อาชญากรรมภาษี: แนวคิดประเภทการตรวจจับและลักษณะของกฎหมายอาญาของอาชญากรรม

ประมวลกฎหมายอาญาพิจารณาความผิดทางภาษีว่าเป็นการกระทำที่เป็นอันตรายต่อสังคมโดยเจตนา พวกเขาเป็นการโจมตีเกี่ยวกับผลประโยชน์ทางการเงินของประเทศ

เร่งด่วนของปัญหา

อาชญากรรมทางเศรษฐกิจและภาษีไม่สามารถเรียกได้ว่าเป็นปรากฏการณ์ใหม่สำหรับประเทศ อย่างไรก็ตามการปกครองของทรัพย์สินของรัฐที่มีอยู่เป็นเวลานานได้รับอนุญาตให้กระจายรายได้นอกระบบภาษี ตั้งแต่ต้นยุค 30 จนถึงปลายยุค 80 ในศตวรรษที่แล้วอาชญากรรมภาษีเกิดขึ้นเป็นระยะ ๆ ส่วนใหญ่พวกเขามาถึงการละเมิดขั้นตอนสำหรับการชำระเงินงบประมาณบังคับโดยประชาชน การดำเนินการเปลี่ยนแปลงทางเศรษฐกิจและสังคมในรัฐจำเป็นต้องมีการเปลี่ยนแปลงอย่างรุนแรงในระบบภาษี ในเรื่องนี้มีการปฏิรูปขนาดใหญ่เมื่อปลายปี 2534

ในระหว่างนั้นกฎหมายพื้นฐานที่ควบคุมเงื่อนไขและขั้นตอนในการหักงบประมาณได้รับการอนุมัติ อันเป็นผลมาจากการก่อตัวของระบบใหม่การปฏิบัติของอาชญากรรมภาษีได้ขยายตัวอย่างมีนัยสำคัญ ตามที่ผู้เชี่ยวชาญแต่ละปีประเทศได้รับน้อยกว่าหนึ่งในสามของรายได้งบประมาณ การหลีกเลี่ยงการจ่ายเงินจากการปฏิบัติตามข้อผูกพันของพวกเขาได้กลายเป็นที่แพร่หลาย มันมีตัวละครจำนวนมากและทำหน้าที่เป็นเหตุผลหลักสำหรับการไม่รับเงินในงบประมาณ การเพิ่มจำนวนของการก่ออาชญากรรมทางภาษีเป็นแบบไดนามิกสูง ตามที่ผู้เชี่ยวชาญบางคนสถานการณ์เป็นความหายนะ ความผิดทางภาษีส่วนใหญ่กระทำโดยหน่วยงานที่มีส่วนร่วมในการค้า องค์กรดังกล่าวพยายามที่จะรับการชำระเงินสำหรับสินค้าที่ขายเป็นเงินสด สิ่งนี้ช่วยให้พวกเขาใช้เงินทุนนอกระบบซึ่งทำให้การควบคุมมีความซับซ้อนและช่วยปกปิดรายได้จากการเก็บภาษี

คำศัพท์

ในงานศิลปะ 106 ของรหัสภาษีกำหนดความผิดภาษี ในเรื่องนี้มีความจำเป็นที่จะต้องแยกความแตกต่างของแนวคิดที่ใช้ อาชญากรรมใด ๆ ก็ตามที่เป็นสาระสำคัญ พวกเขาเกี่ยวข้องกันเป็นพิเศษกับคนทั่วไป มันตามมาว่าอาชญากรรมนั้นจะต้องมีสัญญาณที่สำคัญทั้งหมดของความผิด หลังถูกกำหนดไว้ในรหัสภาษีเป็นการกระทำที่ผิดกฎหมายที่สมบูรณ์แบบของผู้จ่ายเงินตัวแทนหรือบุคคลอื่น ๆ ที่มีภาระผูกพันในการหักการชำระเงินตามงบประมาณ อาชญากรรมภาษีและความผิดภาษีมีคุณลักษณะทั้งหมดเหล่านี้ อย่างไรก็ตามมีคุณสมบัติจำนวนมากที่แยกการกระทำเหล่านี้ออกจากกัน พิจารณาพวกเขา

