ใครเป็นผู้จ่าย VAT - ผู้ซื้อหรือผู้ขายหากไม่ได้ระบุไว้ในสัญญา

ใครเป็นผู้จ่าย VAT - ผู้ซื้อหรือผู้ขาย คำถามจากหมวดหมู่ของปรัชญา ผู้จ่ายเงินเป็นผู้ขาย แต่ในความเป็นจริงมันถูกเก็บไว้ในกระเป๋าของผู้ซื้อเพราะมันรวมอยู่ในราคา นี่คือความซับซ้อนต่อไปโดยข้อเท็จจริงที่ว่าสำหรับผู้ชำระ VAT แต่ละคนมีสองตัวเลือก: ภาษีที่ต้องจ่ายให้กับงบประมาณและอีกหนึ่งที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์เป็นส่วนหนึ่งของราคาสินค้าและบริการที่ซื้อจากพวกเขา

โดยทั่วไปสัญญาจะระบุโดยตรงว่าราคารวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วและยังสะท้อนถึงจำนวนเงินด้วย แต่บางครั้งคู่กรณีพลาดช่วงเวลานี้เนื่องจากมีความเสี่ยงเพิ่มเติมที่เกิดขึ้นจากความขัดแย้งกับผู้รับเหมาจนถึงการฟ้องร้อง

กลไกภาษี

เป้าหมายของการเก็บภาษีคือการดำเนินการขายรวมถึงการโอนฟรี ตามค่าเริ่มต้นการขายใด ๆ ควรอยู่ภายใต้ VAT เว้นแต่จะมีผลกับข้อยกเว้นที่ระบุไว้ในรหัสภาษี นอกจากนี้หากนิติบุคคลอยู่ภายใต้เงื่อนไขบางประการซึ่งหลักคือรายได้เล็กน้อยอาจมีการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีนี้หน้าที่ของผู้ชำระเงินจะถูกลบออกจากเขาและสินค้าและบริการที่ขายโดยเขาจะไม่ต้องเสียภาษีนี้

ผู้จ่าย VAT เป็นองค์กรและผู้ประกอบการที่ใช้ระบบภาษีพื้นฐาน (OSNO) กฎหมายกำหนดให้พวกเขาเพิ่มจำนวนภาษีนี้ในมูลค่าของสินค้าและแสดงให้ผู้ซื้อชำระเงิน โดยทั่วไปภาษีจะรวมอยู่ในราคาและถูกเน้นในเอกสารเป็นบรรทัดแยกต่างหาก ในกรณีนี้คำถามของผู้จ่าย VAT ผู้ซื้อหรือผู้ขายนั้นไม่คุ้มค่า เมื่อได้รับเงินจากผู้ซื้อผู้ขาย - ผู้เสียภาษีจะต้องโอนภาษีให้กับงบประมาณ ในเวลาเดียวกันเขามีสิทธิที่จะลดภาษีที่ต้องชำระตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ผลิตแสดงให้เห็นในราคาสินค้าและบริการ

การปฏิบัติทั่วไป

เพื่อหลีกเลี่ยงความแตกต่างส่วนใหญ่มักจะคำนวณจำนวนภาษีล่วงหน้าและจัดสรรเป็นเอกสารแยกกัน กล่าวคือการจัดทำสัญญาเกี่ยวกับราคามักเขียนดังนี้: ราคา 236,000 รูเบิลรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม 36,000 รูเบิล สิ่งนี้เป็นจริงหากวัตถุที่มี VAT ขายและผู้ขายเป็นผู้ชำระเงินนั่นคือไม่ได้ใช้การยกเว้นภาษีหรือระบอบการปกครองพิเศษใด ๆ

ใครควรจ่าย VAT - ผู้ซื้อหรือผู้ขาย - ในตัวอย่างนี้ บันทึกดังกล่าวแสดงถึงการตีความที่ชัดเจน ค่าใช้จ่ายสุดท้ายของการทำธุรกรรมจะถูกระบุรวมภาษีมูลค่าเพิ่มในจำนวนนี้ผู้ขายจะต้องโอนไปยังงบประมาณ

