สถานะทางกฎหมายของผู้เสียภาษี

ปฏิสัมพันธ์ของผู้เสียภาษีและรัฐหมายความว่าทั้งสองฝ่ายมีสถานะทางกฎหมายที่แน่นอน สิ่งนี้จำเป็นอย่างยิ่งสิ่งแรกคือการทำให้การสื่อสารนั้นถูกต้องตามกฎหมาย ผู้เสียภาษีจะได้รับสิทธิและภาระผูกพันเฉพาะเช่นเดียวกับรัฐที่เป็นตัวแทนของหน่วยงานที่จัดการภาษีและค่าธรรมเนียมตามสถานะเฉพาะ อย่างไรก็ตามยังมีการตีความอื่น ๆ อีกมากมายของแนวคิดนี้ สาระสำคัญของพวกเขาคืออะไร?

สาระสำคัญของสถานะทางกฎหมาย

สถานะทางกฎหมายของผู้เสียภาษีตามคำนิยามที่เป็นที่นิยมในหมู่นักกฎหมายรัสเซียคือการรวมกันขององค์ประกอบเช่นภาระภาษีสิทธิและกลไกความรับผิดของนิติบุคคล - บุคคลหรือนิติบุคคล - สำหรับการละเมิดบรรทัดฐานของกฎหมายเกี่ยวกับกฎระเบียบของภาษีและค่าธรรมเนียม ดังนั้นผู้เสียภาษีที่มีสถานะที่เหมาะสมจะแยกตัวตนของเขาออกจากสิ่งที่เป็นลักษณะของพลเมืองสามัญ พิจารณาสาระสำคัญขององค์ประกอบพื้นฐานที่รวมกันเป็นสถานะทางกฎหมายของผู้เสียภาษีโดยละเอียด

หนี้สินภาษีเป็นองค์ประกอบของสถานะ

หนี้สินภาษีเป็นองค์ประกอบสำคัญของสถานะที่เป็นปัญหา สิ่งเหล่านี้อาจเกิดขึ้นเนื่องจากการปรากฏตัวของเรื่อง - บุคคลหรือนิติบุคคล, รายได้ที่ต้องเสียภาษีหรือทรัพย์สิน ตัวอย่างเช่นหากมีการจ้างงานบุคคลภาษีในอัตรา 13% จะเป็นเงินเดือนของเขา นอกจากนี้ตัวแทนภาษีคือนายจ้างของพลเมืองจะมีภาระผูกพันที่จะต้องจ่ายให้กับงบประมาณ ในทางกลับกันบุคคลที่ได้รับรายได้จากแหล่งอื่น - ตัวอย่างเช่นจากการขายอสังหาริมทรัพย์จะต้องคำนวณและชำระค่าธรรมเนียมที่จำเป็นเพื่อประโยชน์ของรัฐอย่างอิสระ ตามค่าเริ่มต้นนิติบุคคลส่วนใหญ่มีสถานะผู้เสียภาษีเนื่องจากกิจกรรมของพวกเขามักเกี่ยวข้องกับการดึงรายได้จากกิจกรรมเชิงพาณิชย์

คุณสมบัติของภาระผูกพันของบุคคลและนิติบุคคล

ภาระผูกพันสำหรับการคำนวณและการชำระค่าธรรมเนียมตามงบประมาณของนิติบุคคลในกรณีทั่วไปจะได้รับการปฏิบัติตามอย่างอิสระ ดังนั้นองค์ประกอบที่พิจารณาสถานะผู้เสียภาษีอาจแตกต่างกันในเนื้อหาขึ้นอยู่กับลักษณะทางกฎหมายของเรื่อง หากนี่เป็นรายบุคคลหนี้สินทางภาษีสามารถแบ่งได้ระหว่างเขากับตัวแทนที่พลเมืองมีปฏิสัมพันธ์ตัวอย่างเช่นกับนายจ้าง ในทางกลับกันสถานะของนิติบุคคลหมายถึงการปฏิบัติตามภาระผูกพันที่มีต่อรัฐเป็นหลัก

การรายงานเป็นส่วนหนึ่งของภาระภาษี

ภาระภาษีอาจบ่งบอกถึงจำนวนเงินที่จำเป็นที่จะต้องจ่ายให้กับคลังของรัฐเท่านั้น แต่ยังต้องรายงานไปยังหน่วยงานที่รับผิดชอบการชำระเงินบางส่วน สำหรับบุคคล - เอกสารที่เกี่ยวข้องจะถูกส่งไปยังบริการภาษีของรัฐบาลกลางสำหรับพวกเขา ตัวแทนภาษี ในทางกลับกันนิติบุคคลให้รายงานต่อหน่วยงานของรัฐอย่างอิสระ

