วิธีการคำนวณการจ่ายเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีอสังหาริมทรัพย์?

ตามรหัสภาษีภาระผูกพันของนิติบุคคลคือการหักจำนวนเงินในระหว่างปี ภาษีทรัพย์สิน วันครบกำหนดชำระเงินล่วงหน้า กำหนดโดยกฎหมายระดับภูมิภาค มันควรจะเป็นพาหะในใจว่าการหักเงินจะทำเฉพาะจากอสังหาริมทรัพย์ ให้เราพิจารณาวิธีการถ่ายโอนต่อไป การชำระเงินล่วงหน้าภาษีทรัพย์สิน รูปร่าง รายงานถึง IFTS จะมีการอธิบายไว้ในบทความด้วย

กฎทั่วไป

ภายในความหมายของบทความ 373 และ 374 ของรหัสภาษีวัตถุที่รับรู้เป็นสินทรัพย์ถาวรในการบัญชีจะถูกเก็บภาษี ภาษีทรัพย์สิน จ่ายล่วงหน้า มันไม่ได้ดำเนินการองค์กรโดยใช้ UTII และ USN

ในการบัญชีสินทรัพย์ถาวรจะแสดงในบัญชี 01, 03 ขั้นตอนการบัญชีถูกกำหนดโดย PBU 6/01 และในระเบียบวิธีการที่ได้รับอนุมัติจากคำสั่งของกระทรวงการคลังหมายเลข 91n ของปี 2003

จนถึงปี 2013 องค์กรจ่ายภาษีสำหรับสังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์ การยกเลิกการชำระเงินมีให้ในบทความ 374 ของรหัสภาษี (ส่วนย่อย 8 ข้อ 4)

คุณสมบัติของสิ่งที่เคลื่อนย้ายได้

หากสินทรัพย์นั้นเป็นตัวพิมพ์ใหญ่เป็นส่วนหนึ่งของ OS 01.01.2013 หรือใหม่กว่า ภาษีโรงเรือนและการจ่ายล่วงหน้าเมื่อ มันไม่คิดค่าใช้จ่าย อย่างไรก็ตามในทางปฏิบัติความยากลำบากมักเกิดขึ้นเมื่อจำแนกวัตถุเป็นสิ่งที่เคลื่อนย้ายได้

ด้วยยานพาหนะทั่วไปทุกอย่างชัดเจน พวกมันเป็นวัตถุที่เคลื่อนที่ได้อย่างมีเอกลักษณ์ แต่สิ่งที่เกี่ยวกับการปรับปรุงแยกกันไม่ออกที่ผู้เช่าได้ทำ? ตามตำแหน่งของเจ้าหน้าที่ของกระทรวงการคลังพวกเขาได้รับการยอมรับว่าเป็นเรื่องการเก็บภาษี คำอธิบายที่เกี่ยวข้องอยู่ในจดหมายของกระทรวง 15 เมษายน 2013. การปรับปรุงแยกกันไม่ออกเป็นงานขนาดใหญ่ในการปรับปรุงให้ทันสมัยหรือสร้างโครงสร้างใหม่ โดยธรรมชาติเขาจะไม่สามารถนำสิ่งของดังกล่าวไปด้วยได้

สำหรับเครื่องปรับอากาศ (ไม่รวมอยู่ในระบบปรับอากาศของอาคาร) ป้ายโฆษณาและส่วนประกอบอื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกันพวกเขาจะได้รับการยกเว้นภาษีเนื่องจากได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุที่เคลื่อนไหวได้ ในทำนองเดียวกันเครือข่ายสายเคเบิลเชิงเส้นและสิ่งอำนวยความสะดวกการสื่อสารได้รับการพิจารณา

