หลักการและวิธีการขั้นพื้นฐานของการจัดเก็บภาษี

ท่ามกลางกลไกการควบคุมของรัฐในระบบเศรษฐกิจตลาดสถานที่พิเศษถูกครอบครองโดยรูปแบบและวิธีการเก็บภาษี ภายในกรอบของภาคเศรษฐกิจที่กำลังพัฒนาพวกเขาทำหน้าที่เป็นเครื่องมือในการโน้มน้าวปรากฏการณ์เชิงลบที่เกิดขึ้นในกระบวนการของการหมุนเวียนสินค้าโภคภัณฑ์ ให้เราพิจารณาวิธีการจัดเก็บภาษีหลัก

ข้อมูลทั่วไป

ประสิทธิภาพของการตัดสินใจทางเศรษฐกิจนั้นขึ้นอยู่กับว่าระบบภาษีนั้นทำงานได้ดีเพียงใด มันทำหน้าที่เป็นองค์ประกอบที่จำเป็นของการจัดการตั้งแต่การก่อตัวของมลรัฐ การเปลี่ยนแปลงและการปรับปรุงจะมาพร้อมกับการปรับระบบภาษีเสมอ รายได้เหล่านี้ได้รับการพิจารณาในสังคมสมัยใหม่หนึ่งในแหล่งรายได้หลักของรัฐ

วิธีการและวิธีการจัดเก็บภาษี

ในทางปฏิบัติมีหลายตัวเลือกที่ใช้ในการสร้างระบบการจ่ายเงินบังคับ วิธีการเก็บภาษีที่พบมากที่สุดคือ:

1. เท่ากัน
2. ได้ส่วน
3. หัวก้าวหน้า
4. การถอยหลัง

ครั้งแรกถือว่าง่ายที่สุดและสะดวกที่สุด วิธีการเก็บภาษีอื่น ๆ ต้องการการคำนวณที่ซับซ้อนมากขึ้น

จำนวนเงินคงที่

วิธีการจัดเก็บภาษีที่เท่าเทียมกันเกี่ยวข้องกับการสร้างค่าธรรมเนียมคงที่ในอัตราเดียวสำหรับผู้จ่ายเงิน ในกรณีนี้ไม่มีความสัมพันธ์ระหว่างภาษีและฐาน ตัวเลือกนี้ถูกใช้ในขั้นตอนต่าง ๆ ของการพัฒนาของรัฐในรูปแบบของค่าธรรมเนียมฉุกเฉินหรือค่าธรรมเนียมเป้าหมาย เขาเสริมวิธีการเก็บภาษีอื่น ๆ สถานประกอบการของจำนวนคงที่ไม่ได้หมายความว่าการบัญชีสำหรับสถานะทรัพย์สินหรือจำนวนเงินของรายได้ของผู้ชำระเงิน ตัวอย่างคือภาษีการสำรวจความคิดเห็นซึ่งถือเป็นหนึ่งในภาษีที่เร็วที่สุด คนจนมีภาระภาษีเท่ากันกับคนรวย หากจำนวนการหักคือ 1,000 รูเบิลจากนั้นเมื่อได้รับรายได้ต่อปี 10,000 รูเบิล การถอนจะเป็น 10% (10 000/1000) และถ้า 100,000 แล้ว 1% (100 000/1000)

ระบบสัดส่วน

มันเกี่ยวข้องกับการจัดตั้งอัตราคงที่ในอัตราร้อยละหรือหุ้นสำหรับผู้จ่ายเงินแต่ละคน ดังนั้นการเพิ่มภาษีตามสัดส่วนการเติบโตของฐานภาษี เป็นเวลานานกว่า 200 ปีที่หลักการของความยุติธรรมเป็นเกณฑ์หลักในการสร้างโครงการการลดงบประมาณที่จำเป็น ดังที่ A. Smith ได้กล่าวไว้พลเมืองของรัฐควรมีส่วนร่วมในการบำรุงรักษาอำนาจซึ่งก็คือตามรายได้ในจุดแข็งความสามารถและความสามารถ เขาเชื่อว่าหลักการนี้ถูกนำไปใช้อย่างแม่นยำในระบบสัดส่วน

ในที่สุดมันก็รวมกันหลังจากการปฏิวัติฝรั่งเศส ระบบนี้มีพื้นฐานอยู่บนความคิดของความเท่าเทียมกันที่ประกาศในเวลานั้น ความละลายถูกกำหนดโดยสอดคล้องกับรายได้ของประชาชน ในทางปฏิบัติภายในประเทศภาษีส่วนใหญ่ถูกกำหนดโดยวิธีการแบบสัดส่วน ตัวอย่างเช่นมีภาษีมูลค่าเพิ่ม 3 อัตราคือ 0%, 10% และ 18% ยิ่งไปกว่านั้นไม่มีใครขึ้นอยู่กับฐาน ตั้งแต่ปี 2544 มีการเรียกเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13%