คุณสมบัติที่โดดเด่น

หนึ่งในคุณสมบัติที่สำคัญของอาชญากรรมภาษีเป็นอันตรายต่อสาธารณะ ในความหมายที่กำหนดในศิลปะ 106 รหัสภาษีอาการนี้หายไป มีความแตกต่างในรูปแบบของการดำเนินการแทรกแซง ความรับผิดชอบต่ออาชญากรรมทางภาษีถูกแสดงเป็นการลงโทษ สำหรับการกระทำที่ไม่ก่อให้เกิดอันตรายต่อสาธารณะวัตถุจะถูกลงโทษ ในกรณีแรกบทความของประมวลกฎหมายอาญาจะใช้และในครั้งที่สอง - รหัสภาษี คุณสมบัติที่สำคัญอีกอย่างคือการจัดองค์ประกอบของวัตถุ บทลงโทษสำหรับอาชญากรรมภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียมีผลเฉพาะกับพลเมืองเท่านั้น การลงโทษในทางกลับกันสามารถกำหนดได้ทั้งบุคคลและองค์กร ยิ่งกว่านั้นในงานศิลปะ 108 วรรค 4 ของรหัสภาษีมีการสำรองที่สำคัญเธอชี้ให้เห็นว่าการมีองค์กรที่รับผิดชอบนั้นไม่ได้ จำกัด การใช้โทษต่อเจ้าหน้าที่บางคนหากมีเหตุผลที่เหมาะสม ความผิดของนิติบุคคลจะถูกกำหนดตามความผิดของตัวแทน (พนักงาน) การไม่กระทำ / การกระทำซึ่งนำไปสู่การกระทำผิดกฎหมาย

ความรับผิดทางอาญาสำหรับความผิดทางภาษี

ประมวลกฎหมายนี้มีบทความ 4 บทที่จัดทำบทลงโทษสำหรับประชาชนสำหรับการกระทำที่เป็นอันตรายต่อสังคมที่เกี่ยวข้องกับภาระผูกพันที่กำหนดไว้ในรหัสภาษี สิ่งเหล่านี้รวมถึงบรรทัดฐาน:

1. 198. บทความนี้กำหนดบทลงโทษสำหรับการหลีกเลี่ยงภาษีจากบุคคล
2. 199. บทบัญญัตินี้มีบทลงโทษสำหรับการหลีกเลี่ยงการบังคับใช้เงินสมทบงบประมาณโดยองค์กร
3. 199.1 บทความนี้สร้างความรับผิดสำหรับการละเมิดภาระผูกพันโดยตัวแทนภาษี
4. 199.2 กฎนี้จัดทำบทลงโทษสำหรับการปกปิดทรัพย์สินหรือเงินของผู้ประกอบการหรือองค์กรด้วยค่าใช้จ่ายในการเก็บค่าธรรมเนียมหรือภาษี

การหลีกเลี่ยงภาระหน้าที่ของบุคคล

ตามรัฐธรรมนูญแต่ละหน่วยงานจะต้องจ่ายภาษีตามกฎหมาย กฎระเบียบที่กำหนดการหักเงินใหม่หรือเลวลงตำแหน่งของผู้จ่ายเงินจะไม่ย้อนหลัง ใน ch. 23 ของรหัสภาษีที่กำหนดขั้นตอนตามที่การชำระภาษีและค่าธรรมเนียม กฎและจำนวนของการหักเงินจะถูกกำหนดตามกฎหมายของรัฐบาลกลางกฎบัตรกฎระเบียบคำแนะนำ ความรับผิดทางอาญาสำหรับอาชญากรรมภาษีเกิดขึ้นสำหรับประชาชนในกรณีที่มีการหลีกเลี่ยงโดยพวกเขาในการปฏิบัติตามภาระผูกพันกับงบประมาณในจำนวนมากโดย:

