VAT คืออะไรและใครเป็นผู้จ่าย ขั้นตอนการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการ

วันนี้ผู้ซื้อทุกคนที่ซื้อสินค้าในร้านต้องเผชิญกับภาษีมูลค่าเพิ่มย่อ - มันมักจะระบุไว้ในการตรวจสอบ อย่างไรก็ตามแม้จะมีความนิยมอย่างมากของภาษีนี้ผู้ซื้อไม่มากนักเข้าใจว่าภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไรและใครเป็นผู้จ่าย หากคุณดูในไดเรกทอรีจะมีคำนิยาม: "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" แต่สิ่งนี้ไม่เปิดเผยสาระสำคัญ ดังนั้นลองแยกวิเคราะห์หัวข้อนี้จาก A ถึง Z

ดังนั้นเราได้กำหนดว่า VAT คืออะไร ใครเป็นผู้จ่าย ประการแรกองค์กรที่ขายสินค้ามีราคาแพงกว่าต้นทุนของผลิตภัณฑ์ ในกรณีนี้ภาษีจะถูกคำนวณจากส่วนต่างระหว่างต้นทุนของสินค้าที่ขายกับราคาขาย กล่าวอีกนัยหนึ่ง: ผู้ขายจ่าย VAT จากกำไรของพวกเขา ในทางทฤษฎีแล้ว

ประวัติเล็กน้อย

ภาษีมูลค่าเพิ่มตัวย่อปรากฏในยุค 20 ของศตวรรษที่ XX ตอนนั้นแทนที่จะเป็นภาษีขายปรากฏว่าภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามกฎหมายใหม่ผู้ขายได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีหลายเท่าและที่คล้ายคลึงกัน แต่ในรัสเซียเริ่มดำเนินการในปี 2535

วันนี้อัตราคือ 18% สำหรับสินค้าส่วนใหญ่ที่ผลิตอย่างไรก็ตามมีหมวดหมู่สินค้าที่ภาษีมูลค่าเพิ่มในสินค้าเพียง 10% สิ่งนี้ใช้กับผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์และเด็กรวมทั้งชิ้นส่วนของอาหาร หากสินค้าส่งออกไปต่างประเทศจะไม่มีการเก็บภาษี

VAT คืออะไรและใครเป็นผู้จ่าย

จากข้างต้นเราสามารถวาดข้อสรุปดังต่อไปนี้ ภาษีมูลค่าเพิ่มจากบริการและสินค้าจะจ่ายโดยผู้ผลิตหรือ บริษัท ที่ให้บริการ แต่ในความเป็นจริงภาษีตรงกับไหล่ของผู้ซื้อทั่วไป แน่นอนว่าภาษีมูลค่าเพิ่มจะคำนวณจากผู้ขายและผู้ซื้อไม่ได้ส่งรายงานไปยังภาษี แต่ในความเป็นจริงเขาทำการชำระเงิน คุณสามารถโต้แย้งกับเรื่องนี้ได้เนื่องจากผู้ขายจ่ายภาษีอย่างถูกกฎหมาย แต่ในความเป็นจริงคุณทำสิ่งนี้โดยการซื้อผลิตภัณฑ์ในร้านค้า

ขั้นตอนการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

เมื่อ บริษัท หนึ่งสั่งวัตถุดิบจากอีก บริษัท หนึ่งเพื่อผลิตผลิตภัณฑ์ บริษัท แรกจะจ่ายเงินจำนวนหนึ่ง จำนวนนี้จะต้องเสียภาษี

ต่อมาคำถามเกี่ยวกับราคาสินค้าที่ผลิตจะถูกแก้ไข ราคานี้พิจารณาจากหลายปัจจัย หนึ่งในนั้นคือต้นทุนการผลิตที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม จำนวนภาษีในขั้นตอนนี้จะถูกคำนวณเช่นกันอย่างไรก็ตามจะได้รับเครดิตภาษี

จากนั้นจะคำนวณต้นทุนขั้นสุดท้ายของผลิตภัณฑ์ตามที่มีอยู่ในร้านค้าให้กับผู้ซื้อ ในขั้นตอนนี้ราคาสุดท้ายของสินค้าจะเกิดขึ้น: ต้นทุนของวัสดุ + กำไรที่อาจเกิดขึ้นจากการขาย + ภาษีสรรพสามิต ฯลฯ สำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วภาษีนี้จะรวมอยู่ในต้นทุนสุดท้าย ผู้ผลิตและผู้ขายคำนึงถึงต้นทุน แต่ผู้ซื้อจ่ายให้