เอกสารการรายงานหลักในกรอบการรายงานของบุคคลต่อ Federal Tax Service คือการประกาศภาษีรายได้ส่วนบุคคล มันอาจสังเกตได้ว่าสถานการณ์เป็นไปได้ที่บุคคลจะต้องให้แหล่งข้อมูลนี้กับบริการภาษีของรัฐบาลกลางด้วยตนเองเช่นถ้าเขาดึงการหักภาษี ในทางกลับกันนิติบุคคลอาจมีภาระหน้าที่ที่จะต้องให้บริการภาษีของรัฐบาลกลางด้วยเอกสารรายงานที่กว้างที่สุด - ทุกอย่างจะขึ้นอยู่กับระบอบการปกครองภาษีเฉพาะของอุตสาหกรรมที่ บริษัท ดำเนินงานและขนาดของธุรกิจ

สิทธิ์ของหัวเรื่องเป็นองค์ประกอบของสถานะ

องค์ประกอบถัดไปซึ่งรวมถึงสถานะภาษีของผู้เสียภาษีคือสิทธิ์ของนิติบุคคลที่เกี่ยวข้อง แน่นอนบุคคลและนิติบุคคลสามารถมีภาระผูกพันที่กำหนดโดยกฎหมายไม่เพียง พวกเขาอาจมีสิทธิ์มากมาย อันไหน

หนึ่งในสิ่งที่สำคัญที่สุดสามารถเรียกได้ว่าเป็นเรื่องสิทธิในการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมที่จะหักออกซึ่งก็คือการปลดเปลื้องบางส่วนหรือทั้งหมดจากข้อผูกพันในการโอนเงินไปยังคลังของรัฐ สิทธินี้อาจขึ้นอยู่กับการชดเชยจำนวนเงินอื่น ๆ ที่ได้รับการจ่ายให้กับงบประมาณหรือตามกฎหมายที่มุ่งเน้นสังคม ในกรณีแรกการหักที่สอดคล้องกันอาจเป็นการลดลงของภาษีมูลค่าเพิ่มเนื่องจาก บริษัท ที่ต้องชำระเงินมักจะจัดการเพื่อโอนภาษีนี้แล้วในขั้นตอนของการตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์ ตัวอย่างของการลดเชิงสังคม - การคืนภาษีรายได้ส่วนบุคคล ซึ่งสามารถดำเนินการโดยประชาชนที่ซื้ออสังหาริมทรัพย์รวมถึงการใช้สินเชื่อจำนอง

สิทธิของผู้ชำระภาษีอีกกลุ่มหนึ่งเกี่ยวข้องกับกระบวนการสื่อสารกับหน่วยงานของรัฐ โดยเฉพาะอย่างยิ่งในระหว่างการตรวจสอบภาษีพลเมืองหรือองค์กรมีสิทธิ์ที่จะให้บริการภาษีของรัฐบาลกลางพร้อมเอกสารยืนยันการปฏิบัติตามกฎหมายโดยพวกเขาของภาระหน้าที่ของพวกเขาที่จะสนับสนุนจำนวนเงินที่จำเป็นในงบประมาณ หรือ - แหล่งที่มาเป็นพยานถึงความถูกต้องและทันเวลาของการจัดทำรายงานสถานะตามกฎหมาย ผู้เสียภาษียังมีสิทธิ์โต้แย้งข้อกฎหมายและการเรียกร้องของสำนักงานสรรพากรด้านภาษีของรัฐบาลกลางซึ่งรวมถึงคดีความ

รายการสิทธิและหน้าที่ทั้งหมดของผู้จ่ายภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกบันทึกไว้ในบทความ 21-25 ของรหัสภาษี มันสามารถสังเกตได้ว่าการดำเนินการตามรายการของสิทธิที่เกี่ยวข้องจะดำเนินการในช่วงเวลาที่ผู้จ่ายภาษีเข้าสู่ความสัมพันธ์ทางกฎหมายกับผู้เข้าร่วมอื่น ๆ ในการสื่อสารงบประมาณ - บริการภาษีของรัฐบาลกลางหรือผู้บริหารการชำระเงินอื่น ๆ

กลไกความรับผิดชอบในฐานะองค์ประกอบของสถานะ

องค์ประกอบอื่นของสถานะผู้เสียภาษีคือกลไกความรับผิดสำหรับนิติบุคคลที่ไม่ปฏิบัติตามพันธกรณีของตนในการโอนจำนวนภาษีของรัฐตามที่กฎหมายกำหนด หากบุคคลและองค์กรไม่ชำระเงินตามงบประมาณที่จำเป็นเนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าพวกเขามีสถานะเป็นปัญหาเจ้าหน้าที่ทางการบริหารภาษีและค่าธรรมเนียมจะได้รับสิทธิในการกู้คืนจำนวนเงินที่ค้างชำระจากพวกเขา สิ่งนี้สามารถทำได้ในศาลเหนือสิ่งอื่นใด หน่วยงานที่ดูแลการชำระเงินสามารถกู้เงินจากผู้เสียภาษีทั้งคู่โดยเสียค่าใช้จ่ายตามจำนวนเงินที่วางไว้ในบัญชีของหน่วยงานที่เกี่ยวข้องและผ่านการประหารชีวิตโดยใช้บังคับกับ FSF

