ตรวจสอบความลับ: สาระสำคัญและเนื้อหา

หลังจากการล่มสลายของสหภาพโซเวียตระบบตลาดเริ่มพัฒนาอย่างรวดเร็วในรัสเซียดังนั้นการตรวจสอบจึงเริ่มนำมาใช้เป็นส่วนหนึ่งของการควบคุมทางเศรษฐกิจ ด้วยความช่วยเหลือของมันเป็นไปได้ที่จะบรรลุการตรวจสอบอิสระของงบการเงินและการบัญชีสำหรับองค์กรที่หลากหลายและผู้ประกอบการแต่ละรายโดยใช้วิธีการและเทคนิคที่แตกต่างกัน อย่างไรก็ตามเพื่อป้องกันความรู้ที่ได้รับจากการตกอยู่ในมือของคนผิดสถาบันตรวจสอบความลับปรากฏขึ้นซึ่งไม่อนุญาตให้ผู้สอบบัญชีเปิดเผยข้อมูลที่ได้รับจากการตรวจสอบ

ประวัติความเป็นมา

ก่อนที่จะดำเนินการพิจารณาคำถามของสิ่งที่ถือเป็นความลับการตรวจสอบก่อนอื่นควรทำความเข้าใจสิ่งที่นำไปสู่การปรากฏตัวของมันในด้านประวัติศาสตร์

ด้วยตัวเองผู้ตรวจสอบในแง่ที่ทันสมัยของคำแรกปรากฏเฉพาะในประเทศอังกฤษในศตวรรษที่ 19 วันที่มีลักษณะของสถาบันนี้ถือว่าเป็นอย่างแม่นยำ 1844 แม้ว่าคนเคยตรวจสอบกิจกรรมทางการเงินขององค์กรแม้ก่อนหน้านี้ แต่ในปีนี้มีการออกกฎหมายเกี่ยวกับ บริษัท ร่วมซึ่งเป็นครั้งแรกในประวัติศาสตร์ที่ได้รับการรับรองตามกฎหมายความจริงที่ว่ารายงานประจำปีควรถูกส่งไปยังคณะกรรมการขององค์กรซึ่งตรวจสอบโดยผู้เชี่ยวชาญอิสระคือผู้ตรวจสอบบัญชี

ค่อย ๆ สถาบันการตรวจสอบเริ่มเติบโตดังนั้นขณะนี้มี บริษัท ขนาดเล็กหลายพันแห่งที่ให้บริการในรัสเซีย พวกเขาทุกคนต้องลงมือปฏิบัติโดยอาศัยความลับเป็นหลัก การรักษาความลับของการตรวจสอบเป็นหน้าที่ของผู้ตรวจสอบบัญชีที่จะไม่เปิดเผยข้อมูลที่ได้รับระหว่างการตรวจสอบยกเว้นเมื่อจำเป็นต้องทำตามกฎหมาย

กิจกรรมของผู้สอบบัญชี

ดังกล่าวข้างต้นหนึ่งในคุณสมบัติของกิจกรรมของผู้สอบบัญชีคือการห้ามการละเมิดความลับการตรวจสอบ อย่างไรก็ตามเพื่อให้เข้าใจได้ดียิ่งขึ้นว่าสามารถรวมสิ่งใดในรายการข้อมูลที่ได้รับจำเป็นต้องเข้าใจชนิดของบริการที่ผู้สอบบัญชีสามารถให้กับองค์กร ก่อนอื่นผู้สอบบัญชีดำเนินการตรวจสอบอิสระของงบการเงินของบุคคลที่สั่งการตรวจสอบเพื่อให้ได้ความคิดว่าเอกสารนั้นมีความน่าเชื่อถือจริง ๆ หรือไม่ แต่นอกเหนือจากนี้ผู้สอบบัญชียังสามารถให้บริการที่เกี่ยวข้องที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับอาชีพของเขา เหล่านี้รวมถึง:

1. ให้คำปรึกษาด้านบัญชีการทำบัญชีการจัดทำงบการเงิน
2. คำแนะนำด้านภาษีการเตรียมการคืนภาษีและหน้าที่อื่น ๆ ในด้านการจัดเก็บภาษี
3. การวิเคราะห์ขององค์กรและไม่เพียง แต่ด้านการเงินและเศรษฐกิจ แต่ยังรวมถึงการจัดการ