หลังจากขายสินค้าและ บริษัท ได้รับเงินแล้วการคำนวณจำนวนกำไรเริ่มต้นขึ้นซึ่งภาษี 18% ของภาษีที่ผู้ซื้อชำระจะถูกหักออก นี่เป็นลักษณะของสูตร VAT ที่มีเงื่อนไข จำนวนภาษีทั้งหมดของสินค้าที่ขายโดย บริษัท เรียกว่าภาระภาษี

ตัวอย่างการคำนวณ

สำหรับรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไรและใครเป็นผู้จ่ายให้เราตรวจสอบตัวอย่างง่ายๆ

ลองนึกภาพว่าคุณตัดสินใจขายรองเท้าฤดูหนาว ขั้นตอนแรกคือการหาซัพพลายเออร์ขายส่ง ตัวอย่างเช่นคุณใช้เงิน 100,000 รูเบิลในการซื้อสินค้าในขณะที่ซื้อผลิตภัณฑ์ 10 หน่วย นั่นคือรองเท้าหนึ่งคู่มีราคา 10,000 รูเบิล ในกรณีนี้ราคาของสินค้าที่ซื้อจากซัพพลายเออร์รวมภาษีแล้ว 18% ภาษีนี้จ่ายโดยผู้จัดจำหน่ายและเรา ณ เวลาที่ซื้อจำนวนนี้ 18% ซึ่งเราชำระเงินส่วนเกินภาษีในอนาคตจะต้องคำนวณเป็นค่าธรรมเนียมการป้อนข้อมูล เมื่อซื้อสินค้าเพื่อขายต่อเราจำเป็นต้องพิสูจน์ว่าด้วยการซื้อจำนวนมากเราได้ชำระ VAT ไปแล้ว เป็นหลักฐานสำหรับภาษีมีความจำเป็นต้องแสดงใบแจ้งหนี้ใบแจ้งหนี้หรือเช็คซึ่งจะแสดงว่าภาษีมูลค่าเพิ่มในสินค้าได้รับการชำระแล้ว

เมื่อสร้างราคาสุดท้ายเพื่อขายในร้านค้าเราจำเป็นต้องหักภาษีจากผลิตภัณฑ์ที่ซื้อ จากราคานี้ในอนาคตและคุณจำเป็นต้องคำนวณภาษี ในขั้นตอนสุดท้ายเมื่อราคาสุดท้ายจะถูกสร้างขึ้นโดยคำนึงถึงผลกำไรที่อาจเกิดขึ้น 18% ของภาษีซึ่งจะถูกกำหนดให้กับผู้ซื้อจะต้องถูกบวกกับจำนวนเงินที่ได้รับ

สูตร

เราแสดงถึงจำนวนเงินที่ทราบด้วยตัวอักษร K เราจำเป็นต้องคำนวณจำนวนเงินนี้ VAT 18% ซึ่งหมายความว่าสูตร VAT ของเราจะมีลักษณะดังนี้:

VAT = K * 18/100

โดยมีเงื่อนไขว่าเงินของเราที่ใช้ไปเท่ากับ 100,000 รูเบิล VAT จะเท่ากับ 18,000 รูเบิล (นี่คือ 18%)

ในการคำนวณจำนวนเงินที่มี VAT ในผลลัพธ์นี้จำเป็นต้องเพิ่มจำนวนเงินที่เรารู้จัก - 100,000 รูเบิล ซึ่งหมายความว่าจำนวนเงินที่มี VAT จะเท่ากับ 118,000 รูเบิล

การคำนวณจำนวนเงินโดยไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตอนนี้เรารู้จำนวนเงินที่มีภาษี (Kn) แล้วเราสามารถคำนวณ K ได้โดยไม่ต้องใช้ ขั้นแรกให้จำสูตรสำหรับการคำนวณจำนวนเงินด้วย VAT จากนั้นคุณจะได้รับสูตรสำหรับการคำนวณจำนวนโดยไม่มี VAT

Kn = K + M * K โดยที่ M = 18/100

อีกสูตรหนึ่งก็มีความเป็นไปได้เช่นกัน: Kn = K * (1 + M)

จากสูตรนี้มันง่ายที่จะลบค่าที่เราต้องการ K สูตรจะมีลักษณะดังนี้:

K = Kn / (1 + M) = Kn / (1 + 0.18) = Kn / 1.18

ตอนนี้คุณรู้ว่า VAT คืออะไรและจะคำนวณได้อย่างไร

เป็นที่น่าสังเกตว่าการทำงานกับสูตรนั้นมีปัญหามากและเพื่อให้การคำนวณง่ายขึ้นมีเครื่องคิดเลขพิเศษรวมถึงออนไลน์ ด้วยความช่วยเหลือของพวกเขาคุณสามารถคำนวณภาษีได้อย่างถูกต้องเพียงป้อนพารามิเตอร์ที่ทราบมา แต่เดิม นี่เป็นขั้นตอนโดยประมาณสำหรับการคำนวณ VAT