ระบบก้าวหน้า

มันรวมถึงวิธีการเก็บภาษีจากกำไรซึ่งอัตราการเพิ่มขึ้นพร้อมกับฐานที่เพิ่มขึ้น วันนี้ทางเลือกของระบบนี้ส่วนใหญ่จะขึ้นอยู่กับแนวคิดของ "รายได้การตัดสินใจ" มันหมายถึงกำไรที่ใช้ดุลยพินิจของมัน ในทางทฤษฎีรายรับโดยการตัดสินใจคือความแตกต่างระหว่างรายรับรวมกับเงินทุนที่ใช้ไปกับการประชุมที่จำเป็นและเร่งด่วน

ดังนั้นจึงเป็นเขาและไม่ใช่ผลกำไรทั้งหมดนั่นคือเกณฑ์ในการพิจารณาความละลายด้วยการเพิ่มขึ้นของรายได้ส่วนแบ่งของต้นทุนสำหรับผลิตภัณฑ์สำคัญ (อาหารเสื้อผ้าสิ่งจำเป็นพื้นฐานอื่น ๆ การขนส่งและอื่น ๆ ) ลดลง ในเวลาเดียวกันขนาดของรายได้โดยการตัดสินใจมีการเติบโต วิธีการตามสัดส่วนของการเก็บภาษีจากรายได้รวม - ผู้จ่ายเงินที่มีฐานะน้อยลงมีภาระที่หนักกว่า นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าส่วนแบ่งของกองทุนที่มีอยู่น้อยลงและจำนวนเงินที่หักจากพวกเขาตามลำดับนั้นสูงกว่า ในการนี้มีความจำเป็นต้องแบ่งภาษีตามความต้องการของบุคคล

แม้จะมีความจริงที่ว่าผู้จ่ายเงินที่แตกต่างกันทำการหักเงินแตกต่างกัน แต่หลักการของความยุติธรรมและความเท่าเทียมกันจะยังคงอยู่ กล่าวอีกนัยหนึ่งหน่วยงานที่มีความสามารถในการละลายสูงจะต้องรับภาระมากกว่าผู้ที่มีรายรับน้อยกว่า

ประเภทของความก้าวหน้าอย่างง่าย

มีวิธีการจัดเก็บภาษีต่อไปนี้:

1. ง่ายในระดับบิต มันเกี่ยวข้องกับการแบ่งเป็นขั้นตอน (หมวดหมู่) จำนวนคงที่ถูกกำหนดไว้สำหรับแต่ละระดับ ตัวอย่างเช่น 1 หมวดหมู่ - ตั้งแต่ 1 ถึง 1,000 รูเบิล 2 - จาก 1001 ถึง 5,000, 3 - จาก 5001 ถึง 10,000, 4 - ตั้งแต่ 10 001 ถึง 15,000 เป็นต้น สำหรับแต่ละคนจะมีการกำหนดจำนวนเงินที่แน่นอน ตัวอย่างเช่นสำหรับ 1 - 1 RUB. 2 - 100 RUB., 3 - 500 RUB และอื่น ๆ วิธีการเก็บภาษีขององค์กรหรือบุคคลนี้มีความแตกต่างจากความสะดวกในการคำนวณ นั่นคือเพียงพอที่จะกำหนดหมวดหมู่ที่นี่เพื่อรับจำนวนเงินที่จำเป็นในการหักเงิน ข้อเสียของระบบคือขอบเขตที่กว้างขึ้นของตำแหน่งที่ไม่สม่ำเสมอจะมีการเก็บภาษีของบุคคลที่ได้รับรายได้ติดกับชายแดนที่แตกต่างกัน ในเวลาเดียวกันผลกำไรที่แตกต่างกันเล็กน้อยซึ่งเกี่ยวข้องกับระดับที่แตกต่างกันจะมีความแตกต่างอย่างมากในการเก็บภาษี วันนี้ระบบนี้ไม่ได้ใช้จริงเนื่องจากในกระบวนการก่อสร้างมันเป็นไปไม่ได้ที่จะรับประกันความก้าวหน้าภายในระดับ ขอบเขตที่กว้างกว่าของพวกเขาการจัดเก็บภาษีที่เป็นธรรมจะน้อยลงเนื่องจากมีการละเมิดหลักการความเท่าเทียมกัน
2. ญาติที่เรียบง่าย ภายในกรอบของวิธีการนี้จะกำหนดอัตราและหมวดหมู่คงที่ (ทั้งดอกเบี้ยและแข็ง) อัตราภาษีนำไปใช้กับจำนวนฐานทั้งหมดสำหรับแต่ละระดับ อัตราเพิ่มขึ้นด้วยการเปลี่ยนจากต่ำสุดไปยังตำแหน่งสูงสุด วิธีการจัดเก็บภาษีสองครั้งจะใช้เมื่อคำนวณค่าธรรมเนียมการขนส่ง ตามศิลปะ 361 NK พร้อมกำลังมอเตอร์บัสสูงสุด 200 ลิตรการหักจะดำเนินการในอัตรา 10 รูเบิล แต่ละแรงม้ามีกำลังมากกว่า 200 ลิตร- 20 ถู เจ้าของรถที่มีเครื่องยนต์ 200 ลิตรดังนั้นจ่าย 2,000 รูเบิลและ 201 ลิตร- 4020 ถู อัตราที่เพิ่มขึ้นจะถูกนำไปใช้กับฐานที่เพิ่มขึ้นทั้งหมดและไม่ได้อยู่ในส่วนที่แยกต่างหาก ด้วยวิธีการจัดเก็บภาษีแบบสัมพัทธ์อย่างง่ายจำนวนของการหักเพิ่มขึ้นตามสัดส่วน ในขณะเดียวกันก็ยังมีข้อเสียของระบบบิตทริกที่แสดงในความคมชัดของการเปลี่ยนแปลง ในตัวอย่างด้านบนเมื่อฐานเพิ่มขึ้น 0.5% ขนาดภาษีเพิ่มขึ้น 2.01 เท่า ในทางปฏิบัติมีกรณีที่ผู้จ่ายเงินที่มีรายได้สูงหลังจากทำการหักเงินที่บังคับมีเงินเหลือน้อยกว่าคนที่มีความสามารถในการชำระหนี้ต่ำ

