Analytical balanse: istraktura at mga patakaran ng compilation

Ang pangunahing gawain sa pananalapi ng anumang kumpanya ay upang madagdagan ang mga pag-aari nito. Upang matapos ito, dapat na panatilihin ng kumpanya ang kakayahang kumita sa pagbuo ng pinakamainam na istraktura ng sheet ng balanse. Kasabay nito, ang comparative analytical balanse sheet ay kumikilos bilang pangunahing batayan ng impormasyon para sa pag-unlad at pag-ampon ng mga desisyon ng managerial tungkol sa pagpaplano, pagsusuri, kontrol, at pag-audit ng mga pondo ng kumpanya at mga mapagkukunan nito.

Ang paggamit ng balanse na balanse sa mga modernong negosyo ngayon ay malawak. Naglalaman ito ng mga pangunahing tagapagpahiwatig sa pananalapi, na kasunod na ginagamit upang makalkula ang iba't ibang mga ratibo sa pinansya, na nagpapahintulot upang makilala ang estado ng kumpanya sa sandaling ito o upang mahulaan ito sa hinaharap.

Masasabi natin na, sa pangkalahatan, ang balanse ng analitikal ay ang batayan para sa isang bilang ng mga desisyon sa pamamahala at pinansyal sa kumpanya. Ayon sa natanggap na data, ang pinansiyal at pang-ekonomiyang kurso ng pag-unlad ng kumpanya sa hinaharap ay inaasahang.

Ang paggamit ng data mula sa balanse ng analytical ay kinakailangan din sa proseso ng pagkilala ng labis o kakulangan ng pangunahing mga mapagkukunan ng isang asset kapag sinusuri ang pagkakaroon ng sariling at hiniram na pondo. Sinusuri din nito ang posibilidad ng pagkalugi at isang pag-aaral ng posisyon sa pananalapi ng kumpanya.

Konsepto at kakanyahan

Sa ilalim ng analytical balanse ay dapat maunawaan bilang isang pinagsama-samang anyo ng sheet sheet. Gumagawa ito ng isang espesyal na regrouping ng pangunahing mga artikulo ng form No. 1, kung saan posible upang masuri ang estado ng parehong pondo ng kumpanya at ang pangunahing mapagkukunan ng paglikha ng pag-aari. Dito maaari ka ring makahanap ng data sa totoong halaga ng mga ari-arian ng kumpanya na kasangkot sa mga pang-ekonomiyang aktibidad.

Mayroong isang panuntunan: ang mga artikulo ng analytical balanse sheet ng isang negosyo ay dapat na ibinahagi alinsunod sa antas ng pagkatubig ng mga pag-aari. Kinakailangan din ang pagkadali ng mga obligasyon.

Sa madaling sabi, ang layunin ng balanse ng analitikal ay ipinakita sa anyo ng mga sumusunod na konsepto:

• Ang pag-aaral ng mga tagapagpahiwatig parehong pahalang at patayo.
• Ang mga Analytics sa pangunahing mga uso ng mga item ng balanse.
• Pagkilala sa mga error sa mga kalkulasyon ng accountant.

Paghirang

Ang pagsusuri ng balanse ng paghahambing ay nagbibigay-daan sa iyo upang makakuha ng impormasyon at data sa mga sumusunod na lugar:

1. Pagkalkula ng halaga ng mga kasalukuyang at hindi kasalukuyang mga pag-aari, pati na rin ang mga mapagkukunan ng kanilang financing: analytics ng dinamika at istraktura.
2. Pagkilala sa mga item ng sheet ng balanse na may mga paglaki ng mga rate ng paglago.
3. Ang pagbabahagi ng istruktura ng mga pag-aari sa mga tuntunin ng mga natanggap at imbentaryo.
4. Pagkakaiba-iba ng mga pananagutan sa pamamagitan ng antas ng kadalian ng pagbabayad.
5. Pagkalkula ng bahagi ng sariling mapagkukunan ng kumpanya

Kapag nagsasagawa ng nasabing pagsusuri, ang espesyal na pansin ay binabayaran sa mga elementong iyon na sumasakop sa maximum o pinakamalaking bahagi sa istraktura. Partikular na isinasaalang-alang ay ang mga artikulong iyon na dinadagdagan o bawasan nang masakit.

