การจำแนกประเภทและวิธีการทางภาษี

ระบบภาษีของรัฐสมัยใหม่สามารถทำงานได้หลากหลายหลักการ ภารกิจหลักของหน่วยงานโดยไม่คำนึงถึงเฉพาะของระบบภาษีของประเทศคือเพื่อให้แน่ใจว่ามีรายได้งบประมาณจำนวนมากที่สุด เมื่อต้องการทำเช่นนี้เจ้าหน้าที่สามารถใช้วิธีการที่หลากหลายที่สุด ข้อใดที่พบมากที่สุดในการปฏิบัติของรัสเซียและโลก พวกเขาเปรียบเทียบกับค่าธรรมเนียมอย่างใดอย่างหนึ่งได้อย่างไร

การจัดเก็บภาษี: วิธีหลัก

พิจารณาวิธีการหลักในการจัดเก็บภาษีที่เน้นโดยนักวิจัยสมัยใหม่ วิธีการที่แพร่หลายซึ่งเกี่ยวข้องกับการก่อตัวของรายการที่มีวิธีการเช่น:

• เกี่ยวกับที่ดิน,
• เปิดเผย
• ถอนก่อนรายได้
• ค่าใช้จ่าย
• ยกเว้นในระหว่างการบริโภค
• วิธีการบริหาร

สิ่งที่เฉพาะเจาะจงของพวกเขาคืออะไร?

วิธีการเกี่ยวกับที่ดินเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีเกี่ยวข้องกับการรวบรวมการชำระเงินที่เหมาะสมตามข้อมูลที่บันทึกในสำนักงานที่ดินรัฐ แหล่งข้อมูลนี้รวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับ วัตถุของการเก็บภาษี ตามที่กฎหมายบัญญัติ เหล่านี้อาจเป็นอสังหาริมทรัพย์ที่อยู่อาศัยแปลง วิธีการจัดเก็บภาษีภายใต้การพิจารณาเกี่ยวข้องกับการก่อตัวของตัวชี้วัดการทำกำไรเฉลี่ยที่ไม่จำเป็นต้องมีการคำนวณรายละเอียดของฐานภาษีสำหรับแต่ละทรัพย์สินที่เป็นของประชาชนหรือองค์กร

วิธีการประกาศการจัดเก็บภาษีถือว่าการชำระเงินที่เกี่ยวข้องนั้นได้ถูกคำนวณบนพื้นฐานของเอกสารการรายงานที่ประกอบด้วยผู้เสียภาษี

วิธีการที่เกี่ยวข้องกับการเรียกเก็บค่าธรรมเนียมก่อนที่ผู้ชำระเงินจะได้รับรายได้อย่างน้อยหนึ่งรายสันนิษฐานว่าร้อยละของการหักเงินตามงบประมาณที่จำเป็นนั้นเกิดขึ้นจากรายได้ที่เกิดขึ้นแล้วแต่ยังไม่ได้รับ ตัวอย่างคือการคำนวณและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนของพนักงาน จำนวนนี้ - หากการหักบางอย่างไม่ได้ถูกนำไปใช้นายจ้างจะต้องจ่ายให้กับงบประมาณก่อนที่จะจ่ายเงินเดือนให้กับพนักงาน อาจมีการเรียกเก็บภาษีเมื่อผู้จ่ายมีค่าใช้จ่าย จะสังเกตได้ว่าภาษีทางอ้อมกับวิธีการเก็บที่เป็นปัญหาเป็นเรื่องธรรมดาโดยเฉพาะ ตัวอย่างเช่นหากเราพูดถึงภาษีมูลค่าเพิ่มก็ให้สิทธิ์ในการคำนวณและจ่ายให้กับงบประมาณที่กำหนดให้กับองค์กรการค้า อย่างไรก็ตามผู้ชำระเงินโดยพฤตินัยเป็นผู้ซื้อผลิตภัณฑ์เฉพาะ - เนื่องจากค่าธรรมเนียมนี้มักจะรวมอยู่ในราคาขายของผลิตภัณฑ์ที่เกี่ยวข้อง

