Tulad ng alam mo, ang VAT ay isang hindi tuwirang buwis, at ang isang espesyal na proseso ng pagkalkula nito ay nauugnay dito. Ang mga mamimili na ang mga nagbabayad nito ay may karapatang kumuha ng mga pagbabawas. Nangangahulugan ito na maaari nilang mabawasan ang kanilang buwis na babayaran sa pamamagitan ng dami ng input VAT. Minsan lumiliko na negatibo ang pagkakaiba na ito. Pagkatapos ang organisasyon o negosyante ay may karapatang i-refund ang VAT mula sa badyet.
Saan nagmula ang negatibong pagkakaiba
Paano matukoy ang halaga ng VAT na ibabalik mula sa badyet? Upang masagot ang tanong na ito, kailangan mong maunawaan kung saan nanggaling. Ang isang negatibong halaga ng pagbabayad ng buwis ay nangangahulugan na ang VAT na sisingilin para sa panahon ng pag-uulat ay mas mababa sa halaga ng mga pagbawas sa buwis na tinanggap ng nagbabayad ng buwis para sa offset sa parehong panahon. Ang mga pagbabawas ay ginawa para sa mga halaga ng buwis na ipinahiwatig sa mga invoice na natanggap mula sa mga supplier. Ito ang tinaguriang input VAT. Ang mga kumpanya at negosyante ay nagbabayad, bilang bahagi ng presyo, sa mga nilalang na kung saan sila bumili ng mga kalakal at serbisyo na kinakailangan para sa pagsasagawa ng mga aktibidad.
Kadalasan, ang isang negatibong pagkakaiba sa pagitan ng pag-input at naipon na VAT ay lumitaw sa panahon ng operasyon ng pag-export. Binili ng samahan ang mga kalakal at binabayaran sa istruktura ng presyo ang VAT na inilaan ng tagapagtustos sa invoice. Bukod dito, ang mamimili ay tumatanggap ng bawas na ito sa buwis. Kaya, gumawa siya ng buwis na may minus sign. Pagkatapos ay ibinebenta ang mga kalakal para ma-export, at ang mga naturang operasyon ay hindi napapailalim sa VAT. Bilang isang resulta, lumiliko na ang isang buwis na may plus sign, iyon ay, babayaran sa badyet, ay hindi lumabas para sa operasyong ito. Ito ay kung paano bumubuo ang negatibong pagkakaiba.
Ngunit may iba pang mga kaso ng paglitaw ng halaga ng pagbabayad ng buwis, kabilang ang:
- kung sa panahon ng pag-uulat mas maraming mga kalakal ang binili kaysa ibenta, halimbawa, dahil sa isang pagbawas sa demand;
- kung ang isang malaking halaga ng buwis sa pagbebenta mula sa ibang panahon, na lumampas sa naipon na buwis, ay tinatanggap para sa pagbabawas;
- kung ang mga kalakal at serbisyo ay ibubuwis sa rate na 18%, at ang mga produktong gawa sa kanilang pakikilahok ay binubuwis sa rate na 10%.
Kung pinapanatili ng entidad ang ganap na accounting at kumukuha ng mga entry, ang pagbabalik ng VAT mula sa badyet (halaga na ibabalik) ay makikita sa debit ng account 68, na kung saan ang mga subaccount sa pamamagitan ng uri ng buwis ay karaniwang binubuksan. Ang isang positibong balanse sa sub-account na inilaan para sa accounting ng VAT ay nagpapahiwatig na ang nagbabayad ng buwis ay labis na binabayaran at maaaring makatanggap ng mga pondo.
Kailan ako makakakuha ng isang pagbabawas?
Natagpuan namin na ang VAT mababawi mula sa badyet ay nabuo sa pamamagitan ng mga pagbabawas. Sila naman, ay maaaring magawa sa ilalim ng ilang mga kundisyon:
- ang mga kalakal at serbisyo kung saan idineklara ang mga pagbabawas ay ginagamit sa mga operasyon ng VAT;
- ang mga bagay na ang buwis sa pagkuha ay bawas ay isinasaalang-alang;
- ang bumibili ay may isang invoice na may halaga ng VAT na inilalaan doon.