Ang pagsusuri gamit ang pahalang at patayo na pamamaraan ay posible upang masuri at maitaguyod ang laki at dinamika ng pag-aari ng kumpanya at ang mga indibidwal na elemento.

Pagsumite ng form

Ang pangunahing tampok ng sheet ng analitikal na balanse (kumpara sa simpleng accounting) ay ang mga artikulo sa loob nito ay hindi kailangang maipaliwanag nang lubusan at nang detalyado, ngunit maaari mong ipakita ang mga ito sa anyo ng mga tiyak na grupo. Iyon ay, kulang ito ng isang malalim na butil ng mga tagapagpahiwatig. Ang pagtatanghal ng ganitong uri ng ulat ay batay sa tampok na ito.

Ang isang mas malinaw na form na pinag-aralan ay maaaring kinakatawan ng mga sumusunod na talahanayan:

Sa talahanayan na ito, ang lahat ng umiiral na mga halaga ng kumpanya ay dapat ipakita at kinakalkula ang mga tagapagpahiwatig:

• Mga istruktura (sa% ng kabuuang balanse).
• Mga dinamikong nasa ganap na mga yunit (sa libong rubles).

Posible ring kalkulahin ang rate ng paglago sa% sa simula ng taon. Pinapayagan ka ng form na ito na gawin ang pinaka-unawa at maginhawang konklusyon sa pagbabago sa mga item ng sheet sheet, pati na rin gumamit ng tukoy na data upang makalkula ang mga ratio sa pagsusuri sa pananalapi.

Application sa proseso ng pagsusuri

Kadalasan, kapag nagsasagawa ng isang pagsusuri sa pananalapi at pagkalkula ng mga ratio, isang mahalagang mapagkukunan ng impormasyon ay ang estado ng kasalukuyang mga pag-aari ng kumpanya at ang kanilang mga indibidwal na elemento. Sa proseso ng pananaliksik, partikular na binabayaran ang pansin sa pag-aaral ng kasalukuyang mga pag-aari: ang kanilang dinamika at istraktura.

Mayroong dalawang mga pagpipilian para sa pagsasagawa ng analytics: pahalang at vertical na pamamaraan. Kapag nagsasagawa ng isang pagsusuri ng kalagayan sa pananalapi ng negosyo, ang parehong mga pamamaraan na ito ay ginagamit nang pantay na madalas.

Pahalang pagtatasa

Ang tampok nito ay inihahambing nito ang mga tagapagpahiwatig ng pag-uulat at mga tagal ng base sa bawat isa. Iyon ay, ang mga dinamika ng isang bilang ng mga tagapagpahiwatig at mga halaga ng balanse na nabuo sa kasalukuyang panahon, na nauugnay sa nakaraan, ay tinatantya. Kasabay nito, ang panahon ng paghahambing ay maaaring alinman sa isang taon o kalahating taon, kahit isang quarter. Para sa isang mas simpleng pagsusuri, dalawang panahon ang ginagamit: kasalukuyan at nakaraan. Gayunpaman, para sa isang mas malalim na pag-unawa sa isang bilang ng mga proseso sa pananalapi at pang-ekonomiya, maaaring magamit ang tatlong taon o higit pa. Ang lahat ay nakasalalay sa layunin ng analytics.

Ang ganitong pagsusuri ay nagbibigay ng mga sumusunod na posibilidad:

• Isang masusing pag-aaral ng mga dynamic na proseso sa loob ng maraming panahon ng aktibidad ng kumpanya.
• Kahulugan ng mga konklusyon para sa karagdagang matagumpay na gawain.
• Ang pag-aaral ng mga indibidwal na mga dynamic na proseso, halimbawa, ang paglaki o pagbawas ng mga account na babayaran, kita sa margin at iba pa.