มีวิธีการจัดเก็บภาษีที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการจัดเก็บการชำระเงินที่จำเป็นในเวลาที่ผู้ชำระเงินทำให้ค่าใช้จ่ายบางอย่าง ตัวอย่างเช่นอาจเป็นค่าธรรมเนียมจากเจ้าของรถยนต์ที่ขับรถบนถนนที่เก็บค่าผ่านทางซึ่งอยู่ในความครอบครองของรัฐหรือเทศบาล

นอกจากนี้ยังมีวิธีการบริหาร - ซึ่งเจ้าหน้าที่ภาษีจะคำนวณจำนวนเงินรายได้ของผู้เสียภาษีโดยประมาณและกำหนดภาระผูกพันในการชำระที่เหมาะสม

รายการภาษี

วิธีการรวบรวมการชำระเงินให้กับงบประมาณที่เราระบุไว้นั้นมีหลายอย่างที่เหมือนกันตัวอย่างเช่นในแง่ของการเกี่ยวข้องกับองค์ประกอบภาษีบางอย่างในการกำหนดมูลค่า ในหมู่พวกเขา: ฐานอัตราความถี่ปัจจัยต่าง ๆ ตามกฎแล้วองค์ประกอบแรกจะถูกกำหนดโดยกิจกรรมของผู้เสียภาษีส่วนที่เหลือ - โดยสมาชิกสภานิติบัญญัติ การเดิมพันสามารถเป็นแบบคงที่หรือแบบไดนามิก เกี่ยวกับอดีตรัฐสามารถแนบมูลค่าของพวกเขากับมูลค่าของฐาน

ภาษีทางตรงและทางอ้อม

มีอีกประเภทหนึ่งของวิธีการจัดทำงบประมาณรายได้ของรัฐด้วย ภาษีเกี่ยวกับวิธีการเก็บภาษีโดยตรงหรือโดยอ้อม ค่าธรรมเนียมประเภทแรกแนะนำว่าพวกเขาจะได้รับการชำระโดยตรงจากผู้เสียภาษี ภาษีทางอ้อมมีผลบังคับใช้ตามภาระผูกพันที่ต้องชำระโดยนิติบุคคลหนึ่งโดยพฤตินัย ข้างต้นเราตรวจสอบตัวอย่างของสถานการณ์ดังกล่าว - เมื่อซื้อและขายสินค้าที่ควรเรียกเก็บ VAT

ให้เราพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีการเก็บเงินตามงบประมาณข้างต้น

วิธีการเก็บภาษีเกี่ยวกับที่ดิน

ความจำเพาะของวิธีการคำนวณและตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีการชำระภาษีในความจริงที่ว่ารัฐหรือ บริษัท ในเครือของตัวชี้วัดที่เฉพาะเจาะจงของมูลค่าของสินทรัพย์ที่เป็นพื้นฐานสำหรับการจัดเก็บภาษี ในรัสเซียส่วนใหญ่มักจะกลายเป็นวัตถุอสังหาริมทรัพย์ - พาร์ทเมนท์ที่ดินอาคารพาณิชย์ สำหรับทรัพย์สินแต่ละประเภทจะมีการกำหนดมูลค่าที่ดิน ตามกฎแล้วมันเปรียบได้กับตลาด - และดังนั้นจึงสามารถแก้ไขได้ขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงของราคาในส่วนใดส่วนหนึ่งของการซื้อและขายอสังหาริมทรัพย์

รัฐหรือเทศบาล - หากการจัดเก็บภาษีอยู่ในความสามารถของพวกเขากำหนดตัวบ่งชี้ที่เหมาะสมของค่าจากนั้นคำนวณค่าธรรมเนียม - ตามอัตราที่จัดตั้งขึ้น ในบางกรณีการหักเงินและผลประโยชน์จะรวมอยู่ใน "สูตร" สำหรับการคำนวณการชำระเงินดังกล่าว ตัวแปรหลักที่มีผลกระทบต่อมูลค่าที่แท้จริงของภาษีที่กำหนดโดยวิธีการเกี่ยวกับที่ดินคือพื้นที่และประเภทของอสังหาริมทรัพย์

