ตัดจำหน่ายเจ้าหนี้ค่าภาษีมูลค่าเพิ่มและกำไร

ทุกอย่างเปลี่ยนแปลงอย่างรวดเร็วในตลาด หากเมื่อวานนี้คุณยังเชื่อในความเชื่อที่ดีของลูกค้าและหวังว่าเขาจะชำระหนี้วันนี้มันได้ครบกำหนดแล้ว หรือในทางกลับกัน: คุณในฐานะผู้ซื้อ“ ลืม” เพื่อชำระหนี้ให้แก่เจ้าหนี้ การบรรเทาหนี้สามารถส่งผลกระทบต่อรายการที่ต้องเสียภาษี อย่างไร? อ่านต่อ

คำอธิบายปัญหา

ในกระบวนการทำงานองค์กรจะระดมทุนซ้ำ ๆ ข้อกำหนดและเงื่อนไขการใช้งานมีการกำหนดไว้ในสัญญากับเจ้าหนี้ หากไม่ชำระหนี้ตรงเวลาจะคิดดอกเบี้ยและค่าปรับจำนวนนี้ หากผู้กู้ไม่จ่ายเงินติดต่อกันสามปีหนี้จะหมดหวัง จำนวนเงินดังกล่าวอาจถูกตัดจำหน่ายหลังจากหมดอายุระยะเวลาที่ จำกัด (มาตรา 196 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) นักบัญชีมีคำถามมากมายเกี่ยวกับกระบวนการตัดบัญชีเจ้าหนี้: VAT ไม่ได้รับการชดเชยเสมอไป พิจารณาว่ากระบวนการนี้เกิดขึ้นในทางปฏิบัติอย่างไร

เริ่มต้นด้วยพื้นฐาน

วันนี้ผู้จ่ายภาษีรายได้ทั้งหมดพึ่งพาข้อมูลทางบัญชี หากไม่มีความเข้าใจว่าจะมีการยกเลิกการชำระหนี้ในบัญชีจะไม่มีอะไรสามารถทำได้ในแผนกบัญชี

บริษัท ที่มีข้อสงสัยเกี่ยวกับความสามารถในการชำระหนี้ของคู่สัญญาจะสร้างสำรองหนี้สงสัยจะสูญ (RSD) ข้อกำหนดนี้จำเป็นสำหรับองค์กรที่เป็นเจ้าของทุกรูปแบบ หนี้ได้รับการประกันซึ่งจะต้องได้รับเงิน การสำรองไม่ได้สร้างขึ้นสำหรับสินค้า“ ลูกหนี้” ห้ามมิให้หน่วยงานของรัฐรวมถึงตราสารหนี้ RSD ที่มีอายุไม่เกินหนึ่งปีครึ่ง หลังจากการรับรู้หนี้สินไม่ดีจะถูกหักออกจากงบดุลด้วยค่าใช้จ่ายของ RSD

ประเภท

ยอดค้างชำระ VAT สามารถแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม:

• ในการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการส่งมอบในอนาคต (ให้กับลูกค้า);
• สำหรับงานที่จ่ายแล้วแต่ยังไม่แล้วเสร็จ (ถึงผู้จัดหา)

วิธีการตัดภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อตัดจำหน่ายเจ้าหนี้ในแต่ละกรณีเราจะพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมด้านล่าง

ลูกค้า

ตามกฎแล้วภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บและชำระตามจำนวนเงินที่ได้รับล่วงหน้า จำนวนภาษีที่สามารถหักลดหย่อนสำหรับการจัดส่งสินค้าหรือหากเงื่อนไขของสัญญามีการเปลี่ยนแปลงหรือคืนสินค้า นั่นคือตามกฎหมายปัจจุบันเมื่อหักเจ้าหนี้ที่ค้างชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่หักลดหย่อนภาษี ในกรณีที่มีข้อพิพาทมันจะยากมากที่จะพิสูจน์ความถูกต้องของการกระทำของพวกเขาในศาล