Ito ay isang pahalang na pagsusuri na naghahayag ng mga direksyon ng mga karampatang desisyon ng mga pinansyal ng kumpanya sa pag-alis ng iba't ibang mga natukoy na problema at paglihis.

Vertical analysis

Sa kabila ng katotohanan na ang layunin ng vertical analysis ay katulad ng layunin ng pahalang na pagsusuri, mayroong isang bilang ng mga pagkakaiba-iba sa pamamaraan para sa kanilang pagpapatupad.

Kung ang pahalang na pagsusuri ay nagpapatakbo ng ganap na mga tagapagpahiwatig, kung gayon kapag isinasagawa ang patayong pagsusuri, kinakailangan na gumamit ng mga kamag-anak na tagapagpahiwatig. Kaya, kung isinasagawa, ang mga indibidwal na elemento ng sheet ng balanse ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng pangkat, halimbawa, mga imbentaryo o mga natatanggap sa istruktura ng kasalukuyang mga pag-aari, mga pautang sa istraktura ng mga panandaliang pananagutan. Sa proseso ng pagsusuri, ang ugnayan sa istruktura sa pagitan ng mga indibidwal na elemento ng mga sheet ng balanse ay ipinahayag na may kaugnayan sa kabuuang halaga ng pag-aari o pananagutan.

Dagdag pa, ayon sa mga resulta ng ipinahayag na mga istruktura ng istruktura ng mga indibidwal na elemento ng analytical balanse, maaari na nating ilapat ang pahalang na pamamaraan sa pagsusuri. Ang sandaling ito ay binubuo sa pagsubaybay sa mga dynamic na proseso sa istraktura. Halimbawa, natukoy ang bahagi ng mga account na babayaran sa istruktura ng mga pananagutan, sa susunod na yugto maaari mong isaalang-alang kung paano nagbago ang bahagi na ito sa paglipas ng dalawa o tatlong taon sa kumpanya.

Ang pamamaraan ng pagbuo at pagsasama

Tulad ng nabanggit sa itaas, nakukuha nila ang balanse na ito sa pamamagitan ng pagpangkat ng mga artikulo ng analytical balanse ng kumpanya. Sa kasong ito, ang dalawang pinakapopular na mga prinsipyo sa proseso ng pagsusuri ay naaangkop: pagkatubig at pagkadali.

Kapag pinagsama-sama ang balanse ng analitikal, ang prinsipyo ng pagkatubig ay ang lahat ng mga aktibong pondo ng kumpanya ay nahahati sa apat na malalaking pangkat:

1. Mataas na mga assets ng pagkatubig.Kasama dito ang mga pondo na cash o may kakayahang maging napakabilis.
2. Mga asset na mabilis na natanto. Kasama dito, bilang isang panuntunan, ang lahat ng mga natatanggap na maaaring mabayaran sa isang maikling panahon, iyon ay, sa isang panahon hanggang sa 12 buwan.
3. Ang mga asset na mabagal na ibinebenta. Kasama dito ang mga stock ng mga hilaw na materyales, materyales, kalakal, pati na rin ang mga natatanggap na may mataas na panahon ng pagbabalik, iyon ay, para sa isang panahon ng higit sa 12 buwan.
4. Ang mga Asset na hindi maaaring maiuri bilang kasalukuyang. Ito ay mga gusali, istruktura, iyon ay, hindi mga kasalukuyang mga pag-aari.

Isaalang-alang ang prinsipyo ng pagkadali kapag bumubuo ng balanse ng analitikal. Kapag ginagamit ito, ang mga artikulo ng pananagutan ay nabuo sa mga sumusunod na lugar:

• Mga pananagutan na napakahirap, tulad ng mga payable.
• Mga pananagutan na kasalukuyang at may isang panandaliang kalikasan: pautang at pautang ng hanggang sa 1 taon.
• Pangmatagalang pananagutan: mga pautang nang higit sa 1 taon at mga bono.
• Mga pananagutan na may kaugnayan sa kategorya ng mga constants: awtorisadong kapital, kita at reserba.