ประเภทของภาษี

มี 3 เกณฑ์ตามขั้นตอนการดำเนินการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม:

1. อัตราศูนย์ ภาษีจะไม่เรียกเก็บจากการขายสินค้าอวกาศรวมถึงการส่งออกสินค้าใด ๆ ในระหว่างการขนส่งน้ำมันและก๊าซและการส่งออกโลหะมีค่า มีรายการสินค้าทั้งหมดที่อยู่ภายใต้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ - มีการอธิบายไว้ในบทความ 164 ของรหัสภาษี
2. อัตรา 10% มันใช้กับการขายอาหาร (ผักนมเนื้อสัตว์ ฯลฯ ) นอกจากนี้ยังใช้กับผลิตภัณฑ์สำหรับเด็กยาและวรรณกรรมทางวิทยาศาสตร์
3. ภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% นี่คือภาษีที่พบมากที่สุดซึ่งสินค้าทุกอย่างที่ไม่รวมอยู่ในสองประเภทแรกตกลง

โปรดทราบว่าภาษีมูลค่าเพิ่มจะเรียกเก็บไม่เพียง แต่การขายตรงของสินค้า แต่ยังรวมถึงการนำเข้าผลิตภัณฑ์ใด ๆ ที่เข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย งานที่เกี่ยวข้องกับการก่อสร้างอาคารซึ่งยังไม่ได้ข้อสรุปสัญญาการก่อสร้างก็จะต้องเสียภาษีนี้

กระบวนการที่ไม่ต้องเสียภาษี

ภาษีมูลค่าเพิ่มในบริการไม่ได้เป็นอย่างนั้นเสมอไป ตัวอย่างเช่นเมื่อแสดงผลงานให้กับรัฐวิสาหกิจที่จะดำเนินการภายในขอบเขตของความรับผิดชอบของพวกเขาภาษีจะไม่เรียกเก็บ นอกจากนี้ยังไม่มีการเรียกเก็บเงินสำหรับการลงทุนเพื่อจัดหาเงินทุนให้กับ บริษัท ที่ไม่แสวงหากำไรและสำหรับการซื้อและการพัฒนารัฐวิสาหกิจ

การคำนวณ

มีสองตัวเลือกตามที่สามารถคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้:

1. การลบ จำนวนรายได้ทั้งหมดจะถูกหักภาษีและภาษีที่จ่าย ณ เวลาที่ได้รับวัตถุดิบจะถูกหักออกจากจำนวนเงินที่ได้รับ
2. การเพิ่ม เมื่อจำนวนภาษีเป็นผลรวมของมูลค่าเพิ่มของผลิตภัณฑ์แต่ละประเภทที่จำหน่าย

ส่วนใหญ่มักจะใช้วิธีแรกในการคำนวณ VAT เนื่องจากความเรียบง่าย ความจริงก็คือการเก็บบันทึกแยกต่างหากสำหรับผลิตภัณฑ์แต่ละประเภทที่ขายนั้นค่อนข้างยาก แต่บางครั้งวิธีนี้เหมาะสำหรับ บริษัท บางแห่งเนื่องจากการทำงานเฉพาะของพวกเขา

การรายงาน

ดังนั้นเราจึงรู้แล้วว่า VAT คืออะไรและใครเป็นผู้จ่ายตอนนี้คุณสามารถพูดคุยเกี่ยวกับประเภทของการรายงานที่คุณต้องให้กับภาษี

ต้องจัดทำรายงานทุกไตรมาสและกรอกแบบฟอร์มพิเศษ ในเวลาเดียวกันการกำหนดเวลาการรายงานจะแน่น - จนถึงวันที่ 25 ของเดือนถัดไป ในกรณีที่เกิดความล่าช้า บริษัท อาจถูกปรับ

นอกจากนี้คุณยังสามารถส่งการรายงานทางไปรษณีย์ แต่ต้องทราบว่าในกรณีนี้วันที่รายงานจะเป็นหมายเลขที่ถูกประทับตราในจดหมายลงทะเบียน

ตัวอย่างเช่นหากคุณส่งจดหมายลงทะเบียนในวันที่ 20 และมาถึงภาษีในวันที่ 28 จะไม่มีการลงโทษเนื่องจากแสตมป์จะแสดงวันที่ 20

การลดหย่อนภาษี

การหักภาษีคือจำนวนเงินที่ผู้ผลิตได้ยื่นเพื่อชำระเงินและจำนวนเงินภาษีที่ถูกเรียกเก็บไปแล้ว ที่นี่เช่นกันมีกฎที่องค์กรต้องปฏิบัติตาม จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถนำไปหักลดหย่อนได้เฉพาะในกรณีที่เป็นไปตามเงื่อนไขสามข้อ:

1. ผลิตภัณฑ์ที่ซื้อมาเพื่อการขายมีการคิดภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว
2. ได้รับวัตถุดิบหรือผลิตภัณฑ์ผ่านการบัญชี
3. บริษัท มีเอกสารหลักทั้งหมดและมีการออกใบแจ้งหนี้ตามกฎทั้งหมด

หาก บริษัท มีคุณสมบัติตรงตามเงื่อนไขเหล่านี้หลังจากผ่านช่วงระยะเวลาภาษีแล้ว บริษัท สามารถหักจำนวน VAT ได้ แต่เฉพาะในกรณีที่ผลิตภัณฑ์ถูกเก็บภาษีพร้อมกับภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว

ใบแจ้งหนี้คืออะไร?