ความก้าวหน้าที่ยากลำบาก

มันจะเรียกว่าระบบน้ำตกหรือลดหลั่น ความก้าวหน้าที่ซับซ้อนช่วยให้แคลคูลัสมีความนุ่มนวลมากขึ้น ขึ้นอยู่กับจำนวนหลักและอัตราการเพิ่มขึ้นทีละน้อย ตัวอย่างที่ชัดเจนคือขนาดของการเก็บภาษีที่ถูกต้องถึงปี 2001 กับภาษีเงินได้สำหรับบุคคล มูลค่าทั้งหมดของรายได้ทั้งหมดของประชาชนแบ่งออกเป็น 3 ส่วน:

1. มากถึง 50,000 รูเบิล เสียภาษี 12%
2. จาก 50 001 ถึง 150,000 รูเบิล สำหรับเธอมีการให้อัตรา 20%
3. มากกว่า 150,000 รูเบิล เธอถูกเก็บภาษี 30%

ในทางปฏิบัติที่ทันสมัยรูปแบบดังกล่าวไม่ได้ถูกใช้

ความก้าวหน้าที่ซ่อนอยู่

ในบางกรณีจำนวนเงินที่ไม่เท่ากันนั้นถูกตั้งค่าไว้สำหรับรายได้ที่อยู่ในประเภทที่แตกต่างกัน: สำหรับกำไรต่ำ - มาก, สูง - น้อยในกรณีนี้การเปลี่ยนแปลงในฐานจะไม่สมส่วน ดังนั้นภาษีจะเปลี่ยนแปลงในลักษณะเดียวกัน ความก้าวหน้าสามารถทำได้โดยการจัดหมวดหมู่ของคนที่มีผลประโยชน์การละลายต่ำการหักต่าง ๆ จากฐานหรือตรงกันข้ามโดยการแนะนำค่าธรรมเนียมเพิ่มเติม

ระบบการถดถอย

มันแสดงถึงทิศทางที่เป็นอิสระ การเก็บภาษี ถอยหลัง ระบบสามารถถูกพิจารณาว่าเป็นแบบโปรเกรสซีฟ แต่มีค่าสัมประสิทธิ์เป็นลบ ด้วยรูปแบบนี้อัตราจะไม่เพิ่มขึ้นเมื่อฐานเพิ่มขึ้น แต่ลดลง ในทางปฏิบัติที่ทันสมัยระบบดังกล่าวถูกใช้งานน้อยมาก สิ่งสำคัญพื้นฐานคือการจัดตั้งขั้นตอนเดียวสำหรับการคำนวณฐานสำหรับผู้ชำระเงิน - นายจ้างทั้งหมด มันทำหน้าที่เป็นจำนวนเงินรวมของรายได้รวมถึงการชำระเงินค่าตอบแทนและรายได้อื่น ๆ ให้กับพนักงาน การลดจำนวนภาษีที่คำนวณบนพื้นฐานของค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับเงินเดือนที่กำหนดโดยรหัสภาษีมีวัตถุประสงค์เพื่อกระตุ้นการถูกต้องตามกฎหมายของค่าใช้จ่ายที่แท้จริงขององค์กรสำหรับค่าตอบแทนของพนักงานและบนพื้นฐานนี้ขยายฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา