ต้นทุนทางตรงและทางอ้อม

ตามกฎหมายในปัจจุบันผู้เสียภาษีสามารถตัดสินใจได้อย่างอิสระโดยอิสระว่าต้นทุนทางตรงและทางอ้อมคืออะไร และถึงแม้ว่าความจริงที่ว่าในรายการค่าใช้จ่ายโดยตรงในหลักการยังคงอยู่ในกฎหมายปัจจุบันก็ค่อนข้างเป็นตัวเลือกและยังได้หยุดที่จะครอบคลุม

วิธีการระบุพวกเขา?

เมื่อใช้รายการที่ให้ไว้แก่เขาเพื่อเป็นแนวทางบุคคลสามารถกำหนดนโยบายการบัญชีของเขาได้อย่างอิสระซึ่งค่าใช้จ่ายเฉพาะที่เขามีโดยตรงในขณะที่คนอื่น ๆ ทั้งหมดจะเป็นค่าใช้จ่ายทางอ้อมแล้ว

เช่นเคยมีการกำหนดต้นทุนทางตรงในต้นทุนของสินค้าบริการหรืองานที่ยังไม่ขายในขณะที่ต้นทุนทางอ้อมจะถูกตัดออกไปยังผลลัพธ์ทางการเงินเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน

มีการควบคุมหรือไม่?

แม้จะมีลักษณะเฉพาะของกฎหมายในปัจจุบัน แต่ก็แทบจะพูดได้ว่าผู้เสียภาษีอากรมีอิสระอย่างสมบูรณ์ในการตัดสินใจว่าต้นทุนทางตรงและทางอ้อมคืออะไร การตัดสินใจใด ๆ ขององค์กรควรมีเหตุผลเหตุผลทางเศรษฐกิจและควรกำหนดอย่างชัดเจนโดยเฉพาะของงานของ บริษัท ใด บริษัท หนึ่ง ตำแหน่งนี้ถูกกำหนดโดยอารมณ์ทั่วไปของข้อกำหนดของกฎหมายภาษีในปัจจุบัน

ตัวอย่างเช่นหากผู้เสียภาษีในเขา นโยบายการบัญชี ตัดสินใจที่จะลงทะเบียนการเช่าพื้นที่สำนักงานเป็นค่าใช้จ่ายโดยตรงในขณะที่ต้นทุนของความต้องการที่หลากหลายของการผลิตหลักเป็นค่าใช้จ่ายทางอ้อมมันแทบจะไม่สามารถพิสูจน์ได้จากมุมมองทางเศรษฐกิจ ในการนี้ผลดังกล่าวสามารถถูกท้าทายในกระบวนการของการตรวจสอบภาษีอย่างต่อเนื่อง

การบัญชี

คำแนะนำในการใช้ผังบัญชีหมายถึงความจริงที่ว่าต้นทุนทางตรงนั้นรวมถึงค่าใช้จ่ายต่าง ๆ ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตผลิตภัณฑ์บางอย่างของ บริษัท ในขณะที่ต้นทุนทางอ้อมนั้นรวมถึงค่าใช้จ่ายในการจัดการและบริการการผลิต แน่นอนว่าแทบจะไม่สามารถกล่าวได้ว่ามีคำจำกัดความที่ชัดเจนใด ๆ ซึ่งเป็นผลมาจากการบัญชีเช่นเดียวกับการบัญชีภาษีวิธีการประเมินผลงานที่ดำเนินการควรเปิดเผยในนโยบายการบัญชีของ บริษัท

เพื่อให้มีความเข้าใจที่เฉพาะเจาะจงยิ่งขึ้นของอัลกอริทึมสำหรับการรวมต้นทุนต่าง ๆ ในต้นทุนทางตรงและทางอ้อมมันเป็นการดีที่สุดที่จะมุ่งเน้นไปที่แนวคิดของตัวแปรตามเงื่อนไขเช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายคงที่ตามเงื่อนไข ทั้งหมดนี้เป็นสิ่งจำเป็นมากขึ้นเนื่องจากการจัดทำบัญชีเพื่อบรรลุภารกิจหลักของ บริษัท ในลักษณะที่จะให้ข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการวิเคราะห์การประเมินผลและการจัดการของ บริษัท โดยผู้นำในที่สุด

การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจ

ในการวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจต้นทุนทางตรงและทางอ้อมคือต้นทุนผันแปรและต้นทุนคงที่

ตัวแปรรวมถึงค่าใช้จ่ายต่าง ๆ ซึ่งแตกต่างกันไปตามผลผลิตปัจจุบัน ยกตัวอย่างเช่นไม่สามารถผลิตสินค้าเพิ่มเติมได้เว้นแต่จะมีการเพิ่มสัดส่วนต้นทุนวัสดุที่จะใช้ในกระบวนการผลิต ตัวอย่างทั่วไปของต้นทุนผันแปรสามารถเรียกว่าการชำระเงินสำหรับการใช้วิธีการผลิตที่หลากหลายนั่นคือโดยตรงกับแรงงานของแรงงานรวมถึงวัตถุดิบที่ใช้

ในเวลาเดียวกันค่าใช้จ่ายคงที่จะไม่เปลี่ยนแปลงขึ้นอยู่กับ ปริมาณการผลิต แต่ในทางกลับกันให้ตั้งระดับที่แน่นอน หากคุณยกตัวอย่างคุณสามารถแยกแยะค่าเช่าสำหรับสถานที่ค่าเสื่อมราคาของอุปกรณ์ค่าสาธารณูปโภคและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ อีกมากมาย

ในกิจกรรมทางธุรกิจจริงมันเป็นไปไม่ได้เลยที่จะแยกแยะค่าคงที่สุทธิใด ๆ ออกหรือสร้างบัญชีต้นทุนทางอ้อมที่สะอาดหมดจด ในกรณีส่วนใหญ่ค่าใช้จ่ายจะถูกรวมกัน

ทำไมไม่มีค่าใช้จ่ายดังกล่าว?

ตัวอย่างเช่นเงินเดือนของพนักงานที่มีส่วนร่วมในการผลิตหลักมักจะไม่ได้เป็นชิ้นงาน แต่ขึ้นกับเวลาตามธรรมชาติซึ่งทำให้เขาสามารถผลิตผลิตภัณฑ์ได้น้อยลงหรือมากขึ้นในหนึ่งวันทำการซึ่งจะไม่ส่งผลกระทบต่อต้นทุนรวมของเงินเดือน ค่าธรรมเนียม

ตัวอย่างเดียวกันอาจดูเหมือนและ ต้นทุนคงที่ ตัวอย่างเช่นหากเราพิจารณาค่าสาธารณูปโภคที่มีความผันผวนอย่างมากในปริมาณการผลิตมีโอกาสที่แท้จริงในการประหยัดค่าใช้จ่ายน้ำประปาแสงสว่างและความต้องการอื่น ๆ ค่าใช้จ่ายคงที่ในแนวนอนอย่างเข้มงวดนั้นเป็นไปได้ก็ต่อเมื่อมีการเปลี่ยนแปลงเล็กน้อยในปริมาณการผลิตและการเติบโตที่รุนแรงในบางกรณีทำให้ต้องซื้ออุปกรณ์ใหม่เช่าพื้นที่ทำงานเพิ่มเติมและเพิ่มจำนวนเจ้าหน้าที่บริหาร

อย่างไรก็ตามเพื่อให้มั่นใจว่าเป้าหมายของการพยากรณ์ความต้องการการผลิตตลอดจนการจัดการที่มีประสิทธิภาพสูงสุดของกิจกรรมของ บริษัท ใด ๆ จำเป็นต้องแสดงโครงสร้างทั่วไปและ ประเภทของค่าใช้จ่าย เมื่อต้องการทำสิ่งนี้แนะนำโดยประวัติความเป็นมาของรอบระยะเวลารายงานหลายต้นกำหนดตารางเวลาว่าปริมาณการผลิตขึ้นอยู่กับรายการค่าใช้จ่ายที่เฉพาะเจาะจงและในเวลาเดียวกันก็ล้างปัจจัยอื่น ๆ หากมีการพึ่งพาสัดส่วนที่เด่นชัดดังนั้นในกรณีนี้จะเป็นไปได้ที่จะระบุค่าใช้จ่ายคงที่หรือเพื่อกำหนดต้นทุนทางอ้อมของภาษีเงินได้

