Matapos ang pagbagsak ng USSR, isang sistema ng merkado ay nagsimulang bumuo ng mabilis sa Russia, kaya ang pag-audit ay unti-unting nagsimulang gamitin bilang isang aspeto ng kontrol sa ekonomiya. Sa tulong nito, posible na makamit ang independiyenteng pag-verify ng mga pahayag sa pananalapi at pag-accounting para sa iba't ibang mga negosyo at indibidwal na negosyante, gamit ang ganap na magkakaibang pamamaraan at pamamaraan. Gayunpaman, upang maiwasan ang kaalaman na nakuha mula sa pagkahulog sa mga maling kamay, lumitaw ang isang institusyon ng lihim na pag-audit, na hindi nagpapahintulot sa mga auditor na ibunyag sa sinuman ang impormasyon na nakuha bilang isang resulta ng pag-audit.
Makasaysayang background
Bago magpatuloy upang isaalang-alang ang tanong kung ano ang bumubuo ng isang sekreto ng pag-audit, dapat maunawaan muna ng isa kung ano ang humantong sa hitsura nito sa makasaysayang aspeto.
Sa pamamagitan ng kanilang sarili, ang mga auditor sa modernong kahulugan ng salita ay unang lumitaw lamang sa England noong ika-19 na siglo. Ang petsa ng paglitaw ng instituto na ito ay itinuturing na eksaktong 1844, bagaman ang mga tao ay ginamit upang suriin ang mga aktibidad sa pananalapi ng mga negosyo kahit na mas maaga. Ngunit ito ay tiyak sa taong ito na ang isang batas sa mga kumpanya ng magkasanib na stock ay inisyu, na sa kauna-unahang pagkakataon sa kasaysayan ay ligal na napukaw ang katotohanan na taun-taon ang isang ulat ay dapat isumite sa lupon ng kumpanya, na sinuri ng isang independiyenteng espesyalista, samakatuwid ay, isang auditor.
Unti-unti, nagsimulang lumaki ang institute of auditing, kaya ngayon mayroong maraming libong maliliit na kumpanya na nagbibigay ng mga naturang serbisyo sa Russia. Ang lahat ng mga ito ay dapat kumilos, umasa lalo na sa lihim. Ang pagiging kompidensiyal sa pag-audit ay tungkulin ng mga auditor na huwag ibunyag ang impormasyon na nakuha sa pag-audit, maliban kung kinakailangan itong gawin ito ng batas.
Ang mga aktibidad ng auditor
Tulad ng nabanggit sa itaas, ang isa sa mga tampok ng mga aktibidad ng mga auditor ay isang pagbabawal sa paglabag sa mga lihim ng pag-audit. Gayunpaman, upang mas maunawaan kung ano ang eksaktong maaaring maisama sa listahan ng mga natanggap na impormasyon, kinakailangan upang maunawaan kung anong uri ng mga serbisyo ang maaaring ibigay ng isang auditor sa isang kumpanya. Una sa lahat, ang mga auditor ay nagsasagawa ng isang independiyenteng pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi ng taong nag-utos sa pag-audit upang makakuha ng isang ideya kung ang mga dokumento ay talagang maaasahan. Ngunit bilang karagdagan sa ito, ang auditor ay maaari ring magbigay ng mga kaugnay na serbisyo na direktang may kaugnayan sa kanyang trabaho. Kabilang dito ang:
- Pagkonsulta sa accounting, accounting, paghahanda ng mga pahayag sa pananalapi.
- Payo sa buwis, paghahanda ng mga pagbabalik ng buwis at iba pang mga pag-andar sa larangan ng pagbubuwis.
- Pagtatasa ng negosyo, at hindi lamang sa pinansiyal at pang-ekonomiya na bahagi, kundi pati na rin sa pamamahala.
Siyempre, malayo ito sa lahat ng mga aspeto ng mga aktibidad ng mga auditor, ngunit ang pangunahing bagay sa bagay na ito ay maiintindihan - maaari silang kasangkot sa anumang sitwasyon na direktang may kaugnayan sa pananalapi at pamamahala ng negosyo. Iyon ang dahilan kung bakit sa pagsisiwalat ng impormasyon na bumubuo ng isang sekreto ng pag-audit, ang kaparusahan ng taong nagkasala ay magiging seryoso, dahil ang nasabing impormasyon ay maaaring makapinsala sa samahan.
Balangkas ng pambatasan
Mayroong isang espesyal na batas upang malutas ang mga ligal na isyu na may kaugnayan sa pag-awdit, o mas tiyak, lihim ng pag-audit. Ito ay pinagtibay noong Disyembre 30, 2008 sa ilalim ng bilang Blg. 307-FZ "Sa Mga Aktibidad sa Pag-awdit". Ang partikular na atensyon sa pag-unawa sa isyu ay dapat bayaran nang wasto sa Seksyon 9 ng Batas - naroroon na ipinaliwanag nang detalyado kung ano talaga ang ibig sabihin ng lihim ng auditory, at nakalista kung ano ang eksaktong kasama dito.Nilabas din nito ang posibilidad ng pag-angkin ng mga pinsala mula sa isang auditor na lumabag sa isang lihim sa pamamagitan ng paghahayag ng impormasyon sa pagkakasunud-sunod na direktang tinukoy sa batas ng Russia.