ด้วยสัญญาณเตือนไฟไหม้และสัญญาณกันขโมยสิ่งต่าง ๆ ไม่ง่ายนัก การมอบหมายให้วัตถุที่เคลื่อนที่ได้นั้นขึ้นอยู่กับว่าจะรวมอยู่ในระบบวิศวกรรมของอาคารหรือไม่ หากการเคลื่อนไหวของพวกเขาโดยไม่มีความเสียหายอย่างมีนัยสำคัญต่ออาคารเป็นไปไม่ได้ดังนั้นพวกเขาจะได้รับการยอมรับว่าเป็นอสังหาริมทรัพย์ หากพวกเขาไม่ได้เป็นของระบบทั่วไปพวกเขาจะไม่ต้องเสียภาษี คำอธิบายดังกล่าวอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 03/27/2556

คำสั่งพิเศษ

หาก บริษัท รวม UTII และ OSSO ภาษีโรงเรือนและการจ่ายล่วงหน้าเมื่อ มันเกิดขึ้นเกี่ยวกับระบบปฏิบัติการซึ่งใช้ในกิจกรรมปฏิบัติการทั่วไป หากองค์กรไม่ต้องการดำเนินการปรับโครงสร้างองค์กรคุณสามารถออกจากสถานการณ์ด้วยการซื้อวัตถุที่ใช้แล้ว เมื่อทำการลงทะเบียนสังหาริมทรัพย์ที่ใช้แล้วจะไม่มีการเรียกเก็บภาษี ยิ่งกว่านั้นมันไม่สำคัญว่าผู้ขายวัตถุจะแสดงพวกเขาจนถึงปี 2013 ในฐานะระบบปฏิบัติการ ความถูกต้องของวิธีการนี้ได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังเมื่อวันที่ 02/07/2013

การคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าเกี่ยวกับภาษีทรัพย์สิน

หลังจากพิจารณาวัตถุของการเก็บภาษีรวมถึงความพร้อมของสิทธิประโยชน์คุณสามารถดำเนินการคำนวณโดยตรง ที่ คำนวณเงินดาวน์จากภาษีทรัพย์สินคุณต้องคูณฐานและราคาเสนอ ผลลัพธ์ถูกแบ่งออกเป็น 4

แต่ละภูมิภาคจะกำหนดอัตราของตนเอง อย่างไรก็ตามพวกเขาจะต้องไม่สูงกว่า 2.2% คำสั่งซื้อที่สอดคล้องกันมีอยู่ในบทความ 380 ของรหัสภาษี

กฎพิเศษ

ตามกฎหมายแล้วอสังหาริมทรัพย์ซึ่งประกอบด้วยกองทุนรวมหน่วยลงทุนจะเก็บภาษีโดยองค์กรจัดการ ชำระเงินตามลำดับด้วยค่าใช้จ่ายของวัตถุรวมอยู่ในกองทุนรวมที่ลงทุน เป็นฐานสำหรับ การคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าเกี่ยวกับภาษีทรัพย์สิน สนับสนุนค่าเฉลี่ยสำหรับรอบระยะเวลารายงาน

ตัวอย่างเช่นใช้เวลาหกเดือน การคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าของภาษีทรัพย์สินขององค์กร ผลิตโดยสูตรต่อไปนี้:

NB = (Ost1 + Ost2 + Ost3 + Ost4 + Ost5 + Ost6 + Ost7) / 7 ซึ่ง:

• NB - ฐานภาษี (จำนวนรายการโดยเฉลี่ย);
• Ost1 ... Ost7 - มูลค่าคงเหลือสำหรับแต่ละเดือนรวมอยู่ในระยะเวลาการรายงาน

ค่อนข้างเป็นไปได้ว่าสินทรัพย์นั้นใหม่ทั้งหมด ตัวอย่างเช่นอาคารที่ได้มาในเดือนเมษายน ซึ่งหมายความว่าที่ 01.04 และเดือนก่อนหน้ามูลค่าที่เหลือจะเป็นศูนย์ ที่ 01.05 จะมีการเริ่มต้นต้นทุนเนื่องจากเป็นวันที่ที่เริ่มต้นการคิดค่าเสื่อมราคา อย่างไรก็ตามถึง กำหนดชำระภาษีทรัพย์สินล่วงหน้าฐานคำนวณตามกฎทั่วไป: ตัวบ่งชี้ทั้งหมดจะถูกเพิ่มเข้าไปในวันแรกของเดือนผลลัพธ์จะถูกหารด้วย 7