1. ล้มเหลวในการให้การประกาศหรือเอกสารอื่น ๆ การปรากฏตัวของซึ่งเป็นที่ต้องการตามกฎหมาย
2. รวมถึงข้อมูลเท็จโดยเจตนาในการรายงาน

กฎหมายกำหนดให้ได้รับการยกเว้นจากข้อกำหนดในการประกาศสำหรับบุคคลบางประเภท สำหรับผู้ชำระเงินรายอื่นจะต้องมีการรายงาน การรวมข้อมูลที่ผิดพลาดโดยเจตนาในเอกสารเป็นการบ่งชี้อย่างรอบคอบถึงข้อมูลใด ๆ เกี่ยวกับจำนวนค่าใช้จ่ายและรายได้ที่ไม่สอดคล้องกับความเป็นจริง

ค่าเริ่มต้นขององค์กร

ในงานศิลปะ 199 มีการลงโทษสำหรับความผิดทางภาษีที่กระทำโดยนิติบุคคล โดยเฉพาะอย่างยิ่งพวกเขารวมถึงผู้จ่ายเงินของเบี้ยประกันและค่าธรรมเนียมที่ระบุไว้ในรหัสภาษียกเว้นสำหรับบุคคล วัตถุของการเก็บภาษีอาจจะ:

• ประกอบกิจการขายบริการ / งาน / ผลิตภัณฑ์
• คุณสมบัติ
• รายได้ / กำไร
• ต้นทุนของสินค้าที่ขายหรือให้บริการหรือการทำงาน

พวกเขาสามารถเป็นวัตถุใด ๆ ที่มีลักษณะทางกายภาพเชิงปริมาณหรือค่าใช้จ่ายกับการถือกำเนิดซึ่งรหัสภาษีผูกมัดภาระผูกพันในการจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียม การปกปิดจากหน่วยงานควบคุมสามารถแสดงได้ทั้งโดยการรวมข้อมูลที่บิดเบือนหรือจงใจในการรายงานหรือโดยความล้มเหลวโดยเจตนาเพื่อจัดทำเอกสาร

ตัวแทนลงโทษ

มันก่อตั้งขึ้นในศิลปะ 199.1 แห่งประมวลกฎหมายอาญา บทความนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อควบคุมความสัมพันธ์ที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามข้อผูกพันที่ไม่เหมาะสมโดยตัวแทนภาษี โดยเฉพาะอย่างยิ่งหน่วยงานเหล่านี้จะต้องดำเนินการคำนวณหักหรือโอนค่าธรรมเนียมไปยังงบประมาณที่เหมาะสมหรือกองทุนส่วนบุคคล

ลักษณะกฎหมายอาญาของอาชญากรรมที่จัดทำโดยศิลปะ 198-199

ในฐานะที่เป็นเรื่องของการกระทำที่เป็นผลงานงบประมาณที่จำเป็น พวกเขาจะต้องจ่ายโดยองค์กรหรือบุคคลตามกฎหมาย ภาษีหมายถึงการชำระเงินส่วนบุคคลแบบไม่บังคับ มีการคิดค่าใช้จ่ายในรูปแบบของการจำหน่ายเงินทุนที่เป็นของกิจการในด้านการจัดการการดำเนินงานกรรมสิทธิ์หรือการจัดการทางเศรษฐกิจภาษีจะจ่ายให้กับงบประมาณในระดับที่เหมาะสมสำหรับการสนับสนุนทางการเงินของงานของรัฐหรือเทศบาล เป็นเรื่องของการกระทำที่กำหนดไว้ในข้อ 198, ดำเนินการ:

• ภาษีรายได้ส่วนบุคคล
• ภาษีการขาย
• ภาษีสรรพสามิต
• อุสต์
• ภาษีการขนส่งและอื่น ๆ

ตามศิลปะ อาจมีการลงโทษ 199 ครั้งเพื่อหลีกเลี่ยงภาษี:

• ภาษีทรัพย์สิน
• ภาษีมูลค่าเพิ่ม
• ภาษีสรรพสามิต
• ภาษีทรัพย์สิน และอื่น ๆ

ส่วนวัตถุประสงค์

อาชญากรรมภาษีเป็นการโจมตีการประชาสัมพันธ์ซึ่งตั้งอยู่บนหลักการของความซื่อสัตย์ของผู้เข้าร่วมธุรกิจ วัตถุประสงค์ของการกระทำก็เป็นภาระหน้าที่ตามรัฐธรรมนูญของนิติบุคคลที่จะต้องจ่ายตามจำนวนที่กำหนดไว้ในงบประมาณ อาชญากรรมทางภาษีประกอบด้วยบุคคลที่ไม่ได้ปฏิบัติตามกฎของรหัสภาษี การหลีกเลี่ยงเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นการไม่กระทำ / การกระทำของบุคคลที่ยืนยันว่าไม่เต็มใจที่จะปฏิบัติตามภาระผูกพันตามกฎหมายในการชำระเงินให้แก่กองทุนนอกงบประมาณและงบประมาณ

วิธี

อาชญากรรมภาษีประเภทต่อไปนี้คือ:

1. ล้มเหลวในการส่งประกาศหรือเอกสารการรายงานอื่น ๆ การนำเสนอซึ่งเป็นที่ต้องการตามกฎหมาย
2. ให้ข้อมูลที่ผิดเพี้ยนหรือรู้ตัวเพื่อควบคุมบริการ

การประกาศควรจะเข้าใจในฐานะที่เป็นลายลักษณ์อักษรของผู้จ่ายเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นกับเขาและรายได้ที่ได้รับในระหว่างกิจกรรม เอกสารนี้ยังระบุแหล่งที่มาของรายได้ผลประโยชน์และจำนวนของการหักเงินที่บังคับ ประกาศอาจมีข้อมูลอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและชำระภาษี / อากร มีการจัดทำเอกสารการรายงานสำหรับการหักเงินแต่ละครั้งเว้นแต่กฎหมายกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น ความจำเป็นในการจัดหาเอกสารอื่น ๆ ขึ้นอยู่กับประเภทของค่าธรรมเนียมหรือภาษี

ส่วนที่เป็นอัตนัย

อาชญากรรมภาษีมีความมุ่งมั่นโดยตรง บุคคลที่มีความผิดจะต้องดำเนินการหรือไม่ดำเนินการเพื่อหลบเลี่ยงการดำเนินการตามข้อบังคับต่างๆ ในกรณีที่มีข้อผิดพลาดโดยไม่ตั้งใจหรือความไม่ถูกต้องในการคำนวณอัตราหรือฐานการลงโทษสามารถนำไปใช้กับเรื่องที่สอดคล้องกับรหัสภาษี การกระทำดังกล่าวจะไม่ทำหน้าที่เป็นอาชญากรรมทางภาษี เรื่องของการกระทำที่กำหนดไว้ในบทความ 198 บุคคลธรรมดาที่มีอายุครบ 16 ปีอาจพูดกับข้อผูกพันในการจ่ายเงินตามงบประมาณที่จำเป็น สามารถเป็นพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียชาวต่างชาติบุคคลที่ไม่มีสัญชาติได้ วิชาของอาชญากรรมภายใต้ศิลปะ 199 เป็นหัวหน้าหัวหน้าฝ่ายบัญชีหรือผู้เชี่ยวชาญอื่น ๆ ที่ได้รับอนุญาตให้:

1. การลงนามในเอกสารการรายงานที่ส่งไปยังหน่วยงานกำกับดูแล
2. สร้างความมั่นใจในการจ่ายเงินสมทบที่ทันเวลาและเต็มจำนวน