เอกสารนี้มีข้อมูลเกี่ยวกับราคาของสินค้าโดยไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและค่าใช้จ่ายรวมรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้จัดหาต้องจัดเตรียมเอกสารนี้และจะต้องยื่นพร้อมกับบัญชีแยกประเภทพิเศษและบันทึกไว้ในสมุดขาย

ปัญหาหลักในการรักษาใบแจ้งหนี้นั้นขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงที่ว่าภาระผูกพันในการออกใบแจ้งหนี้นั้นได้รับมอบหมายในระดับที่มากกว่าคู่สัญญาที่ผู้เสียภาษีให้ความร่วมมือ และถ้าเขาเติมบางอย่างไม่ถูกต้องผู้ตรวจสอบในระหว่างการตรวจสอบสามารถยกเลิกการหักเงินและเรียกเก็บ VAT เพิ่มเติมได้ ดังนั้นข้อผิดพลาดคู่สัญญาอาจส่งผลให้เสียภาษีเพิ่มเติมสำหรับผู้เสียภาษี ดังนั้นคุณต้องมีการกรอกเอกสารที่ถูกต้องจากซัพพลายเออร์

ข้อสรุป

ดังนั้นข้อสรุปหลักที่ต้องดึงมาจากบทความนี้:

1. ผู้ซื้อชำระ VAT ในทางปฏิบัติแม้ว่าในทางทฤษฎีแล้วจะถือว่าอยู่กับผู้ขาย
2. เป็นการยากที่จะคำนวณ VAT โดยไม่ต้องใช้เครื่องมือพิเศษ ดังนั้นจึงเป็นการดีที่จะใช้เครื่องคำนวณสำหรับการคำนวณภาษีที่ถูกต้องและรักษาฐานภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ต้องเข้าใจหลักการคำนวณ
3. บริการบางอย่างไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม นอกจากนี้ภาษียังไม่ถูกเรียกเก็บจากการส่งออกสินค้า
4. จำนวนภาษีอาจแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับผลิตภัณฑ์ที่ขาย ตัวอย่างเช่นเมื่อขายยาและผลิตภัณฑ์อาหาร VAT มีเพียง 10%
5. การรายงานเป็นขั้นตอนที่สำคัญที่สุดของความร่วมมือกับสำนักงานสรรพากร ต้องมีการรายงานก่อนวันที่ 25 ของเดือน มิฉะนั้นจะไม่สามารถถูกปรับได้ เมื่อส่งจดหมายทางไปรษณีย์คุณไม่ต้องกังวลเกี่ยวกับจดหมายที่ส่งถึงสำนักงานสรรพากรหลังจากวันที่ 25 เนื่องจากในกรณีนี้เวลาในการส่งจดหมายลงทะเบียนในตราประทับจะถูกนำมาพิจารณา
6. เมื่อร่วมมือกับคู่ค้าที่จะจัดหาผลิตภัณฑ์ให้คุณต้องให้เขากรอกใบแจ้งหนี้ในเวลาที่เหมาะสมและถูกต้อง หากมีข้อผิดพลาดเกิดขึ้นเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีมีสิทธิ์เรียกเก็บ VAT เพิ่มเติมได้
7. วัตถุดิบที่ซื้อทั้งหมดสำหรับการขายในภายหลังจะต้อง“ ถูกผลักดัน” ผ่านทางการบัญชีและออกใบแจ้งหนี้อย่างถูกต้อง ดังนั้นคุณสามารถลดหย่อนภาษีได้

ตอนนี้มันชัดเจนมากขึ้นสำหรับเราว่าภาษีนี้มาจากวิธีการรวบรวมและโดยทั่วไปผู้ควรชำระ VAT แน่นอนทุกอย่างถูกอธิบายไว้ที่นี่ค่อนข้างเผินๆและเป็นการดั้งเดิมและหัวข้อของภาษีมูลค่าเพิ่มเองนั้นกว้างขวางและซับซ้อนมากขึ้นและตอนนี้แทบเป็นไปไม่ได้เลยที่จะนำเสนอความแตกต่างทั้งหมด