แน่นอนว่าสิ่งนี้อยู่ไกลจากทุกด้านของกิจกรรมของผู้ตรวจสอบ แต่สิ่งสำคัญในเรื่องนี้สามารถเข้าใจได้ - พวกเขาสามารถมีส่วนร่วมในสถานการณ์ใด ๆ ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการเงินและการจัดการองค์กร นั่นคือเหตุผลที่ในกรณีที่การเปิดเผยข้อมูลที่เป็นความลับการตรวจสอบการลงโทษของผู้กระทำผิดจะร้ายแรงมากเพราะข้อมูลดังกล่าวสามารถทำลายองค์กรอย่างจริงจัง

กรอบกฎหมาย

มีกฎหมายพิเศษในการแก้ไขปัญหาทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ มันถูกนำมาใช้เมื่อวันที่ 30 ธันวาคม 2008 ภายใต้หมายเลข 307-FZ "ในกิจกรรมการตรวจสอบ" ความสนใจเป็นพิเศษในการทำความเข้าใจปัญหาควรได้รับการจ่ายเงินอย่างแม่นยำให้กับมาตรา 9 ของกฎหมาย - ซึ่งในนั้นมีการอธิบายในรายละเอียดว่าการรักษาความลับของผู้ฟังหมายถึงอะไรนอกจากนี้ยังอธิบายถึงความเป็นไปได้ที่จะเรียกร้องค่าเสียหายจากผู้สอบบัญชีที่ละเมิดความลับโดยเปิดเผยข้อมูลตามลำดับที่ระบุไว้โดยตรงในกฎหมายของประเทศรัสเซีย

แนวคิด

ทีนี้เรามาดูแนวคิดเรื่องการตรวจสอบความลับ เป็นที่ประดิษฐานโดยตรงในกฎหมายและแสดงถึงข้อมูลและเอกสารใด ๆ ที่ได้รับหรือรวบรวมโดยผู้สอบบัญชีที่ทำงานกับองค์กรภายใต้ข้อตกลงแรงงาน และสิ่งนี้ไม่ได้หมายความว่าพวกเขาไม่ควรส่งข้อมูลด้วยวาจาใด ๆ - พนักงานยังต้องดำเนินการเพื่อป้องกันการโอนหลักทรัพย์ใด ๆ ไปยังบุคคลที่สามจากมือของพวกเขาเองเว้นแต่จะได้รับอนุญาตเป็นลายลักษณ์อักษรจาก IP หรือองค์กรที่ให้บริการการตรวจสอบ

สิ่งที่รวมอยู่ในความลับการตรวจสอบ?

ดังที่ได้กล่าวไว้ก่อนหน้านี้แนวคิดเรื่องความลับรวมถึงข้อมูลใด ๆ ที่ผู้ตรวจสอบได้รับซึ่งเป็นผลมาจากการดำเนินกิจกรรมของพวกเขา โดยทั่วไปข้อมูลทั้งหมดที่ได้รับจะแสดงในเอกสารต่อไปนี้:

1. โปรแกรมการตรวจสอบรวมถึงเอกสารที่มีแผนการตรวจสอบ นอกจากนี้ยังเป็นไปไม่ได้ที่จะเปิดเผยบันทึกย่อที่มีลักษณะและขอบเขตของกิจกรรมการตรวจสอบ
2. ข้อมูลใด ๆ เกี่ยวกับการวิจัยระบบบัญชี
3. สำเนาของส่วนประกอบและเอกสารทางกฎหมายอื่น ๆ ที่ บริษัท มี
4. การศึกษาลักษณะทางเศรษฐกิจของการดำเนินการดำเนินการเช่นเดียวกับแนวโน้มของ บริษัท
5. การโต้ตอบกับผู้เชี่ยวชาญที่จำเป็นต้องมีส่วนร่วมในการตรวจสอบเต็มรูปแบบ

นอกจากนี้ห้ามมิให้เปิดเผยเอกสารใด ๆ ที่มีข้อมูลเกี่ยวกับภาวะเศรษฐกิจปัจจุบันของ บริษัท