ข้อมูลเฉพาะอุตสาหกรรม

การดำเนินการวิเคราะห์ข้างต้นสำหรับ บริษัท ต่าง ๆ ในที่สุดจะให้ผลลัพธ์ที่แตกต่างอย่างสิ้นเชิงซึ่งเป็นผลมาจากการรวมกันของค่าใช้จ่ายทางตรงและทางอ้อมที่เสนอโดยกฎหมายปัจจุบันไม่สามารถยอมรับได้อย่างแน่นอนจากมุมมองของการวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจ

แต่ในเวลาเดียวกันในบริบทของอุตสาหกรรมคุณสามารถกำหนดรูปแบบบางอย่าง สำหรับแต่ละพื้นที่ของกิจกรรมคำแนะนำวิธีการเฉพาะได้ถูกนำมาใช้เป็นเวลานานเกี่ยวกับการบัญชีของต้นทุนการผลิตตลอดจนการกำหนดต้นทุนการผลิตและคำแนะนำเหล่านี้ได้รับการพัฒนาโดยกระทรวงต่าง ๆ

ดังนั้นเราสามารถสังเกตเห็นอุตสาหกรรมที่พบได้บ่อยที่สุด:

• การผลิต - ตัวอย่างของผู้ประกอบการอุตสาหกรรมต่าง ๆ
• ประสิทธิภาพของการทำงาน - ตัวอย่างของ บริษัท ก่อสร้างแห่งหนึ่ง
• การค้า - สำหรับองค์กรการค้าทั้งหมดขั้นตอนในการกำหนดต้นทุนขึ้นอยู่กับบทความเฉพาะของรหัสภาษี
• การให้บริการ - สำหรับพื้นที่นี้กฎหมายปัจจุบันกำหนดสิทธิ์ในรอบระยะเวลาการรายงานใด ๆ เพื่อรวมจำนวนต้นทุนโดยตรงทั้งหมดในส่วนเพื่อลดรายได้จากการผลิตและการขายโดยไม่กระจายไปยังส่วนที่เหลือของการผลิตที่ยังไม่เสร็จ

อุตสาหกรรม

ในกรณีนี้ต้นทุนการผลิตทางอ้อมรวมถึงต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตผลิตภัณฑ์บางอย่างซึ่งสามารถรวมโดยตรงและโดยตรงในค่าใช้จ่ายของพวกเขา:

• วัสดุและวัตถุดิบที่หลากหลาย
• ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปทุกชนิดและผลิตภัณฑ์ที่จัดซื้อ
• พลังงานและเชื้อเพลิงที่จำเป็นต่อความต้องการทางเทคโนโลยี
• ค่าแรงพื้นฐานและค่าแรงเพิ่มเติมของคนงานในที่ทำงาน
• เงินสมทบประกันทั้งหมดระบุจำนวนค่าแรง

ดังนั้นให้กำหนดค่าใช้จ่ายทางอ้อมของต้นทุนของผลิตภัณฑ์เฉพาะ บทบัญญัติหลักในกรณีนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อสร้างความมั่นใจในการวิเคราะห์และความน่าเชื่อถือสูงสุดของข้อมูลที่ได้จากการทำบัญชี ตามข้อกำหนดเหล่านี้ขอแนะนำให้รวมส่วนที่เป็นไปได้สูงสุดของต้นทุนไว้ในต้นทุนของแต่ละหน่วยการผลิตเป็นต้นทุนโดยตรง

การก่อสร้าง

ความเฉพาะของการบัญชีในอุตสาหกรรมการก่อสร้างรวมถึงการดำเนินการรับเหมาช่วงจำนวนมากขึ้นเมื่อเทียบกับการผลิต แตกต่างจากโรงงานขนาดใหญ่ส่วนใหญ่ซึ่งในกรณีส่วนใหญ่ก่อให้เกิดวงจรการผลิตค่อนข้างปิดจำเป็นต้องมีทักษะทางเทคนิคเฉพาะในการก่อสร้างรวมถึงความพร้อมของใบอนุญาตที่เหมาะสม ด้วยวิธีนี้ ต้นทุนทางอ้อม (ค่าใช้จ่าย) เกิดขึ้นที่นี่แตกต่างกันเล็กน้อย