Para sa pagbabawas para sa bawat invoice, maaari mong ipahayag ang buo o sa bahagi ng halaga ng buwis na ipinahiwatig dito. Ang isang mahalagang kondisyon para sa paglalapat ng pagbawas ay ang tamang pagpapatupad ng dokumentong ito.
Ano ang ibig sabihin ng refund?
Ang muling paggastos ng VAT mula sa badyet ay nangangahulugang isa sa mga pagpipilian:
- set-off ng halaga nito laban sa kakulangan sa VAT o iba pang mga pederal na buwis, kabilang ang mga multa at parusa;
- magtakda laban sa mga accruals sa hinaharap (upang magsalita, paunang buwis);
- isang refund mula sa badyet hanggang sa taxpayer account.
Una sa lahat, ang inspektor ng Federal Tax Service ay nagsusuri kung ang aplikante ay mayroong anumang mga pautang na pederal na buwis, kasama ang VAT mismo. Kung mayroon man, ang halaga ng reimbursement ay gugugol sa kanilang pagbabayad.Ngunit kung ang paksa ay walang mga utang sa federal na badyet, kung gayon ang halaga ng buwis ay maibabalik sa kanyang account o magtatapos laban sa mga obligasyon sa buwis sa hinaharap. Ang desisyon ay nananatili sa nagbabayad ng buwis.
Pamamaraan sa Kompensasyon
Kaya, sa kasalukuyang panahon, ang isang kumpanya o indibidwal na negosyante ay nakabuo ng buwis na maaaring ibalik. Sa pagtatapos ng quarter, ang isang pagbabalik sa VAT ay isinumite na nagpapahiwatig ng halaga na ibabalik. Kasabay nito, ang isang aplikasyon para sa VAT refund mula sa badyet ay isinumite. Dapat itong pumili kung ano ang pinaka-interesado sa iyo - refund ng buwis o offset.
Ngayon, mayroong dalawang paraan upang mabawi ang VAT:
- ang karaniwang pamamaraan, sa pag-aakalang ang buwis ay ibabalik pagkatapos ng pagtatapos ng pag-audit ng desk;
- deklarasyon (pinasimple) na pamamaraan - kapag ang VAT ay na-refund bago matapos ang naturang audit.
Ang pagkakaiba sa pagitan nila ay sa panahon ng muling pagbabayad - sa pangalawang kaso, hindi na kailangang maghintay ng nagbabayad ng buwis ng 3 buwan upang maibalik ang pera mula sa badyet.
Mga tampok ng pamamaraan ng aplikasyon
Para sa karamihan ng mga entidad, ang kondisyon para sa isang refund ng VAT mula sa badyet sa isang pinasimple na paraan ay ang garantiya ng isang bangko o isang pangunahing nagbabayad ng buwis. Nangangahulugan ito na babayaran ng katiyakan ang halaga ng na-refund na VAT sa badyet kung, bilang isang resulta ng pag-iinspeksyon, ang inspeksyon ay nagtapos na ito ay walang batayan.
Ang kinakailangan ng garantiya ay hindi nalalapat sa mga huling huling pag-uulat na binabayaran sa badyet ng kabuuang hindi bababa sa 7 bilyong rubles sa anyo ng VAT, excise tax, tax tax, kita, buwis sa pagkuha ng mineral. Ang natitirang mga nilalang ay dapat magbigay ng isa sa mga pagpipilian:
- isang garantiya ng bangko na kasama sa listahan, na maaaring matagpuan sa website ng Ministri ng Pananalapi;
- katiyakan ng isang pangunahing nagbabayad ng buwis na nakakatugon sa isang bilang ng mga kinakailangan;
- katiyakan ng isang tiyak na kumpanya ng pamamahala - para sa mga residente ng mga teritoryo ng advanced na pag-unlad sa lipunan at pang-ekonomiya at ang daungan ng Vladivostok.
Ang isang aplikasyon para sa muling pagbabayad sa isang pinabilis na paraan ay dapat isumite sa awtoridad ng buwis hindi lalampas sa limang araw mula sa petsa ng pagsusumite ng deklarasyon. Ang IFTS ay may parehong deadline para sa pagpapasya. Kung sumusunod ang isang pagtanggi, hindi ito nangangahulugan na ang sobrang bayad ay hindi ibabalik. Sa kasong ito, ang pangkalahatang pamamaraan para sa mga pag-refund ng VAT mula sa badyet ay ilalapat - una sa isang audit ng buwis, at pagkatapos ang desisyon ng IFTS.
Pag-audit ng buwis
Alinmang paraan ang pinili, isang desk audit ng pagbabalik ng VAT ay susundan, kung saan idineklara ng nagbabayad ng buwis ang refund nito. Ang pagpapatunay ay isinasagawa sa karaniwang mga termino - 3 buwan. Gayunpaman, maaari itong makumpleto nang mas maaga.
Ang tseke para sa muling pagbabayad ay may sariling mga katangian. Ang isang regular na tseke ng desk ay awtomatikong isinasagawa, at ang mga inspektor ay konektado lamang sa mga kaso kapag inihayag nito ang anumang mga paglabag. Gayunpaman, kapag ang muling pagbabayad ng VAT mula sa badyet, ang lahat ay medyo naiiba - isang malalim na "kamelyo" ay isinasagawa.
Sa panahon ng pag-audit, ang Federal Tax Service ay maaaring mangailangan ng nagbabayad ng buwis na magbigay ng mga paliwanag at mga dokumento na makakatulong na kumpirmahin na ang pag-refund ng VAT ay nabigyan ng katarungan. Ang mga inspektor ay maaaring mangolekta ng mga dokumento at iba pang impormasyon hindi lamang mula sa nagbabayad ng buwis mismo, kundi pati na rin sa kanyang mga katapat. Sa kabila ng "likas na katangian ng cameral" ng proseso, ang mga kinatawan ng Federal Tax Service Inspectorate ay maaaring lumitaw sa teritoryo ng nasisiyasat na paksa upang suriin ang mga dokumento at mga bagay sa lugar. Gayunpaman, kakailanganin nito ang pahintulot ng nagbabayad ng buwis. Bilang karagdagan, sa ilang mga kaso, isinasagawa ang interogasyon ng mga testigo, pagsusuri at iba pang mga hakbang sa kontrol.
Ang pagsuri, tulad ng dati, ay maaaring magbigay ng dalawang mga resulta - ang mga paglabag ay nakita o hindi. Kung ang lahat ay nasa pagkakasunud-sunod, pagkatapos ng inspeksyon ay magkakaroon ng 7 araw upang makagawa ng desisyon sa refund ng VAT.
Kung ang inspeksyon ay nagsiwalat ng mga paglabag
Ito ay nangyayari na ang pag-audit ay naghayag ng mga paglabag sa nagagawa ng nagbabayad ng buwis. Ang huli ay may karapatan na hindi sumang-ayon sa mga konklusyon ng mga awtoridad sa buwis. Sa kasong ito, maaari siyang mag-file ng isang pagtutol, na kasama ang kilos ng pag-verify at ang mga materyales nito ay isasaalang-alang ng pamamahala ng inspektor ng buwis. Bilang resulta ng pagsusuri na ito, ang serbisyo sa buwis ay dapat gumawa ng 2 mga pagpapasya:
- kung ang nagbabayad ng buwis ay dapat na gaganapin mananagot para sa pagkakasala;
- kung papayagan siya ng isang refund ng VAT mula sa badyet.
Kung tungkol sa huli, ang kabayaran ay maaaring pahintulutan nang buo o sa bahagi o maaari itong tanggihan. Ang aplikante ay dapat malaman ang tungkol sa anumang desisyon ng awtoridad sa buwis sa loob ng 5 araw ng negosyo mula sa petsa ng pag-aampon nito.
Paano bumalik ang pera?
Ang nagbabayad ng buwis na ipinahiwatig sa pahayag na ang labis na bayad na VAT ay dapat ibalik sa kanyang bank account. Ano ang susunod? Ang halaga ng VAT mababawi mula sa badyet ay inilipat sa nagbabayad ng buwis ng Federal Treasury, na mas tiyak, sa pamamagitan ng awtoridad ng teritoryo. Ang isang order upang ilipat ang mga pondong ito ay natanggap ng Treasury mula sa Federal Tax Service. Ito ay dapat mangyari hindi lalampas sa araw pagkatapos ng desisyon sa refund ng buwis.