ตัวอย่าง

ใช้แหล่งข้อมูลต่อไปนี้:

• ในงบดุลของ บริษัท คือรถยนต์นั่งส่วนบุคคล
• วันที่ 01.01 ปี 2013 มูลค่าคงเหลือของมันคือ 810,000 รูเบิล
• ในการบัญชีจะใช้วิธีการเชิงเส้นของการคำนวณค่าเสื่อมราคา 30,000 รูเบิลจะถูกตัดออกทุกเดือน

ราคาเฉลี่ยของวัตถุในช่วงหกเดือนแรกของปี 2556 จะเป็นดังนี้:

(810 + 780 + 750 + 720 + 690 + 660 + 630) / 7 = 720.

บริษัท ไม่มีสิทธิ์ได้รับผลประโยชน์ ตามข้อกำหนดของกฎหมายระดับภูมิภาคอัตรา 2.2% ดังนั้นการชำระภาษีทรัพย์สินขององค์กร เท่ากับ:

720,000 x 2.2% / 4 = 3960

ความจำเพาะของการหักเงิน

โดยอาศัยอำนาจตามบทบัญญัติของวรรค 1 383 แห่งประมวลกฎหมายภาษีเวลาของการชำระเงินล่วงหน้าของภาษีทรัพย์สินจะถูกกำหนดโดยหน่วยงานระดับภูมิภาค

โดยทั่วไปจำนวนเงินจะต้องชำระภายใน 30 วัน นับจากวันสิ้นสุดของรอบระยะเวลารายงาน การหักเงินจะดำเนินการตามสถานที่ตั้งของ บริษัท ตามรายละเอียดการตรวจสอบที่ลงทะเบียน ในขณะเดียวกันมีบางกรณีพิเศษ

ตัวอย่างเช่นในงบดุลขององค์กรเป็นวัตถุที่อยู่ในอาณาเขตอื่น (ในนิติบุคคลอื่นของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้จำนวนเงิน ชำระภาษีทรัพย์สินล่วงหน้า หักออกจากงบประมาณของภูมิภาคที่เกี่ยวข้อง (ซึ่งมีการลงทะเบียนวัตถุ) คำสั่งดังกล่าวมีอยู่ในบทความ 385 แห่งประมวลกฎหมายภาษี

แยกหน่วย

สำหรับองค์กรที่มีสาขา / สำนักงานตัวแทนจะมีกฎพิเศษสำหรับการหักเงิน การชำระเงินล่วงหน้าภาษีทรัพย์สิน.

กฎหมายอนุญาตให้มี 2 ตัวเลือกการชำระเงิน:

• การถ่ายโอนจะดำเนินการในงบประมาณของภูมิภาคที่มีหน่วยอยู่ ในกรณีนี้สำนักงานสาขา / ตัวแทนจะต้องมีงบดุลอิสระ
• ทำการโอนที่สถานที่ตั้งของสำนักงานใหญ่ ตัวเลือกนี้จะใช้เมื่อหน่วยไม่มียอดคงเหลืออิสระ

การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีอสังหาริมทรัพย์: การกรอกเอกสาร (ข้อกำหนดทั่วไป)

การคำนวณจำนวนจะดำเนินการตามมาตรา 379 ของรหัสภาษีสำหรับไตรมาสที่ 1, 6 และ 9 เดือน ปี (ปฏิทิน)

ควรระบุค่าของตัวบ่งชี้ต้นทุนเป็นรูเบิลแบบเต็ม

หน้าโดยประมาณ แบบฟอร์มการชำระเงินล่วงหน้าภาษีทรัพย์สิน จะต้องมีหมายเลขเริ่มต้นจากแผ่น 01 (หน้าชื่อเรื่อง)

ไม่อนุญาตให้แก้ไขข้อผิดพลาดรวมถึงการใช้การแก้ไขหรือวิธีการอื่นที่คล้ายคลึงกัน

ใช้หมึกสีม่วงสีน้ำเงินหรือสีดำเมื่อเติม

ไม่อนุญาตให้ทำการพิมพ์ข้อมูลสองด้านบนแผ่นกระดาษรวมทั้งการเชื่อมติดที่นำไปสู่ความเสียหาย