วิธีการประกาศภาษี

วิธีการเก็บภาษีที่เราพิจารณารวมถึงการคืนภาษี เขาสันนิษฐานว่าผู้จ่ายเป็นอิสระ - ส่วนใหญ่อาศัยอำนาจตามข้อกำหนดทางกฎหมายสร้างเอกสารทางบัญชีที่สะท้อนถึงการทำกำไรของสินทรัพย์หรือกิจกรรมบางอย่างและให้บริการภาษี ตามกฎแล้วกิจกรรมเหล่านี้จะดำเนินการเป็นประจำ ตัวอย่างเช่นพลเมืองควรยื่นแบบแสดงรายการภาษีไปยังบริการภาษีของรัฐบาลกลางปีละครั้งจนถึงวันที่ 30 เมษายน โปรดทราบว่าในทางปฏิบัติแหล่งข้อมูลนี้มักถูกส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีของรัฐบาลกลางโดยนายจ้างเนื่องจากแหล่งรายได้หลักของรัสเซียคือเงินเดือนของพวกเขา ในรัสเซียการจ่ายภาษีจริงตามงบประมาณด้วยวิธีการประกาศตามกฎจะดำเนินการก่อนการโอนเอกสารที่เกี่ยวข้องไปยังบริการภาษี ดังนั้นในการประกาศไม่เพียง แต่บันทึกจำนวนค่าธรรมเนียมเท่านั้น แต่ยังรวมถึงความจริงที่ว่าพวกเขาได้รับเงินแล้ว

วิธีการยกเว้นภาษีก่อนผู้จ่ายเงิน

วิธีในการจัดเก็บภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงวิธีการที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระค่าธรรมเนียมแก่คลังแม้ก่อนที่ผู้ชำระเงินจะได้รับรายได้ภาษีตามเกณฑ์ที่เหมาะสม ด้านบนเราได้ยกตัวอย่างจริงของสถานการณ์เช่นนี้ - เมื่อนายจ้างหักภาษีและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณก่อนที่เงินเดือนจะถูกส่งมอบให้กับพนักงาน อย่างไรก็ตามรูปแบบที่คล้ายกันสามารถดำเนินการในกิจกรรมเชิงพาณิชย์ ตัวอย่างเช่นไม่มีใครขัดขวางผู้ประกอบการที่มีส่วนร่วมในกิจกรรม USN เพื่อจ่ายภาษีก่อนที่จะถอนเงินทุนจากบัญชีปัจจุบัน โครงการนี้ถือเป็นเรื่องปกติ วิธีการจัดเก็บภาษีภายใต้การพิจารณาอาจมีความสัมพันธ์กับการประกาศอย่างใดอย่างหนึ่ง ในระบบภาษีของรัสเซียในทางปฏิบัติสิ่งนี้เกิดขึ้นเป็นประจำ ดังนั้นการประกาศ PIT ซึ่งถูกส่งไปยังบริการภาษีของรัฐบาลกลางโดยนายจ้างหรือโดยประชาชนเองในกรณีส่วนใหญ่สะท้อนให้เห็นถึงค่าใช้จ่ายที่จ่ายไปแล้ว - ตามโครงการในคำถาม

การยกเว้นภาษีสำหรับค่าใช้จ่าย

มีวิธีการจัดเก็บภาษีโดยตรงและโดยอ้อม วิธีการพิจารณาการรักษารายรับงบประมาณถ้าเราพูดถึงระบบของรัสเซียมักจะทางอ้อม ในหมู่พวกเขา - ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีสรรพสามิตผู้ซื้อซื้อสินค้าจากผู้ขายพร้อมจ่ายทั้งค่าธรรมเนียมซึ่งโดยปกติจะรวมอยู่ในราคาขายของผลิตภัณฑ์

ในเวลาเดียวกันภาระผูกพันทางกฎหมายในการคำนวณและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับงบประมาณนั้นขึ้นอยู่กับองค์กรการค้า ในทางกลับกันเมื่อร้านค้าซื้อสินค้าจากซัพพลายเออร์ก็จะชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยปกติแล้วมันจะเล็กกว่าเนื่องจากราคาขายส่งหรือราคาซื้อนั้นต่ำกว่าราคาขายอย่างมาก รัฐวิสาหกิจรัสเซียหลายแห่งที่เป็นผู้จ่าย VAT ใช้การหักภาษีตามกฎหมาย