รัฐเป็นเรื่องของความรับผิดชอบ

แน่นอนว่ายังมีกลไกความรับผิดชอบของรัฐต่อผู้เสียภาษี ตัวอย่างเช่นถ้า หน่วยงานด้านภาษี ทำผิดพลาดเมื่อคำนวณการชำระเงินสำหรับข้อมูลบุคคลหรือประมวลผลอย่างไม่ถูกต้องเกี่ยวกับการโอนเงินไปยังบัญชีภาษีโดยนิติบุคคลตามกฎหมายนิติบุคคลที่เกี่ยวข้องมีสิทธิ์ที่จะท้าทายการกระทำของบริการภาษีของรัฐบาลกลาง สิ่งนี้สามารถทำได้ทั้งผ่านการโต้ตอบโดยตรงกับหน่วยงานและโดยการยื่นต่อศาล

ดังนั้นสิทธิภาระผูกพันและกลไกความรับผิดเป็นองค์ประกอบของสถานะภาษีสามารถจัดตั้งขึ้นได้ทั้งสำหรับหน่วยงานที่จ่ายเงินตามกฎหมายให้กับงบประมาณของผู้เสียภาษีและสำหรับรัฐที่จัดการการชำระเงินที่เกี่ยวข้อง

สถานะเป็นรายละเอียดการชำระเงิน

มีอีกการตีความที่สำคัญของแนวคิดของ "สถานะผู้เสียภาษี" - เป็นคุณลักษณะการชำระเงิน มันแตกต่างจากการตีความที่เราพิจารณาข้างต้น คุณสมบัติที่เป็นปัญหาถูกระบุในเอกสารเช่น คำสั่งจ่ายเงิน สถานะผู้เสียภาษีจะถูกบันทึกในเขตข้อมูล 101 ของแหล่งข้อมูลที่เกี่ยวข้อง มันถูกระบุด้วยตัวเลขสองหลัก

อาจสังเกตได้ว่าคุณลักษณะนี้เรียกว่า "สถานะผู้ชำระเงิน" ได้ถูกต้องมากขึ้น ข้อเท็จจริงคือหน่วยงานด้านภาษีอาจเป็นเช่นนั้น - ในกรณีนี้ต้องป้อนตัวเลข 03 ในการชำระเงินดังนั้นคำว่า "สถานะผู้เสียภาษี" ในบริบทของการกรอกคำสั่งจ่ายเงินไม่เป็นทางการ การพูดอย่างเคร่งครัดจะมีผลบังคับใช้หากเอกสารระบุหัวข้อการชำระภาษีตามงบประมาณตัวอย่างเช่นนิติบุคคล (รหัส 01 สอดคล้องกับสถานะนี้) หรือตัวแทนภาษี (รหัส 02) อาจกล่าวได้ว่าโดยรวมแล้วกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียมีสถานะเป็นไปได้ถึง 26 สถานะของผู้สั่งจ่ายซึ่งสามารถระบุได้ในคำสั่งจ่ายเงิน

สถานะเป็นใบรับรองที่จำเป็น 2-NDFL

สถานะผู้เสียภาษีสามารถระบุได้ใน 2-NDFL - ใบรับรองรายได้ส่วนบุคคลซึ่งอาจได้รับการร้องขอจากนายจ้าง ในกรณีนี้อุปกรณ์ประกอบฉากที่เกี่ยวข้องสามารถแสดงใน 3 ค่า สถานะผู้เสียภาษีในภาษีเงินได้ 2 สถานะจะระบุเป็น 1 หากบุคคลนั้นไม่ใช่ ผู้เสียภาษี RF นั่นคืออาศัยอยู่ในรัสเซียน้อยกว่าครึ่งปี สถานะจะแสดงเป็น 2 หากผู้ชำระเงินตรงตามเกณฑ์ของพนักงานที่มีคุณสมบัติสูงเช่นเดียวกับ 3 หากบุคคลนั้นเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในภาษีของรัสเซีย

ดังนั้นสถานะของผู้เสียภาษี (บุคคลหรือองค์กร) จึงเป็นแนวคิดที่สามารถตีความได้หลายวิธี จากมุมมองของวิทยาศาสตร์ทางกฎหมายเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นการรวมกันขององค์ประกอบเช่นภาระหน้าที่สิทธิในเรื่องและกลไกของความรับผิดชอบ ตัวบ่งชี้สถานะของผู้เสียภาษีคือสิ่งที่ต้องมีในการบันทึกใบสั่งซื้อ อย่างเป็นทางการ -“ สถานะผู้ชำระเงิน” โดยรวมอาจมีจำนวนมาก - 26 นอกจากนี้ยังมีสิ่งเช่นสถานะของผู้เสียภาษีของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา สามารถแก้ไขได้ในใบรับรองที่เกี่ยวข้องเพื่อยืนยันรายได้ของบุคคลใน 3 รุ่น