คุณสมบัติที่บ่งบอกถึงตัวบ่งชี้

มีหนึ่งฟิลด์สำหรับตัวบ่งชี้แต่ละตัวในเอกสาร ประกอบด้วยความคุ้นเคยจำนวนหนึ่ง

กฎพิเศษมีไว้เพื่อสะท้อนปริมาณที่แสดงเป็นทศนิยมหรือเศษส่วนปกติ

การบ่งชี้วันที่ดำเนินการในฟิลด์วัน (2 ความคุ้นเคย), เดือน (2 ความคุ้นเคย), ปี (4 ความคุ้นเคย) ตัวเลขถูกคั่นด้วยจุด

ในกรณีของการกรอกเอกสารโดยใช้ซอฟต์แวร์ค่าควรจะจัดตำแหน่งตามความคุ้นเคย (ขวา) ล่าสุด

ในกรณีที่ไม่มีตัวบ่งชี้ใด ๆ เส้นประจะถูกวางลง (เส้นตรงที่อยู่ตรงกลางของสนามตลอดความยาวทั้งหมด)

รหัส OKTMO

นี่คือรหัสเทศบาล

ภายใต้รหัสที่กำหนด 11 ความคุ้นเคย หากจำนวนหลักน้อยกว่าจำนวนที่ระบุเซลล์ที่เหลือจะไม่ถูกเติม พวกเขาใส่เส้นประ

คุณสมบัติการนำเสนอ

เอกสารการชำระสามารถส่งถึง IFTS ทางไปรษณีย์หรืออีเมล ในกรณีแรกหัวเรื่องทำรายการการลงทุน

นอกจากนี้การคำนวณอาจจัดทำขึ้นเองโดยผู้ชำระเงินหรือโดยตัวแทนของผู้สมัคร ในกรณีนี้อนุญาตให้มีการนำเสนอข้อมูลบนกระดาษพร้อมแนบสำเนาอิเล็กทรอนิกส์

หากเอกสารถูกส่งในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์จะต้องได้รับการรับรองพร้อมลายเซ็นดิจิทัลตามขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติจากคำสั่งของกระทรวงการคลัง 02.04.2002

หากวันที่ส่งข้อตกลงรวมถึงการชำระเงินล่วงหน้าตรงกับวันหยุดที่ไม่ทำงาน / วันหยุดวันที่จะถูกเลื่อนไปเป็นวันทำการแรกหลังจากวันนั้น

เมื่อส่งเอกสารทางไปรษณีย์วันที่ส่งถือว่าเป็นวันที่ส่งเอกสาร ในทำนองเดียวกันระยะเวลาสำหรับการส่งข้อตกลงในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ผ่านช่องทางโทรคมนาคมจะถูกคำนวณ ในกรณีหลังนี้หลังจากได้รับเอกสารแล้ว IFTS จะต้องจัดให้มีใบเสร็จรับเงินเพื่อยืนยันใบเสร็จรับเงิน

มาตรา 1

มันเต็มไปด้วยความเคารพจำนวนเงินที่จ่ายตามที่อยู่ขององค์กร (สถานที่ของการลงทะเบียนของสถานประกอบการถาวรของ บริษัท ต่างประเทศ), แผนกแยกต่างหากซึ่งมีงบดุลของตัวเองหรือที่ตั้งของทรัพย์สิน

ส่วนให้ข้อมูลแถวต่อไปนี้:

• 010 - รหัส OKTMO ตามจำนวนเงินที่กำหนดในหน้า 030
• 020 - BSC ซึ่งควรได้รับการชำระเครดิต
• 030 - จำนวนเงินของการจ่ายล่วงหน้าที่สถานที่ของเอกสาร

ดัชนี p. 030 ถูกกำหนดโดยการเพิ่มความแตกต่างของค่าในบรรทัดที่ 180 และ 200 ของส่วนที่สองทั้งหมดของการคำนวณด้วยรหัส OKTMO และความแตกต่างของค่าของหน้า 090 และ 110 ของส่วนที่สามของเอกสารด้วยรหัส OKTMO