ภาษีหัก ณ ที่จ่ายการบริโภค

การจำแนกประเภทของภาษีโดยวิธีการเก็บภาษีที่พบบ่อยในสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระค่าธรรมเนียมให้กับงบประมาณทันทีในเวลาที่ผู้จ่ายใช้ทรัพยากรบางอย่าง นักวิจัยหลายคนคิดว่าวิธีนี้เป็นการเปลี่ยนแปลงของวิธีการก่อนหน้า เกณฑ์หลักสำหรับการแยกแยะระหว่างพวกเขา - ในกรณีแรกเรากำลังพูดถึงการคำนวณการเก็บค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ตัวอย่างเช่น - เมื่อซื้อผลิตภัณฑ์เฉพาะในราคาที่กำหนด วิธีการปัจจุบันเกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีในรูปแบบที่บริสุทธิ์ - เป็นเกณฑ์สำหรับการเข้าถึงทรัพยากรที่เฉพาะเจาะจง เรายกตัวอย่างข้างต้น - เมื่อเจ้าของรถจ่ายค่าผ่านทางรัฐหรือเทศบาลบนทางหลวงหมายเลขโทร อย่างไรก็ตามในรัสเซียโครงการดังกล่าวยังไม่ได้ดำเนินการ - เราไม่จำเป็นต้องจ่ายค่าผ่านทางบนถนนของหน่วยงานที่เหมาะสม แต่เป็น บริษัท Avtodor ซึ่งรัฐเป็นเจ้าของทั้งหมดและรายได้ส่วนใหญ่ไปถึงงบประมาณ

วิธีการบริหาร

ความจำเพาะของวิธีการบริหารในการเก็บภาษีอยู่ในงานอิสระที่โดดเด่นของบริการภาษีในการกำหนดจำนวนเงินที่จ่ายให้กับงบประมาณ การกระทำของผู้เสียภาษีจะลดลง - เขาไม่ได้ประกาศรายได้ใด ๆ รอการตัดสินใจจากหน่วยงานภาษีซึ่งจะถูกส่งผ่านในคำสั่งการบริหาร ในเวลาเดียวกันเกณฑ์สำหรับการยอมรับของพวกเขาควรจะโปร่งใสและคงที่ในระดับของการกระทำตามกฎหมาย ตัวอย่างของการสะสมประเภทนี้คือภาษีทรัพย์สินสำหรับบุคคล บริการภาษีของรัฐบาลกลางมีปฏิสัมพันธ์กับแผนกต่าง ๆ อย่างอิสระกำหนดขนาดของภาระผูกพันการชำระเงินที่สอดคล้องกันหลังจากนั้นจะส่งใบเสร็จรับเงินให้กับประชาชน มันอาจจะตั้งข้อสังเกตว่าวิธีการเก็บที่สอดคล้องกันในสหพันธรัฐรัสเซียอยู่ติดกับที่ดินหนึ่ง - เนื่องจากมูลค่าของภาษีทรัพย์สินสำหรับบุคคลที่จะถูกกำหนดบนพื้นฐานของมูลค่าที่ดิน

อะไรเป็นตัวกำหนดลำดับความสำคัญของวิธีการจัดเก็บภาษีโดยเฉพาะ

ดังนั้นเราจึงตรวจสอบองค์ประกอบพื้นฐานของภาษีและวิธีการจัดเก็บภาษีซึ่งเป็นเรื่องปกติในการปฏิบัติของรัสเซียและโลก ลำดับความสำคัญในการใช้สิ่งเหล่านี้ขึ้นอยู่กับปัจจัยหลายอย่าง - โครงสร้างอาณาเขตของรัฐ, ลักษณะของการพัฒนาทางสังคม - การเมืองและเศรษฐกิจ, ลักษณะเฉพาะของการสื่อสารระหว่างประเทศกับการมีส่วนร่วม การใช้วิธีการเก็บภาษีแบบต่างๆนั้นขึ้นอยู่กับภารกิจของนโยบายงบประมาณของประเทศเป็นส่วนใหญ่ วิธีการทำงานของเจ้าหน้าที่ภาษีแต่ละข้อที่ระบุไว้สามารถมีทั้งข้อดีและข้อเสีย - อย่างไรก็ตาม ณ เวลาใดเวลาหนึ่งประสิทธิภาพของพวกเขาอาจสูงที่สุด สิ่งนี้จะกำหนดทางเลือกของเครื่องมือที่เหมาะสมไว้ล่วงหน้าโดยโครงสร้างภาษีของรัฐ