Ang isang mahalagang tampok ay dapat pansinin: ang kabuuan ng lahat ng mga ari-arian na nabuo batay sa likido ay katumbas ng kabuuan ng lahat ng mga pananagutan na nabuo batay sa pagkadalian.

Mga Problema sa Pagbubuo ng Balanse

Ang pangunahing kahirapan sa pagbuo ng isang comparative na balanse ng analytical ay namamalagi sa komplikasyon nito. Upang malutas ang problemang ito, kasalukuyang iminungkahi upang gawing simple ang istraktura at suriin ang pag-aayos ng mga pondo. Ito ang direksyon ng pagpapabuti nito.

Ang mga katangian ng isang matagumpay na sheet ng balanse ay ang mga sumusunod:

• Ang katotohanan ng mga tagapagpahiwatig nito at kanilang nakamit.
• Ang pagkakaroon ng suporta sa impormasyon para sa lahat ng mga gumagamit ng balanse (panlabas at panloob).

Sa pag-aaral ng konsepto ng katotohanan ng analytical balanse sheet, lalong kapansin-pansin ang katotohanan na ang mga rating ng kanyang mga artikulo ay tumutugma sa layunin ng katotohanan. Ang mga konsepto ng katotohanan at ang katotohanan ng balanse ay hindi dapat malito. Ang isang balanseng balanse sheet ay maaaring maging totoo, ngunit hindi makatotohanang. Ang pangunahing paraan upang makamit ang pagiging totoo ay ang kakayahang bigyang-katwiran ang mga tagapagpahiwatig ng sheet ng balanse na may dokumentasyon at mga mapagkukunan (mga tala ng mga account sa accounting, pagkalkula ng accounting, mga talaan ng imbentaryo). Ang pangunahing punto sa pag-obserba ng pagiging totoo ng balanse ay ang pagkakasundo ng mga talaan ng mga account para sa analytical at synthetic accounting sa proseso ng paghahanda.

Ang isang mahalagang problema sa pag-iipon ng balanse ay ang mababang antas ng pagsusuri, na nauugnay sa mga limitasyon ng impormasyon ng isang bilang ng mga tagapagpahiwatig ng balanse. Alam mo, na sumasalamin sa komposisyon ng pag-aari ng kumpanya at mga pananagutan, ngunit walang impormasyon sa mga kadahilanan sa ilalim ng impluwensya ng kung saan ang istraktura na ito ay binuo. Samakatuwid, upang matukoy ang huli, ang mas detalyadong impormasyon ay kinakailangan sa mga proseso ng supply sa kumpanya, ang mga proseso ng organisasyon nito, istraktura at aktibidad ng pamumuhunan. Ang impormasyong ito ay madalas na panloob. Maaari itong maiuri bilang isang "trade secret" ng kumpanya. Samakatuwid, ang paggamit nito ay limitado sa proseso ng pagsusuri.

Bilang karagdagan, ang pera ng balanse ng sheet ay hindi palaging tumpak na sumasalamin sa totoong halaga ng pondo ng kumpanya. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang pagtatasa ng analytical balanse ay batay sa halaga ng libro ng mga tagapagpahiwatig, at hindi sa merkado. Halimbawa, ang mga imbentaryo ay maaaring maipakita sa balanse ng sheet para sa aktwal na gastos na natamo para sa kanilang paggawa at pagbili, at ang mga natanggap ay isinasaalang-alang ang mark-up sa pagbebenta ng presyo ng mga produkto, na mas mataas kaysa sa gastos nito. Nabanggit din namin ang epekto ng implasyon sa pagkakaiba sa pagitan ng accounting at tunay na halaga. Ang mga nasabing sandali ay maaaring matanggal sa pamamagitan ng paggamit ng iba pang mga anyo ng pag-uulat (maliban sa sheet ng balanse), na ginagamit din sa proseso ng pagsusuri ng kalagayan sa pananalapi.