ข้อมูลส่วนที่ 1 จะต้องได้รับการรับรองโดยมีลายเซ็น

การได้มาซึ่งอสังหาริมทรัพย์

เพื่อแก้ไขปัญหาของความต้องการที่จะจ่ายภาษีมีความจำเป็นต้องประเมินสภาพของสิ่งอำนวยความสะดวก

หากโครงสร้างเหมาะสมสำหรับการดำเนินการโดยไม่ต้องลงทุนเพิ่มเติมก็จะต้องเสียภาษี อาคารจะรวมอยู่ในฐานสำหรับการคำนวณจากวันที่ 1 ของเดือนถัดจากอาคารที่มีการลงนามในใบรับรองการยอมรับและเป็นตัวพิมพ์ใหญ่

หากวัตถุไม่เหมาะสมสำหรับการใช้งานและต้องการการลงทุนเพิ่มเติมภาษีจะไม่ได้รับการชำระ การคำนวณจะเริ่มหลังจากการว่าจ้างของสิ่งอำนวยความสะดวก นอกจากนี้มีความจำเป็นต้องสร้างมูลค่าเริ่มต้นของทรัพย์สิน รวมถึงค่าใช้จ่ายในการนำอาคารให้อยู่ในสภาพพร้อมใช้งาน

ลิสซิ่งหรือเช่า

ตามกฎหมายผู้เช่าไม่ต้องจ่ายภาษี ภาระผูกพันนี้ถูกกำหนดให้กับเจ้าของ

สำหรับผู้เช่าพวกเขายังได้รับการยกเว้นภาษี อย่างไรก็ตาม บริษัท จะประสบความสำเร็จในการประหยัดถ้าเรื่องของการทำธุรกรรมอยู่ในงบดุลของผู้ให้เช่า มิฉะนั้นการหักเงินจะทำโดยผู้รับ ในสถานการณ์เช่นนี้ บริษัท จะต้องสะท้อนสินทรัพย์ในบัญชี 01

ถ่ายโอนวัตถุเพื่อใช้งานฟรี

ในกรณีนี้ผู้ให้กู้จะต้องชำระภาษีล่วงหน้า นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าทรัพย์สินจะไม่ถูกหักออกจากงบดุล

ในกรณีทั่วไปคำแนะนำของเจ้าหน้าที่มีดังนี้ บริษัท ที่กำหนดองค์ประกอบของทรัพย์สินจะต้องคำนึงถึงบทบัญญัติของ OKOF (ตัวแยกประเภทสินทรัพย์ถาวรทั้งหมดของรัสเซีย) ซึ่งได้รับอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการมาตรฐานฉบับที่ 359 ของปี 1994นอกจากนี้ควรคำนึงถึงบรรทัดฐานของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 384

จุดสำคัญ

ทนายความเตือนว่าหากวัตถุบางอย่างของสังหาริมทรัพย์สามารถใช้นอกอสังหาริมทรัพย์ได้โดยไม่ก่อให้เกิดความเสียหายเกินควรดังนั้นสิ่งต่าง ๆ ไม่ควรรวมอยู่ในวัตถุ บทบัญญัตินี้ยังเป็นจริงสำหรับสินทรัพย์ที่เคลื่อนย้ายได้ด้วยวัตถุประสงค์ที่ไม่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานของโครงสร้าง / อาคาร ข้อสรุปที่เกี่ยวข้องมีอยู่ในตัวอักษรของกระทรวงการคลัง

ดังนั้นหากตัวอย่างเช่นเครื่องสามารถเคลื่อนย้ายจากที่หนึ่งไปยังอีกที่หนึ่งและมันจะทำงานอย่างถูกต้องไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีและความก้าวหน้าในมัน

การปฏิรูป

มันถือเป็นวิธีหนึ่งในการเพิ่มประสิทธิภาพภาษี แน่นอนว่าในระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กรมีความจำเป็นที่จะต้องแก้ไขปัญหาขั้นตอนต่าง ๆ ซึ่งเกี่ยวข้องกับการลงทุนทางการเงิน