ในการดำเนินการออกแบบวัตถุที่มีความเชี่ยวชาญสถาบันออกแบบเฉพาะทางควรมีส่วนร่วมในขณะที่ผู้เชี่ยวชาญด้านมาตรวิทยาได้รับการว่าจ้างให้ศึกษาภูมิประเทศผู้รับเหมาช่วงที่มีอุปกรณ์พิเศษสำหรับงานดินและผู้เชี่ยวชาญที่ได้รับอนุญาตที่เหมาะสมสำหรับการใช้พลังงานไฟฟ้า ความรู้เฉพาะทางในสาขานี้เช่นกัน รายการนี้มีขนาดใหญ่กว่าจริงมาก แต่ในกรณีนี้มีเพียงรายการหลักเท่านั้นที่ระบุ

ฟังก์ชั่นของผู้รับเหมาทั่วไปในกรณีนี้คือการมีส่วนร่วมที่มีความสามารถมากที่สุดของผู้รับเหมาช่วงพิเศษต่างๆรวมถึงการควบคุมงานของพวกเขาได้อย่างแม่นยำที่สุด ในสถานการณ์ที่ก่อนหน้านี้งานรับเหมาช่วงหลายงานซึ่งรวมถึงการบัญชีสำหรับต้นทุนทางอ้อมถูกคิดค่าใช้จ่ายในผลประกอบการทางการเงินขั้นสุดท้าย บริษัท รับเหมาก่อสร้างจะประสบกับความสูญเสียที่ไม่สมเหตุสมผลหลายประการ

อำนาจภาษีในการตอบสนองของมันแนะนำเมื่อตัดค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะได้รับคำแนะนำจากบทบัญญัติของกฎหมายปัจจุบันพิจารณาหลักการของการรับรู้ค่าใช้จ่ายและรายได้ที่เท่ากันและต่อมาสังเกตนี้สำหรับสัญญาเหล่านั้นที่ให้สำหรับการรับรายได้ ดังนั้นจึงจำเป็นต้อง "วางสาย" ค่าใช้จ่ายต่าง ๆ ในสถานการณ์เหล่านั้นเมื่อบทความของกฎหมายปัจจุบันไม่ได้จัดเตรียมไว้สำหรับกรณีที่กำลังดำเนินการอยู่ แต่หน่วยงานด้านภาษีไม่ได้พิจารณาว่าจะ "วางสาย" ค่าใช้จ่ายในกรณีเหล่านี้อย่างไร ดังนั้นหลักการของบทความบางอย่างของรหัสภาษีไม่สามารถดำเนินการได้เนื่องจากบทบัญญัติของบทความอื่น ๆ

ด้วยเหตุนี้ผู้เชี่ยวชาญสมัยใหม่จึงแนะนำอย่างยิ่งว่า บริษัท รับเหมาก่อสร้างที่ทันสมัยจะไม่รวมงานรับจ้างในราคาทางอ้อม กำไรของ บริษัท ควรได้รับการพิจารณาจากมุมมองทางภาษีที่แตกต่างกัน

ไฟฟ้าและไอน้ำรวมอยู่ในต้นทุนทางอ้อม

วัตถุดิบบางประเภทยากที่จะกระจายระหว่างการผลิตหลักและประเภทเสริม ด้วยเหตุผลนี้เองที่ บริษัท สมัยใหม่ในนโยบายการบัญชีของพวกเขาได้รวมบทบัญญัติที่นักบัญชีเติมเต็มด้วยวัตถุดิบบางประเภททุกเดือนผ่านต้นทุนทางอ้อม 1C

วิธีนี้อยู่ไกลจากจุดที่เหมาะสมที่สุดจากมุมมองของหน่วยงานด้านภาษี การใช้เอกสารด้านกฎระเบียบเกี่ยวกับการบัญชีต้นทุนรวมถึงการคำนวณต้นทุนของผลิตภัณฑ์ต่าง ๆ พวกเขาจะกระจายต้นทุนทางอ้อมและค่าใช้จ่ายทางตรงหลังจากที่พวกเขาเพิ่มภาษีรายได้ของ บริษัท ใด บริษัท หนึ่ง