Halimbawa ng balanse

Isaalang-alang ang isang comparative balanse ng balanse sa halimbawa ng isang kondisyong pangkalakal na kumpanya ng LLC "Orion".Para sa kalinawan, isipin mo ito sa talahanayan sa ibaba.

Isang halimbawa ng pag-uulat ni Orion LLC para sa 2015-2017. Ang lahat ng mga tagapagpahiwatig ay ipinakita sa mga rubles.

Ang data ng isang pahalang na pagsusuri ng balanse sheet ng LLC Orion ay nagpapahintulot sa amin na tapusin na sa 2017 mayroong isang pagtaas sa kabuuang mga ari-arian ng kumpanya sa pamamagitan ng 779 943 libong rubles, pangunahin dahil sa isang pagtaas sa halaga ng mga di-kasalukuyang mga assets ng 63 720 libong rubles. , pati na rin dahil sa paglaki ng kasalukuyang mga pag-aari ng 716 223 libong rubles. Ang pagtaas ng nagtatrabaho kapital ay ibinigay ng isang pagtaas sa halaga ng pangmatagalang pananagutan sa pamamagitan ng 497,814 libong rubles, at din sa mga panandaliang pananagutan ng 313,461 libong rubles.

Sa susunod na yugto, isinasaalang-alang namin ang aplikasyon ng pamamaraan ng patayong pagsusuri ng analytical balanse ng kumpanya sa talahanayan sa ibaba.

Ang patayong pamamaraan tulad ng inilalapat sa Orion LLC para sa 2015-2017. (%)

Tulad ng nakikita mula sa talahanayan, ang bahagi ng kasalukuyang mga assets sa istraktura ng analytical balanse ay maximum. Bilang karagdagan, mayroong isang kapansin-pansin na pagkahilig para sa pagbabahagi na ito na lumago ng 7.4% sa 2017. Alinsunod dito, ang bahagi ng mga di-kasalukuyang mga assets ay nabawasan ng 7.4% sa 2017. Sa istraktura ng pananagutan ng balanse ng sheet, ang maximum na bahagi ng equity. Sa pamamagitan ng 2017, malinaw na nabawasan ng 48.9%, na negatibong nakakaapekto sa istraktura ng balanse. Ang bahagi ng pangmatagalang mga pananagutan sa 2017 ay lumalaki ng 34.2%, at panandali - ng 14.8%.

Ang mga positibong resulta ng pagtatasa ng pinagsama-samang balanse ng analytical ay ang mga sumusunod na uso:

1. Paglago sa halaga ng balanse ng pera ng pera sa 2017.
2. Ang rate ng paglago ng mga kasalukuyang assets (241.8%) ay lumampas sa rate ng paglago ng mga di-kasalukuyang mga assets (145.4%).
3. Ang equity capital ng samahan ay higit sa 50%, ngunit lamang sa 2015 at 2016.

Gayunpaman, ang ipinakita na form ng balanse ng analytical ay may negatibong katangian:

• Ang katarungan ng samahan sa 2017 ay nasa ibaba 50%.
• Ang rate ng paglago ng mga pangmatagalang pananagutan (5614%) at panandaliang pananagutan (467%) ay lumampas sa rate ng paglago ng equity (94%).
• Ang mga rate ng paglago ng mga account na natatanggap (1241%) at mga account na babayaran (467.2%) ay naiiba nang malaki.

Gayunpaman, ang ipinakita na analytical balanse sheet at halimbawa nito ay hindi nagbibigay ng kumpletong impormasyon para sa namumuhunan tungkol sa pagiging epektibo ng Orion LLC sa pag-aaral ng sitwasyon sa pananalapi. Pinapayagan ka lamang nilang masuri ang kasalukuyang estado at dinamika ng mga pag-aari at pananagutan ng kumpanya.

