ng nabanggit namin, ang mga detalye ng kumpanya. Kung ang samahan ay nakikibahagi sa pagbuo ng ilang software, at pagkatapos ay ang pagbabayad para sa mga aktibidad ng mga programmer ay magkakaroon din ng isang direktang gastos.
Ang isa pang mahalagang tampok - ang mga direktang gastos ay halos variable. Ngunit hindi ito nangangahulugan na walang mga pagbubukod sa grupo. Ang mga variable na gastos, bilang isang panuntunan, ay tataas sa direktang proporsyon sa dami ng mga produktong gawa. Gayundin ang pahayag na ito ay may kaugnayan sa mga hilaw na materyales. Maraming mga materyales ang kinakailangan upang makabuo ng maraming mga produkto. Ngunit dito hindi natin dapat kalimutan ang tungkol sa mga intricacies. Ang gantimpala ng trabaho ng isang superbisor na kumokontrol sa dami ng produksiyon ay isang hindi direktang gastos.
Mga kamangha-manghang tampok
Upang malaman kung anong mga gastos ang hindi direkta, dapat mong malinaw na maunawaan ang mga pagtukoy ng mga tampok ng pangkat na ito.
Kaya, ang mga direktang gastos ay nailalarawan sa mga sumusunod:
- Ang pagbuo ng gastos ng isang solong uri ng produkto.
- Direktang nauugnay sa paggawa ng mga kalakal, ang pagbebenta ng mga serbisyo, ang pagpapatupad ng trabaho.
- Gastos na dumiretso sa sektor ng pagmamanupaktura.
Ang listahan ng mga direktang gastos ay direktang ipinakita sa Art. 318 ng Tax Code ng Russia. Bukas ito - maaaring mapuno ito ng mga organisasyon ayon sa kanilang pagpapasya. Kasabay nito, ang isang tiyak, mahigpit na regulated na listahan ng mga direktang gastos ay ipinakilala para sa mga samahang pangkalakalan, na hindi napapabago. Kasama dito ang mga dami ng mga gastos sa transportasyon, ang gastos ng biniling mga produkto.
Mga halimbawa ng direktang paggastos
Saan dapat ibigay ang mga gastos sa pagpapanatili at pagpapatakbo ng kagamitan? Upang masagot ang tanong na ito, ang accountant ay dapat magbigay ng pangunahing mga halimbawa ng direktang paggasta:
- Mga pangunahing materyales para sa paggawa.
- Mga sangkap para sa paggawa ng mga produkto.
- Mga produktong semi-tapos na para sa paggawa.
- Ang suweldo ng mga empleyado na may lahat ng pagbabawas sa pensiyon, pondo ng seguro, benepisyo sa lipunan.
- Ang pagpapahalaga ng kagamitan para sa pangunahing proseso ng paggawa.
- Iba pang mga direktang gastos. Ito ang pag-upa ng kagamitan, pag-install at paghahanda para sa operasyon ng mga kagamitan na direktang kasangkot sa paggawa, pagsasaayos ng mga makina ng produksyon para sa isang tiyak na uri ng kalakal, paglamig ng kagamitan, paggamit ng mga materyales.
Pag-uuri
Para sa mga direktang gastos, ipinakilala ang isang maginhawang pag-uuri:
- Mga gastos sa direktang materyal. Kasama dito ang mga gastos sa mga materyales, hilaw na materyales, semi-tapos na mga produkto, mga bahagi, pagbabayad ng mga carrier ng enerhiya, tinitiyak ang pagpapatakbo ng pangunahing kagamitan sa paggawa.
- Mga direktang gastos para sa s / n.Alinsunod dito, ang suweldo ng mga kawani na nakikibahagi sa pangunahing proseso ng paggawa.
- Iba pang mga gastos. Kasama dito ang pagkalugi ng pangunahing pangkat ng mga kagamitan sa produksiyon, ang gastos ng mga tiyak na produkto ng advertising, ang gastos ng mga produktong packaging, dalhin ang mga ito sa mga bodega at tindahan, pagbabayad ng komisyon sa mga ahente ng benta.
Accounting at tax accounting
Anong mga gastos ang hindi direkta? Ang mga gastos na hindi direktang nauugnay sa paggawa.
Kapag ang accounting para sa mga direktang gastos, kung minsan ay hindi praktikal para sa isang accountant na isaalang-alang ang lahat ng mga gastos sa paggawa ng isang yunit ng output. Halimbawa, pandikit, pindutan, mga clip ng papel at mga kuko. Inuuri ng espesyalista ang mga gastos na ito bilang pangkalahatang negosyo, opisyal. Isasaalang-alang ang mga ito para sa bawat panahon ng pag-uulat, na pamamaraan na muling ipinamahagi sa pagitan ng mga tiyak na uri ng mga kalakal.