Ang konsepto
Ngayon ay lumipat tayo sa paniwala ng lihim na pag-audit. Ito ay direktang nakapaloob sa batas at nagpapahiwatig ng anumang impormasyon at mga dokumento na natanggap o independiyenteng pinagsama ng mga auditor na nagtatrabaho sa samahan sa ilalim ng isang kasunduan sa paggawa. At hindi ito nangangahulugang hindi nila dapat pasalita na ihatid ang anumang impormasyon - ang mga empleyado ay nagsasagawa din upang maiwasan ang paglipat ng anumang mga seguridad sa mga ikatlong partido mula sa kanilang sariling mga kamay, maliban kung may nakasulat na pahintulot mula sa IP o sa samahan na nagbigay ng serbisyo sa pag-audit.
Ano ang kasama sa lihim na pag-audit?
Tulad ng nabanggit kanina, ang konsepto ng lihim ay may kasamang anumang impormasyon na nakuha ng verifier bilang isang resulta ng pagpapatupad ng kanilang mga aktibidad. Karaniwan, ang lahat ng impormasyon na natanggap ay ipinapakita sa mga sumusunod na dokumento:
- Ang programa ng pag-audit, pati na rin ang mga dokumento na naglalaman ng plano sa pag-audit. Imposible ring maibahagi ang anumang mga tala na naglalaman ng likas na katangian at saklaw ng mga aktibidad sa pag-audit.
- Anumang impormasyon sa pananaliksik ng mga sistema ng accounting.
- Mga kopya ng nasasakupan at iba pang mga ligal na dokumento na mayroon ang kumpanya.
- Mga pag-aaral ng pang-ekonomiyang katangian ng mga operasyon na isinagawa, pati na rin ang mga uso ng kumpanya.
- Kakaugnay sa mga eksperto na kailangang makisali para sa isang buong pagsusuri.
Bilang karagdagan, ang pagbabawal ng pagsisiwalat ng anumang mga dokumento na naglalaman ng impormasyon tungkol sa kasalukuyang pang-ekonomiyang kondisyon ng kumpanya.
Pambihira
Sa unang sulyap, maaaring tila na ganap na lahat ng impormasyong pag-aari ng kumpanya ng audit ay nahuhulog sa ilalim ng konsepto. Ngunit sa katunayan, hindi ito ganito, dahil malinaw na sinasabi ng batas na mayroong impormasyon na hindi bumubuo ng isang lihim sa pag-audit. Kabilang dito ang:
- Ang anumang impormasyon na nauna nang isiniwalat ng kumpanya mismo o iyon na ipinapahayag sa publiko na may direktang pahintulot.
- Ang impormasyon na isang kontrata sa pag-audit ay direktang natapos sa samahan, pati na rin ang impormasyon tungkol sa pagbabayad para sa mga serbisyo sa pag-audit.
Tulad ng nakikita mo, hindi gaanong bukas na impormasyon, ang karamihan ay nahulog sa ilalim ng kahulugan ng lihim, dahil ang pagkahulog sa maling mga kamay ng naturang mahalagang impormasyon ay maaaring magdala ng malaking pagkalugi sa samahan na na-awdit.
Parusa
Ang pagpapanatili ng mga lihim ng pag-audit ay isang kinakailangang sapilitan para sa anumang mga tagasuri, samakatuwid, kung mayroong talagang isang pagtagas ng impormasyon dahil sa pagsisiwalat, pagkatapos ay sa batayan ng 6 na bahagi 9 ng artikulo ng Pederal na Batas "Sa Mga Aktibidad sa Pag-awdit", ang nasugatang partido ay maaaring mangailangan ng mga auditor na nagbigay ng mga serbisyo dito upang mabayaran pagkalugi sa paraang inireseta ng mga batas ng Russian Federation.
Mga Uri ng Pananagutan
Ang paglabag sa lihim ng pag-audit ay parusahan, gayunpaman, ang mga uri ng pananagutan para sa nasabing pagkakasala ay maaaring ganap na magkakaiba:
- Ang pananagutan sa sibil ay ipinapataw pagdating sa sanhi ng pinsala - madalas na materyal. Upang maipapataw ang ganitong uri ng pananagutan, ang taong nasugatan ay kailangang mag-aplay sa arbitration court. Kung ang hukom ay gumawa ng isang positibong desisyon, pagkatapos ang buong halaga ng pinsala na dulot ay mababawi mula sa auditor, at bilang karagdagan sa isang multa. Halos palaging, ang responsibilidad na ito ay isinasaalang-alang kapag ang mga registro ng accounting ay isiwalat.