ข้อ จำกัด

จำนวนสูงสุดของหนี้ที่สามารถรับรู้เป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการคืออะไรเพื่อให้สามารถตัดออกได้? ตามศิลปะ 248 ของรหัสภาษีจำนวนภาษีที่นำเสนอให้กับผู้ซื้อจะถูกหักจากรายได้ สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับจากผู้ซื้อผู้เสียภาษีจะต้องแสดง VAT ให้กับพวกเขาทันที กล่าวคือเมื่อมีการตัดบัญชีเจ้าหนี้จะไม่นำภาษีมูลค่าเพิ่มเข้าบัญชี แล้วค่าใช้จ่ายล่ะ ต้องการเรียกคืน VAT เมื่อตัดออกจากบัญชีเจ้าหนี้หรือไม่ ตามตำแหน่งบริการภาษีของรัฐบาลกลางเมื่อหนี้ถูกตัดออกหลังจากระยะเวลาที่ จำกัด จำนวนภาษีไม่สามารถสะท้อนให้เห็นในค่าใช้จ่ายและไม่สามารถหักได้

หนี้ที่เกี่ยวข้องกับการรับสินค้าและบริการ

โดยปกติแล้วผู้ให้กู้แก่ผู้จัดหาจำนวนภาษีที่ได้รับการยอมรับสำหรับการหักเงินแล้ว ในงานศิลปะ รหัสภาษี 170 รายการรายการสถานการณ์ที่ผู้ซื้อจำเป็นต้องเรียกคืนภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดหรือบางส่วนเมื่อมีการตัดเจ้าหนี้ รายการนี้ไม่รวมถึงจำนวนหนี้ในสินค้าที่ได้รับซึ่งถูกตัดออกหลังจากสามปี แต่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการหนี้สินจะสะท้อนให้เห็นถึงจำนวนเงินภาษีหากด้วยเหตุผลบางอย่างผู้ซื้อไม่ได้แสดงจำนวนเงินสำหรับการหักและไม่ได้ชำระหนี้ก็เป็นไปได้ที่จะนำเสนอจำนวนภาษีในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

ในบู

ตาม p.p 77.78 P BU, จำนวนหนี้ถูกตัดออกแยกต่างหากสำหรับแต่ละวัตถุบนพื้นฐานของสินค้าคงคลังคำสั่งจากผู้บริหารหรือเหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษร พวกเขาเกี่ยวข้องกับผลลัพธ์ทางการเงินท่ามกลางรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ หาก RSD ก่อตัวขึ้นก่อนหน้านี้เฉพาะส่วนของหนี้ที่สำรองไม่เพียงพอที่จะจัดสรรให้กับค่าใช้จ่าย หนี้สามารถถูกตัดออกได้ก่อนถึงกำหนดเวลาหากมีเหตุผลที่จะรับรู้ว่ามันไม่สมจริงสำหรับการชำระคืนเช่นเมื่อนำเสนอสารสกัดจากการลงทะเบียนเมื่อการชำระบัญชีของสถานที่

VAT ถูกตัดออกในบัญชีเจ้าหนี้อย่างไรเมื่อถูกตัดออก สายไฟ:

• DT 60 (70, 76) CT 91
• DT 91 CT (62, 71, 76) - ที่เกี่ยวข้องกับ“ ลูกหนี้”

หากหลังหักจากการสำรองบัญชี 63 ควรสะท้อนให้เห็นในเดบิตแทนบัญชี 91 การตัดหนี้ไม่ได้นำไปสู่การยกเลิก หนี้ดังกล่าวควรจะอยู่ในงบดุลอีก 5 ปีในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงสถานะทรัพย์สินของลูกหนี้ ดังนั้นจึงเป็นการดีกว่าที่จะใช้การเดินสาย DT 007

ดี

ที่นี่เช่นเดียวกับใน BU หนี้จำนวนเดบิตจะรวมอยู่ในรายได้หรือค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ เอกสารยืนยันหนี้ที่ไม่ดีคือการกระทำในสต็อกคำสั่งหรือการให้เหตุผล หนี้จะต้องถูกตัดออกในช่วงเวลาที่ข้อ จำกัด หมดอายุ