หากไม่มีภาษีในสัญญา

บางครั้งด้วยเหตุผลใดก็ตามคู่กรณีในการทำธุรกรรมพลาดความจำเป็นในการสะท้อนให้เห็นถึงมาตราภาษีในสัญญา จากนั้นคำถามก็เกิดขึ้นว่าราคาของมันรวมอยู่ในราคาหรือไม่ กล่าวอีกนัยหนึ่งว่าใครเป็นผู้จ่าย VAT - ผู้ซื้อหรือผู้ขาย - หากไม่ได้ระบุ VAT ไว้ในสัญญา

ในมือข้างหนึ่งรหัสภาษีกำหนดให้ผู้ขายเรียกเก็บ VAT นอกเหนือจากต้นทุนของสินค้าหรือบริการ สิ่งนี้อาจสร้างความประทับใจว่าราคาในสัญญาสามารถระบุได้โดยไม่ต้องคำนึงถึงภาษีเพราะมันควรถูกเรียกเก็บเงิน“ จากด้านบน”

ในทางตรงกันข้ามประมวลกฎหมายแพ่งกำหนดให้ราคาที่ระบุไว้ในสัญญาเป็นที่สิ้นสุด หากผู้ขาย“ ลืม” ที่จะรวมภาษีไว้ในนั้นก็ไม่ควรเป็นปัญหาของผู้ซื้อ

ดังนั้นตามการปฏิบัติในปัจจุบันได้รับการยืนยันรวมถึงการตัดสินใจของศาลการไม่กล่าวถึงภาษีมูลค่าเพิ่มในสัญญาจึงกลายเป็นปัญหาของผู้ขายท้ายที่สุดเขาเป็นผู้เสียภาษีซึ่งหมายความว่าเขามีหน้าที่ต้องจัดเตรียมเงื่อนไขทั้งหมดสำหรับการจ่ายภาษีตามงบประมาณ

จะทำอย่างไรถ้าผู้ขาย“ ลืม” เกี่ยวกับภาษี

ดังนั้นในความสนใจของฝ่ายที่ถูกต้องลงทะเบียนเงื่อนไขของสัญญาในแง่ของภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่มันเกิดขึ้นที่ช่วงเวลานี้พลาด ใครเป็นผู้จ่าย VAT - ผู้ซื้อหรือผู้ขาย - ในกรณีเช่นนี้? ปัญหานี้ตัดสินใจโดยข้อตกลง ถ้าผู้ซื้อตกลงที่จะชำระภาษีเกินมูลค่าของสัญญา ในกรณีนี้คุณสามารถทำข้อตกลงเพิ่มเติม

อย่างไรก็ตามผู้ซื้ออาจปฏิเสธและกฎหมายจะอยู่ข้างเขา ผู้ขายจะไม่สามารถเรียกร้องการชำระภาษีในสถานการณ์เช่นนี้แม้ผ่านศาล ในกรณีนี้อนุญาโตตุลาการจะถูกชี้นำโดยการตัดสินใจของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2014 หมายเลข 33 ในวรรค 17 ของเอกสารนี้มีการระบุว่าจำนวนภาษีควรนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดราคาสุดท้ายของสัญญา

ดังนั้นสิ่งที่จะต้องทำภายใต้สถานการณ์ดังกล่าวต่อผู้ขายคือการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจากกระเป๋าของตัวเอง

วิธีการคำนวณภาษีหากไม่มีการพูดถึงเรื่องนี้ในสัญญา

ดังนั้นในสัญญาไม่มีการพูดถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีนี้จะคำนวณภาษีได้อย่างไร สิ่งนี้จะขึ้นอยู่กับสิ่งที่คู่กรณีตกลงกัน: ผู้จ่าย VAT ผู้ซื้อหรือผู้ขาย

หากผู้ซื้อตกลงที่จะชำระภาษีเพิ่มเติมแสดงว่าไม่มีคุณสมบัติพิเศษในการคำนวณ ภาษีมูลค่าเพิ่มจะเท่ากับ 18% (10%) ของจำนวนการทำธุรกรรม หากผู้ซื้อปฏิเสธผู้ขายควรจัดสรรภาษีจากจำนวนเงินที่ได้รับจากเขา ในกรณีนี้ยอมรับอัตราการชำระที่เรียกว่า ซึ่งมีค่าเท่ากับ 18/118 หรือ 10/110 ขึ้นอยู่กับอัตราที่รายการภาษีถูกหักภาษี