วิธีการคำนวณภาษี

เราตรวจสอบวิธีการหลักในการเก็บภาษี นอกจากนี้ยังจะเป็นประโยชน์ในการศึกษาวิธีการคำนวณการชำระเงินที่สอดคล้องกับงบประมาณ ผู้เชี่ยวชาญสมัยใหม่แยกรายการดังต่อไปนี้สะสม (เรียกอีกอย่างว่าสะสมไม่สะสมกำหนดทั่วโลกความจำเพาะของวิธีการสะสมก็คือการกำหนดจำนวนภาษีรวมทั้งการเก็บรวบรวมจะดำเนินการตั้งแต่เริ่มต้นรอบระยะเวลารายงาน ภาษี - จำนวนที่คำนวณได้ควรจะลดลงโดยจำนวนที่ชำระในงวดก่อนหน้าวิธีการคำนวณการจ่ายเงินแบบไม่สะสมนั้นเกี่ยวข้องกับการก่อตัวของฐานในส่วนต่าง ๆ นั่นคือโดยไม่นับยอดรวมสะสม วิธีการกำหนดเวลานั้นเกี่ยวข้องกับการแบ่งรายได้ออกเป็นหลายองค์ประกอบซึ่งต้องเสียภาษีในอัตราที่แตกต่างกันเนื่องจากเกณฑ์ต่างๆ วิธีการคำนวณค่าธรรมเนียมทั่วโลกนั้นใช้สำหรับการคำนวณภาระผูกพันทางงบประมาณตามจำนวนรายได้ทั้งหมดโดยไม่มีการจำแนกประเภทสำหรับสายพันธุ์ใด ๆ หลังจากศึกษาวิธีการและวิธีการเก็บภาษีที่สำคัญเราสามารถสรุปได้ดังต่อไปนี้

แต่ละวิธีที่เราพิจารณานั้นเกี่ยวข้องกับการคำนวณภาษีตามตัวชี้วัดขององค์ประกอบหลัก - ฐานอัตราความถี่และอื่น ๆ ทางเลือกของวิธีการเฉพาะในการเก็บเงินให้กับงบประมาณนั้นขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะของทรงกลมเฉพาะบนลำดับความสำคัญของรัฐเกี่ยวกับการพัฒนาเศรษฐกิจและสังคม

ย่อ

ภาษีและค่าธรรมเนียมเกี่ยวกับวิธีการจัดเก็บมีทั้งทางตรงและทางอ้อม - ตามการจำแนกประเภทของวิธีการดังกล่าว ในทางกลับกันถ้าเราพิจารณาอีก 6 วิธีที่ระบุไว้เพื่อให้แน่ใจว่าการชำระเงินให้กับงบประมาณ - เกี่ยวกับที่ดิน, การประกาศ, ขึ้นอยู่กับค่าใช้จ่ายในปัจจุบันเกี่ยวกับรายได้ที่คำนวณได้จากการบริโภคหรือการตัดสินใจด้านการบริหาร แต่ส่วนใหญ่มักจะ - หากเราพูดถึงการฝึกฝนภาษารัสเซียสิ่งเหล่านี้จะเป็นภาษีประเภทแรก ข้อยกเว้นเป็นวิธีการที่เกี่ยวข้องกับการเรียกเก็บค่าธรรมเนียมในเวลาที่ผู้ชำระเงินทำให้ค่าใช้จ่ายบางอย่าง ตัวอย่างเช่นเมื่อซื้อและขายสินค้าซึ่งมีการเรียกเก็บ VAT ที่เกี่ยวข้องกับภาษีทางอ้อม