Sa pagtanggap ng utos, ang pondo ng Treasury ay naglilipat. Ang mga pagbabalik ay dapat gawin sa loob ng 5 araw ng negosyo. Ang Treasury ay kinakailangan ding mag-ulat sa awtoridad ng buwis sa pagpapatupad ng utos nito.
Kaya, mula sa petsa ng pagkumpleto ng pag-audit hanggang sa paglipat ng mga pondo mula sa badyet ay dapat pumasa nang hindi hihigit sa 12 araw.
Kung ang mga tuntunin ng pagbabalik ay nilabag
Ang tiyempo ng mga refund ng VAT mula sa badyet ay mahigpit na kinokontrol, ngunit sa kasanayan ang pagkaantala ay nangyayari minsan. Sa kasong ito, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan hindi lamang sa halaga ng VAT, ngunit interes din sa pagkaantala sa pagbabalik ng mga pondo. Ayon sa mga patakaran, mula sa pagtatapos ng pag-audit ng buwis hanggang sa pagbabayad ng mga reimbursed na pondo sa nagbabayad ng buwis nang hindi hihigit sa 12 araw na lumipas. Sa gayon, ang interes sa mga arrears ay nagsisimula na umipon pagkatapos ng oras na ito.
Ang interes ay naipon para sa bawat araw ng pagkaantala at kinakalkula ayon sa pormula:
- Pangunahing rate ng Central Bank ng Russian Federation / bilang ng mga araw sa isang taon.
Ang nagresultang halaga ay pinarami ng bilang ng mga araw ng pagkaantala. Ang resulta ay ang kabuuang halaga ng naipon na interes.
Tumanggi ang mga refund. Kung ano ang gagawin
Kaya, ang inspeksyon ay tumanggi na i-refund ang VAT, ngunit ang nagbabayad ng buwis ay tiwala sa kanyang karapatan. Sa kasong ito, maaari siyang mag-file ng isang reklamo sa isang mas mataas na katawan ng Federal Tax Service, at kung tatanggap siya ng isang pagtanggi doon, maaari siyang pumunta sa korte. Sa isang positibong kinalabasan, posible na makuha hindi lamang ang halaga ng kabayaran mismo, ngunit interes din para sa panahon kung saan ginamit ng badyet ang pera ng nagbabayad ng buwis.
Sa kasong ito, ang interes ay dapat kalkulahin hindi mula sa petsa ng desisyon ng korte na pabor sa paksa, ngunit pagkatapos ng 12 araw mula sa pagtatapos ng pag-audit. Iyon ay, mula sa sandaling ang inspeksyon ay upang makagawa ng isang positibong desisyon sa refund ng VAT.
Mga tampok ng refund ng pag-export ng VAT
Ang mga refund ng VAT sa mga operasyon ng pag-export ay isinasagawa sa ibang pagkakasunud-sunod. Kapag ang mga kalakal ay inilalagay sa ilalim ng pamamaraan ng pag-export ng kaugalian, nagsisimula ang panahon, kung saan dapat na kumpirmahin ang pagiging epektibo ng pag-apply ng zero VAT rate 180 araw ay inilaan para dito. Para sa kumpirmasyon, ang IFTS ay nagtatanghal ng mga dokumento para ma-export, lalo na:
- mga kasunduan sa mga banyagang katapat;
- deklarasyon ng kaugalian;
- transportasyon, pagpapadala at iba pang mga dokumento.
Upang mabawasan ang dami ng dokumentasyon, pinapayagan na isumite hindi ang mga dokumento mismo, ngunit ang kanilang mga rehistro. Sila ay pinagsama-sama sa electronic form ayon sa format na naaprubahan ng Federal Tax Service. Bukod dito, hihilingin ang inspeksyon para sa pagpapatunay ng ilang mga dokumento mula sa mga listahang ito na may kaugnayan sa pinakamalaking transaksyon. Kung ang lahat ay nasa pagkakasunud-sunod, ang karapatan ng tagaluwas na mag-aplay ng 0% rate ay makumpirma, at ang VAT ay ibabalik.