Mga paraan upang mapabuti ang istraktura ng balanse

Halos imposible na lumikha ng perpektong balanse ng kumpanya. Para sa layuning ito, pinag-aralan nila ang kalagayang pampinansyal ng negosyo. Sa proseso ng pag-iipon nito, ang mga negatibong uso ay palaging natukoy na nangangailangan ng pagpapabuti. Isaalang-alang ang pinaka-karaniwang mga posibleng paraan upang mapagbuti ang istraktura ng comparative na balanse ng analytical. Kabilang sa mga lugar na ito ay maaaring makilala:

1. Ang paggamit ng mga dalubhasang programa sa computer upang matiyak ang automation ng mga proseso ng accounting ng kumpanya.
2. Ang pagtatantya ng umiiral na mga pamantayan sa accounting ng Russia sa mga pamantayang pang-internasyonal.

Ang umiiral na mga pagkukulang sa larangan ng pagpapabuti ng impormasyon ng suporta ng mga gumagamit ng balanse ay nauugnay sa paggamit ng mga modernong tool sa automation. Ang pangunahing gawain ay upang mai-optimize ang impormasyon ng kumpanya na dumadaloy sa mga tuntunin ng impormasyon sa accounting at sa direksyon ng paggamit ng mga pamantayang pang-internasyonal, isang sistema ng pag-uuri ng tunog, pag-cod at pagproseso ng data. Kasama rin dito ang pagbuo ng mga form at pamamaraan ng accounting sa accounting, ang paggamit ng computerization at modernong software.

Ang pagpapakilala ng mga proseso ng automation ay nagbibigay-daan upang mapagbuti ang algorithm para sa pagkalkula ng mga tagapagpahiwatig sa paghahanda ng balanse ng analitikal at pagsusuri nito, upang mapagbuti ang kalidad ng impormasyong pang-ekonomiya.

Dapat pansinin na ang paggamit ng automation ay nagbibigay-daan din upang mabawasan ang oras ng pagtanggap at pagproseso ng impormasyon sa pagpapatakbo ng accounting sa estado ng mga item ng sheet sheet at mga assets ng sambahayan.

Mga Rekomendasyon sa Propesyonal

Ang mga pangunahing tip para sa pagpapabuti ng istraktura ng balanse ng sheet sa proseso ng pagsusuri ng kalagayan sa pananalapi ay ang mga sumusunod:

• Ang pagsusuri ng mga nakapirming assets sa direksyon ng pagtaas ng kanilang halaga (sheet sheet).
• Ang muling pagdadagdag ng awtorisadong kapital ng kumpanya.
• Karagdagang mga kontribusyon ng mga tagapagtatag at shareholders sa equity ng kumpanya.
• Ang pagbabawas ng bahagi ng mga panandaliang pananagutan sa pamamagitan ng pagbabawas ng halaga ng mga pautang at paghiram, pati na rin ang pagbabawas ng mga account na dapat bayaran.
• Paglago sa bahagi ng mga likidong assets, paglaki sa kapital ng nagtatrabaho.
• Ang pagpapabilis ng pag-turnover ng asset sa pamamagitan ng pag -ikli sa siklo ng produksyon, pagpapabuti ng trabaho sa mga may utang, pagpapalakas ng disiplina sa pagbabayad.
• Bawasan ang kasalukuyang mga payable.
• Pagbabago ng mga mapagkukunan ng financing sa direksyon ng kanilang pangmatagalan.
• Pagbabawas ng bahagi ng mas kaunting likido na mga assets (naayos na mga pag-aari) sa pamamagitan ng pagbebenta ng labis na mga assets at stock.

Ang paggamit ng kahit isang (o mas mahusay na maraming) sa mga tool sa itaas ay maaaring mapabuti ang istraktura ng balanse ng sheet at makaapekto sa kalagayan sa pananalapi ng kumpanya.