เพิ่มเติมเกี่ยวกับข้อ จำกัด

ตามกฎทั่วไปหนี้จะถือว่าไม่ดีหลังจากสามปีนับจากวันที่มีการละเมิดสิทธิในการชำระหนี้ ในบางอุตสาหกรรมกฎเกณฑ์ของข้อ จำกัด อาจสั้นลง ตัวอย่างเช่นหนี้สำหรับการขนส่งสินค้าได้รับการยอมรับว่าสิ้นหวังหลังจากหนึ่งปีและสำหรับการประกันทรัพย์สิน - สองปี แม้หลังจากรอบระยะเวลาที่ระบุไว้ผ่านไปคุณจะไม่สามารถตัดจำนวนเงินที่ค้างชำระได้ทันที คำดังกล่าวอาจถูกขัดจังหวะและถูกระงับ อย่างไรก็ตามสูงสุดไม่เกิน 10 ปีนับจากวันที่มีการละเมิดกฎหมาย ช่วงเวลานี้ไม่ขึ้นอยู่กับการหยุดชะงักและการพัก คุณสามารถไปขึ้นศาลก่อนหน้านี้ เพียงผู้บัญญัติกฎหมายตั้งแถบด้านบน

สิ่งนี้จะส่งผลกระทบต่อการทำงานของนักบัญชีอย่างไร ไม่มีทาง การบัญชียังสามารถมุ่งเน้นไปที่ระยะเวลาสามปี ตัวอย่างเช่นวันครบกำหนดสัญญาคือ 02/17/14 หากคู่สัญญาไม่ได้ชำระหนี้ในวันที่ 02/18/14 ให้นับถอยหลัง 3 ปี หากยังไม่ได้ชำระหนี้ในไตรมาสแรกของปี 2560 (ก่อนวันที่ 02/17/17) จะมีการตัดยอดภาษีมูลค่าเพิ่มออกตามหลักเกณฑ์ทั่วไป

หากช่วงเวลาถูกขัดจังหวะและถูกระงับซ้ำแล้วซ้ำอีกขีด จำกัด บนจะเป็นประโยชน์ องค์กรสามารถตัดหนี้ได้เป็นเวลา 10 ปีหากคุณไม่สามารถกู้คืนได้ สมมติว่าผู้จัดหายังไม่ได้ชำระค่าจัดส่ง ทุกปีเขาส่งจดหมายยืนยันการมีหนี้สิน สิ่งนี้มีส่วนช่วยในการ zeroing ประจำปีของระยะเวลาที่ จำกัด หากภายใน 18.02.2024 จำนวนเงินจะไม่ถูกส่งคืนองค์กรจะสามารถตัดเจ้าหนี้ออกภาษีมูลค่าเพิ่มตามกฎทั่วไป สิ่งที่ต้องทำจริง ๆ ในสถานการณ์เช่นนี้คือการปรึกษากับทนายความก่อนเกี่ยวกับความถูกต้องของการคำนวณข้อ จำกัด

ระงับการนับ

พื้นฐานสำหรับการระงับการคำนวณคือ:

• การรับรู้หนี้สิน
• การชำระหนี้หรือดอกเบี้ยบางส่วน
• การแก้ไขสัญญา
• คำขอผ่อนชำระของลูกหนี้
• การยอมรับคำสั่ง

ก่อนหน้านี้การอุทธรณ์ขององค์กรต่อศาลก็เป็นข้อยกเว้นเช่นกัน วันนี้การระงับคำดำเนินการเฉพาะช่วงเวลาพิจารณาคดีและจนกว่าจะมีการตัดสินใจ