Kung sa loob ng 180 araw, ang tagaluwas ay walang oras upang mangolekta ng mga dokumento upang kumpirmahin ang zero rate, ang mga operasyon ay sasailalim sa VAT sa karaniwang paraan. Sa kasong ito, hindi ka makakaasa sa mga refund ng buwis.
Pagbabayad muli ng VAT mula sa badyet: pag-post
Isaalang-alang ang repleksyon ng mga refund ng VAT sa accounting sa pamamagitan ng isang halimbawa. Sa panahon ng pag-uulat, nakuha ng kumpanya ang mga kalakal na nagkakahalaga ng 236,000 rubles, kasama ang VAT ng 36,000 rubles. Kinuha niya ang buong halaga ng pagbabawas ng buwis sa pag-input. Sa parehong panahon, ang mga kalakal na naibenta ay umabot sa 118,000 rubles, kasama ang VAT ng 18,000 rubles.Kaugnay ng VAT, ang mga sumusunod na transaksyon ay ginawa:
- Dt 68 (VAT) - Kt 19, ang halaga ng 36,000 rubles - ibabawas ang buwis sa mga produktong binili.
- Dt 90 - Kt 68 (VAT), ang halaga ng 18,000 rubles - ang buwis ay sisingilin sa mga produktong ibinebenta.
Kaya, ang 18,000 rubles ay nananatili sa debit ng account 68 - ito ay ipinakita ng VAT para sa reimbursement mula sa badyet. Kung ang "IFTS" ay nagbigay ng pasulong ", ang Treasury ay nagbabayad ng cash. Kapag natanggap sila, ang sumusunod na tala ay ginawa:
- Dt 51 - Kt 68 (VAT), ang halaga ng 18,000 rubles - ang refund ng buwis na natanggap sa account ng samahan.
Paano maiwasan ang mga refund
IFTS ay nagpasya na magbayad mula sa badyet nang walang pag-asa. Pagkatapos ng lahat, ang iba't ibang mga scheme na may iligal na mga ref ng VAT ay pangkaraniwan. Samakatuwid, ang bawat pagpapahayag ng pagbabalik sa buwis sa pagbabalik ay sinuri lalo na maingat. Ang mga malalaking inspeksyon ay lumikha ng mga espesyal na kagawaran na suriin lamang ang mga VAT refund entities. Bilang karagdagan, pinaniniwalaan na pinatataas nito ang panganib na makapasok sa planong inspeksyon sa larangan.
Ang isang paraan o iba pa, ngunit maraming mga organisasyon at indibidwal na negosyante ang nagsisikap na maiwasan ang negatibong VAT, lalo na kung ang paglitaw nito ay isang isang beses na kalikasan o nauugnay sa pana-panahon. Ang mekanismo ng paglipat at paghahati ng pagbabawas ay makakatulong sa ito. Ang tax code ay hindi pinapayagan ang VAT sa mga kalakal at serbisyo na maaaring maibawas agad, ngunit sa loob ng 3 taon matapos silang isinasaalang-alang. Sa parehong oras, ang isang pagbabawas sa mga sumusunod na panahon ay maaaring ipahayag nang buo o sa bahagi.
Ipagpalagay na walang benta sa panahon ng pag-uulat, ngunit mayroong mga pagkuha ng mga kalakal at serbisyo. Kung ang VAT ay ibabawas sa mga gastos na ito, isang negatibong pagkakaiba ay nilikha at isang buwis ay mababawi. Kasabay nito, ang pagpapatupad ay inaasahan sa susunod na quarter. Samakatuwid, sa kasong ito, ipinapayong maghintay na may isang pagbabawas. Kung ang VAT ay lumitaw sa susunod na panahon para sa accrual, posible na mai-offset ang input tax mula sa nakaraang panahon o bahagi nito.
Sa konklusyon, napapansin natin na sa kabila ng pagiging kumplikado ng muling pagbabayad ng VAT mula sa badyet, maraming mga nagbabayad ng buwis ang nasisiyahan sa karapatang ito. Kung ang nasabing desisyon ay ginawa, kinakailangan upang matupad ang lahat ng mga kinakailangan at isaalang-alang ang mga nuances ng prosesong ito. At pagkatapos ang IFTS ay walang dahilan upang tumanggi sa isang refund ng buwis.