ให้เราอธิบายด้วยตัวอย่าง ผู้ขายเป็นผู้ชำระ VAT แต่ผู้ซื้อไม่ใช่ สัญญาระบุมูลค่า 590,000 รูเบิลในขณะที่ไม่มีการพูดถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ขายขอให้ผู้ซื้อจ่ายภาษีในอัตราเกิน 18% ของราคาที่ระบุไว้ในสัญญา แต่ถูกปฏิเสธ

ในกรณีนี้จะถือว่าราคาที่ระบุไว้ในสัญญารวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วในอัตรา 18% การคำนวณจะเป็นดังนี้:

590,000 * 18/118 = 90,000 รูเบิล - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ดังนั้นรายได้หลังหักภาษีของผู้ขาย 500,000 รูเบิล

หากฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งใช้ระบบภาษีแบบง่าย

สถานการณ์ที่ค่อนข้างทั่วไปคือเมื่อฝ่ายหนึ่งฝ่ายใดทำธุรกรรมใช้ระบบภาษีแบบง่าย ใครเป็นผู้จ่าย VAT สำหรับ "การทำให้เข้าใจง่าย" - ผู้ซื้อหรือผู้ขาย

ในกรณีทั่วไปผู้จำหน่ายที่เรียบง่ายไม่ต้องชำระ VAT ดังนั้นจึงไม่ต้องเสียภาษีและไม่รวมอยู่ในราคา ข้อยกเว้นคือการดำเนินการส่วนบุคคลรวมถึงสถานการณ์ที่ผู้ซื้อขอให้ผู้ขาย "ลดความซับซ้อน" เพื่อเน้นภาษีในเอกสาร ในกรณีนี้ผู้ขายจะต้องชำระภาษีแม้ว่าจะใช้ระบบภาษีแบบง่ายก็ตาม การชำระเงินเกิดจากภาษีที่ผู้ขายได้รับการจัดสรรในใบแจ้งหนี้

อีกตัวอย่างหนึ่งคือเมื่อผู้ขายอยู่ใน OSNO และผู้ซื้ออยู่ใน USN การขายสินค้าให้กับผู้ไม่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ได้ช่วยให้ผู้ขายมีภาระผูกพันที่จะต้องจ่ายภาษีนี้ ดังนั้นจึงขอแนะนำให้ระบุจำนวนธุรกรรมในเอกสารและจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับผู้ซื้อใน USN สิ่งนี้ไม่ได้มีผลกระทบใด ๆ - เขาจะต้องจ่ายจำนวนเงินทั้งหมดที่ระบุไว้ในสัญญา

ผู้ซื้อชำระภาษีเมื่อใด

บางครั้งข้อกำหนดของสัญญามีข้อกำหนดที่ราคาสะท้อนโดยไม่มี VAT ภายใต้เงื่อนไขดังกล่าวใครเป็นผู้จ่าย VAT - ผู้ขายหรือผู้ซื้อ หากในกรณีนี้ตรงกันข้ามจะไม่เป็นไปตามสถานการณ์ของการทำธุรกรรมหรือเงื่อนไขอื่น ๆ ของข้อตกลงผู้ซื้อจะต้องชำระจำนวนภาษีนอกเหนือจากราคาที่ระบุไว้ในสัญญา คำอธิบายดังกล่าวอยู่ในมติข้างต้นของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการหมายเลข 33

ดังนั้นวิธีการแก้ปัญหาของผู้ที่จ่าย VAT - ผู้ซื้อหรือผู้ขายหากสัญญาไม่ได้พูดถึงภาษี - ขึ้นอยู่กับสถานการณ์ที่เฉพาะเจาะจง ในกรณีส่วนใหญ่ข้อผูกพันนี้จะยังคงอยู่กับผู้ขาย รัฐอย่างชัดเจนในสัญญาเงื่อนไขที่เกี่ยวข้องกับภาษีนี้ในผลประโยชน์ของทั้งสองฝ่ายอย่างไรก็ตามจะต้องมีการแสดงระดับความระมัดระวังมากขึ้นต่อผู้ขายเพราะความไม่รู้หรือการหลงลืมสามารถทำให้เขาเพนนีได้