ข้อยกเว้น

เมื่อดูอย่างแรกมันอาจดูเหมือนว่าข้อมูลทั้งหมดของ บริษัท ตรวจสอบนั้นอยู่ภายใต้แนวคิด แต่ในความเป็นจริงมันไม่เป็นเช่นนั้นเนื่องจากกฎหมายระบุไว้อย่างชัดเจนว่ามีข้อมูลที่ไม่ได้เป็นความลับในการตรวจสอบ เหล่านี้รวมถึง:

1. ข้อมูลใด ๆ ที่เปิดเผยโดย บริษัท ก่อนหน้านี้หรือข้อมูลที่เปิดเผยต่อสาธารณะด้วยความยินยอมโดยตรง
2. ข้อมูลที่สัญญาการตรวจสอบถูกสรุปโดยตรงกับองค์กรรวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับการชำระเงินสำหรับบริการการตรวจสอบ

อย่างที่คุณเห็นไม่มีข้อมูลที่เปิดเผยมากนักส่วนใหญ่ตกอยู่ภายใต้คำจำกัดความของความลับเนื่องจากการตกอยู่ในมือของข้อมูลสำคัญดังกล่าวอาจทำให้เกิดความสูญเสียครั้งใหญ่ต่อองค์กรที่ถูกตรวจสอบ

การลงโทษ

การเก็บรักษาความลับการตรวจสอบเป็นข้อกำหนดที่จำเป็นสำหรับผู้ตรวจสอบใด ๆ ดังนั้นหากมีการรั่วไหลของข้อมูลเนื่องจากการเปิดเผยแล้วบนพื้นฐานของมาตรา 9 มาตรา 6 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "กิจกรรมการตรวจสอบ" ผู้เสียหายอาจเรียกร้องจากผู้ตรวจสอบ การสูญเสียในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ประเภทของความรับผิดชอบ

การละเมิดความลับการตรวจสอบมีโทษอย่างไรก็ตามประเภทของความรับผิดสำหรับความผิดดังกล่าวอาจแตกต่างกันโดยสิ้นเชิง:

1. ความรับผิดทางแพ่งนั้นเกิดขึ้นเมื่อได้รับอันตราย เพื่อกำหนดความรับผิดประเภทนี้ผู้บาดเจ็บจะต้องยื่นคำร้องต่อศาลอนุญาโตตุลาการ หากผู้พิพากษาทำการตัดสินใจในเชิงบวกจำนวนความเสียหายทั้งหมดที่เกิดขึ้นจะถูกกู้คืนจากผู้สอบบัญชีและนอกจากนี้ยังมีค่าปรับ เกือบทุกครั้งที่ความรับผิดชอบนี้ได้รับการพิจารณาเมื่อมีการเปิดเผยการลงทะเบียนบัญชี
2. ความรับผิดด้านการบริหารอาจถูกเรียกเก็บจากผู้กระทำความผิด บ่อยครั้งในรูปแบบของการลงโทษปรับคำสั่งหรือถอนตัวออกจากองค์กรของผู้สอบบัญชีที่ได้รับมอบหมายเป็นระยะเวลา 180 วัน เมื่อผู้ตรวจสอบบัญชีถูกไล่ออกจาก บริษัท กำกับดูแลตนเองเขาก็ไม่สามารถทำกิจกรรมของเขาในรัสเซียได้
3. บทลงโทษที่รุนแรงที่สุดคือความรับผิดทางอาญาเธอได้รับการแต่งตั้งภายใต้มาตรา 202 แห่งประมวลกฎหมายอาญา โดยปกติแล้วจะมีโทษปรับ 100,000 ถึง 500,000 รูเบิลเป็นการลงโทษและเป็นมาตรการทางเลือกการจำคุกสูงสุด 3 ปี ผู้สอบบัญชีที่มีอํานาจเกินกว่าที่จะได้รับผลประโยชน์ส่วนตัวจะถูกลงโทษด้วยความรับผิดชอบประเภทนี้ตามมาตรฐานและการกระทําของเขาก่อให้เกิดอันตรายอย่างมากต่อ บริษัท