Kung ang samahan ay direktang kasangkot sa paggawa, pagkatapos ay may karapatang isaalang-alang bilang direktang gastos ang mga gastos na nauugnay lamang sa ibinebenta na mga kalakal. Ang pahinga ay pinahihintulutan na pumunta sa trabaho sa pag-unlad at hindi nabenta mga kalakal. Isinasaalang-alang ng mga accountant ang pangkat na ito. 20. Upang gawing mas maginhawa upang maisagawa ang pagsusuri, nagsasagawa sila ng bilang. 43. Sa kasong ito, ang gastos ay kinakalkula sa account. 20.
Para sa accounting ng buwis, kailangan mong ipakita ang dami ng mga direktang gastos. Ito ay kinakalkula ng formula:
Mga direktang gastos = (Mga direktang gastos) x (Halaga mula sa pagbebenta ng mga kalakal) / ((Halaga ng pagpapalabas) + (Halaga ng hindi natapos na produksyon))).
Mga tampok para sa kalakalan at serbisyo
Para sa sektor ng serbisyo, pinapasimple ng Kodigo ng Buwis ng Russia ang proseso ng pag-accounting para sa mga direktang gastos. Sa ilalim ng talata 2 ng Art. 318 ng Code ng Buwis ng Russian Federation, ang paghihiwalay ng direktang basura sa hindi natapos na produksyon at naibenta na mga serbisyo ay opsyonal. Ang lahat ng mga gastos na maaaring makaapekto sa gastos ng mga serbisyo ay kinakailangang kasama sa panahon ng buwis, na binabawasan ang buwis na kita ng samahan. Samakatuwid, sa panahon ng pag-uulat, ang kumpanya ay dapat magkaroon ng hindi bababa sa nag-iisang serbisyo na ibinebenta upang ang halaga ng mga direktang gastos ay maaaring mabawasan ang base sa buwis.
Sa pangangalakal, kapag pinupuno ang isang pagbabalik ng buwis, dapat na ipahiwatig ang kabuuang halaga ng lahat ng biniling produkto. Kung ang saklaw ng mga gastos sa transportasyon ay hindi isinasaalang-alang sa gastos ng mga kalakal, pagkatapos ito ay tinukoy din bilang direktang gastos. Tulad ng para sa accounting, isinasagawa sila sa pamamagitan ng pagtatala ng Debit 90.2 - Credit 41.
Hindi direktang gastos
Ngayon mas madaling matukoy kung ano ang itinuturing na hindi direktang mga gastos sa gastos ng produksyon. Ito ang mga hindi maaaring maiugnay sa isang tiyak na bagay. Ngunit kasama nito, ang mga naturang gastos ay mahalaga para mapanatili ang mga aktibidad ng kumpanya. Ang isang halimbawa ng mga hindi tuwirang gastos ay maaaring tawaging overhead, na nanatiling hindi nabilang pagkatapos ng pagbabawas ng direkta.
Kasama rin dito ang buong saklaw ng basurang pang-administratibo - mula sa pag-upa ng kagamitan sa tanggapan, kagamitan, mga serbisyong pangkomunikasyon sa pagbili ng mga computer para sa mga tanggapan, paglilinis ng mga naglilinis. Ang lahat ng mga pagkuha na ito ay kinakailangan upang matiyak ang mga aktibidad ng kumpanya sa kabuuan, ngunit sa parehong oras ay hindi nila maiuugnay sa mga gastos sa paglikha ng isang tiyak na pangkat ng produkto. Kasama rin dito ang gayong "mga inobasyon" tulad ng gastos ng advertising, promosyon, pagpapanatili ng call center, ligal, serbisyo sa pagkonsulta at iba pa.
Tulad ng para sa hindi tuwirang gastos ng paggawa, muli nilang ginagawang posible ang paggawa ng bagay na gastos, ngunit hindi maiugnay sa isang tiyak na produkto. Ang isang halimbawa ng naturang mga gastos ay ang pagpapanatili ng kagawaran ng pananalapi o ang parehong pag-bookke. Kung wala ang mga yunit na ito, imposible ang mga aktibidad ng samahan. Ngunit hindi sila nakikilahok sa paggawa ng isang partikular na uri ng produkto o ang pagbibigay ng mga serbisyo.
Ano ang mga gastos ay hindi direkta, napag-isipan na namin. Sa pamamagitan ng kanilang likas na katangian, ang hindi tuwirang gastos ay maaaring pareho variable at pare-pareho. Patuloy na isama, halimbawa, mga bayad sa pag-upa sa opisina.Ang mga variable ay isasaalang-alang ang gastos ng kuryente upang matiyak ang operasyon ng katulong na kagamitan.
Mga kamangha-manghang tampok
Maraming mga accountant ang nagkakamali sa pag-uuri ng mga non-operating na gastos bilang hindi direkta. Samakatuwid, ito ay nagkakahalaga ng pag-highlight ng pangunahing tampok na katangian ng kategorya:
- Kasabay nito nabuo ang gastos ng maraming uri ng mga produkto.