กรอกคำประกาศ

VAT มีการปรับอย่างไรเมื่อทำการตัดเจ้าหนี้ในการประกาศ? จำนวน“ เจ้าหนี้” รวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการเมื่อกรอกแบบแสดงรายการภาษีจะแสดงให้เห็นในบรรทัดที่ 100 ของภาคผนวก 1 เต็ม จำนวนหนี้ที่ตัดจำหน่ายจะแสดงในบรรทัดที่ 101-107 ดังนั้นค่าที่ระบุในบรรทัด 100 จะเป็นตัวบ่งชี้เพิ่มเติมจากบรรทัด 101-107 เสมอ จำนวนเงินนี้ไม่สะท้อนในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม พื้นฐานสำหรับการคำนวณภาษีจะไม่เกิดขึ้น กระทรวงการคลังห้ามไม่ให้มีการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากการจ่ายเงินล่วงหน้าเมื่อมีการตัดเจ้าหนี้สำหรับการจัดส่งที่ไม่ได้บรรจุ หรือรวมภาษีมูลค่าเพิ่มในค่าใช้จ่ายลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี

แยกจากกันก็ควรจะพูดเกี่ยวกับองค์กรการศึกษา ความจริงก็คือว่ามีความจำเป็นต้องกรอกมาตรา 7 หากการดำเนินการถูกดำเนินการที่ไม่ต้องเสียภาษีหรือองค์กรได้รับเงินล่วงหน้าสำหรับการส่งมอบในอนาคต จำนวนเงินที่ตัดออกจากบัญชีเจ้าหนี้ไม่ควรสะท้อนให้เห็นในส่วนที่ 7

กรณีพิเศษ

มีสถานการณ์ที่วันที่ปฏิบัติตามข้อผูกพันถูกตั้งค่า“ ตามความต้องการ” ตัวอย่างเช่นหากลูกค้าแจ้งล่วงหน้าและควรชำระเงินงวดสุดท้ายหลังจากได้รับคำสั่งซื้อ คำนั้นคำนวณได้อย่างไร

หากกำหนดเวลาที่เฉพาะเจาะจงในคำขอ (ตัวอย่างเช่น 15 วันนับจากได้รับคำสั่งซื้อ) การนับถอยหลังจะเริ่มจากวันที่หมดอายุ หากไม่ได้ระบุไว้ในข้อกำหนดการนับถอยหลังเริ่มต้นจากวันที่มีการร้องขอการชำระเงิน

ตัวอย่าง ลูกค้าได้รับคำสั่งซื้อ 02/11/14 นับจากวันนี้เป็นต้นไปผู้จัดหามีสิทธิที่จะเรียกร้องการชำระหนี้ อาจออกใบแจ้งหนี้ในภายหลัง กำหนดเวลาเริ่มต้นจากช่วงเวลาที่ออกใบแจ้งหนี้ ข้อกำหนดที่ไม่แน่นอนอาจมีการ จำกัด 10 ปี

องค์กรไม่สามารถหักล้างหนี้ที่มีข้อ จำกัด ตามกฎหมายหมดอายุไปแล้ว “ ลูกหนี้การค้า” ไม่อาจถือว่าสิ้นหวังได้หากมี“ เจ้าหนี้” โต้กลับกับลูกค้ารายเดียวกัน ฝ่ายการเงินพิจารณาว่าผิดกฎหมายที่จะรวมหนี้ดังกล่าวในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ในประมวลกฎหมายแพ่งมีคำสั่งห้ามการหักกลบลบหนี้เนื่องจากหนี้ค้างชำระก่อนหน้านี้ อย่างไรก็ตามอย่างเป็นทางการเขาต้องการให้มีคำสั่งที่เกี่ยวข้องจากอีกด้านหนึ่ง ตอนนี้การแบนไม่ชัดเจนและไม่มีเงื่อนไข

ข้อสรุป

ข้อ จำกัด ที่อธิบายทั้งหมดมีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 กันยายน 2013 หากกฎเกณฑ์ข้อ จำกัด หมดอายุหลังจากวันที่ดังกล่าวกฎใหม่ควรใช้ หากด้วยเหตุผลบางประการในงบดุลขององค์กรแสดงรายการหนี้สิน“ เก่า” ที่มีคำว่าหมดอายุแล้วกฎใหม่จะไม่นำมาใช้ คุณเพียงแค่ต้องตัดหนี้นี้ออกจากงบดุล