พนักงานคนอื่น ๆ ขององค์กรที่มีอำนาจตัวอย่างเช่นรวมถึงการจัดทำเอกสารหลักอาจมีเหตุผลหากมีเหตุผลก็ต้องรับผิดชอบหากพวกเขามีส่วนร่วมโดยเจตนาในการก่ออาชญากรรมภาษี

คุณสมบัติการคัดเลือก

มันมีขนาดใหญ่เป็นพิเศษ เขารับรู้จำนวนมากกว่า 1 ล้านรูเบิลเป็นเวลา 3 ปีติดต่อกัน แต่หากส่วนหนึ่งของค่าธรรมเนียม / ภาษีค้างชำระเกินกว่า 20% หรือมากกว่าของจำนวนเงินที่ต้องชำระ หากหลังไม่ได้ผลขนาดของรูเบิลที่มากกว่า 9 ล้านรูเบิลจะถูกพิจารณาว่ามีขนาดใหญ่เป็นพิเศษ กฎนี้ใช้กับบุคคล สำหรับองค์กรขนาดใหญ่โดยเฉพาะอย่างยิ่งมันรับรู้จำนวนมากกว่า 10 ล้านรูเบิล เป็นเวลา 3 ปีติดต่อกันหากส่วนแบ่งของค่าธรรมเนียม / ภาษีค้างชำระเกินกว่า 20% ของเจ้าหนี้หรือมากกว่า 30 ล้านรูเบิล (ถ้าตรงตามเงื่อนไขที่ระบุ)

ความยากลำบากในการพิจารณา

คดีอาชญากรรมด้านภาษีอยู่ในการพิจารณาของศาลและนักกฎหมาย ควบคู่ไปกับการพัฒนากฎหมายแนวทางในการพิจารณาการกระทำดังกล่าวกำลังเปลี่ยนแปลง ในเวลาเดียวกันศาลไม่เพียง แต่ระบุช่องว่างในการกระทำเชิงบรรทัดฐาน แต่ยังช่วยเติมเต็มในทางกลับกันสิ่งนี้สนับสนุนให้สมาชิกสภานิติบัญญัติพยายามดิ้นรนเพื่อความโปร่งใสและความบริสุทธิ์ทางกฎหมายของการกระทำทางกฎหมาย การตรวจสอบอาชญากรรมทางภาษีนั้นดำเนินการโดยหน่วยงานบังคับใช้กฎหมายโดยความร่วมมืออย่างใกล้ชิดกับ Federal Tax Service การสร้างช่วงเวลาของการกระทำที่เสร็จสมบูรณ์และดังนั้นการแก้ไขปัญหาของการคำนวณกฎเกณฑ์ของข้อ จำกัด นั้นเป็นปัญหาบางอย่างในกระบวนการของการศึกษาสถานการณ์

อาทิตย์ชี้แจง

คำพิพากษาของ Plenum ของศาลฉบับที่ 64 ระบุว่าในช่วงเวลาของการก่ออาชญากรรมที่ครอบคลุมโดยศิลปะ 198 และ 199 ถือว่าเป็นจริง การไม่ชำระค่าธรรมเนียม / ภาษี ภายในระยะเวลาที่ระบุไว้ในรหัสภาษี อย่างไรก็ตามกฎหมายกำหนดระยะเวลาที่แตกต่างกันของการหักเงินสำหรับการชำระเงินบางอย่าง ในการเชื่อมต่อกับช่วงเวลาของการสิ้นสุดของการกระทำนี้การพิจารณาที่ไม่ชำระเงินที่เกิดขึ้นจริงของการเก็บรวบรวม / ภาษีล่าสุดได้รับการพิจารณา อย่างไรก็ตามคำชี้แจงนี้ไม่ได้นำมาพิจารณาโดยศาลทั้งหมด ในทางปฏิบัติฝ่ายอาชญากรรมภาษีมักจะหยุดการผลิตเนื่องจากการหมดอายุของข้อ จำกัด เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการชำระเงินตามจำนวนที่ระบุรวมอยู่ในยอดรวมของค่าธรรมเนียมที่ค้างชำระ