- Walang paraan upang tiyak na matukoy kung aling kategorya ng mga produkto ang mga gastos na maaaring maiugnay sa.
- Sa pangkalahatan, ibinibigay nila ang kapwa gawain ng samahan at ang patuloy na proseso ng paggawa.
Hindi lahat ng mga gastos na hindi inuri bilang direkta sa mga patakaran sa accounting ay hindi direkta. Hindi kasama ang mga gastos sa operating. Ang dahilan ay wala silang direktang koneksyon sa paggawa ng mga produkto, pati na rin ang kasunod na pagbebenta ng mga kalakal, gawa at serbisyo.
Ang pamamahagi ng hindi tuwirang gastos ay proporsyonal sa lahat ng mga uri ng mga produkto. Ang espesyalista ay kailangang pumili ng isang base para dito. Ito ay, halimbawa, variable na gastos - ang gastos ng mga hilaw na materyales, sahod.
Mga halimbawa ng mga hindi tuwirang gastos
Narito ang mga item na itinakda kapag nag-accounting para sa hindi direktang mga gastos:
- Ang mga suweldo ng nangungunang pamamahala, mga kawani ng pamamahala at suporta.
- Pagbabayad ng mga kagamitan.
- Mga kampanya sa marketing, advertising ng kumpanya.
- Ang pagpapahalaga sa mga kagamitan sa paggawa ng pandiwang pantulong.
- Pagbabawas sa buwis.
- Mga gastos sa sertipikasyon at paglilisensya.
- Mga serbisyo sa pagpapayo.
- Pagkumpuni ng opisina, pang-industriya na lugar, transportasyon.
- Pagsasanay at pag-uuri ng mga manggagawa.
- Ang gastos sa transportasyon para sa paghahatid ng mga produkto sa panghuling bumibili.
- Pangkalahatang shop, pangkalahatang gastos sa paggawa.
Pag-uuri
Ngayon isaalang-alang ang mga uri ng hindi tuwirang gastos at ang kanilang pamamahagi sa pag-uuri:
- Hindi direktang mga gastos sa materyal. Ito ay isang pagbabayad para sa mga mapagkukunan ng enerhiya na sumusuporta sa pantulong na kagamitan ng samahan.
- Gantimpala ng mga manggagawa. Dalawang pangkat ng mga tauhan ang nakatayo dito: pamamahala, pamamahala, at pantulong na paggawa.
- Iba pang mga gastos. Ang pagpapabawas ng mga kagamitan sa pandiwang pantulong, gastos sa advertising, pagsulong ng kumpanya (at hindi isang tiyak na produkto), pangkalahatan, administratibo, gastos para sa pagkakaloob ng mga propesyonal na serbisyo sa kumpanya.
Accounting
Ang lahat ng mga uri ng hindi tuwiran, hindi gastos sa produksyon ay matatagpuan sa Art. 265 ng Tax Code. Karamihan sa kanila ay maaaring tawaging permanente. Sa accounting, dumaan sila sa account na "Pangkalahatang gastos" (26). Gayunpaman, posible ang pag-post sa mga account 20, 23, 25.
Upang malutas ang problema sa pagtukoy ng gastos, ipinakilala ang isang indibidwal na koepisyent ng pagsipsip. Ito ay sumasalamin sa dami ng overhead bawat yunit ng output. Ang isang tanyag na pamamaraan ay ang proporsyonal na dibisyon ng hindi tuwirang gastos sa mga direktang gastos. Ang isang paraan ng paghahati ng hindi direktang mga gastos sa pamamagitan ng mga gastos sa paggawa sa paggawa ay posible rin.
Ang pag-account para sa hindi tuwirang gastos ay makakatulong upang masuri ang gastos. Ngunit tandaan na ang resulta ay mag-iiba sa pagbabago sa base ng pamamahagi.
Ang pagbabalik ng buwis sa kita ay dapat ipakita ang naipon na hindi direktang mga gastos. Narito ang mga nangangailangan ng indibidwal na decryption:
- Halaga ng mga bayarin at buwis.
- Pagpapahalaga sa kagamitan.
- Ang halaga ng mga pagbabawas para sa mga benepisyo sa lipunan para sa mga may kapansanan.
- Mga halaga para sa pagkuha ng lupa, pati na rin ang mga karapatan sa pag-upa sa mga plot ng lupa.
- Mga gastos sa pananaliksik.
Ang paghati sa mga gastos ng samahan sa direkta at hindi direkta ay isang medyo kumplikadong proseso, pagkakaroon ng maraming mga subtleties. Dito, ang mga detalye ng produksiyon, mga paninda na ibinebenta, at ang mga lugar ng aktibidad ng kumpanya - paggawa, paggawa ng mga serbisyo o pagganap ng trabaho - ay mayroon ding epekto. Ang Tax Code mismo ay hindi malinaw na nagdidikta kung aling mga gastos ang itinuturing na hindi direkta at alin ang direkta.