อย่างไรก็ตามนักการเงินเชื่อว่าทรัพย์สินที่ได้รับโดยทายาทหลังจากการปรับโครงสร้างองค์กรไม่ควรเก็บภาษี ตำแหน่งนี้เกี่ยวข้องกับรูปแบบใด ๆ รวมถึงการแปลง กล่าวอีกนัยหนึ่งเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพภาษีมันก็เพียงพอที่จะเปลี่ยน LLC เป็น AO เป็นผลให้ภาษีจากสินทรัพย์ที่สามารถเคลื่อนย้ายที่ได้รับตามการโอนหลังจาก 2013 ไม่ได้ชำระ เป็นเรื่องที่ควรบอกว่าข้อสรุปที่คล้ายกันดังต่อไปนี้จากจดหมายของกระทรวงการคลังตั้งแต่ 14.05 และ 3.04 ปี 2556

ผลประโยชน์

พวกเขาสามารถเป็นสองประเภท:

• รัฐบาลกลาง พวกเขาจะกล่าวถึงในบทความ 381 ของรหัสภาษี
• ของแคว้น พวกเขาตามลำดับจะถูกจัดตั้งขึ้นโดยเจ้าหน้าที่ของอาสาสมัครขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของพวกเขา

ไม่มีปัญหากับผลประโยชน์ของรัฐบาลกลางในทางปฏิบัติ แยกหมวดหมู่ระบบปฏิบัติการหรือวัตถุของรัฐวิสาหกิจบางประเภทได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษี ตัวอย่างเช่นทรัพย์สินขององค์กรผู้เชี่ยวชาญด้านขาเทียมและออร์โธปิดิกส์สมาคมบาร์สำนักงานที่ทำการให้คำปรึกษาด้านกฎหมายจะไม่เก็บภาษี

บริษัท ที่มีกิจกรรมหลักที่เกี่ยวข้องกับการผลิตผลิตภัณฑ์ยาก็สามารถได้รับประโยชน์เช่นกัน บริษัท เหล่านี้ได้รับการยกเว้นภาษีทรัพย์สินซึ่งใช้ในการสร้างผลิตภัณฑ์สัตวแพทย์ทางภูมิคุ้มกันซึ่งออกแบบมาเพื่อต่อสู้กับโรคระบาดและโรคระบาด

โดยทั่วไปในทุกกรณีที่ระบุไว้ในมาตรา 381 แห่งประมวลกฎหมายภาษีจะไม่ชำระภาษีทรัพย์สิน

ด้วยผลประโยชน์ในระดับภูมิภาคสถานการณ์จึงค่อนข้างซับซ้อน ตัวอย่างเช่นใช้มอสโก ส่วนที่ 4 ของกฎหมายฉบับที่ 64 ของวันที่ 5 พฤศจิกายน 2546 เป็นประโยชน์ต่อผู้ประกอบการในเชิงพาณิชย์ องค์กรเหล่านี้ได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีในส่วนของทรัพย์สินที่ใช้ในการเก็บรักษาน้ำยาทดสอบ (ในรูปแบบของแข็งและของเหลว)

นอกจากนี้ยังมอบสิทธิประโยชน์สำหรับ บริษัท ที่มีโรงจอดรถหลายชั้น ได้รับการยกเว้นสำหรับองค์กรธุรกิจเช่นกันหากมีการให้เช่าสิ่งอำนวยความสะดวกดังกล่าว

ข้อสรุป

โดยทั่วไปบทบัญญัติของกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและกำหนดเวลาในการหักลดหย่อนภาษีอสังหาริมทรัพย์มีความโปร่งใส ไม่ควรมีปัญหาใด ๆ ในการเตรียมเอกสารการรายงานที่ส่งไปยังหน่วยงานกำกับดูแลเนื่องจากกรมสรรพากรให้การอนุมัติขั้นตอนการกรอกและอธิบายให้ไว้ในจดหมายของบริการ