ตัวอย่างที่แน่นอน

ในระหว่างการตรวจสอบเจ้าหน้าที่ภาษีดึงรายละเอียดการกระทำที่ระบุว่า บริษัท คุยโวค่าใช้จ่ายทางอ้อมของค่าไอน้ำน้ำมันเชื้อเพลิงไฟฟ้าและทำให้ประเมินฐานภาษีต่ำไป

บริษัท ในกรณีนี้ชนะข้อพิพาทแม้ว่าข้อเท็จจริงที่ว่าวัตถุดิบประเภทข้างต้นเกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตและยังเป็นต้นทุนการผลิต

สิ่งที่กำหนดประเภทของค่าใช้จ่ายที่เลือก

ค่าใช้จ่ายใดที่เป็นผลมาจากทางตรงหรือทางอ้อม บริษัท กำหนดแยกต่างหากสำหรับแต่ละรอบการผลิต หากทรัพยากรการผลิตที่หลากหลายตามกฎระเบียบเทคโนโลยีไม่รวมอยู่ในวงจรการผลิตนั่นคือพวกเขาไม่ได้เป็นตัวแทนส่วนหนึ่งของมันดังนั้นในกรณีนี้เราสามารถพิจารณาต้นทุนของพวกเขาเป็นต้นทุนทางอ้อม

ตัวอย่างคือกรณีของ บริษัท ที่มีส่วนร่วมในการผลิตกระดาษแข็งและกระดาษซึ่งหักต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปเป็นต้นทุนทางอ้อม ผู้ตรวจสอบจาก IFTS ไม่ได้ใช้วิธีการดังกล่าวในการจัดสรรต้นทุนทางอ้อมซึ่งเป็นผลมาจากการตัดสินใจที่จะเพิ่มภาษีรายได้ อย่างไรก็ตาม บริษัท ได้ปกป้องผลประโยชน์ของตนจนถึงศาลอนุญาโตตุลาการซึ่งเป็นผลให้ บริษัท ยังคงสามารถชนะคดีได้เนื่องจากเหตุผลที่ว่าบรรจุภัณฑ์ของผลิตภัณฑ์ไม่ได้เป็นวงจรการผลิตแยกต่างหาก

กระบวนการผลิตกระดาษแข็งหรือกระดาษเสร็จสมบูรณ์ในขณะนี้เมื่อแผ่นกระดาษเสร็จแล้วม้วนเป็นม้วนออกจากเครื่องในขณะที่ผลิตภัณฑ์ในคลังสินค้าของ บริษัท ถูกนำมาพิจารณาเป็นตันเช่นเดียวกับน้ำหนักสุทธินั่นคือไม่คำนึงถึงบรรจุภัณฑ์ที่ใช้ ด้วยเหตุนี้ศาลจึงสรุปว่าบรรจุภัณฑ์ไม่ได้เป็นส่วนหนึ่งของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปซึ่งแยกออกไม่ได้จากสินค้าที่ลงทุน แต่ทำหน้าที่ป้องกันความเสียหายต่าง ๆ ที่อาจเกิดขึ้นระหว่างการขนส่งเท่านั้น

บ่อยครั้งที่เป็นไปไม่ได้ที่จะกำหนดต้นทุนโดยตรงไปยังกระบวนการผลิตหนึ่งหรืออีกกระบวนการหนึ่งเนื่องจาก บริษัท ไม่มีบัญชีที่จำเป็น ในกรณีนี้ บริษัท ได้พัฒนาขั้นตอนการกำหนดราคาของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในคลังสินค้าอย่างเต็มที่โดยปฏิบัติตามเงื่อนไขที่เกี่ยวข้อง โดยเฉพาะอย่างยิ่งมันเป็นที่น่าสังเกตว่าการก่อตัวของต้นทุนการผลิตเต็มรูปแบบของสินค้าได้ดำเนินการแล้วในช่วงเวลาของวงจรการผลิตเสร็จสมบูรณ์นั่นคือในวันที่ดำเนินการผลิตครั้งสุดท้าย