เอาท์พุทข้อมูล

ดังที่คุณทราบในบางกรณีหน่วยงานด้านภาษีอาจกำหนดให้ผู้ตรวจสอบบัญชีต้องเปิดเผยความลับของกิจกรรมของพวกเขา อย่างไรก็ตามควรจำไว้ว่าพวกเขาสามารถได้รับข้อมูลที่ไกลจากนั้นทั้งหมดนี้จะต้องมีการตัดสินใจของศาลในเบื้องต้น หลังจากนั้นเอกสารสามารถโอนไปยังหน่วยงานของรัฐของประเทศในกรณีที่มีการระบุไว้โดยตรงในกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

การยกเลิกความลับ

ในปี 2559 ทางการเริ่มพูดถึงการเรียกเก็บเงินกับรัฐดูมาอย่างจริงจังเกี่ยวกับการยกเลิกการตรวจสอบความลับ ในความเป็นจริงมันจะสันนิษฐานว่าเป็นผลมาจากการยกเลิกนี้ผู้สอบบัญชีจะต้องโอนไปยังบริการภาษีของรัฐบาลกลางข้อมูลทั้งหมดที่พวกเขาได้รับเป็นผลมาจากการตรวจสอบ เป็นที่ชัดเจนในทันทีว่าความคิดริเริ่มดังกล่าวจะบ่อนทำลายความไว้วางใจขององค์กรในการให้บริการตรวจสอบอย่างจริงจังเนื่องจากในทางใดทางหนึ่งพวกเขาจะกลายเป็นพนักงานอิสระของธนาคารกลางบริการภาษีของรัฐบาลกลางและหน่วยงานบังคับใช้กฎหมายทันที การกระทำดังกล่าวขัดต่อการปฏิบัติของสถาบันในโลกปัจจุบันเนื่องจากผู้สอบบัญชีจะไม่เป็นอิสระอย่างเต็มที่อีกต่อไปดังนั้นจะไม่สามารถรับประกันระดับการตรวจสอบที่เหมาะสมซึ่งเป็นไปตามมาตรฐานที่มีอยู่ในปัจจุบัน

ผลลัพธ์ของการริเริ่ม

เมื่อในปี 2017 การเรียกเก็บเงินสำหรับการยกเลิกความลับถูกจัดขึ้นใน State Duma ในการอ่านครั้งแรกโลกการเงินของรัสเซียยังคงอยู่ เชื่อว่าในที่สุดจะสามารถเปิดใช้งานได้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2018 อย่างไรก็ตามกระทรวงการคลังของ RF ได้แสดงคำที่นี่ พวกเขาชี้ให้เห็นโดยตรงว่ากฎหมายสามารถก่อให้เกิดความเสี่ยงอย่างร้ายแรงในภาคเศรษฐกิจซึ่งต่อมาก็นำไปสู่การล่มสลายในฐานะนักธุรกิจโดยเฉพาะอย่างยิ่งผู้ประกอบธุรกิจขนาดกลางและขนาดย่อมเพียงปฏิเสธที่จะรับบริการของผู้ตรวจสอบ ขณะนี้เจ้าหน้าที่กำลังพยายามแก้ไขอย่างจริงจัง

ข้อสรุป

ความลับของการตรวจสอบเป็นหนึ่งในกิจกรรมพื้นฐานของผู้ตรวจสอบเนื่องจากเป็นความลับและไม่มีการรั่วไหลของข้อมูลส่วนบุคคล ความพยายามใด ๆ ที่จะทำลายมันจะนำไปสู่การขาดความต้องการผู้สอบบัญชีต่อไปเนื่องจากองค์กรจะไม่สามารถไว้วางใจผู้สอบบัญชีได้ การประเมินที่เป็นอิสระซึ่งได้รับจากผู้ตรวจสอบก็จะถูกถามด้วยเช่นกันเนื่องจากในบางกรณีพวกเขาจะได้รับอิทธิพลจากหน่วยงานของรัฐ ดังนั้นความลับในการตรวจสอบจึงเป็นข้อโต้แย้งที่มีประสิทธิภาพมากสำหรับนักธุรกิจที่ต้องการตรวจสอบ บริษัท ของพวกเขา