จุดเริ่มต้นของช่วงเวลาที่การลงโทษสามารถนำไปใช้กับเรื่องที่จะต้องคำนวณในตอนท้ายของปีงบประมาณ 3 ติดต่อกันหรือช่วงเวลาที่แยกต่างหากถ้าสัญญาณทั้งหมดของการกระทำที่มีอยู่และการหลีกเลี่ยงการปฏิบัติตามภาระผูกพันได้รับการยอมรับโดยเฉพาะอย่างยิ่ง ภายในระยะเวลาที่สมบูรณ์เท่านั้นที่สามารถกำหนดจำนวนภาษีที่ต้องชำระและชำระได้ พร้อมกับสิ่งนี้การลงโทษสามารถนำไปใช้กับเรื่องในตอนท้ายของระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายสำหรับการปฏิบัติตามภาระผูกพัน ในการเชื่อมต่อกับช่วงเวลาของการก่ออาชญากรรมที่อ้างถึงในศิลปะนี้ 198-199 แห่งประมวลกฎหมายอาญาวันที่รายงานล่าสุดจะได้รับการพิจารณาเสมอ ตามความหมายของกฎหมายไม่มีความจำเป็นที่จะต้องรอให้สิ้นงวดสามปีและสำหรับหัวข้อที่จะหลีกเลี่ยงการปฏิบัติตามภาระผูกพันในแต่ละปีเป็นจำนวนมาก (หรือใหญ่โดยเฉพาะ) สถานการณ์นี้อาจเกิดขึ้นก่อน 3 ปีผ่านไป

ความแตกต่าง

ในบางกรณีศาลจะระบุจำนวนภาษีที่ซ่อนอยู่อย่างไม่ถูกต้องด้วยจำนวนค่าใช้จ่ายที่สมมติขึ้น การหลีกเลี่ยงการจ่ายเงินเรื่องทำให้ผู้มีอำนาจหรือใบไม้เข้าใจผิดโดยไม่รู้ตัวเกี่ยวกับวัตถุที่มีอยู่ในการเก็บภาษี ตัวอย่างเช่นบุคคลใช้รายได้ส่วนหนึ่งในการดำเนินธุรกิจ (ในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคล) และอีกรายหนึ่งเป็นรายบุคคล ในกรณีนี้ต้องมีการประกาศหนึ่งฉบับ มันเป็นสิ่งจำเป็นที่จะสะท้อนให้เห็นถึงกิจกรรมทั้งหมดที่เรื่องดำเนินการ ซึ่งหมายความว่าการประกาศระบุถึงรายได้ที่ได้รับจากเขาในการประกอบการและรายได้ที่เกิดขึ้นเมื่อเขาสรุปการทำธุรกรรมในฐานะบุคคลซึ่งจำนวนเงินควรถูกหักออกจากงบประมาณ

ในการดำเนินคดีความจริงที่ว่าผู้ประกอบการบุคคลนิติบุคคลหรืออื่น ๆ ตัวแทนภาษี นอกจากนี้พวกเขาทำหน้าที่เป็นผู้จ่ายอิสระ ความล้มเหลวในการปฏิบัติหน้าที่เหล่านี้ในอาคารมีคุณสมบัติตามจำนวนทั้งสิ้นของบทความ 199 (198) และ 199.1 ในเวลาเดียวกันมันเป็นที่ยอมรับไม่ได้ที่จะรวมจำนวนของภาษีที่ไม่ได้ชำระและไม่ได้ชำระโดยตัวแทนและจำนวนเงินที่นิติบุคคลเดียวกัน evades การหักภาษีของ UST หรือภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา พื้นฐานสำหรับการยกเว้นจากการลงโทษอาจเป็นสถานการณ์ที่มีความจำเป็นอย่างยิ่ง อย่างไรก็ตามเพื่อหลีกเลี่ยงความรับผิดชอบผู้เข้าร่วมการวิจัยจะต้องพิสูจน์ความถูกต้องของเหตุผลและบันทึกสภาพของเขา