- Ang pananagutan sa administrasyon ay maaari ring ipataw sa nagkasala. Madalas, sa anyo ng parusa, isang multa, pagkakasunud-sunod, o pag-alis mula sa samahan ng mga auditor ay itinalaga para sa isang panahon ng 180 araw. Kapag ang isang auditor ay pinalayas mula sa isang kumpanya na self-regulatory, hindi niya maaaring maisagawa ang kanyang mga aktibidad sa Russian Federation.
- Ang pinaka matinding parusa ay ang pananagutan sa kriminal.Siya ay hinirang sa ilalim ng artikulo 202 ng Criminal Code. Karaniwan, ang isang multa ng 100 hanggang 500 libong rubles ay ipinataw bilang isang parusa, at bilang isang alternatibong panukala, ang pagkabilanggo ng hanggang sa 3 taon. Ang isang auditor na lumampas sa kanyang awtoridad upang makakuha ng personal na pakinabang ay parusahan na may ganitong uri ng responsibilidad bilang pamantayan, at ang kanyang mga aksyon ay nagdulot ng malaking pinsala sa kumpanya.
Output ng impormasyon
Tulad ng alam mo, sa ilang mga kaso, ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring mangailangan ng mga auditor na ibunyag ang lihim ng kanilang mga aktibidad. Gayunpaman, dapat itong alalahanin na maaari silang makatanggap ng malayo sa lahat ng impormasyon, bukod dito, nangangailangan ito ng paunang desisyon sa korte. Pagkatapos lamang nito, ang mga dokumento ay maaaring ilipat sa mga awtoridad ng estado ng bansa sa mga kaso kung saan ito ay direktang nakasaad sa batas ng Russian Federation.
Pagkansela ng lihim
Noong 2016, sinimulan ng mga awtoridad ang pag-uusap tungkol sa pagpapakilala ng isang panukalang batas sa Estado Duma sa pagwawakas ng mga lihim ng pag-audit. Sa katunayan, ipinapalagay na bilang isang resulta ng pagkansela na ito, hihilingin ang mga auditor na ilipat sa Federal Tax Service ang lahat ng mga datos na kanilang natanggap bilang resulta ng pag-audit. Agad na malinaw na ang nasabing inisyatibo ay sineseryoso ang pag-asa ng tiwala ng mga organisasyon sa mga serbisyo sa pag-audit, dahil sa ilang paraan ay magiging mga empleyado ng freelance ng Central Bank, Federal Tax Service at mga ahensya ng pagpapatupad ng batas kaagad. Sa pamamagitan ng paraan, ang mga pagkilos na ito ay ganap na salungat sa kasalukuyang pagsasanay sa mundo ng inilarawan na institusyon, dahil ang mga auditor ay hindi na magiging ganap na independyente, at samakatuwid ay hindi magagarantiyahan ang naaangkop na antas ng pag-verify, na hinihiling ng umiiral na mga pamantayan.
Resulta ng inisyatibo
Kapag noong 2017 ang panukalang batas sa pagkansela ng mga lihim ay ginanap sa Estado Duma sa unang pagbasa, ang mundo ng pinansiyal ng Russia ay tumayo pa rin. Napaniwala na sa wakas ito ay magiging pagpapatakbo mula Enero 1, 2018, gayunpaman, ang RF Ministry of Finance ay nagpahayag ng salita dito. Direkta nilang itinuro na ang batas ay maaaring magdulot ng mga malubhang panganib sa sektor ng ekonomiya, na sa kalaunan ay humantong lamang sa isang pagbagsak, dahil ang mga negosyante, lalo na ang mga nakikibahagi sa mga maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo, ay sadyang tumanggi na tanggapin ang mga serbisyo ng mga auditor, dahil ang impormasyon ay magiging bukas. Ngayon ang panukalang batas ay nasa isang nagyelo na estado, habang sinusubukan ng mga awtoridad na seryosong baguhin ito.
Konklusyon
Ang lihim ng pag-audit ay isa sa mga pangunahing gawain ng mga auditor, dahil nagbibigay ito ng mga kumpidensyal na negosyo at kawalan ng pagtagas ng personal na impormasyon. Ang anumang pagtatangka upang sirain ito ay hahantong lamang sa karagdagang kawalan ng demand para sa mga auditor, dahil ang mga organisasyon ay hindi magagawang mapagkakatiwalaan sa mga auditor. Ang isang independiyenteng pagtatasa, na ibinigay ng mga inspektor, ay tatanungin din, dahil sa ilang paraan maaari silang maimpluwensyahan ng mga katawan ng estado. Kaya ang lihim ng pag-audit ay isang napakalakas na argumento para sa mga negosyante na nais suriin ang kanilang mga kumpanya.